Производственные запасы

Коррес-понди-рующий счет

Сальдо - стоимость специальной оснастки и специальной одежды на складе на начало периода

-

Отпущены специальная оснастка и специальная одежда:

ь на производство, в эксплуатацию

ь в совместную деятельность, уставный капитал другой организации

ь на сторону для продажи

Недостача и порча специальной оснастки и специальной одежды на складе, выявленные при инвентаризации

Потери специальной оснастки и специально одежды на складе в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных событий

10-11

91

91

94

99

Оприходованы специальная оснастка и специальная одежда на склад из собственных производств

Оприходованы специальная оснастка и специальная одежда, поступившие от поставщиков

Услуги транспортных организаций по доставке

Проценты по заемным средствам, полученным для приобретения специальной оснастки и специальной одежды, до оприходования ценностей

Оприходованы специальная оснастка и специальная одежда, приобретенные подотчетными лицами

Оприходованы излишки специальной оснастки и специальной одежды, выявленные при инвентаризации

20, 23

60

60

66, 67

71

91

Сальдо - стоимость специальной оснастки и специальной одежды на складе на конец периода

-

Учет специальной оснастки и специальной одежды, переданной в производство, ведется на счете 10 "Материалы", субсчет 11"Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации":

Таблица 13Д Счет 10 "Материалы", субсчет 11 "Специальная К оснастка и специальная одежда в эксплуатации"

Поступление специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатацию	Коррес-понди-рующий счет	Выбытие специальной оснастки и специальной одежды из эксплуатации	Коррес-понди-рующий счет
Сальдо - стоимость специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации на начало периода	-	Списание на затраты стоимости специальной оснастки и специальной одежды Выбытие специальной оснастки и специальной одежды (по остаточной стоимости): ь при досрочном прекращении выпуска продукции ь при ликвидации ь при продаже ь при выявлении недостачи в эксплуатации ь при утрате в результате стихийных бедствий и др. чрезвычайных событий	20, 23, 25, 26, 44 91 91 91 94 94
Поступление специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатацию	10-11 СОС
Сальдо - стоимость специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации на конец периода	-

Учет приобретения специальной оснастки и специальной одежды, порядок их оценки и складской учет ведутся аналогично учету материалов.

Учет отпуска специальной оснастки и специальной одежды в производство (эксплуатацию) может иметь особенности в зависимости от выбора организацией варианта включения их стоимости в затраты производства.

Передача специальной оснастки и специальной одежды в производство (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат, связанных с приобретением и/или изготовлением специальной оснастки и специальной одежды (по фактической себестоимости):

Д-т сч.10, субсчет 11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"

К-т сч.10, субсчет 10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе".

Выданные подразделениям организации специальные инструменты и специальные приспособления учитываются на складе организации в специальных карточках, открываемых на каждое подразделение, в которых отражаются выдача и возврат специальных инструментов и специальных приспособлений, а также сдача негодных специальных инструментов и специальных приспособлений.

Специальная одежда выдается работникам в порядке, установленном коллективным договором на основе типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных в установленном порядке.

Выдача работникам и возврат ими специальной одежды должны отражаться в личных карточках работников.

Стоимость специальной оснастки погашается (списывается на затраты) одним из следующих способов:

1) списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг), применяемым для тех видов специальной оснастки, срок полезного использования которой непосредственно связан с количеством выпущенной продукции (работ, услуг), например, штампы, пресс-формы, прокатные валки и др.;

2) линейным, применяемым для тех видов специальной оснастки, физический износ которой не связан непосредственно с количеством выпущенной продукции (работ, услуг), например, стапельная оснастка, шаблоны, контрольно-испытательная аппаратура и др.

Сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется:

1) при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения фактической себестоимости специальной оснастки к предполагаемому объему выпуска продукции (работ, услуг)за весь ожидаемый срок полезного использования указанного объекта;

2) при линейном способе исходя из фактической себестоимости объекта специальной оснастки и норм, исчисленных исходя из сроков полезного использования этого объекта.

Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, разрешается полностью погашать в момент передачи в производство (эксплуатацию) соответствующей оснастки.

Стоимость специальной одежды погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Начисление погашения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в бухгалтерском учете отражается записью:

Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 44

К-т сч.10, субсчет 11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".

С целью снижения трудоемкости учетных работ допускается единовременно списывать стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации:

Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 44

К-т сч.10, субсчет 10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе".

Расходы организации по ремонту и обслуживанию специальной оснастки и специальной одежды (например, заточка специального инструмента, замена отдельных узлов и деталей и т.п.) включаются в расходы по обычным видам деятельности.

Список использованной литературы

1. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов: Учеб. пособие для вузов. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 144 с.

2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 560 с.

3. Козлюк Н.В., Угримова С.Н. Складской учет и аудит. - М.: МарТ, 2004. - 399 с.

4. Луговой В.А. Учет производственных запасов: материалов, топлива, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов: Методика и практикум/АО "Инкосаут". - М.: Финансы и статистика, 1995. - 144 с.

5. Макарова Л.Г. Аудит операций с материалами: Практ. пособие/Л.Г. Макарова, Л.П. Широкова, С.П. Быков; Под ред. В.И. Подольского. - М.: Юнити, 2004. - 153 с.

6. Пошерстник Е.Б. Бухгалтерский учет и аудит: Практическое пособие с комментариями/Е.Б. Пошерстник, М.С. Мейксин. - М.; СПб.: Герда, 1998. - Т.1. - 478 с.

Приложение 1

Пример 1.ООО "Техгидромашсервис" приобрело у ЗАО "Наш дом" материалы на сумму 25800 рублей, в том числе 3936 НДС. От поставщика был получен счет-фактура. Материалы были оприходованы. Денежные средства перечислены с расчетного счета. Перевозка материалов осуществлялась сторонней организацией. Счет-фактура 1200 рублей, в том числе НДС 183 рубля за перевозку акцептован и оплачен.

Акт №00000064 от 12 Мая 2007 г.

Заказчик: ООО "Техгидромашсервис"

№	Наименование работы (услуги)	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
1	Автомобильная краска АМ34501	шт.	100	258-00	25800-00

Итого: 25800-00

Без налога (НДС): -

Всего к оплате: 25800-00

Всего оказано услуг на сумму: Двадцать пять тысяч восемьсот рублей 00 копеек, в т.ч.: НДС - Три тысячи девятьсот тридцать шесть рублей 00 копеек.

Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет.

Исполнитель: __________________________

Заказчик: _____________________________

Образец заполнения платежного поручения

ИНН 7106173021	КПП 710401001	Сч. №	40702810715000001033
Получатель ЗАО "Наш дом"
Банк получателя Филиал ОАО "Внешторгбанк" в г. Туле	БИК	047112004 30101810900000000794
	Сч. №

СЧЕТ № 751 от 12 Мая 2007 г.

Заказчик: ООО "Техгидромашсервис"

Плательщик: ООО "Техгидромашсервис"

№	Наименование товара	Единица измерения	Коли-чество	Цена	Сумма
1	Автомобильная краска АМ34501	шт.	100	258-00	25800-00

Итого: 25800-00

Без налога (НДС): -

Всего к оплате: 25800-00

Всего наименований 1, на сумму Двадцать пять тысяч восемьсот рублей 00 копеек

Руководитель предприятия ___________________ (Федоров В.С.)

Главный бухгалтер__________________________ (Ильина Л.В.)

Акт №00000385 от 16 Мая 2007 г.

Заказчик: ООО "Техгидромашсервис"

№	Наименование работы (услуги)	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
1	Грузоперевозки	ч	3	400-00	1200-00

Итого: 1200-00

Без налога (НДС): -

Всего к оплате: 1200-00

Всего оказано услуг на сумму: Одна тысяча двести рублей 00 копеек, в т.ч.: НДС - Сто восемьдесят три рубля 00 копеек.

Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет.

Исполнитель: __________________________________

Заказчик: _____________________________

Образец заполнения платежного поручения

ИНН 7102570910	КПП 710401001	Сч. №	40702810897000001037
Получатель ООО "АвтоЭкспресс"
Банк получателя Филиал ОАО "АБ "Пушкино" в г. Туле	БИК	047256092 30101810760000000794
	Сч. №

СЧЕТ № 1023 от 16 Мая 2007 г.

Заказчик: ООО "Техгидромашсервис"

Плательщик: ООО "Техгидромашсервис"

№	Наименование товара	Единица измерения	Коли-чество	Цена	Сумма
1	Грузоперевозки	ч	3	400-00	1200-00

Итого: 1200-00

Без налога (НДС): -

Всего к оплате: 1200-00

Всего наименований 1, на сумму

Одна тысяча двести рублей 00 копеек

Руководитель предприятия ___________________ (Горчинский А.Н.)

Главный бухгалтер__________________________ (Дерюшева Г.В.)

Приложение 2

Пример 2. ООО "Авторай" заключило договор с ООО "Техгидромашсервис" на поставку материалов на сумму 65000 рублей (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе оприходования было выявлено, что качество части материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО "Техгидромашсервис" претензию на сумму 9000 рублей. "Техгидромашсервис" признал претензию.

ДОГОВОР ПОСТАВКИ №129-01

г. Тула "15" июня 2007 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Техгидромашсервис", именуемое в дальнейшем "Поставщик", в лице директора Трухина Дмитрия Игоревича, действующего на основании Устава с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "Авторай", именуемое в дальнейшем "Получатель" в лице директора Семенова Александра Эдуардовича, действующего на основании Устава с другой стороны, совместно именуемые в дальнейшем "Стороны", заключили настоящий Договор поставки (далее по тексту Договор) о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА.

1.1. Поставщик обязуется поставить (передать в собственность) Получателю, а Получатель обязуется принять и оплатить товар в порядке, сроки и на условиях, предусмотренных в настоящем договоре.

1.2. Предметом поставки является товар, наименование, количество и цена, которого согласовываются Сторонами и устанавливаются в заказе Получателя.

Сроки поставки и порядок расчетов определяется в соответствии с условиями настоящего договора.

1.3. Поставщик обязуется поставлять товары в комплекте с относящейся к ним документацией, установленной в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

2. УСЛОВИЯ, ПОРЯДОК И СРОКИ ПОСТАВКИ.

2.1. Поставка товара по настоящему Договору осуществляется партиями в соответствии с заказом Получателя, оформленным либо с участием представителя Поставщика, либо посредством телефонной, факсимильной и электронной связи.

2.2. Поставщик обязуется поставить указанное в заказе количество товара по указанному Получателем адресу в течение 3 (трех) календарных дней с момента получения заказа в работоспособном состоянии.

2.3. Отсутствие сопроводительных документов является основанием для отказа Получателя от приемки товара.

3. ФОРМА И УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ.

3.1. Цены на товар, являющийся предметом настоящего договора, определяются Поставщиком и указываются Получателю в прайс-листах.

3.2. Оплата производится либо предварительно, либо в момент приобретения товара или с отсрочкой платежа, как за наличный, так и за безналичный расчет

3.3. По письменному соглашению Сторон допускается иной порядок оплаты товара.

3.4. Поставка каждой последующей партии может производиться только при отсутствии задолженности.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН.

4.1. Поставщик вправе, в случае неоплаты товара Получателем, требовать возврата поставленного товара. Возврат товара происходит за счет Получателя.

4.2.Получатель вправе, в случае просрочки поставки товара более, чем на 3 (три) дня, отказаться от заказа и от принятия указанных товаров.

5. ИЗМЕНЕНИЕ, РАСТОРЖЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА.

5.1. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует в течение 1 (одного) года.

5.2. Сторона вправе расторгнуть настоящий Договор, уведомив об этом другую Сторону не менее, чем за 30 (тридцать) дней до предполагаемого расторжения Договора. Уведомление направляется факсимильной связью или заказным письмом с уведомлением о вручении.

5.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору признаются только в том случае, если они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

6. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ООО "Техгидромашсервис"	ООО "Авторай"
Юридический адрес: г. Тула, ул. М. Жукова, д. 5	Юридический адрес: г. Тула, ул. Демонстрации, д. 27
Фактический адрес: г. Тула, Ханинский проезд, д. 39	Фактический адрес: г. Тула, пр. Ленина, д. 77, оф. 604, 605
ИНН 7103093998	ИНН 7104031951
КПП 701401001	КПП 701401001
БИК 047154002	БИК 047003794
Р/с 40503810000001000304 в КБ "Русский банк развития" (ЗАО) Филиал "Тульский"	Р/с 40702810897000001037 в АКБ "Электроника" ОАО
К/с 301017269000000071	К/с 301011034000010295
Тел./факс: (4872) 39-15-05, 40-42-41	Тел./факс: (4872) 36-35-05, 36-13-31

Директор ____________ Трухин Д.И.

Директор ____________Семенов А.Э.

М.П.



Акт №000000181 от 24 Июня 2007 г.

Заказчик: ООО "Авторай"

№	Наименование работы (услуги)	Ед. изм.	Количество	Цена	Сумма
1	Рулевая тяга код 001435ВА701	шт.	5	3540-00	17700-00
2	Двигатель № WC987023	шт.	2	29500-00	59000-00

Итого: 76700-00

Без налога (НДС): -

Всего к оплате: 76700-00

Всего оказано услуг на сумму: Семьдесят шесть тысяч семьсот рублей 00 копеек, в т.ч.: НДС - Одиннадцать тысяч семьсот рублей 00 копеек.

Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет.

Исполнитель: __________________________________

Заказчик: _____________________________

М.П.

Образец заполнения платежного поручения

ИНН 7103093998	КПП 710401001	Сч. №	40503810000001000304
Получатель ООО "Техгидромашсервис"
Банк получателя КБ "Русский банк развития" (ЗАО) Филиал "Тульский"	БИК	047154002 301017269000000071
	Сч. №

СЧЕТ № 964 от 24 Июня 2007 г.

Заказчик: ООО "Авторай"

Плательщик: ООО "Авторай"

№	Наименование товара	Единица измерения	Количество	Цена	Сумма
1	Рулевая тяга код 001435ВА701	шт.	5	3540-00	17700-00
2	Двигатель № WC987023	шт.	2	29500-00	59000-00

Итого: 76700-00

Без налога (НДС): -

Всего к оплате: 76700-00

Всего наименований 2, на сумму Семьдесят шесть тысяч семьсот рублей 00 копеек

Руководитель предприятия ___________________ (Трухин Д.И.)

Главный бухгалтер__________________________ (Копылова Н. А.)

Приложение 3

Пример 3. В ходе инвентаризации в ООО "Техгидромашсервис" была обнаружена недостача материалов на 7000 рублей. В результате проведенного расследования виновным признан работник организации. Работник себя виновным признал и согласился возместить принесенный ущерб посредством вычета суммы недостачи из заработной платы.

ПРИКАЗ №231

г. Тула "06" июня 2007 г.

Приказываю провести инвентаризацию производственных запасов в структурном подразделении склад. Обязанности по проведению инвентаризации возложить на старшего кладовщика Игнатика Д.Е.

Директор ООО "Техгидромашсервис"____________ Трухин Д.И.



ПРИКАЗ №236

г. Тула "21" июня 2007 г.

Приказываю провести внутреннее расследование с целью нахождения лица, виновного в недостаче материалов, обнаруженной в ходе проведения инвентаризации (акт инвентаризации производственных запасов на складе №00051 от 18 июня 2007 г.). Обязанности по проведению расследования возложить на начальника отдела безопасности Цвеленьева Д.Д.

Директор ООО "Техгидромашсервис"___________ Трухин Д.И.