Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

ВОЛГОГРАДСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра экономики, бухгалтерского учета и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

По Бухгалтерскому финансовому учету

на тему

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Выполнил: обучающийся

Усольцева Татьяна Андреевна

курс 4 группа №Эб(Б)1-О/Б/ВОЛ12

Научный руководитель к.э.н., доцент,

Симонова Наталья Николаевна

2015



Введение

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Организации постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является неотъемлемой частью бухгалтерского учета любого экономического субъекта. Независимо от рода деятельности, компании регулярно осуществляют коммунальные платежи, пользуются услугами транспортных, юридических фирм, а значит взаимодействуют с таким видом контрагентов, как поставщики и подрядчики. Поставщики и подрядчики - это контрагенты организации, поставляющие товарно-материальные ценности, либо оказывающие услуги или выполняющие работы для фирмы. Грамотное ведение учета, соответствующее нормам действующего законодательства, позволяет внутренним пользователям отчетности оценить эффективность расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявить пути улучшения управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, внешние пользователи используют подобную информацию с целью принятия решения о сотрудничестве с компанией. Отсюда возникает необходимость правильного ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Целью работы является рассмотрение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и его совершенствования на примере МУП «Горводоканал».

Задачи курсовой работы:

рассмотреть задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

изучить синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

изучить учет расчетов с поставщиками на примере МУП «Горводоканал»;

разработать направления совершенствования учета расчетов с постащиками в МУП «Горводоканал».

Основными методами исследования явились анализ и синтез, логический и диалектики, а также экономико-математические методы.

При написании данной курсовой работы были использованы научные труды экономистов и специалистов в области бухгалтерского учета, некоторые учебные пособия и методические разработки, отчетная информация МУП «Горводоканал г.Волгограда».

Объектом исследования является организация системы учета расчетов с поставщиками в МУП «Горводоканал г.Волгограда».

Предметом исследования является МУП «Горводоканал г.Волгограда».

Основным видом деятельности организации является производство продукции (товаров), выполнения работ и оказания услуг с целью удовлетворения потребностей населения и получение прибыли. МУП «Горводоканал» находится на общей системе налогообложения.



Задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Любая организация, осуществляющая деятельность, не может функционировать односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление. Все это нам предоставляют поставщики.

Все организации как коммерческие, так и бюджетные имеют поставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Для осуществления контроля деятельности организации используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Одним из участков бухгалтерского учета является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средств, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги.

В задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками входят:

обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между организацией и поставщиками;

обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка;

правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

своевременное выполнение расчетов с поставщиками и подрядчиками;

обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности предприятия перед поставщиками, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения.

Поставщиками и подрядчиками организации являются организации поставляющие товарно-материальные запасы (промышленные, сельскохозяйственные и другие организации) или оказывающие различные услуги (транспортные, коммунальные услуги, услуги связи и др.).

Для бесперебойного удовлетворения потребности покупателя в товарах народного потребления торговые организации заключают договоры с поставщиками и подрядчиками на поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между организациями и поставщиками осуществляются, в основном, безналичным путем через учреждения банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками

Учет расчетов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность перед поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам. В некоторых случаях сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками за:

полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчеты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;

материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

излишки материальных ценностей, выявленные при их приемке;

полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводят по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:

Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счета 41 «Товары»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение работ и оказание услуг.

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Начисление оплаты сдатчикам сельскохозяйственной продукции.

Начисление покупной стоимости материальных ценностей.

Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.

Дебет счёта 20 «Основное производство»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счёта 28 «Брак в производстве»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Возврат излишне перечисленных сумм.

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счета 52 «Валютные счета».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражение задолженности по расчетам между поставщиком и покупателем (заказчиком), когда организация является и тем и другим.

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

НДС по счетам поставщиков.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Принятые к оплате счета поставщиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присужденных судом или признанных организацией к уплате.

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счет созданного резерва.

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков.

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Списание возвращенных поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 07 «Оборудование к установке».

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 10 «Материалы».

Отнесение сумм, начисления поставщикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 90 «Продажи».

Оплата счетов поставщиков.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 50 «Касса».

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 52 «Валютные счета».

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».

Отражение сумм, зачтенных при взаимных расчетах.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Погашение задолженности перед поставщиками дочерними предприятиями.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Оплата счетов поставщиков за счет краткосрочных кредитов.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов.

1-й субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

На данном субсчете учитываются расчеты с поставщиками, осуществляемые платежными требованиями поручениями, чеками, когда расчетные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов.

На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

Дебет счета 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1-й «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

Одновременно дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1-й «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1-й «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

В случае недостач, потерь товаров, по вине материально - ответственного лица организация покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2-й субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Данный субсчет применяется при расчетах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг. Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платежным требованием - поручением, платежными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчетным документам производится запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Кредит счета 51 «Расчетные счета». На стоимость поступивших материальных ценностей.

Дебет счета 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

3-й субсчет «Расчеты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту».

4-й субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

Неотфактурованные поставки - это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приемный акт на товар, поступивший без счета поставщика. Согласно приемного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

Дебет счета 10 «Материалы».

Дебет счета 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учету неотфактурованных поставок сторнируется.

Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

Дебет счета 10 «Материалы».

Дебет счета 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».

На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика дается обычная проводка.

Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

Дебет счета 10 «Материалы».

Дебет счета 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по платежным требованиям».

Одновременно по приобретенным товарам, материалам, сырью, дается проводка на налог на добавленную стоимость.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5-й субсчет «Расчеты со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья».

6-й субсчет «Расчет с поставщиками по прочим расчетам».

Учитываются расчеты с поставщиками за товары и услуги, неотраженные на выше перечисленных субъектах:

расчеты по предварительной оплате за материальные ценности;

операции на основе бартерных сделок.

Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на данном субсчете отражаются следующим образом:

Оплата счетов поставщиков на основании платежных поручений:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 6 «Расчеты с поставщиками по прочим расчетам».

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Кредит счета 52 «Валютные счета».

Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» - на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.

Оприходование материальных ценностей от поставщика:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке».

Дебет счета 10 «Материалы».

Дебет счета 41 «Товары».

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 6 «Расчеты с поставщиками по прочим расчетам».

7-й субсчет «Векселя выданные».

Применяется при расчетах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договоренности на основе векселя. Данная форма расчета применяется с целью укрепления финансового состояния организации.

Аналитический учет по счету 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, 

срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

- поставщикам по просроченным оплатой векселям;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.



Учет расчетов с поставщиками на примере МУП «Горводоканал»

Организационно-экономическая характеристика МУП «Горводоканал»

Муниципальная организация МУП «Горводоканал» города Волгограда является коммерческой организацией, создана в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом Волгограда от 16.12.1992 г. Зарегистрирована постановлением Волгограда.

От имени муниципального образования Волгоград учредителем муниципальной унитарной организации МУП «Горводоканал» города Волгограда выступает департамент муниципального имущества администрации Волгограда. Собственником имущества, передаваемого в хозяйственное ведение, является муниципальное образование Волгоград.

Организация является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении ведения обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, штамп, бланк, зарегистрированную в установленном порядке эмблему.

Организация от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в качестве истца и ответчика в суде.

Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом. Организация не несет ответственности по обязательствам учредителя, учредитель не отвечает по обязательствам организации.

Права и обязанности юридического лица организация приобретает с момента ее государственной регистрации.

Целью создания организации является производство продукции (товаров), выполнения работ и оказания услуг с целью удовлетворения потребностей населения и получение прибыли. Организация создается без ограничения срока.

Для реализации указанных целей организация осуществляет следующие основные виды деятельности:

текущий и капитальный ремонт жилищного фонда и оказание жилищно-коммунальных услуг;

техническое обслуживание и эксплуатация жилищного фонда, а также объектов благоустройства придомовых территорий;

ремонт строительных конструкций и инженерных систем;

организация работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, катастроф, аварий;

другие виды деятельности, не запрещенные законодательством, отвечающие целям и предмету деятельности организации и настоящему уставу.

Право организации осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными нормативно-правовыми актами.

Источником формирования имущества организации в денежной или иной форме являются:

имущество переданное учредителем;

прибыль, полученная от реализации работ и услуг;

заемные средства;

амортизационные отчисления;

кредиты банков и других кредиторов;

другие не запрещенные законом поступления.

В процессе своей деятельности организация образует определённый круг поставщиков, покупателей, заказчиков, которые с этой организацией образуют хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности организации, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции, работ.

К покупателям и заказчикам относят организации, физические лица, потребляющие воду и различные виды услуг, предоставляемые МУП «Горводоканал». В связи с этим любая организация может выступать одновременно в роли, как покупателя, так и заказчика. Поэтому для организации одним из важнейших моментов в деятельности является момент получения сумм за оказание услуг.

Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие задачи, стоящие перед МУП «Горводоканал»: обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения; обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков; выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков; определение политики организации в сфере расчетов, в частности предоставление льгот потребителям воды.

Бухгалтерский учет в МУП «Горводоканал» ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), рабочим Планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчётности», Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденный Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49. Бухгалтерский учет в МУП «Горводоканал» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

Анализ финансового состояния МУП «Горводоканал» представлен в таблицах 1-3 изучения ее имущества, оценки состава, структуры, размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (пассивов). Данный анализ производится на основании бухгалтерского баланса.

Таблица 1 - Анализ финансовых результатов МУП «Горводоканал» за 2012-2014 годы

Наименование показателя	2014 г.	2013 г.	2012 г.	Отклонения 2014
				к 2012	к 2013
Выручка	2286074	2192978	2028678	257396	93096
Себестоимость продаж	-2314221	-2022510	-1857889	-456332	-291711
Валовая прибыль (убыток)	-28147	170468	170789	-198936	-198615
Прибыль (убыток) от продаж	-28147	170468	170789	-198936	-198615
Проценты к получению	377	628	574	-197	-251
Проценты к уплате	-30710	-6629	-	-	-24081
Прочие доходы	208136	10786	7302	200834	197350
Прочие расходы	-278541	-114548	-230584	-47957	-163993
Прибыль (убыток) до налогообложения	-128885	60705	-51919	-76966	-189590
Текущий налог на прибыль	-	-26191	-8178	-	-
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	-16270	-14028	-8928	-7342	-2242
Изменение отложенных налоговых обязательств	70	-170	15232	-15162	240
Изменение отложенных налоговых активов	9436	-	-5598	15034	-
Прочее	-13646	-13268	-6634	-7012	-378
Чистая прибыль (убыток)	-133025	21076	-57097	-75928	-154101
Совокупный финансовый результат периода	-133025	21076	-57097	-75928	-154101



Анализ финансовых результатов показал, что организация в целом работает убыточно. В МУП «Горводоканал» за 2014 год возросли выручка, себестоимость продаж прочие доходы и расходы. Снижение величины и доли собственных средств, свидетельствует о нестабильной деятельности организации, приводит к разрушению финансовой независимости анализируемой организации и снижает её надежность как коммерческого партнера. Тем самым можно сделать вывод о том, что организация в целом работает убыточно и является нерентабельной и неплатежеспособной организацией.

Произведем расчет коэффициентов ликвидности для того чтобы определить платежеспособность организации и риск банкротства.

Таблица 2 - Расчет показателей структуры баланса МУП «Горводоканал»

Показатели	на 2014	на 2013	на 2012	Отклонение 2014
				к 2012	к 2013
Коэффициент текущей ликвидности	0.95	1.1	0.96	-0.01	-0.15
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	0.92	1.07	0.93	-0.01	-0.15
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,006	0,009	0.001	0.004
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0.05	0.022	-0.033	0.017	0.072
Коэффициент критической ликвидности	1.65	1.067	0.9	0.75	0.583

Изучение анализа структуры баланса организации позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости.

Структура баланса организации характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношения различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств.

Из таблицы 2 следует то, что все показатели претерпели определенные изменения, одни показатели повысились, а другие понизились, но при этом соответствует нормативу только коэффициент быстрой ликвидности. Все остальные показатели ликвидности организации выходят за пределы допустимых значений, а это говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета, уменьшается собственный капитал, возрастает риск просроченной задолженности, растет риск потери финансовой устойчивости.

После изучения структуры баланса переходят к анализу ликвидности баланса.

По имеющимся данным произведем расчет степени ликвидности баланса.

Для этого рассчитаем показатели каждой группы актива и пассива на начало и конец отчетного периода, а затем сравним их.

Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса организации МУП «Горводоканал» по условиям абсолютной ликвидности за 2014 год

Группа активов	Актив баланса	Пассив баланса	Группа обязательств	Неравенства для оценки
На начало года
А1	7317	1132635	П1	А1>П1
А2	1211324	0	П2	А2>П2
А3	1261163	0	П3	А3>П3
А4	1369209	1397312	П4	А4>П4
На конец года
А1	17350	901140	П1	А1>П1
А2	1468413	700000	П2	А2>П2
А3	1526803	700000	П3	А3>П3
А4	1376745	1302054	П4	А4>П4

Из данных, приведенных в таблице 3, можно сделать вывод, что ни на начало, ни на конец отчетного периода не выполняется первое условие неравенства (А1 > П1), следовательно не выполняются условия абсолютной ликвидности, что свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. Если А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. При А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается на начало года, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств. Если наличие труднореализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, это означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей. Данный баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как не выполнены все неравенства.

расчет поставщик учет баланс

Документальное оформление и учет расчётов с поставщиками в МУП «Горводоканал»

Бухгалтерский учет в МУП «Горводоканал» осуществляется бухгалтерия МУП «Горводоканал», являющейся структурным подразделением. Бухгалтерия МУП «Горводоканал» возглавляется главным бухгалтером. Бухгалтерия МУП «Горводоканал» осуществляет учет затрат по участкам учета, ведет учет реализации продукции, работ, услуг, учет расчетов с дебиторами и кредиторами, налоговый учет, составляет финансовую и налоговую отчетность по МУП «Горводоканал». Ответственность за организацию бухгалтерского учета в МУП «Горводоканал», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор МУП «Горводоканал». Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчётности. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью МУП «Горводоканал» осуществляется Учредителем, департаментом ЖКХ и ТЭК администрации Волгограда и соответствующими уполномоченными органами.

Для оформления фактов хозяйственной деятельности МУП «Горводоканал» применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные государственным комитетом РФ по статистике, а также формы первичных учетных документов разработанных МУП «Горводоканал». Первичные документы составляются на бумажном носителе.

Формы первичных документов, разработанных МУП «Горводоканал» на момент утверждения Положения об учетной политике МУП «Горводоканал» для целей бухгалтерского учета. Формы первичных документов разрабатываются МУП «Горводоканал» по мере необходимости, утверждаются и вводятся в действие приказом по МУП «Горводоканал».

Создание первичных учетных документов, их передача для отражения в бухгалтерском учете МУП «Горводоканал» производится в порядке и сроки, установленные графиком документооборота, который является приложением к настоящей учетной политике.

Формы внутрихозяйственной отчетности разрабатываются в МУП «Горводоканал» с учетом потребностей в группировке, систематизации и обобщения информации.

Первичные учетные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции.

Первичный документы, оформленные на бумажном носителе, отражаются в учетных регистрах в соответствии с методологией бухгалтерского учета, установленной нормативными документами. Учетные регистры бухгалтерского учета являются единой основой всех видов отчетности (бухгалтерской, налоговой, финансовой, управленческой, статистической и т.п.), формируемой соответствующими подразделениями МУП «Горводоканал».

Ответственный за организацию и соблюдении установленного порядка хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет директор МУП «Горводоканал».

МУП «Горводоканал» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с использованием специализированной программы и применением регистров бухгалтерского учета. Хозяйственные операции отражаются в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам в регистрах бухгалтерского учета, предназначенных для систематизации и накопления информации. Регистры бухгалтерского учета формируется автоматически в формате, предусмотренном программным обеспечением.

Оформленные документы по приему товаров являются основанием для расчетов МУП «Горводоканал» с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации.

В МУП «Горводоканал» поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.

Для расчетов с поставщиками в МУП «Горводоканал» применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

В МУП «Горводоканал» порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). Накладная в МУП «Горводоканал» выступает как приходным, так и расходным товарным документом, выписывается материально ответственным лицом при принятии товаров в организации. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость). Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д. 

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

При доставке товаров железнодорожным транспортом в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере».

Счет фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет-фактура является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками.

Для оплаты поступающих товаров используется счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности» Инструкция о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности утвержденная Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а. Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами (наличие или отсутствие) и т.д.

Приемка товаров по количеству в МУП «Горводоканал» предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности - требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Приемка товара осуществляется материально ответственным лицом по доверенности. Если количество и качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью МУП «Горводоканал».

В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику.

Для оформления учета расчетов с поставщиками в МУП «Горводоканал» используются проводки приведенные в таблице 4.

Таблица 4 - Проводки используемые в МУП «Горводоканал» для оформления учета расчетов с поставщиками

По дебету счета
Дебит	Кредит	Содержание хозяйственной операции
60	50	Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) из кассы организации
60	51	Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами
60	52	Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в иностранной валюте
60	55-1	Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
60	62	Произведен зачет встречных однородных требований
60	66	Задолженность перед поставщиком переоформлена в краткосрочный заем
60	67	Задолженность перед поставщиком переоформлена в долгосрочный заем
60	76-2	Сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику
60	91-1	Сумма непогашенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
60	91-1	Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
Дебит	Кредит	Содержание хозяйственной операции
07	60	Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08	60	Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы
10	60	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
15	60	Учтена покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым поступили расчетные документы поставщиков
15	60	Учтены расходы по заготовке материально-производственных запасов
19	60	Учтен НДС по оприходованным материальным ценностям и выполненным работам (оказанным услугам)
20	60	Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в затратах основного производства
25	60	Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общепроизводственных расходов
26	60	Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общехозяйственных расходов
28	60	Стоимость работ (услуг) подрядчиков включена в расходы по исправлению брака
41	60	Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
44	60	Стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи продукции (товаров), включена в состав расходов на продажу
50	60	Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства в кассу организации
51	60	Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства на расчетный счет организации
52	60	Поставщик вернул излишне уплаченные ему денежные средства на валютный счет организации
76-2	60	Отражена сумма претензии, предъявленной поставщику
91-2	60	Приняты к оплате счета различных организаций за услуги, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.)
91-2	60	Списаны суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания
94	60	Отражена недостача при приемке товарно-материальных ценностей, поступивших от поставщиков
97	60	Отражена задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за выполненные работы (оказанные услуги), затраты на которые учитывают как расходы будущих периодов

Проводки приведенные в таблице 4 применяются при расчетах за поставленные товары и оказанные услуги. Данная форма расчета значительно упрощает систему расчетов с поставщиками и применяется с целью укрепления финансового состояния организации.

Основные направления совершенствования учета расчетов с поставщиками в МУП «Горводоканал»

Необходимо обеспечить контроль за равномерностью притока и оттока денежных средств в течение месяца, квартала, года, за формированием и состоянием долгов поставщиков и подрядчиков.

Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусмотренных в договорах. Одной из главных задач по направлению совершенствования расчетов является определение степени риска неплатежеспособности покупателей и расчет прогнозирования по сомнительным долгам. Кроме того, нужно сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделять большое внимание крупным долгам и крупным суммам задолженности. Необходимо контролировать просроченную задолженность по поставщикам и подрядчикам, так как она означает риск непогашения долгов и увеличения прибыли. Поэтому организация должна искать способы сокращения сроков погашения дебиторской задолженности. Ускорять платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и др.

Организации также необходимо по возможности иметь большее число заказчиков, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком и контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами по отсроченным и просроченным задолженностям.

Для совершенствования учета расчетов с поставщиками в МУП «Горводоканал», рекомендуются следующие мероприятия:

уделить особое внимание организации аналитического учета, его своевременности, ежедневному поступлению документов, чтобы оперативно приходовать и использовать материальные ценности по назначению и в хронологической последовательности регистрировать в журнале поступающие счета - фактуры;

регулярно контролировать, расчеты с поставщиками и подрядчиками, чтобы сократить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности;

улучшить расчетно-кассовую дисциплину, для того чтобы достичь более полного и рационального использования денежных ресурсов, увеличить их кругооборот;

на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Для улучшения организации учета расчетов с поставщиками в МУП «Горводоканал», рекомендуются следующие мероприятия: необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации. Контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности, расширить систему авансовых платежей. Необходимо более тщательно контролировать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками. Совершенствовать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - автоматизировать аналитический учет, что может быть организовано с использованием многоуровневой системы субсчетов.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации учета расчетов с поставщиками в организации, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния МУП «Горводоканал» в целом.



Заключение

Любая организация, осуществляющая деятельность, не может функционировать односторонне. Поставщики составляют одну из сторон взаимодействия. Организации постоянно ведут расчеты с поставщиками. Учет расчетов с поставщиками является неотъемлемой частью бухгалтерского учета любого экономического субъекта, независимо от рода деятельности. В условиях нестабильной рыночной экономике риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Для осуществления контроля деятельности организации используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Работа выполнена на материалах организации МУП «Горводоканал» города Волгограда. На примере этой организации исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и учета расчётов с поставщиками. Бухгалтерский учет в МУП «Горводоканал» ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), рабочим Планом счетов и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчётности», Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 №49. Бухгалтерский учет в МУП «Горводоканал» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.