Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Введение

Организация постоянно ведет расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Рациональная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации.

Результаты эффективности учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Выбранная стратегия может предопределить дальнейшее развитие и продолжительность финансово - хозяйственной деятельности организации.

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период ее оборачиваемости.

Кредиторская задолженность неизбежное следствие существующей системы расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженность может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами или сокращением покупок с отсрочкой платежа.

Четкая организация расчетов с поставщиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств. От правильности ведения учета будет зависеть определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, к возмещению, предоставление верных сведений в налоговые органы и последующая уплата налога.

Целью курсовой работы является изучение информационных и практических аспектов организации системы учета с поставщиками и подрядчиками.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть экономическое содержание и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

- изучить формы расчетов и их сущность;

- дать организационно - экономическую характеристику ООО «Корпорация Маяк»;

- рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ООО «Корпорация Маяк».

Предметом исследования является организация системы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях.

Объектом исследования является ООО «Корпорация Маяк».

Теоретической и информационной базой исследования является учебно-методическая литература, статьи и научные труды, посвященные вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, нормативные акты Российской Федерации.

1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Экономическое содержание и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

учет баланс поставщик подрядчик

В настоящее время ни одна существующая организация не может обойтись без услуг сторонних организаций. Поставщики предоставляют все необходимое для обычного рабочего процесса: поставляют товары, предоставляют помещения в аренду, обеспечивают электричеством, связью, отоплением. Предприятия, в свою очередь, постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные ценности и оказанные услуги. [10, с. 44]

Сегодня в условиях неблагоприятного экономического положения возрастает риск неоплаты счетов, что приводит к возникновению дебиторской и кредиторской задолженности. В процессе финансово-хозяйственной деятельности возникновение задолженности неминуемо, но она не должна выходить из рамок возможных значений.

Дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчетов, считается нормальной, если срок погашения ее еще не наступил.

В организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками важную функцию выполняют бухгалтерские работники, призванные своевременно и правильно отражать в учете все хозяйственные операции и контролировать их. Т.е. без учета состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками, принятое решение не будет полноценным и может быть даже ошибочным. Все расчеты должны быть построены так, чтобы платежи осуществлялись в сжатые сроки, что и предполагает собой соблюдение платежной дисциплины. Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности предприятия постоянно должно быть в центре внимания и бухгалтера и руководителя фирмы.

Таким образом, можно сделать вывод, что в сокращении дебиторской задолженности заинтересованы все организации, например, уменьшение ее в торговых операциях улучшает показатели выполнения плана поставок по договорам. Т.е. любая организация должна ставить перед собой задачу максимально возможно сократить объем оборотных средств и более полно использовать их по назначению, не допуская выбывания их из сферы производства.

Главной целью бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является обеспечение учетной информацией собственных и сторонних пользователей, раскрывающей все аспекты расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия (например, количество поставщиков и подрядчиков, общая сумма задолженности, наличие просроченной задолженности и др.) Данная информация позволит пользователям отчётности сделать выводы о финансовом «здоровье» организации. [14, с. 78]

Задачи бухгалтерского учета в целом могут быть распространены и на задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. К этим задачам, освещенным в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, относятся:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества в организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В связи с тем, что бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий является первоначальным источником формирования мнения пользователей о финансовом положении организации, то должна быть достаточная уверенность в том, что данная отчетность достоверна. Достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть подтверждена аудитором.

Для достижения поставленной задачи необходимо усиление платежной и договорной дисциплин, преобладание прямых хозяйственных связей между организациями, применение прогрессивных форм расчетов.

Основным счетом, применяемым для отражения операций с контрагентами, является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он может быть как пассивным - при отражении задолженности, так и активным - при отражении авансов выданных. Для разных операций используются отдельные субсчета.

Отметим, что проводки по 60-му счету делаются на основании первичных документов. Таковыми являются:

- товарная накладная при покупке товаров;

- акт выполненных работ (услуг) при получении работ или услуг.

В силу п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ организация может как самостоятельно разработать эти документы, так и воспользоваться унифицированными формами. [2]

Так, постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132 утверждена товарная накладная (форма №ТОРГ-12), применяемая при покупке-продаже ТМЦ. Единой формы документа для оформления приемки выполненных работ или услуг не существует, кроме акта о выполнении строительных работ по форме КС-2, утвержденного постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 №100.

Зачет встречного однородного требования предусмотрен ст. 410 ГК РФ. Так, если обе стороны должны друг другу, то обязательства контрагентов можно сократить на сумму меньшего долга. Есть и случаи, когда взаимозачет невозможен. Они установлены ст. 411 ГК РФ: [1]

- если хотя бы одним требованием является требование о возмещении вреда жизни или здоровью;

- о содержании в течение всей жизни;

- об алиментах;

- при истечении срока исковой давности;

- прочие случаи, предусмотренные законом или соглашением сторон.

Специального первичного документа для целей взаимозачета не предусмотрено. Однако он должен быть оформлен письменно.

В большинстве организаций участок бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является одним из самых крупных и трудозатратных.

Нередки и разногласия с контрагентами, поэтому важно на регулярной основе проводить с ними сверки, оформляя их актами. Кроме того, во избежание расхождений в данных с поставщиком или подрядчиком записи в учете должны быть сделаны на основании правильно оформленных полученных от контрагентов первичных документов.

1.2 Форма расчетов и их сущность

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашается путем осуществления расчетов, порядок и форма которых определяются условиями заключенного между организациями договора. [16, с. 51]

Операции по расчетам могут быть произведены как в порядке безналичных платежей, так и с применением наличных денежных средств.

Наличные расчеты регламентируются Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ», Положением «О порядке ведения кассовых операций в РФ», указом ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

Денежные операции между организациями посредством наличных расчетов осуществляются получением и выдачей денежных средств непосредственно из кассы предприятия, а также через подотчетных лиц. Лимит расчета наличными деньгами между организациями в 2016 году остался неизменным и составляет сто тысяч рублей по одной сделке.

Все организации, осуществляющие торговую деятельность и использующие в своей деятельности наличные расчеты или расчеты банковскими картами на территории РФ должны применять в обязательном порядке контрольно-кассовые аппараты. Данное обязательство накладывает на организацию закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетах и расчетов с использование платежных карт» [17, с. 33].

Используя наличные расчеты, организация должна соблюдать лимит наличности в кассе, согласно указанию ЦБ РФ. Размер данного лимита устанавливает руководитель организации, остальную наличность необходимо сдать в банк.

Расчетные операции между покупателем и поставщиком осуществляются преимущественно путем безналичных расчетов, которые представляют собой денежные расчеты посредством записей на банковских счетах их участников. Безналичные расчеты ускоряют оборачиваемость средств и снижают издержки обращения. Такие расчеты осуществляются через банковские или кредитные организации, в которых открыты расчетные счета участников расчетов. Организации вправе сами установить, в какой форме будут производиться безналичные расчеты, сами определяют порядок исполнения обязательства посредством средств на счете организации-должника [19. с. 186].

В России в основном применяются следующие формы безналичных расчетов:

- посредством платежных поручений;

- по аккредитиву;

- расчеты инкассовыми распоряжениями;

- расчетные чеки.

Формы безналичных расчетов регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации и Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

При расчетах посредством платежных поручений банковская организация обязуется перевести необходимую сумму, находящуюся на счете плательщика, на счет указанного им лица в предусмотренный законом срок. Данная форма расчетов является наиболее часто применяемой и имеет приоритетный характер. Если договор поставки не определяет порядок и формы расчетов, то оплаты осуществляются посредством платежных поручений. Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Бланк платежного поручения предоставляется в банк для исполнения. Банк в свою очередь незамедлительно информирует плательщика о исполнении поручения, если поручение не исполнено или не надлежаще исполнено, банк обязан возместить все возникшие убытки, т.к. ответственность за обязательство переходит к нему.

При расчетах по аккредитиву действующий по поручению плательщика банк-эмитент принимает поручение плательщика произвести оплату в пользу получателя после предъявления им соответствующих условиям аккредитива документов.

Схема расчетов по аккредитиву представлена на рисунке 1.



Рисунок 1. Расчеты аккредитивами

От платежных поручений аккредитивную форму расчетов отличают:

- сущность поручения плательщика заключается не столько в переводе необходимой суммы, сколько в выделении денежных средств, за счет которых и будут вестись расчеты с получателем оплаты;

- при открытии аккредитива бенефициару (получателю) необходимо соблюдать условия аккредитива, зафиксированные в договоре и продублированные в аккредитивном поручении. Проверка соблюдения получателем условий аккредитива возлагается на исполняющий банк.

В банковской практике используются несколько видов аккредитивов:

- депонированный и гарантированный аккредитив;

- отзывной и безотзывной аккредитив;

- аккредитив подтвержденный.

При открытии депонированного аккредитива банк - эмитент перечисляет сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на срок действия аккредитива. При этом расчеты с бенефициаром осуществляются за счет средств, которые перечислены ему банком - эмитентом.

Депонированный аккредитив предполагает перечисление суммы аккредитива банком-эмитентом в распоряжение исполняющему банку на срок действия аккредитива.

Если банк-эмитент имеет корреспондентские отношения с исполняющим банком, используется гарантированный аккредитив. В этом случае банк-эмитент не переводит денежные средства исполняющему банку, который, однако, получает право списывать денежные средства со счета банка - эмитента.

Отзывной аккредитив обеспечивает банку-эмитенту право вносить изменения в аккредитив или отменять его без уведомления бенефициара. До получения уведомления об изменении или отмене аккредитива банк обязуется оплачивать операции по отзывному аккредитиву. Открытие безотзывного аккредитива означает, что без согласия получателя средств аккредитив не может быть отменен.

Одним из видов безотзывного аккредитива является подтвержденный исполняющим банком аккредитив. Данное подтверждение свидетельствует возникновении обязательства исполняющего банка оплатить платежи бенефициару по условиям аккредитива.

Расчеты инкассовыми распоряжениями очень часто используются в товарных отношениях. В отличие от аккредитивов инкассо в основном используется в случаях, когда между поставщиком и покупателем доверительные отношения и сомневаться в платежеспособности не приходится. При использовании этой банковской операции банк получает денежные средства и на основании расчетного или товарного документов переводит их на счет получателя после отгрузки продукции [19. С. 101].

Инкассовые распоряжения бывают двух видов:

- чистое;

- документарное.

При расчете чистым инкассо используются только платежные документы, без использования коммерческой документации.

Документарное инкассо обязывает к наличию коммерческих документов для подтверждения факта поставки. Это могут быть товарные накладные, транспортные накладные, страховые полисы, счета и т.п.

Данная форма расчетов регулируется Международной торговой палатой посредством «Унифицированных правил по инкассо» [19. С. 124].

Расчетный чек представляет собой документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку о переводе денежных средств на счет получателя. Расчётный чек оформляется плательщиком как и платежное поручение, но передается в отличие от него организации-получателю денежных средств, который предъявляет чек в банковскую организацию для оплаты.

Расчетные чеки бывают следующих видов:

- именные - выписанные на определенную организацию;

- предъявительские - выписанные на предъявителя чека;

- ордерные - выписанные на определенное лицо либо по его приказу, т.е. индоссант (чекодатель) передает чек индоссату (другому владельцу) при помощи индоссамента.

Расчетный чек еще может быть кроссированным, т.е. с параллельными линиями, перечеркивающими лицевую сторону чека. Кроссирование бывает общим и специальным. При общем кроссировании между параллельными линиями нет обозначения либо имеется пометка «банк». Это означает, что чек может быть оплачен только банку или непосредственно клиенту. При специальном кроссировании между параллельными линиями вписано наименование банка, т.е. чек с таким кроссированием может быть предъявлен только указанному банку.

Можно сделать вывод, что система безналичных расчетов значительно ускоряет оборачиваемость денежных средств, снижает затраты на платежные операции и улучшает контроль за состоянием денежных средств организации.

Таким образом можно скачать, что поставщики и подрядчики - это контрагенты предприятия, расчеты с которыми возникают в результате совершения этими контрагентами определенных действий в пользу организации: отгрузка товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг.

Все виды возникающих между сторонами отношений должны быть закреплены юридически - в договоре.

Основным счетом, применяемым для отражения операций с контрагентами, является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Экономическая характеристика и анализ состояния расчетов в ООО «Корпорация Маяк»

2.1 Общая характеристика предприятия

Организация ООО «Корпорация Маяк» зарегистрирована 05 августа 2003 года по адресу 620034, Свердловская область, г Екатеринбург, ул Опалихинская, д 23.

Компании был присвоен ОГРН 1036602675933 и выдан ИНН 6658170059. Основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий.

Компанию возглавляет Коньков Тимофей Владимирович.

Общество имеет следующее полное фирменное наименование: ООО «Корпорация Маяк».

Цель создания Общества - получение прибыли и насыщение рынка товарами и услугами.

Общество вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством Российской Федерации.

ООО «Корпорация Маяк» осуществляет следующие виды деятельности:

- строительство зданий и сооружений;

- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

- подготовка строительного участка.

Органами управления ООО «Корпорация Маяк» является генеральный директор.

Управлением предприятия в целом занимается генеральный директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера

Основные экономические показатели деятельности ООО «Корпорация Маяк» за 2015-2017 гг. приведены в таблице 1. (Приложение 1.2.3)

Как видно из приведенных данных, выручка от продаж в 2017 г. составила 6947441 тыс. руб., что больше прошлогоднего значения на 29737 тыс. руб., или на 0.43%.

Темпы роста себестоимости продукции значительно больше по сравнению с темпами роста выручки - 13.02%. По этой причине затраты на 1 руб. выручки увеличились с 0.86 руб. в 2016 г. до 0.97 руб. в 2017 г.

Таблица 1. Экономические показатели деятельности ООО «Корпорация Маяк» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2017 г. к 2016 г.	2017 г. к 2015 г.
				Абсолютное отклонение, +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %	Абсолютное отклонение, +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %
Выручка от продаж	3984342	6917704	6947441	+2963099	+74.36	+29737	+0.43
Себестоимость продаж	3773816	5968344	6745686	+2971870	+78.75	+777342	+13.02
Прибыль от продаж	210526	949360	201755	-8771	-4.17	-747605	-78.75
Чистая прибыль	52510	507447	41265	-11245	-21.41	-466182	-91.87
Затраты на 1 руб. выручки, руб.	0.95	0.86	0.97	+0.02	+2.11	+0.11	+12.79
Рентабельность продаж, %	5.28	13.72	2.90	-2.38	-45.08	-10.82	-78.86
Рентабельность организации, %	1.32	7.34	0.59	-0.73	-55.30	-6.75	-91.96
Среднегодовая стоимость основных средств	776812	757082	766135	-10677	-1.37	+9053	+1.20
Среднегодовая стоимость оборотных активов	1686750	2041792	2395401	+708651	+42.01	+353609	+17.32
Фондоотдача, руб.	5.13	9.14	9.07	+3.94	+76.80	-0.07	-0.77

Прибыль от продаж в 2017 г. значительно сократилась по сравнению с прошлым годом (на 747605 тыс. руб., или в 4.70 раза) и составила 201755 тыс. руб. Чистая прибыль в отчетном году также сократилась по сравнению с 2016 г. (на 466182 тыс. руб., или в 12.30 раз).

В 2017 г. сократилась рентабельность ООО «Корпорация Маяк».

Рентабельность продаж в 2017 г. составила 2.90%, по сравнению с прошлым годом данный показатель сократился на 10.82 процентных пункта.

Среднегодовая стоимость имущества ООО «Корпорация Маяк» в течение анализируемого периода увеличивается, это свидетельствует об укреплении материально - технической базы организации.

Эффективность использования имущества снижается, это оценивается отрицательно. Рентабельность активов сократилась с 16.55% в 2016 г. до 1.20% в 2017 г. Фондоотдача снизилась в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 0.07 руб. и составила 1.20 руб.

По экономическим данным деятельности предприятия ООО «Корпорация Маяк» можно сказать, что организация является крупным предприятием, оно развивается и расширяется, даже не смотря на то, что в 2017 году ухудшились почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

2.2 Организация учетной работы на предприятии

Заместители руководителя действуют от имени ООО «Корпорация Маяк», представляют его в государственных органах, в организациях Российской Федерации, совершают сделки и иные юридические действия в пределах полномочий, предусмотренных в доверенностях выдаваемых руководителем учреждения.

Финансовый отдел возглавляет главный бухгалтер Павлова Янина Александровна.

На главного бухгалтера возложены следующие обязанности по осуществлению организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

В подчинение главного бухгалтера находятся несколько бухгалтеров и кассир.

Бухгалтерский учет осуществляется в частично автоматизированной форме бухгалтерского учета с применением журнально-ордерной формы бухгалтерского учета и программного продукта 1С: Предприятие, компонента: Бухгалтерский учет, типовая конфигурация, версия 8.2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции в бухгалтерском учете должны оформляться оправдательными первичными документами.

При этом существует определенный порядок движения таких документов, который может быть установлен как законодательными или нормативными актами, так и внутренним распорядительным документом.

Подобного рода внутренняя организация движения документов и называется документооборотом предприятия.

Правила документооборота утверждаются в составе учетной политики организации по бухгалтерскому учету.

В ООО «Корпорация Маяк» бухгалтерский учет осуществляется в частично автоматизированной форме бухгалтерского учета с применением журнально-ордерной формы бухгалтерского учета и программного продукта 1С: Предприятие, компонента: Бухгалтерский учет, типовая конфигурация, версия, 8.2.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и на основании Положения

по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998 г. №60н в целях соблюдения в течение отчетного года единой учетной политики (методики) отражения в бухгалтерском учете и отчетности отдельных хозяйственных операций и оценки имущества.

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по

остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации.

Начисление амортизации производится линейным способом по всем объектам основных средств по нормам, определенным с применением

Классификатора основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденного Постановлением правительства №1 от 01.01.2002 года.

В ООО «Корпорация Маяк» хронологическая и систематическая записи хозяйственных операций осуществляются одновременно. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью организации, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

Оборотные ведомости составляют лишь по тем счетам, в которых аналитический учет ведется самостоятельно.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Главная книга в ООО «Корпорация Маяк» открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца (года), обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец месяца (года) по каждому синтетическому счету.

Кредитовый оборот переносят в Главную книгу из соответствующего журнала, обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам. После проверки оборотов выводится сальдо на начало следующего месяца, которое записывается в соответствующей колонке Главной книги.

Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляют по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей.

Данная форма учета повышает контрольное значение учета и облегчает составление отчетов.

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.1 Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятие

Цель деятельности любой организации - получение прибыли. Однако работу фирмы невозможно представить без взаимодействия с другими компаниями. С партнерами заключаются договоры на реализацию продукции или поставку товара, осуществление услуг. Любые отношения со сторонними организациями должны подтверждаться документально. Необходимо наличие подписанного сторонами договора, а также учет хозяйственных операций в соответствии с актуальными нормами законодательства [32, с. 77].

Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками позволяет решить несколько задач:

- упорядочение информации о взаиморасчетах с контрагентами;

- сбор сведений для предоставления контролирующим органам при проведении проверки;

- возможность постоянно осуществлять контроль над дебиторской и кредиторской задолженностью;

- осуществление взаиморасчетов на основе единых форм.

Взаимодействие с партнерами осуществляется только при наличии заключенного договора. Также компаниям необходимо будет подготовить расчетные документы и акт; подтверждающий факт выполненных работ или оказанных услуг.

При работе с поставщиками используются:

- товарные и товарно-транспортные накладные;

- акты;

- подтверждающие факт получения товара;

- акты, подтверждающие, что у получателя кет претензий к количеству и качеству поставляемой продукции;

- расчетную документацию.

Речь идет о счетах и счет-фактурах. Данные сведения необходимо упорядочивать, чтобы не возникало путаницы или не происходило заполнения документов, что лучше сделать в регистрах учета. Можно для этого использовать журнал-ордер №6.

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками представляет собой документ, который составляется на основе сведений, полученных из платежных поручений, счетов и актов выполненных работ.

Журнал расчетов с поставщиками и подрядчиками обязательно должен содержать:

- идентификационные данные документа, на основе которого вносится запись;

- сведения о поставщике или подрядчике;

- номер счета, на основании которого ведется бухгалтерский учет; - итоговую сумму операции;

- дополнительные сведения.

Журнал операций расчетов подрядчиками заполняется ежедневно. По итогам месяца данные суммируются и вносятся в Главную книгу. Следует отметить, что в Главной книге не отражаются операции по исполнению обязательств перед кредиторами. Чаше всего партнеры осуществляют расчеты в безналичкой форме. Это дает возможность взаимодействовать с организациями без учета территориального нахождения.

Осуществление расчетов происходит в следующем порядке:

- после выполнения обязательств;

- указанных в договоре;

- на имя организации выписывается платежное поручение;

- если руководитель согласен с указанными данными.;

- он передает поручение в банк; предварительно заверив его;

- при наличии необходимой суммы на счете средства переводятся банком на расчетный счет поставщика.

На основе данных сведений проводятся сверки; позволяющие выявить факт задолженности или переплаты. Ведение документации по расчетам с поставщиками и подрядчиками требует постоянного внимания. Только регулярное и корректное заполнение сведений позволит правильно вести бухгалтерский учета значит избежать разногласий при проведении проверок.

Функционирование любого предприятия предполагает его взаимодействие с другими компаниями. Это могут быть предприятия; поставляющие какие-либо товары или услуги, выполняющие определённые работы по договору подряда и так далее. В любом случае отношения с поставщиками и подрядчиками должны осуществляться на основе действующего законодательства и иметь правильный учёт всех хозяйственных операций.

Задачи документирования отношений с поставщиками и подрядными организациями Документальный учёт всех взаимоотношений с другими организациями в бухгалтерского учёте используется: для получения полной и правдивой информации о состоянии взаиморасчётов с контрагентами. Сюда входят сведения о расчётах за полученные материальные ценности, оказанные услуги. Такая информация может быть востребована, как внутренними пользователями в организации, так и внешними (инвесторами; кредиторами):

- для предоставления полученной информации финансовые контролирующим органам;

- для постоянного контроля над имеющейся задолженностью (дебиторской или кредиторской);

- для проведения своевременных сверок, исключающих появление просроченной задолженности;

- для обеспечения использования единых форм во взаиморасчётах.

Взаимодействие с поставщиками и подрядными организациями Гражданский Кодекс определяет только возможность взаимодействия одной компании с другой только на основе заключённого договора. Это может быть договор подряда; если компании требуется привлечение сторонней организации для выполнения определённого объёма работ или оказания услуг. Ещё одним видом договора между двумя взаимодействующими в хозяйственном плане организациями является договор на возмездное оказание услуг. Договор подряда подразумевает выполнение определённой работы; и результат выполнения этой работы будет основание для оплаты.

В случае возмездного оказания услуг результат не всегда материален (например; услуги телефонной связи). Поэтому, оплате подлежит не сам результат, а то действие, которое приводит к возникновению результата.

Договор будет являться, тем первичны документом, на основе которого осуществляется оплата; и производится учёт выполнения работ или оказания услуг.

Основным документом, на основе которого осуществляется взаимодействие между организациями; является договор. Кроме договора к учётным документам относятся: свидетельства о выполнении указанных в договоре работ или оказании услуг; расчётные документы. О том, что оговорённая работа выполнена полностью или услуга оказана в полной мере, свидетельствует подписанный двумя сторонами договора акт о приёмке выполненных работ (по принятой классификации - форма КС-2). В данном акте отражается факт выполнения договорных обязательств.

Форма КС-3 (справка о стоимости работ) оформляется на любые работы; выполненные подрядными организациями. Если подрядные организации при строительстве, монтаже, реконструкции объектов заказчика используют строительную технику, то дополнительно оформляется справка ЭСМ-7. В ней рассчитывается стоимость работы техники, и она дополняет справку формы КС-3.

В качестве дополнительных документов, подтверждающих выполнение работ, могут использоваться товарно-транспортные накладные формы 1-Т. накладные на перевозку грузов железнодорожным транспортом формы ГУ - 27, квитанции на перевозку грузов и так далее. Все вышеперечисленные документы используются организациями в качестве основания для окончательных расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Основными расчётными документами, используемыми для проведения банковских операций по переводу денежных средств, выступают счета, счета-фактуры, счета-фактуры для расчётов НДС или иные расчётные документы. Любое взаимодействие с компанией - поставщиком осуществляется на основании договора на поставку.

В ООО «Корпорация Маяк» основными документами, учитывающими взаимодействие с поставщиками, являются:

- товарно - транспортные накладные;

- акты о получении товара (сырья, материальных ценностей);

- акты о наличии или отсутствии претензий по поводу полученного товара;

- расчётная документация (счета, счета-фактуры).

В РФ большинство расчётов между организацией и её поставщиками и подрядчиками осуществляется в безналичкой форме. Происходит это следующим образом. После поставки товара или выполнения договорных обязательств компания поставщик или подрядчик выписывает платёжное поручение. Это поручение передаётся в банк компании-заказчика. Банк сверяет, есть ли на счету заказчика необходимая сумма и письменное согласие на оплату счёта целиком или какой-то его части.

Подтверждением согласия на оплату выступает подпись уполномоченных лиц заказчика на платёжном поручении.

Бухгалтерские сверки осуществляются на основе данных; предоставляемых банками заказчика и поставщика (подрядчика). За необоснованное затягивание расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также за отказ от расчетов, организация несет ответственность согласно договору и действующему законодательству.

3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

ООО «Корпорация Маяк» заключает с поставщиками и подрядчиками договора на поставку товарно-материальных ценностей. Договора, как правило, заключается на один год. В них указывается все необходимые условия для осуществления торговой сделки.

При принятии документов от поставщиков на поступившие сырье и материалы, товары, а также выполненные работы делается корреспонденция счетов: Дебет 08 (10, 26, 25) Кредит 60.

Оплата задолженности поставщикам отражается: Дебет 60 Кредит 50 (51).

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов в организации. Банк предоставляет выписку по расчетному счету.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в основном осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

ООО «АТАК» имеет ряд постоянных поставщиков с которыми работает на протяжении длительного срока, одни из некоторых основных поставщиков перечислены в таблице 2.

Таблица 2. Постоянные поставщики и подрядчики ООО «Корпорация Маяк»

№ п.п.	Наименование поставщика	Вид деятельности
1	ООО «Нико»	Поставка электронного оборудования
2	ООО «Аренда - плюс»	Оказание услуг предоставление аренды
3	ООО «Комус»	Поставка канцелярских изделий

Рассмотрим приобретение материалов на примере ООО «Корпорация Маяк».

С 25 ноября 2015 г. между ООО «Корпорация Маяк» и ООО «Нико» заключен договор на поставку материалов. В соответствии с договором ООО «Нико» обязуется поставить кабель UTP 4x2 категории 5Е в количестве 20 000 метров для светодиодного экрана.

ООО «Нико» свое обязательство выполнил в полном объеме, об этом свидетельствует товарно-транспортная накладная и счет-фактура от 12 декабря 2015 г. №239-568/44.

В соответствии с полученными учетными документами, в учете делаются следующие проводки:

— Дт 60 Кт 51, с расчетного счета погашена задолженность ООО «Нико» за поставленные материалы в сумме 63 720 рублей;

— Дт 60 Кт 51, с расчетного счета погашена задолженность ООО «Нико» за доставку материалов в сумме 23 600 рублей;

— Дт 10 Кт 60, оприходованы материалы в организацию согласно полученным документам на сумму 74 000 рублей без НДС.

Имеет место случаи, когда осуществляется предоплата в размере 50% от суммы поставляемых товаров согласно условиям заключаемых договоров.

В случае авансов делается запись: Дебет 60 Кредит 50 (51).

Руководством организации ООО «Корпорация Маяк» было принято решение о размещении в интернете сайта о деятельности компании, ее услугах, подрядных работах, с целью привлечения новых заказчиков.

Поскольку в организации отсутствовал отдел программистов, руководство было вынуждено заключить договор подряда на создание и обслуживание WEB-сайта со сторонней организацией. 01 сентября 2016 года с ООО «Веб-мэнэйдж» заключен договор подряда на создание и обслуживание Web-сайта №347у.

Согласно договору подрядчик обязуется выполнить работу в полном объеме и не позднее указанного в договоре срока ее сдать. Согласно условиям договора №347у, заказчик, т.е. ООО «Корпорация Маяк» обязан выплатить предоплату в размере 50% от общей стоимости работ, что составляет 32 250 рублей. В учете делается соответствующая проводка: Дт 60 Кт 51, предоплата подрядчику по договору №347у, за создание и обслуживание Web-сайта.

26 сентября 2016 года, подрядчик сообщает, что создание сайта закончено и выставляет приемно-сдаточный акт по договору подряда №347у. Поскольку сайт был принят и неразрешенных вопросов по нему не имелось.

Дт 08 Кт 60 Отражены затраты на создание сайта в размере 54 661 рублей, без НДС.

Так как условиями договора предусмотрен полный переход права собственности на сайт, его можно отразить в нематериальных активах:

- Дт 04 Кт 08 - сайт отражен в составе нематериальных активов, на сумму 54 661 рубль.

- Дт 60 Кт 51 ООО «Веб-мэнэйдж» выплачена задолженность за создание и обслуживание Web-сайта, согласно приемо-сдаточному акту 32 250 рублей.

Рассмотрим приобретение основных средств на примере ООО «Корпорация Маяк».

Заключен договор поставки с ООО «Механика» №241 от 31 октября 2015 г., на поставку металлической конструкции стоимостью 100 000 рублей.

04 ноября 2015 года, была осуществлена предоплата ООО «Механика» по договору №241, за поставку металлической конструкции: Дт 60 Кт 51 на сумму 100 000 рублей.

05 ноября 2015 года конструкция была доставлена в ООО «Корпорация Маяк», с товарной накладной и счет - фактурой.

В учете делается проводка:

- Дт 08 Кт 60 - отражается поступление металлической конструкции в сумме и с включенной доставкой 100 000 рублей;

- Дт 01 Кт 08 - принятие к учету снегоуборочной машины 100 000 рублей;

Организация ООО «Корпорация Маяк» сотрудничает в основном с одними и теми же крупными поставщиками на протяжении ряда лет. Погашает возникающую перед ними задолженность не сразу, в связи со значительными суммами долга, многочисленностью крупных поставщиков, долгосрочностью заключаемых договоров с данными поставщиками, отсутствием достаточного количества наличных денег, наличием существенной непогашенной дебиторской задолженности.

С мелкими и средними поставщиками предприятие предпочитает рассчитываться сразу.

Заключение

Поставщики и подрядчики - это контрагенты предприятия, расчеты с которыми возникают в результате совершения этими контрагентами определенных действий в пользу организации: отгрузка товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг.

Все виды возникающих между сторонами отношений должны быть закреплены юридически - в договоре.

Основным счетом, применяемым для отражения операций с контрагентами, является счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Организация сотрудничает в основном с одними и теми же крупными поставщиками на протяжении ряда лет. Погашает возникающую перед ними задолженность не сразу, в связи со значительными суммами долга, многочисленностью крупных поставщиков, долгосрочностью заключаемых договоров с данными поставщиками, отсутствием достаточного количества наличных денег, наличием существенной непогашенной дебиторской задолженности. С мелкими и средними поставщиками предприятие предпочитает рассчитываться сразу. В течение анализируемого периода наблюдается положительная тенденция по уменьшению задолженности, как перед крупными, так и перед мелкими и средними поставщиками.

В связи с изменениями в правилах составления учетной политики предлагаем ООО «Корпорация Маяк» утвердить все первичные учетные документы, применяемые для оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для этого необходимо в учетной политики организации перечислить все унифицированные формы, которые будет использовать бухгалтерия. При этом необходимо будет сослаться на документ, которым эти формы утверждены. Если типовая форма соответствующего документа не разработана, нужно подготовить «внутрифирменную» с учетом требований Закона о бухгалтерском учете.

Предложением для повышения оперативности учета, его достоверности, автоматизации расчетов, автоматизации формирования отчетных форм, углубления аналитического анализа, ускорения обработки данных первичных документов, уменьшения трудоемкости работы, отказ от пользования типографическими бланками первичных документов и отчетности и т.д., является усовершенствование автоматизации бухгалтерского учета.

Новые информационные технологии в области бухгалтерского учета открывают большие возможности для руководителей предприятий в процессе принятия решений. Программное обеспечение позволяет более оперативно получать информацию по всем вопросам, связанным с деятельностью предприятия, и своевременно принимать управленческие решения.

Для успешной деятельности предприятия, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный контроль. Руководство предприятия несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы эта система отвечала размерам и специфике деятельности предприятия, функционировала регулярно и эффективно.

Система контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия. Если система внутрихозяйственного контроля будет эффективно функционировать, это позволит сократить расходы на проведение внешнего аудита.

Рациональная организация расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, улучшению финансового состояния организации.

Результаты эффективности учета операций с поставщиками и подрядчиками неизбежно отражаются на учете всех остальных областей деятельности организации. Выбранная стратегия может предопределить дальнейшее развитие и продолжительность финансово - хозяйственной деятельности организации. В связи с этим необходимо уделять особое внимание расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ, от 05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 №11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, №31, ст. 4398.

2. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 года №138-ФЗ (ред. 21.07.2016) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - №46. - Ст. 4532.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. 29.06.2015) // СЗ РФ. 1996. №5. Ст. 410.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 г. №146-ФЗ (ред. 05.05.2016) // СЗ РФ. 2001. №49. Ст. 4552.

5. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)

6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями)

7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изменениями и дополнениями)

8. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями и дополнениями)

9. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями)

10. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р.А. Алборов. - М.: КНОРУС, 2015. - 344 с.

11. Анализ финансовой отчетности [Текст]. - М.: Омега-Л, 2015. - 408 с.

12. Арабян, К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями: учебное пособие / К.К. Арабян. - М.: КНОРУС, 2014. - 287 с

13. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки [Текст] / К.К. Арабян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 447 с.

14. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. - Ростов на/Д: Феникс, 2014. - 336 с.

15. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.-М.: Бухгалтерский учет, 2015. - 532 с.

16. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М. Рил Групп, 2015. - 608 с.

17. Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. - М: Дашков и К, 2014. - 302 с.

18. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2014. - 287 с.

19. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИНФРА-М, 2015 г. - 279 с.

20. Касьянова, Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая [Текст]: учебное пособие / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2014. - 287 с.

21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 768 с.

22. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник, 3-е изд., изм. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2014. - 776 с.

23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 656 с.

24. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. - Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 604 с.

25. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ТК Велби, Проспект, 2015. - 552 с.

26. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности. 2-е изд., испр. и доп. - Минск: РИГТО, 2014. - 367 с.

27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2013. - 639 с.

28. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.

29. Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД «Евгений Сивков», 2014. - 320 c.

Размещено на Allbest.ru