Организация расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКО-ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2. ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ РАСЧЕТНЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ

2.1 Значение и задачи учета расчетных операций

2.2 Формы безналичных расчетов

2.3 Документальное оформление расчетных операций

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧКАМИ

4. АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Формирование в нашей стране рыночных экономических отношений предъявляет повышенные требования к организации бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет развивается и совершенствуется вместе с потребностями общества и в соответствии с принципами, разработанными национальными, межнациональными и международными профессиональными организациями.

Основной задачей бухгалтерского учета в организациях является обеспечение многочисленных пользователей экономической информацией, необходимой для принятия управленческих решений. Без строгого учета и контроля невозможно организовать рациональное и экономное использование производственных и трудовых ресурсов, предупредить возникновение непроизводительных расходов и потерь, обеспечить сохранность материальных ценностей организации.

Коренная перестройка экономических отношений в агропромышленном комплексе требует рациональной организации бухгалтерского учета и повышения его роли в управлении производством.

Для эффективной деятельности субъектов хозяйствования в условиях рынка необходима полная информация, позволяющая правильно ориентироваться в выборе различного рода решений. В создании такой информации заметную роль играет бухгалтерский учет, благодаря которому отражается и обобщается экономическая информация для выявления общественных процессов во всей их сложности и конкретности. Такая информация нужна не только для внутреннего, но и для внешнего пользования.

Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Являясь частью процесса управления, бухгалтерский учет позволяет осуществлять контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины субъектов хозяйствования.

На предприятиях, организациях бухгалтерский учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать своевременное и достоверное отражение в учете и отчетности всех хозяйственных операций, контроль за рациональным использованием ресурсов.

Коммунальном сельскохозяйственном унитарном предприятии им. Жукова учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.). Для нормального функционирования предприятия (организации) требуется электричество, связь, отопление.

Для организаций, не имеющих своего помещения, также требуется помещение (аренда). Все это нам предоставляют поставщики. Организаций осуществляющих ремонтные работы не своими силами прибегают к помощи подрядных организаций (подрядчиков). Все организации как коммерческие, так и бюджетные имеют поставщиков или подрядчиков, а также и тех и других.

Целью курсовой работы является исследование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Предметом исследования является методология учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия.

Задачи моей курсовой работы:

1. Изучить значение и задачи учета расчетных операций;

2. Рассмотреть формы безналичных расчетов;

3. Изучить документальное оформление расчетных операций;

4. Изучить синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5. Рассмотреть автоматизацию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

6. Сформировать выводы и предложения.

1. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКО-ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

безналичный учет расчетный поставщик

Организационно - экономическая характеристика коммунального сельскохозяйственного унитарного предприятия им. Жукова

Коммунальное сельскохозяйственное унитарное предприятие им. Жукова образовано в 2008г в результате реформирования сельскохозяйственного промышленного комплекса «Бурки», сельскохозяйственного промышленного комплекса «Чырвоны кастрычник» с центральной усадьбой в д. Микуличи

Хозяйство расположено в юго-западной части Гомельской области в 7 км. от районного центра гл. Брагин и 110 км. от областного центра г. Гомель. На территории хозяйства расположено 5 населённых пункта: д. Бурки, д. Микуличи, д. Бакуны, д. Маритон, д. Кавали.

Основной тип почвы на территории хозяйства - песчаные и супесчаные, подстилаемые супесями.

Списочная численность работников коммунального сельскохозяйственного унитарного предприятия им. Жукова на 01.01.2009 г. составила 139 человек. Средний возраст работающих 25-45 лет.

Основное направление мясо - молочное с развитым зерновым хозяйством. Помимо традиционного производства мяса, молока, зерна с 2003года практикуется производство лука на репку, чеснока, а также увеличивается производство лука на репку, чеснока, а также увеличивается производство картофеля. Производственную структуру коммунального сельскохозяйственного унитарного предприятии им. Жукова составляют: одна полеводческая бригада, две молочно - товарные фермы, две фермы по выращиванию молодняка крупнорогатого скота, свиноферма, тракторная бригада.

Для выполнения сельскохозяйственных и тракторных работ в хозяйстве имеются 16 грузовых автомобилей, 33 тракторов, 8 зерноуборочных комбайнов, 2 современных комбинированных агрегата, пневматические сеялки и другая необходимая с/х техника, что дает возможность в оптимальные сроки производить все виды с/х работ.

Основными пунктами сбыта с/х продукции являются: частное унитарное предприятие «Полесские сыры», Хойники РЗК, Гомельский мясокомбинат, РУП «Калинковичи КХП». Обеспечение хозяйства производится через открытое акционерное общество «Брагинагросервис».

Прогнозные показатели за 2005год в целом по хозяйству выполнены на 158,8 % в отрасли животноводства на 121,9%, растениеводства 177,3 %.

Таблица 1.1 - Состав и структура земельных угодий

Вид угодий	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
	Площадь, га	Структура, %	Площадь, га	Структура, %	+,-,га	Отч. Год к базисному, %
1	2	3	4	5	6	7
Общая земельная площадь	7680	100	7701	100	21	100,3
В т.ч. Сельскохозяйственные угодия	6600	85,9	6646	86	46	100,6
Из них пашня	3880	50,5	3909	50,8	29	100,7
Сенокосы	1396	18,2	1396	18	-	-
Пастбища	1185	15,4	1185	15,4	-	-
Многолетние насаждения	139	1,8	139	1,8	-	-
Прочие угодия, приусадебные участки	1080	14,1	1080	14,2	-	-

Вывод: Анализируя таблицу видно, что структура земельных угодий по сравнению с прошлым годом существенно увеличилась: общая земельная площадь - 100,3%. Сельскохозяйственные угодия - 100,6%.

Таблица 1.2 - Показатели экономической эффективности использования земли

Показатели	Единица измерения	Базисный год	Отчетный год	Изменения +,- к базисному году	Рост по отношению к базисному году, %
1	2	3	4	5	6
1.Произведено на 100 га. с/х угодий:
Валовой продукции	тыс. руб.	478.2	544.9	57.7	113.9
чистого дохода	тыс. руб.	207.3	194.6	-12.7	93.9
Прибыли	тыс. руб.	48.1	47.8	-0.3	99.3
Молока	ц	270.6	102.8	167.8	38
Мяса	ц	30.3	29.7	-0.6	98
2. Урожайность
Зерновых	ц/га	25	24.9	-0.1	99.6
Картофеля	ц/га	181.1	164.1	-17	90.6
3. Произведено зерна на 100 га. пашни	ц/га	260	134.1	-125.9	51.6
4. стоимость валового продукта в сопоставимых ценах	тыс.руб	1515.7	1503.7	-12	99.8
в том числе:
Растениеводство	тыс. руб.	1210	1392	182	115
Животноводство	тыс. руб.	382	498	116	130.3

Вывод: Анализируя показатели использования земли видно, что в разрезе отраслей рост в растениеводстве составил 15 %, а в животноводстве 30.3 %.

Таблица 1.3- Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности хозяйства

Показатель	Единица изм.	Базисный год	Отчетный год	Отклонение +,- к базисному году
1	2	3	4	5
1. Продуктивность животных
Удой молока на 1 корову	кг	3003	3100	97
Выход телят на 100 коров	гол.	772	780	8
Среднесуточный привес КРС	г.	293	295	2
Среднесуточный привес свинней	г.	31	35	4
2. Себестоимость 1т. Продукции животноводства:
Молока	тыс.руб	787	790	3
Привеса КРС	тыс.руб	12574	13000	426
Привеса свиней	тыс.руб	63721	64050	329
Продукции растениеводства:
Зерновых	тыс.руб	307	320	13
Картофеля	тыс.руб	205	220	15
Др. продукции(конкретно)	тыс.руб	4319	5000	681
3. Прибыль, убыток от реа-и пр-и, всего	тыс.руб	-1062	-1578	-516
В т.ч. Продукции растениевоства	тыс.руб	1600	1700	100
Продуции животноводства	тыс.руб	7	8	1
4. Валовой доход, всего	тыс.руб	1623	1700	77
В т.ч. Продукции растениевоства	тыс.руб	1664	1700	36
Продукции животноводства	тыс.руб	-322	-330	-8
5. Уровень рентабельности	%	-28	-30	-2

Вывод: Анализируя таблицу видно, что основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности хозяйства существенно увеличились. Следовательно отклонение себестоимости продукции животноводства по сравнению с прошлым годом составила 758 тыс.руб. Реализация продукции -

- 516 тыс.руб. Отклонение валового дохода составило 77 тыс.руб. Уровень рентабельности составил -2%.

Таблица 1.4- Показатели экономической эффективности использования трудовых ресурсов

Показатель	Единица изм.	Базисный год	Отчетный год	Отклонение +,- к базисному году
1	2	3	4	5
1. Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах, в т.ч.:	тыс.руб	5187	8994	3807
Растениеводство	тыс.руб	3811	6019	2208
Животноводство	тыс.руб	1386	2975	1599
2. Среднегодовая численность работников всего, в т.ч.:	чел.	299	259	-40
Растениеводство	чел.	160	120	-40
Животноводство	чел.	139	139	-
3. Стоимость валовой продукции на 1 среднегодового работника, в т.ч.:	тыс.руб	16789	34726	17937
Растениеводство	тыс.руб	236	231	-5
Животноводство	тыс.руб	353	347	-6
4. Отработано чел/час, всего в т.ч:	чел/час	589	578	-11
Растениеводство	чел/час	236	231	-5
Животноводство	чел/час	353	347	-6
5. Выход продукции на 1 чел/час,в т.ч:	тыс.руб	8523	15561	7038
Растениеводство	тыс.руб	16148	20056	3908
Животноводство	тыс.руб	3898	8573	4675

Вывод: Анализируя таблицу видно, что отклонение стоимости валовой продукции в сопоставимых ценах составило 3807 тыс.руб. Среднегодовой численности работников - (-40 тыс.руб.). Стоимости валовой продукции на одного среднегодового работника - 17937 тыс.руб. Отработанных чел/час - (-11 тыс.руб.).

Выход продукции на один чел/час - 7038 тыс.руб.

Таблица 1.5- Размер и структура товарной продукции

Отрасли и виды продукции	Базисный год	Отчетный год	Отчетный год к базисному
	Выручка, тыс.руб	Структура, %	Выручка, тыс.руб.	Структура, %
1	2	3	4	5	6
Растениеводство, всего, в том числе	1711	511	2210	53,7	499
Зерновые	1294	38,6	1607	39	313
Картофель и т.д.	113	3,4	600	14,6	487
Животноводство, всего	1512	45	1768	43	256
В том числе молоко	1145	34,2	1274	31	129
Мясо КРС (живая масса)	333	9,9	386	9,4	53
Мясо свиней (живая масса) и т.д.	34	1,1	108	2,6	74
Промышленная продукция	38	1,1	40	0,1	2
Прочая продукция	90	2,7	100	2,4	10
Всего по хозяйству	3351	100	4118	100	767

Вывод: Анализируя таблицу видно, что размер и структура товарной продукции по сравнению с прошлым годом увеличилась. Отклонения по растениеводству составили - 499 тыс.руб., структура 53,7%. По животноводству - 256 тыс.руб., структура 43%. По промышленной продукции - 2 тыс.руб., структура - 0,1%. Прочая продукция - 10 тыс.руб., структура - 2,4%. Всего по хозяйству 767 тыс.руб.

Таблица 1.6 - Структура себестоимости продукции картофеля

Статьи затрат	Базисный год	Отчетный год
	Сумма, тыс.руб.	в % к итогу	Сумма, тыс.руб.	в % к итогу
	всего	на 1т.		всего	на 1 т.
1	2	3	4	5	6	7
1. Расходы на оплату труда с отчислениями	220	23,4	47	240	20,2	33,9
2. Семена (корма)	143	3,3	30,6	145	3,5	20,5
3. Удобрения	59	7,9	12,6	70	6,0	9,9
4. Затраты по содержанию основных средств	72	6,5	15,4	73	6,6	10,3
5. Работы и услуги	34	13,8	7,3	40	12,9	5,6
6. Прочие затраты	83	5,6	17,7	83	5,6	11,2
7. Затраты по организации производства и управлению	57	8,2	12,2	57	8,2	8,1
Всего затрат	468	68,7	100	708	63	100

Вывод: Анализируя таблицу видно, что структура и себестоимость продукции картофеля по сравнению с прошлым годом уменьшилась. Расходы на оплату труда составили - 33,9%. Семена - 25%. Удобрения - 9,9%. Затраты по содержанию основных средств - 10,3%. Работы и услуги - 5,6%. Прочие затраты - 11,2%. Затраты по организации производства и управлению - 8,1%.

Таблица 1.7 - Производственно-экономические показатели производства продукции картофеля

Показатель	Единица изм.	Базисный год	Отчетный год	Отклонение +,- к базисному году
1	2	3	4	5
1. Площадь посева	га	150	136	-14
2. Удельный вес в структуре посевных площадей	%	63,2	64	0,8
3. Урожайность	ц/га	948	950	2
4. Валовый сбор	т	829	830	1
5. Товарная продукция	т	760	763	3
6. Товарность продукции	%	42,3	44	1,7
7. Удельный вес в стоимости реализованной продукции:	%	23,4	26	2,6
По растениеводству	%	38,6	40	1,4
По хозяйству	%	60,2	64	3,8
8. Средняя цена реализации	руб./ц	60000	62000	2000
9. Прибыль от реализации	тыс.руб.	-106	-115	-9
10. Уровень рентабельности	%	47,8	50	2,2

Вывод: Анализируя таблицу видно, что производственно-экономические показатели производства продукции картофеля по сравнению с прошлым годом имеют следующие данные: площадь посева -(- 14га); удельный вес в структуре посевных площадей - 0,8%; урожайность - 2ц/га; валовый сбор - 1т; товарная продукция - 3т; товарность продукции - 1,7%; удельный вес в стоимости реализованной продукции - 2.6%; по растениеводству - 1,4%; по хозяйству - 3,8%.

Прибыль от реализации - (-9тыс.руб.). Уровень рентабельности - 2,2%.

Таблица 1.8 - Состав основного капитала хозяйства (тыс.руб.)

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года	Превышение поступления над выбытием
1	2	3	4	5	6
Здания и сооружения	11452	715	545	11622	170
Передаточные устройства	167	11	-	178	11
Машины и оборудование	6556	1429	475	7510	945
Транспортные средства	651	4	7	648	-3
Рабочий скот	1004	568	325	1247	243
Продуктивный скот	-	-	-	-	-
Многолетние насаждения	10	-	-	10	10
Другие виды основных средств	1386	378	157	1607	221
ИТОГО	21226	3096	1509	22813	1587

Вывод: Анализируя таблицу видно, что капитал хозяйства по сравнению с прошлым годом увеличился так как отклонения зданиям и сооружениям составили - 170 тыс.руб. Передаточные устройства - 11 тыс.руб. Машины и оборудование - 945 тыс.руб. Транспортные средства - (-3 тыс.руб.). Многолетние насаждения - 10 тыс.руб. Другие виды основных средств - 221 тыс.руб.

2. ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ РАСЧЕТНЫХ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ

2.1 Значение и задачи учета расчетных операций

В процессе деятельности коммунальное сельскохозяйственное унитарное предприятие им. Жукова вступает во взаимоотношения с другими организациями по поводу приобретения материально-производственных ресурсов, реализации готовой продукции и т.д. Так, приобретая материальные ценности, необходимые для производственного процесса, организации вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками горюче-смазочных материалов, минеральных удобрений, запасных частей и др. При реализации произведенной продукции у них возникают расчетные отношения с заготовительными организациями: хлебоприемными пунктами, молокозаводами, мясокомбинатами, плодовоовощными комбинатами и др. Кроме этого, организации вступают во взаимоотношения с налоговыми органами, Фондом социальной защиты населения, Белорусским республиканским унитарным страховым предприятием «Белгосстрах». У них могут возникать расчетные взаимоотношения с отдельными лицами, вышестоящими и иными организациями по перераспределению средств, долевому участию и другим обязательствам. Уникальные расчеты между организациями производятся в безналичном порядке.

Задачи учета расчетных операций:

1. Проверка своевременности и правильности документального оформления операций с денежными средствами, расчетами, полное, достоверное отражение их в учете.

2. Обеспечение сохранности и контроля за использованием денежных средств в соответствии с их целевым назначением.

3. Контроль за рациональным вложением свободных денежных средств как источника, приносящего доход, а также контроля за получением долгов с их целевым назначением.

4. Своевременное проведение инвентаризации, денежных средств и расчетов выявления ее результатов и отражения в учете.

2.2 Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты - это расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк или его филиал ( отделение ) в безналичном порядке.

Статьей 237 « Формы безналичных расчетов» Банковского кодекса Республики Беларусь (2000 г.) определено, что безналичные расчеты проводятся посредством:

- платежных поручений;( Приложение 3)

- платежных требований-поручений;( Приложение 4)

- платежных требование;( Приложение 8)

- аккредитивов;

- чеков;( Приложение 7)

- банковских пластиковых карточек.

Основанием для данного вида расчетов служат платежные инструкции (платежные поручения, платежные требования, заявления и др.). Вид, форма и обязательные реквизиты платежных инструкций устанавливаются Национальным банком. Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66, определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода. Безналичные расчеты физических лиц с юридическими лицами могут осуществляться посредством расчетных чеков. Расчетный чек -- это именной расчетно-денежный документ чекодателя на специальном бланке, который поручает банку перечислить с его счета определенную сумму на счет получателя-чекодержателя. Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Выдача расчетных чеков на имя организации или на предъявителя не производится.

После проверки и принятия чека в уплату за товар чекодержатель заполняет на обороте расчетного чека соответствующие реквизиты, ставит дату об уплате и представляет его по месту открытия своего расчетного счета вместе с поручением-реестром.

Расчеты в порядке плановых платежей используются при равномерных постоянных поставках товаров или оказании услуг. В этом случае расчеты осуществляются периодически по договоренности сторон, а не по каждой поставке товаров, путем уплаты платежей равными суммами в обусловленные сроки. Сумма плановых платежей зависит от объема поставок товаров на предстоящий период и установленной (согласованной) периодичности платежей. Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчеты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за истекший период и производить перерасчеты. Образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением или засчитываться при очередном платеже.

В день наступления срока платежа плательщик представляет в банк платежное поручение с указанием, что это плановый платеж.

Бесспорное списание средств со счетов всех предприятий осуществляют государственные налоговые инспекции при взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, штрафов и иных санкций в соответствии с законодательными актами, а также по исполнительным и приравненным к ним документам.

Списание средств со счетов в бесспорном порядке производится на основании инкассовых распоряжений взыскателей, представляемых на бланке платежного требования. В распоряжении делается ссылка на дату и номер исполнительного или приравненного к нему документа. Инкассовые распоряжения с приложением исполнительных документов, плательщиков представляются взыскателем средств непосредственно в банк, обслуживающий взыскателя.

Таким образом, для осуществления расчетных операций предприятия используются различные формы безналичных расчетов, что способствует

ускорению расчетов и оборачиваемости оборотных средств.

Платежное поручение -- это распоряжение владельца расчетного или другого счета обслуживающему его банку о перечислении получателям определенной суммы денежных средств, указанной в поручении.

Платежные поручения применяются как при иногородних, так и одногородних расчетах.

Платежными поручениями могут производиться расчеты:

- за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего отпуск товаров, выполнение работ или оказания услуг;

- по нетоварным операциям;

- при предварительной оплате товаров и услуг, если это предусмотрено договором;

- при авансовых платежах;

- оплате товарных векселей.

Заготовительные организации производят расчеты с хозяйствами за сданную сельскохозяйственную продукцию платежными поручениями, если иное не оговорено в договоре. Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете.

Поручения действительны в течение десяти дней со дня их выписки, причем день выписки поручения в расчет не принимается. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах, первый из которых с подписями и оттиском печати плательщика служит основанием для проведения операций по списанию средств, второй экземпляр направляется получателю денег вместе с выпиской из его расчетного счета, а третий -- выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом учреждения банка. При перечислении средств нескольким получателям денег предприятие может использовать сводное платежное поручение.

При недостаточности средств на расчетном счете платежные поручения оплачиваются частично в пределах остатков средств на счете плательщика.

В отдельных случаях применяются расчеты платежными поручениями, акцептованными банком. В практике эта форма применяется:

- при возврате финорганами, органами государственного налогового комитета и таможенными органами доходов бюджета через предприятия связи;

- при расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

- при расчетах с транспортными организациями за перевозки грузов, пассажиров и их багажа.

Поручения акцептуются банком при условии депонирования указанной в нем суммы на отдельном счете «Акцептованные платежные поручения».

Плательщик, желающий произвести расчеты акцептованным банком поручением, представляет в обслуживающий его банк для акцепта поручение в четырех экземплярах. Первые два экземпляра подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверяются оттиском печати. Первый экземпляр поручения скрепляется оттиском печати банка и выдается доверенному лицу плательщика, образец подписи которого приведен в тексте поручения, под расписку на втором экземпляре поручения. При необходимости банк может проверить документы, удостоверяющие личность получателя поручения.

Плательщик передает акцептованное банком поручение предприятию связи или транспортной организации, которое представляет их в обслуживающие их банки вместе с поручением-реестром платежных поручений на взыскание платежа. На основании представленных поручений-реестров банк производит оплату и зачисляет средства на счета предприятий связи и других организаций за отгруженную продукцию или оказанные услуги.

Акцептованные поручения, не принятые к оплате вследствие их неправильного оформления, истечения срока действия или по другим причинам, возвращаются предприятию, представившему реестр.

Сумма неиспользованного акцептованного поручения восстанавливается на счете плательщика.

Предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи:

- на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, авторский гонорар и др.);

- на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих и по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах, где нет банков;

- наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств для зачисления на счета в банках.

С предприятиями связи расчеты за переводы осуществляются, как правило, акцептованными поручениями.

При осуществлении переводов со своих счетов через предприятия связи в бланках-переводах указывается наименование получателя денег, номер его расчетного счета, а также наименование и номер (код) банка, в котором находится этот счет. Предприятия связи оплачивают поступившие в адрес предприятий-получателей переводы поручениями, составляемыми в четырех экземплярах.

В случае перевода средств отдельным лицам организация-плательщик представляет в банк поручение, в котором указывается предприятие связи, оплачивающее переводы наличными, и назначение перечисляемых сумм.

Платежное требование-поручение -- это расчетный документ, где содержится требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, отгрузочных и других документов.

Требования-поручения выписываются получателем средств на бланке установленной формы и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными договором документами направляются непосредственно плательщику. На первом экземпляре требования-поручения должны быть подписи и оттиск печати получателя средств.

При согласии оплатить требование-поручение плательщик представляет его в обслуживающий банк в 3-х экземплярах. На первом и втором экземплярах должны быть подписи и оттиск печати плательщика.

Требования-поручения принимаются банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком.

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.

В случае отказа оплатить требование полностью или частично плательщик уведомляет об этом непосредственно получателя в порядке и сроки, определенные договором.

В случае расчетов платежными требованиями (акцептная, или инкассовая форма) получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ (платежное требование), содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Следовательно, обслуживающий поставщика банк принимает от него платежное требование на инкассо, что означает обязательство банка получить денежные средства от должника (покупателя) путем предъявления ему платежных документов.

Данная форма расчетов применяется между сельскохозяйственными предприятиями, заготовительными организациями, предприятиями торговли и другими покупателями сельскохозяйственной продукции. Указанная форма расчетов устанавливается договором между поставщиками и покупателями.

Платежное требование сдается получателем средств на инкассо в 3-х экземплярах вслед за отгрузкой товара или оказанием услуг, но не позднее срока исковой давности. Банк плательщика принимает требования к оплате в случае его акцепта. Акцепт -- согласие плательщика на оплату предъявленных ему платежных требований. Требования оплачиваются с предварительным акцептом, срок которого три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк.

Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта. Отказ может бать полным или частичным с указанием основания для него.

В требованиях в обязательном порядке указываются дата и номер договора, дата отгрузки и номера товарно-транспортных или заменяющих документов, способ отправления продукции. На первом и третьем экземпляре требования должны быть подписи и оттиск печати получателя средств.

Требования представляются в банк на инкассо в течение 10 дней со дня их выписки вместе с реестром установленной формы, составленном в двух экземплярах. На всех экземплярах реестров указывается дата фактического представления их в банк.

Первый экземпляр реестра заверяется подписями и оттиском печати получателя средств.

Плательщик обязан следить за поступающими в банк на его имя требованиями.

Для извещения о предстоящем платеже и для акцепта плательщику представляется третий экземпляр требования. Отказ от акцепта требования оформляется заявлением произвольной формы в трех экземплярах, которое заверяется подписями лиц и оттиском печати плательщика.

При наступлении срока платежа и наличии достаточных средств на счете плательщика соответствующая сумма списывается банком и зачисляется на счет получателя.

Аккредитивная форма расчетов гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику за отгруженные товары или оказанные услуги. Аккредитив -- это поручение банка плательщика (банк-имитент) производить оплату счетов поставщика за отгруженный им товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления получателя средств (бенефициара).

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку (банк-имитент) заявление на аккредитив в 4-х экземплярах, в котором указываются:

- вид аккредитива;

- наименование приказодателя;

-наименование и местонахождение банка-эмитента;

- наименование бенефициара;

- наименование и местонахождение банка бенефициара;

- сумма аккредитива;

- номер, дата договора, на основании которого открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива;

- порядок оплаты документов;

- полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, порядок их оформления;

- срок представления документов в банк бенефициара;

- наименование товара;

- дата отгрузки товара.

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка. Выставленный аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком (бенефициаром). Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются договором между плательщиком и поставщиком.

Расчеты между предприятиями могут производиться с помощью чеков из чековых книжек. Чек -- это письменное поручение владельца расчетного счета (чекодателя) банку о перечислении необходимой суммы средств на счет получателя средств (чекодержателю).

Бланки чеков изготавливаются банком, брошюруются в книжки по 10, 20, 25 и 50 листов. Срок действия чековой книжки 1 год.

Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление-обязательство в одном экземпляре и платежное поручение в двух экземплярах, на основании которых осуществляется депонирование средств для оплаты выдаваемых чеков.

Бланки чековых книжек являются документами строгой отчетности. Не разрешается передавать чековые книжки поставщикам, а также подписывать незаполненные бланки чеков.

Полученные в банке чековые книжки могут быть выданы экспедитору или другому подотчетному лицу для производства расчетов за купленные материалы, оказанные услуги.

Чеки выписываются в сумме платежа за товары по приемо-сдаточным документам, если они фактически вывезены покупателем или доставлены ему. Выписанные чеки подписываются должностным лицом покупателя на основании доверенности.

Организации, получившие чеки, предъявляют их в обслуживающее учреждение банка. Чеки предъявляются в банк вместе с поручением-реестром на бланке установленной формы в двух экземплярах, если счета чекодателя и получателя средств находятся в одном учреждении банка, и в четырех экземплярах -- если в разных отделениях банка.

При приеме от чекодержателей полученных ими в платеж чеков банк проверяет правильность оформления чеков, реквизиты поручений-реестров, соблюдение сроков их действия, после чего пересылает в банк чекодателя для списания средств.

Банк чекодателя, получив поручение-реестр, регистрирует его и при наличии средств на счете чекодателя оплачивает его.

Если в книжке осталась неиспользованная сумма, то она зачисляется по поручению владельца книжки на его расчетный счет или переносится на новую книжку чеков.

2.3 Документальное оформление расчетных операций

Наиболее распространенной формой расчетов за товары являются в коммунальном сельскохозяйственном унитарном предприятии им. Жукова являются расчеты платежными требованиями. При расчетах платежными требованиями получатель денежных средств (поставщик) представляет обслуживающий его банк платежное требование об уплате ему определенной суммы за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К платежному требованию прилагаются товарно-транспортные и другие документы, подтверждающие поставку (отгрузку) товаров, выполненные работы или оказанные услуги. Банк поставщика пересылает платежные требования в банк покупателя (плательщика). Банк плательщика принимает платежное требование к оплате в случае его акцент покупателем. Акцепт - это согласие плательщика на оплату предъявляемых ему платежных требований.

Полный или частичный отказ от акцепта бывает в случаях поставки не заказанных или некачественных товаров, наличия недостачи, боя, лома, порчи товаров по вине поставщика, завышения договорных цен и т.п. Оплаченные платежные требования банк покупателя (плательщика) возвращает в банк поставщика и зачисляет денежные средства на его расчетный или другие счета. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика поступившие в банк плательщика платежные требования помещаются в специальную картотеку с начислением пени за каждый день просрочки платежа.

Товарно-транспортная накладная является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, приходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем. Товарная накладная также является документом строгой отчетности и используется для отпуска и приемки товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется без участия автомобильных транспортных средств.( Приложение 5)

Платежное требование-поручение -- это расчетный документ, где содержится требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, отгрузочных и других документов.

Чек -- это письменное поручение владельца расчетного счета (чекодателя) банку о перечислении необходимой суммы средств на счет получателя средств (чекодержателю).

Аккредитив -- это поручение банка плательщика (банк-имитент) производить оплату счетов поставщика за отгруженный им товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Товарно-транспортная накладная выписывается грузоотправителем в четырех экземплярах, хотя по согласованию сторон документ может составляться перевозчиком. Первый экземпляр остается у грузоотправителя и подтверждает списание товарно-материальных ценностей, второй - сдается водителем грузополучателю и служит для оприходования товарно-материальных ценностей, третий и четвертый остаются у владельца автотранспорта. Один из них остается у организации-перевозчика для расчета и подтверждения стоимости автотранспортных услуг, четвертый возвращается продавцу для подтверждения доставки товара грузополучателю, являясь экономическим основанием подтверждения расходов по доставке товара.

Товарно-транспортная накладная составляется для каждого покупателя на каждую поездку автомобиля. При перевозке нескольких грузов на одном автомобиле разным покупателям необходимо выписывать товарно-транспортные накладные в таком количестве, чтобы каждому покупателю был передан груз с экземпляром накладной. В случае, когда на автомобиле в течение смены перевозятся однородные грузы в адрес одного покупателя на одно и то же расстояние, можно оформить одну товарно-транспортную накладную на всю работу смены.

Акт выполненных работ -это документ, который подтверждает факт выполнения определенного заказа, предусмотренного предварительно заключенным между двумя организациями договором.( Приложение 6)

Он также служит доказательством того, что работы (оказанные услуги) действительно были проведены подрядчиком в полном объеме.

3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в коммунальном унитарном предприятии им. Жукова предназначен счет 60.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за; полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Суммы, оплаченные по расчетным документам на материальные ценности или товары, отгруженные поставщиками, но не прибывшие на конец месяца на склад, организация - покупатель отражает только по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. По мере поступления указанных товарно-материальных ценностей их стоимость отражают по кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами по учету ценностей.

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается оплата поставщикам (подрядчикам) за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Таблица 2. Корреспонденции счетов:

Хозяйственная операция	Дебет счета	Кредит счета
Отражена задолженность перед подрядчиками за выполненные работы по строительству основных средств, монтажу оборудования.	08	60
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	10	60
Отражение заготовки и получение материалов по покупным ценам;	15	60
Оказаны работы, выполнены услуги.	20,25,26	60
Начислен налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам.	18	60

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в коммунальном сельскохозяйственном унитарном предприятии им. Жукова ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей -- по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по счету 60 поставщикам: по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным и срок расчетным документам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям; подрядчикам -- по выданным им авансам.

В коммунальном сельскохозяйственном унитарном предприятии им. Жукова учет расчетов с поставщиками учитывают в журнале-ордере № 6-АПК ( Приложение 1) и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Все записи в реестры операций осуществляют на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер № 6-АПК, где на каждого поставщика отводят для этого одну строку. В журнале-ордере №6-АПК по дебету счета 60 отражают суммы, оплаченные поставщикам, по кредиту -- суммы, причитающиеся к оплате поставщикам, а также по каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги и сверяют их с соответствующими данными ведомости аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых и авансовых платежей.

Для учета операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначены журнал-ордер ф. № 6-АПК и приложение к нему -- реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ф. № 6а.(Приложение 2)

При отражении операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками необходимо иметь в виду следующие моменты:

1) в регистрах журнально-ордерной формы учет ведут, как правило, позиционным способом по каждому документу (счету, товарно-транспортной и товарной накладным, другому расчетному документу). Учет расчетов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявлением остатка, ведут только в случаях, когда эти расчеты осуществляются в порядке плановых платежей;

2) независимо от величины суммы в расчетном документе и формы расчетов (инкассо, аккредитив) все расчеты за отгруженные поставщиком товарно-материальные ценности и принятые от подрядчиков работы (услуги) отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей на склад получателя или оформления приемки работ (услуг) расчетные документы уже оплачены, то записи должны производиться в корреспонденции со счетом 60.

В журнале-ордере ф. № 6-АПК организуется аналитический и синтетический учет всех операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, отражаемых по счету 60 в корреспонденции с соответствующими счетами. Журнал-ордер открывается на месяц, квартал, полугодие или год; допускается использование вкладных листов.

Журнал-ордер ф. № 6-АПК состоит из двух разделов: «Оборот по кредиту счета 60-для записи в Главную книгу» и «Аналитические данные к счету 60». Последняя страница содержит сводные контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода.

В журнале показаны остатки задолженности поставщикам и подрядчикам на конец каждого месяца, аналитический учет ведется отдельно по каждому из поставщиков и подрядчиков .

При значительном количестве расчетных операций организации предварительно накапливают необходимые данные по поставщикам в реестре операций по расчетам с поставщиками и, подрядчиками (приложение к журналу-ордеру ф. № 6-АПК), открываемом на тот же период, что и журнал-ордер, на каждого поставщика (подрядчика).

Накапливание данных по операциям, связанным с заготовлением товарно-материальных ценностей, можно осуществлять и на отдельных бланках журнала-ордера ф. № 6-АПК. Например, сельскохозяйственные организации могут обособленно учитывать операции по заготовлению материальных ценностей, приобретаемых для капитального строительства.

При открытии журнала-ордера ф. № 6-АПК в нем указываются остатки на начало месяца: по дебету -- суммы, уплаченные или зачтенные поставщикам, по кредиту -- суммы, причитающиеся поставщикам.

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об уплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указываются кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).

В случае продления срока погашения соответствующих обязательств эти суммы записываются в графы в конце журнала-ордера. Отдельные графы выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков или подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносятся в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

Записи по кредиту счета 60 (как в журнале-ордере, так и в реестре) в части сумм, причитающихся за материально-производственные запасы (работы, услуги), производят на основании предъявленных поставщиками (подрядчиками) и принятых к оплате расчетных документов. Поступление материалов должно быть надлежащим образом оформлено и подтверждено соответствующими приходными документами, поэтому учетные данные товарно-транспортных и товарных накладных (или документов, их заменяющих) принимаются к записи лишь после тщательной проверки.

Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ф. № 6а можно также использовать при осуществлении расчетов в порядке плановых платежей. Для этого отдельной строкой записывают сумму задолженности на начало отчетного периода и наименование поставщика, а по всем строкам производят соответствующие записи. Причем поступление материальных ценностей за определенный срок отражают в графе 5, сумму НДС -- в графе 6 (графы 7 и 8 не заполняют), а по мере наступления срока платежа делают отметку об оплате. Реестр в этом случае открывают на квартал, полугодие или год с отражением по строкам данных за каждый месяц. Записи делают в хронологическом порядке по каждому расчетному документу поставщика к документам об оплате за определенный период.

В конце месяца в реестре подсчитываются обороты по кредиту и дебету счета 60, и данные переносят в журнал-ордер ф. № 6-АПК, причем для каждого поставщика (подрядчика) отводится отдельная строка. Разовые расчетные операции с поставщиками и подрядчиками отражают непосредственно в журнале-ордере ф. № 6-АПК.

В течение месяца записи в журнале-ордере ф. № 6-АПК (или реестре) делают на основании счетов-фактур или заменяющих их документов по мере поступления соответствующих ценностей на склады организации.

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражают в соответствующих графах журнала-ордера по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших материальных ценностей. Отдельно записывают суммы зачетов по задолженностям, НДС и общую сумму, принятую к оплате. Если при принятии товарно-материальных ценностей выявлена недостача, то наряду со слагаемыми покупной стоимости поступивших ценностей отдельно указывают сумму недостачи. В таком же порядке фиксируются выявленные при приемке ценностей претензии по сортности, комплектности, качеству и т.д. По поступившим товарно-материальным ценностям в журнале-ордере также показывается их стоимость по учетным ценам.

Суммы, составляющие покупную стоимость товарно-материальных ценностей, отражают в обособленных графах журнала-ордера по отдельным субсчетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей, а в необходимых случаях -- по группам материалов внутри каждого счета, без разбивки на склады, принявшие указанные ценности. В реестре слагаемые покупной стоимости записывают в графе «Отклонения». Соответствующие суммы должны найти отражение в ведомости учета материальных ценностей товаров и тары ф. № 46-АПК).

Излишки, выявленные при приемке ценностей, показывают в журнале-ордере отдельной строкой. Суммы задолженности за произведенные подрядчиками работы и оказанные услуги отражают в журнале-ордере ф. № 6-АПК и реестре ф. № 6а на основании расчетных документов по мере их приемки. Причитающиеся подрядчикам суммы показывают в корреспонденции с дебетом счетов, на которых должны учитываться соответствующие затраты.

В журнал-ордер ф. № 6-АПК и реестр ф. № 6а заносят суммы оплаты, зачетов и списаний (по каждому расчетному документу отдельно). Оплату с расчетного счета отмечают в отдельной графе, а оплату из кассы, валютного счета и разного рода зачеты и списания -- в графах 19 и 20 с указанием корреспондирующего счета и суммы.

При этом в течение 2 месяцев делают отметки об оплате расчетных документов и списания на бланках тех же журналов-ордеров, в которых нашли отражение данные о поступлении груза, принятии работ (услуг), а также в соответствующих реестрах. Основанием служат выписки банка, кассовые ордера или другие денежные документы. Разного рода списания (недоплаченные суммы, принимаемые на учет как кредиторская задолженность по разным расчетам, и суммы, обращаемые в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не показанной в расчетных документах как зачет) отражают по справкам, составленным бухгалтерией.

По истечении 2 месяцев суммы, оставшиеся не оплаченными или не списанными, переносят отдельно по каждому документу в графу «Остаток на начало месяца» журнала-ордера третьего месяца. В дальнейшем отметку об оплате, списании или сторно делают уже в данном журнале-ордере.

Если журнал-ордер ведут в течение квартала, полугодия или года, то отметку об оплате производят на соответствующей странице, записывая данные за отчетный месяц. В открытых на этот же период реестрах записи за каждый месяц производятся: по строкам за каждый месяц.

В коммунальном сельскохозяйственном унитарном предприятии им. Жукова данные из одного журнала-ордера ф. № 6-АПК переносят в другой в тех случаях, когда поставку материальных ценностей для капитального строительства, учитываемых на общем балансе, отражают на отдельном бланке. В организациях, использующих отдельный бланк указанного регистра только по расчетам за работы и услуги, данные, отраженные в разных бланках, не обобщают. В этом случае дебетуемые счета, по которым производятся записи (в корреспонденции с кредитом счета 60), разные, а общая сумма записей по кредиту счета 60 отражается в одном месте в графе «Итого».

Из второго раздела журнала-ордера общая сумма кредитового оборота переносится в конце месяца в первый раздел журнала-ордера, на основании которого в свою очередь производятся записи в Главную книгу. Одновременно остатки по счету 60 переносятся в таблицу «Аналитические данные к счету 60», размещенную на последней странице журнала-ордера.

Кредитовый оборот по счету 60 (первый раздел журнала-ордера) записывают в Главную книгу в графу «Оборот по кредиту счета», а сумму по дебету счетов, составляющих этот оборот, переносят в Главную книг в дебет соответствующих счетов в графы «с кредита счета 60». Записи в Главную книгу отмечают на последней странице журнала-ордера.

Итоги журнала-ордера ф. № 6-АПК должны быть увязаны с соответствующими данными по синтетическим счетам. Итоги суммы оплаты и списаний за текущий месяц вместе с суммами, оставшимися не оплаченными и не списанными, должны равняться итогу графы 14 вместе с задолженностью поставщикам и подрядчикам на начало месяца.

В журнале-ордере ф. № 6-АПК указывают остатки на начало и конец месяца развернуто: по дебету -- суммы, уплаченные поставщиками, по кредиту -- суммы, причитающиеся поставщикам. Подсчитанные итоги по корреспондирующим счетам сверяют с соответствующими учетными регистрами.

4. АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Автоматизация учета денежных средств и расчетов может производиться на одном либо на нескольких взаимосвязанных рабочих местах с использованием одного либо нескольких отдельных программных модулей. Большинство программ автоматизации кассовых и банковских операций предполагает работу “от документа”, т.е. ввод данных осуществляется в экранных формах банковских и кассовых первичных документов с последующей автоматической разноской данных по бухгалтерским счетам.

Рассмотрим автоматизацию учета расчетно-финансовых операций на примере программного продукта, созданного на типовой платформе системы «1С: Предприятие 7.7», -- «Главный бухгалтер».

Автоматизация учета кассовых операций

В системе «Главный бухгалтер» предусмотрена возможность наличия в организации нескольких касс. На этапе настройки подсистемы вводится наименование основной кассы, которое автоматически будет проставляться во всех кассовых документах. По счету 50 предусмотрено использование субсчетов, а также объектов аналитического учета (субконто), соответствующих справочникам «Кассы организации» и «Целевое использование средств по кассе».