Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

• Вступ
• 1. Рішення задачі з бухгалтерського обліку господарської діяльності малого підприємства “Мрія" за місяць
• 1.1 Умова задачі з обліку господарської діяльності МП “Мрія" за II квартал 2007 року
• 1.2 Перелік господарських операцій за червень 2007р.
• 1.3 Журнал господарських операцій. Складання бухгалтерських проводок. Пояснення до журналу
• 1.4 Розрахунки та складання розрахунково-платіжної відомості щодо нарахування заробітної плати
• 1.5 Складання відомостей бухгалтерського обліку МП “Мрія" за місяць
• 1.6 Розрахунок фінансового результату діяльності фірми за II квартал 2007 року
• 1.7 Складання оборотної відомості синтетичного обліку МП “Мрія" за місяць
• 2. Складання бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати
• 2.1 Складання балансу (форма№1) на 01.06.2007 р.
• 2.2 Звіт про фінансові результати (Форма №2) за червень 2007 р.
• Висновок
• Список використаної літератури

Вступ

В умовах, коли Україна переходить до ринкових відносин, особливе значення має набуття професійних знань, навичок та вміння працівниками, зайнятими в найрізноманітніших сферах економіки та управління, в пошуках вірних и обгрунтованих управлінських підходів та рішень з метою підвищення ефективності роботи підприємств, об`єднань та інших господарських структур. Для нормального функціонування будь-якої структури в умовах ринкової економіки конче необхідно, щоб її учасники, приймаючи рішення, мали правдиву й об`єктивну інформацію про його майно, грошовий та фінансовий стан, результати роботи (прибуток, доход або збитки), а також про систему їх формування як на своєму підприємстві, так і у партнерів, на підставі попередніх даних. Таку інформацію надає система обліку, основу якої складає теорія подвійного відображення господарських операцій.

Роль бухгалтерського обліку в ринковій економіці двояка: з одного боку, бухгалтерський облік дає можливість власнику чітко відокремити його підприємство з усім майном від усіх інших господарських суб`єктів таким чином, щоб "моє" й ""твоє" в кожен момент могли бути чітко відділені один від одного. Виходячи з цього, стає можливий найсуворіший контроль за здійснюваними змінами форм та вартості усіх частин майна підприємства.

Одним з найважливіших принципів, установлених Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, є автономність підприємства, згідно якого в обліку і балансі відображається лише те майно, котре законодавчо визнається власністю конкретного підприємства. В ринковій економіці дотримання принципу автономності підприємства є правовою основою для визначення дійсного майна й фінансового стану того чи іншого господарюючого суб`єкта.

Предметом бухгалтерського обліку є господарча діяльність підприємства, яка складається з окремих господарчих операцій, що змінюють майно підприємства та його джерела чи стан, та використання майна підприємства.

Сутність предмета бухгалтерського обліку розкривається через об`єкти. Об`єктами є господарчі засоби, джерела господарчих засобів та господарчі процеси.

Бухгалтерський облік є, так би мовити, літописом діяльності будь-якого господарства, дає йому змогу поновити кожен господарський факт з усіма подробицями. Бухгалтерська інформація надає суцільну, без будь-яких пропусків, картину бізнесу і має найбільшу повноту. Така повнота інформації забезпечує підприємцям достатню свободу в прийнятті управлінських рішень.

В умовах переходу до ринкових відносин головною та основною задачею бухгалтерського обліку визнано отримання точної та достовірної інформації про господарчі процеси і результати діяльності підприємства, необхідної як для оперативного управління підприємством, так і для використання інвесторами, кредиторами, податковими, фінансовими та банківськими органами, а також іншими зацікавленими юридичними і фізичними особами.

У кожній країні місцеві положення регулюють більшою або меншою мірою випуск фінансових звітів. Такі місцеві регулюючі положення включають стандарти бухгалтерського обліку, котрі приймаються регулюючими органами та/або професійними бухгалтерськими організаціями у кожній країні. Метою курсової роботи є: на базі діяльності малого підприємства "Мрія" скласти журнал господарських операцій, розрахувати оборотну відомість, скласти відомості 1М-5М, а також скласти на основі розрахованих даних баланс підприємства та звіт про фінансові результати підприємства.

1. Рішення задачі з бухгалтерського обліку господарської діяльності малого підприємства “Мрія" за місяць

Розраховуючи задачу з бухгалтерського обліку, ми брали господарську діяльність малого підприємства “Мрія" за II квартал 2007року.

Для розрахунку задачі використовуються вихідні дані базового варіанту. Для розрахунку свого варіанту вихідні дані були перемножені на коефіцієнт 3.1.

У курсовій роботі на основі даних початкових залишків на рахунках балансу МП на червень 2007р. та переліку господарських операцій, які були здійснені на підприємстві за червень місяць 2007 року необхідно:

1. Скласти бухгалтерські проводки згідно господарських операцій.

2. Скласти розрахунково-платіжну відомість щодо нарахування заробітної плати.

3. Заповнити відомості бухгалтерського обліку.

4. Розрахувати фінансовий результат.

5. Скласти оборотну відомість.

6. Скласти на основі попередньо розрахованих даних форми звітності:

6.1 . Бухгалтерський баланс (форма №1);

6.2 Звіт про фінансові результати (форма №2).

1.1 Умова задачі з обліку господарської діяльності МП “Мрія" за II квартал 2007 року

Початковий баланс МП "Мрія" на 01.06.2007р.

Таблиця 1

Новий рахунок	Найменування рахунку	Залишки (грн.)	Залишки перемножені на коефіцієнт 3,1 (грн.)
		Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6
10	Основні засоби	190450		590395
131	Знос основних засобів		102700		318370
125	Нематеріальні активи	4000		12400
201	Матеріали	16900		52390
207	Запчастини	2600		8060
22	МШП на складі	9300		28830
23	Основне виробництво	1500		4560
39	Витрати майбутніх періодів	670		2077
152	Придбання основних засобів (капіталовкладення)	5320		16492
26	Готова продукція	8340		25854
301	Каса в національній валюті	90		279
311	Поточні рахунки	125200		388120
313	Інші рахунки у банку	6800		21080
331	Грошові документи в національній валюті	500		1550
63	Розрахунки з постачальниками та підрядчиками		2800		8680
371	Розрахунки за виданими авансами	3500		10850
681	Розрахунки за отриманими авансами				16740
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	1830		5673
642	Розрахунки з обов'язкових платежів		1800		5580
641/1	Податок на прибуток		2400		7440
641/2	Прибутковий податок		1280		3968
641/4	Податок з автотранспорту		960		2976
641/3	ПДВ		1250		3875
652	Розрахунки з соціального страхування		150		465
651	Розрахунки з пенсійного забезпечення		1020		3162
653	Розрахунки зі страхування на випадок безробіття		890		2759
661	Розрахунки з заробітної плати		42480		131688
662	Розрахунки з депонентами		720		2232
372	Розрахунки з підзвітними особами	1550	360	4805	1116
377	Розрахунки з іншими дебіторами	14200		44020
685	Розрахунки з іншими кредиторами		15600		48360
46	Неоплачений капітал (розрахунки з учасниками)	2000		6200
682	Нерозподілений прибуток (розрахунки з дочірніми підприємствами)		12800		39680
441	Нерозподілений прибуток (прибуток та збитки)		32440		100564
40	Статутний капітал		132000		409200
43	Резервний капітал		6500		20150
47	Забезпечення виплат персоналу		4500		13950
60	Короткострокові позики		1800		5580
501	Довгострокові кредити банку		25000		77500
	Разом	394850	394850	1224035	1224035

1.2 Перелік господарських операцій за червень 2007р.

Таблиця 2

№№ п/п	Господарські операції	?, грн.	?, грн. (перемножена на коефіцієнт 3,1)
1	Перераховано заводу за метал, що надійшов,	3900	12090
	у т. ч. ПДВ	*	2015
2	Перерахована передоплата за фарбу,	3120	9672
	у т. ч. ПДВ	*	1612
3	Отримано з поточного рахунку на відрядження та господарські витрати	650	2015
4	Видано Іванову на відрядження	585	1813.5
5	Оприбутковано метал на склад	*	302,5
6	Оприбуткована фарба на склад	*
7	Перераховано ХТЗ за токарний станок,	2197	6810.7
	у т. ч. ПДВ	*	1135,1
8	Перераховано за комунальні послуги,	1092	3385.2
	у т. ч. ПДВ	*	564,5
9	Отриманого з поточного року на господарські потреби	650	2015
10	Видано Сидорову на придбання канцелярських товарів	650	2015
11	Токарний станок встановлено та введено в експлуатацію:
	1) вартість станка, який переданий в наладку (початкова вартість)	*	6810,7
	2) ? ПДВ	*	1135,1
	3) станок введений в експлуатацію та поставлений на облік	*	5673,9
12	Придбані Сидоровим канцелярські товари, в т. ч. ПДВ	*	335,8
13	Перевитрати, що відшкодовано Сидорову	*	1679,2
14	Представлений та затверджений авансовий звіт Іванова по відрядженню:
	- за встановленими нормами	390	1209
	- зверх норм	78	241,8
15	Залишок невикористаних сум, повернений до каси	117	362,7
16	Внесена з каси на розрахунковий рахунок частина готівки	910	2821
17	Перераховано за доставлені комп'ютерні програми,	4680	14508
	у т. ч. ПДВ	*	2418
18	Оприбутковані комп'ютерні програми,	*	12090
	у т. ч. ПДВ	*	2015
19	Реалізований прес механічний - ПВ=14300, З=9100, Цр. =8112	*	41267,2
	1) в т. ч. ПДВ		510
	(відобразити списання та визначити фінансові результати)		3062,8
20	Оплачені послуги банку	65	201.5
21	Використано та вироблено продукції:
	1) метал	9750	30225
	2) фарба	5850	18135
	3) запчастини	1950	6045
22	Видано робітникам (виробництво) ватні куртки	2600	8060
23	Передані у виробництво МШП	1300	4030
24	Нарахований знос основних фондів	*	3654,9
25	Оплачені витрати на рекламу,	1092	3385,2
	у т. ч. ПДВ	182	564,2
	а) відобразити списання витрат на рекламу	*	2821
	б) відобразити ПДВ	*	470,1
26	Нарахована заробітна плата робітника підприємства	10400	32220
27	Утримано з заробітної плати робітників:
	1) Податок на прибуток	*	4836
	2) Пенсійний фонд	*	644,8
	3) Фонд страхування від безробіття	*	161,2
28	Проведені нарахування з ФПО (фонд оплати праці):
	1) органи соціального страхування	*	483,6
	2) Пенсійний фонд	*	10703,7
	3) Фонд страхування від безробіття	*	451,4
29	Сума загальних витрат, які включаються у витрати виробництва	*	6851
30	Випущена з виробництва та оприбуткована на склад готова продукція (20станків)
	1) фактична вартість	34620	107322
31	10 станків відвантажено ХТЗ:
	1) списується фактична собівартість	17310	53661
	2) виставлений рахунок на оплату продукції,	*	83711,16
	у т. ч. ПДВ (рентабельність 30%)	*	13952
32	За 5 станків надійшла передоплата від заводу ім. Малишева	*	41855,1
	у т. ч. ПДВ	*	6976
33	Відвантажені станки заводу ім. Малишева
	1) списується фактична собівартість 1731х5	*	26831
	2) виставлений рахунок покупцю	*	41855,1
	3) ПДВ	*	6975
	4) аванс, зарахований від покупця	*	41855,1
34	Отримані грошові кошти заробітної плати працівникам підприємства:
	(нарахована заробітна плата - утримання)	*	26404,56
35	Виплачена заробітна плата робітникам підприємства	8500	26350
36	Невиплачена заробітна плата депонована	*	54,56
37	Перераховані платежі за платіжними дорученнями:
	1) у Пенсійний фонд	*	11348,48
	2) органам страхування	*	1392,76
	3) податок на прибуток	*	4836
	4) фонд обов'язкового страхування безробіття	*	709,28
38	Надійшла виручка за продукцію відвантажену ХТЗ	*	83711
39	Відображений прибуток від реалізації власної продукції	*	2496,43
40	Нарахований податок на прибуток від реалізації власної продукції	*	2496,43
41	Перерахований податок на прибуток	*	7440
42	Оплачений ПДВ у бюджет	*	3875

Примітка: також деякі дані бралися журналу господарських операцій.

1.3 Журнал господарських операцій. Складання бухгалтерських проводок. Пояснення до журналу

Журнал господарських операцій відображає перелік всіх операції, що відбулися на даному підприємстві протягом певного періоду з вказанням їх грошової вартості та рахунків на яких вони відображались.

Бухгалтерська проводка - це відображення кожної господарської операції за дебетом одного і кредитом другого рахунків одній і тій же сумі.

бухгалтерський баланс проводка звіт

Таблиця 3

№ п/п	Господарські операції	Сума, грн. (перемножена на коефіцієнт 3,1)	Дебет	Кредит
1	а	Перераховано заводу за метал, що надійшов	12090	631	311
	б	Відображена сума податкового кредиту разом з ПДВ	2015	641/3	644
2	а	Перерахована передоплата за фарбу	9672	371	311
	б	Відображена сума податкового кредиту разом з ПДВ	1612	641/3	644
3	а	Отримано з поточного рахунка на відрядження та господарські витрати	2015	301	311
4	а	Видано Іванову на відрядження	1813,5	372	301
5	а	Оприбутковано метал на склад	10075	201	631
	б	Списана сума податкового кредиту разом з ПДВ	2015	644	631
6	а	Оприбутковано фарба на склад	8060	201	631
	б	Списана сума податкового кредиту разом з ПДВ	1612	644	631
	в	Відображено залік заборгованості з передоплати за фарбу	9672	631	371
7	а	Перераховано ХТЗ за токарний станок	6810,7	631	311
	б	Відображена сума податкового кредиту разом з ПДВ	1135	641/3	644
	в	Відображено вартість станка	5676	152	631
	г	Станок введений в експлуатацію	5676	104	152
8	а	Перераховано за комунальні послуги	3385,2	371	311
	б	Відображена сума податкового кредиту разом з ПДВ	564,2	641/3	644
	в	Вартість послуг додана до загальногосподарських витрат	2821	911	685
	г	Списана сума податкового кредиту разом з ПДВ	564,2	644	685
	д	Відображено залік заборгованості з комунальних послуг	3385,2	685	371
9	а	Отримано з поточного рахунку на господарські потреби	8215	301	311
10	а	Видано Сидорову на придбання канцелярських товарів	2015	372	301
11	а	Придбано Сидоровим канцелярські товари	2325	221	372
	б	Відображена сама податкового кредиту	387,5	641/3	644
	в	Списана сума податкового кредиту разом з ПДВ	387,5	644	372
12	а	Сидорову повернені перевитрати	310	372	301
13	а	Наданий авансовий звіт Іванова по відрядженню:
	б	За встановленими нормами	1209	911	372
	в	Зверх норм	241,8	661	372
14	а	Залишок невикористаних сум повернено до каси	362,7	301	372
15	а	Внесена з каси на поточний рахунок частина готівки	2821	311	301
16	а	Перераховано гроші за доставлені комп'ютерні програми	14508	631	311
	б	Відображена сума податкового кредиту разом з ПДВ	2418	641/3	644
	в	Оприбутковані комп'ютерні програми	12090	154	631
	Г	Списана сума податкового кредиту з ПДВ	2418	644	631
	Д	Введено в експлуатацію комп'ютерні програми	12090	125	154
17	А	Реалізований прес механічний:
	Б	Отримана передоплата за прес на поточний рахунок	25147,2	311	681
	В	Відображена сума податкового зобов'язання з ПДВ	4191,2	643	641/3
	Г	Відображення відвантаженого пресу	25147,2	361	742
	Д	Відображення заліку заборгованості	25147,2	681	361
	Є	Списана сума раніш нарахованого податкового зобов'язання	4191,2	742	643
	Е	Списана сума нарахованого зносу	28210	131	104
	Ж	Списана сума собівартості реалізованого пресу	16120	972	104
	З	Списано суму на витрати собівартості пресу на фінансовий результат	16120	793	972
	І	Сума доходу списана на фінансовий результат	20956	742	793
18	А	Оплачено послуги банку	201,5	685	311
19	А	Використано та вироблено продукції:
	Б	Метал	30225	231	201
	В	Фарба	18135	231	201
	Г	запчастини	6045	231	207
20	А	Видані робітникам куртки ватні	8060	231	221
21	А	Передані у виробництво МШП	4030	231	221
22	А	Нарахований знос за місяць по виробничим фондам	2706,3	231	131
	Б	Нарахований знос за місяць по фондам адміністративного призначення	948,6	921	131
23	А	Оплачені витрати на рекламу	3385,2	371	311
	Б	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ	564,2	641/3	644
	В	Вартість послуги списана на загально-виробничі витрати	2821	911	377
	Г	Списана сума податкового кредиту	564,2	644	377
24	А	Нарахована заробітна плата:	32240
	Б	Виробничому персоналу	19220	231	661
	В	Управлінському персоналу	13020	921	661
25	А	Утримано з заробітної плати робітників:
	Б	а) Виробничого персоналу
	В	1) Нарахування прибуткового податку (15%)	2883	661	641/2
	Г	2) Пенсійний фонд (2%)	384,4	661	651
	Д	3) Фонд страхування безробіття (0,6%)	115,32	661	653
	Є	4) Фонд соціального страхування (0,5%)	96,1	661	652
	Е	б) Управлінського персоналу
	Ж	1) Нарахування прибуткового податку (15%)	1953	661	641/2
	З	2) Пенсійний фонд (2%)	260,4	661	651
	І	3) Фонд страхування безробіття (0,6%)	78,12	661	653
	К	4) Фонд соціального страхування (0,5%)	65,1	661	652
26	А	Переведені нарахування з фонду оплати праці
	Б	а) Виробничого персоналу:
	В	1 Фонд соціального страхування (1,4%)	269,08	231	652
	Г	2 Пенсійний фонд (33,2%)	6381,04	231	651
	Д	3 Фонд страхування від безробіття (1,6%)	307,52	231	653
	Є	4 Фонд коц. страхування у разі тимчасової непрацездатності і нещасних випадків (2,42%)	465,12	231	652/1
	Е	б) Управлінський персонал:
	Ж	1 Фонд соціального страхування (1,4%)	182,28	921	652
	З	2 Пенсійний фонд (33,2%)	4322,64	921	651
	І	3 Фонд страхування від безробіття (1,6%)	208,32	921	653
	К	4 Фонд коц. страхування у разі тимчасової непрацездатності і нещасних випадків (2,42%)	315,08	921	652/1
27	А	Сума загальногосподарських витрат списується на витрати виробництва	6851	231	911
28	А	Випущено з виробництва та оприбуткована на склад готова продукція (10 станків)
	Б	Списання фактичної собівартості 20 танків	107322	261	231
29	А	10 станків відвантажено ХТЗ
	Б	1Списана собівартість реалізованих 10 станків	53661	901	261
	В	2 виставлено рахунок на оплату 10 станків у тому числі ПДВ	83711,16	361	701
	Г	3 Відображено податкове зобов'язання	13952	643	641/3
	Д	4 Списано податкове зобов'язання	13952	701	643
	Є	5 Надійшла виручка за реаліз.10 станків	83711	311	361
30	А	Надійшла передоплата від заводу ім. Малишева за 5 станків	41855,1	311	681
	Б	Виставлено рахунок покупцю	41855,1	361	701
	В	Відображено податкове зобов'язання з ПДВ	6976	643	641/3
	Г	1 Списується фактична собівартість 5 станків	26831	901	261
	Д	2 Списано податкове зобов'язання на доходи	6976	701	643
	Є	3 Нарахування авансу покупця	41855	681	361
31	А	Формування фінансового результату:
	Б	Списання собівартості реаліз. станків на фін. рез.	80491	791	901
	В	Списання доходу від реаліз.15 станків на фін. рез. (за ПДВ)	104638,16	701	791
	Г	Списання адмін. Витрат на фін. результат	18996,92	79	921
32	А	Отримані грошові кошти для виплати заробітної плати працівникам підприємства	26404,56	301	311
33	А	Виплачена заробітна плата працівникам підприємства	26350	661	301
34	А	Не виплачена заробітна плата депонована	54,56	661	662
35	А	Перераховані платежі за платіжними дорученнями
	Б	1 У пенсійний фонд	11348,48	651	311
	В	2 Органам страхування	1392,76	652	311
	Г	3 Прибутковий податок	4836	641/2	311
	Д	4 Фонд обов'язкового страхування від безробіття	709,28	653	311
36	А	Відображення прибутку від госп. діяльності:
	Б	Нараховано податок на прибуток (25% від прибутку)	2496,43	98	641/1
	В	Списано суму податку на зменшення фінансового результату	2496,43	79	98
37		Відображення нерозподіленого на фін. Результаті	2489,31
38	А	Перераховано до бюджету податок на прибуток за червень	7440	641/2	311
39	А	Перераховано ПДВ до бюджету за червень місяць	3875	641/3	311

Пояснення до журналу господарських операцій:

1а - за умовою;

1б = 1а/6;

2а - за умовою;

2б = 2а*20%;

3а - за умовою;

4а - за умовою;

5а = 1а - 1б;

5б = 1б;

6а = 2а - 2б;

6б = 2б;

6в = 2а;

7а - за умовою;

7б = 7а*20%;

7в = 7а - 7б;

7г = 7в;

7д = 7б;

8а - за умовою;

8б = 8а*20%;

8в = 8а - 8б;

8г = 8б;

8д = 8а;

9а - за умовою;

10а - за умовою;

11а - за умовою;

11б = 11а*20%;

11в = 11б;

12а = 11а - 10а;

13б - за умовою;

13в - за умовою;

14а - за умовою;

15а - за умовою;

16а - за умовою;

16б = 16а*20%;

16в = 16а - 16б;

16г = 16б;

16д = 16в;

17б - за умовою;

17в = 17б*20%;

17г = 17б;

17д = 17б;

17є = 17в;

17е - за умовою;

17ж - за умовою;

17з = 17ж;

17і = 17г - 17є;

18а - за умовою;

19б - за умовою;

19в - за умовою;

19г - за умовою;

20а - за умовою;

21а - за умовою;

22б - за умовою;

22в - за умовою;

23а - за умовою;

23б - 23а*20%;;

23в =23а - 23 б;

23г= 23б;

24а - за умовою;

24б - за умовою;

24в - за умовою;

25в = 24 б* 15%;

25г = 24б*2%;

25д = 24б*0.6%;

25є =24б*0.5%;

25ж = 24 в * 15%;

25з = 24в*2%;

25і = 24в*0.6%;

25к = 24в*0.5%;

26в =24б* 1,4%;

26г =24б*33,2%;

26д =24б*1,6%;

26є = 24б*2,42%%;

26ж = 24в*1,4%;

26з =24в*33,2%;

26і = 24в*1,6%;

26к =24в*2,42%;

27а - за умовою;

28а - за умовою;

29а - за умовою;

29б - за умовою;

29в = 29б*20%;

29г = 29в;

29д - за умовою;

30 а - за умовою;

30б = 30а;

30в = 30а*20%;

30г - за умовою;

30д =30в;

30є = 30б;

31б = 30а;

31 в - за умовою;

31г = 6094* 3,1;

32а - за умовою;

33а - за умовою;

34а = 32а - 33а;

35в =26г + 26з;

35г =26в+ 26ж + 26є+26к;

35д = 26б*15% + 26е * 15%;

35є = 26д + 26і;

36б - за умовою;

36в=36б;

37а - за умовою;

38а - за умовою;

39а - за умовою;

1.4 Розрахунки та складання розрахунково-платіжної відомості щодо нарахування заробітної плати

Розрахунково-платіжна відомість - документ, що містить відомості про розрахунки по заробітній платі. Складаються щомісячно, але за встановленою формою.

Позитивні сторони використання платіжної розрахунково-платіжної відомості:

· можливість видачі готівкових грошових коштів кільком одержувачам за одним документом;

· виплата грошових коштів за розрахунково-платіжною відомістю може здійснюватися протягом кількох днів.

Заробітна плата - грошове вираження вартості та ціни робочої сили, яке виступає у формі заробітку, що виплатить власник підприємства працівнику за виконання роботи.

Розрахунки по заробітній платі здійснюються на основі закону України “Про оплату праці" та інструкції статистики заробітної плати №323.

Підприємство нараховує на Фонд оплати праці відрахування на соціальні заходи:

1. Пенсійний фонд (здійснюється на основі закону №400 від 26.06.97 р.).

Ставка збору - 33,2%.

2. Збір на страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та

витрати пов'язані з народженням та смертю (згідно закону №2240

підприємство є платником цих внесків).

Ставка збору - 1,3%.

3. Внески на страхування у випадку безробіття.

Страхування від безробіття - вид страхування, який забезпечує страховий захист фізичних осіб, на випадок втрати ними робочого місця або незабезпечення роботою по закінченню навчальних закладів.

Ставка внеску такого страхування в Україні - 1,5%.

4. Внесок на страхування від нещасного випадку та професійного

захворювання.

Ставка збору - 1%.

Утримання із заробітної плати працівників:

1. Прибутковий податок - податок на доходи фізичних та юридичних осіб,

встановлений законом.

Ставка відсотка встановлюється у відсотках до місячного рівня доходу

фізичної особи. Ставка податку - 15%.

2. Пенсійний фонд (здійснюється на основі трудового договору, об'єктом

є сукупний оподаткований дохід).

Ставка збору - 2%.

3. Збір на страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та

витрати пов'язані з народженням та смертю.

Соціальне страхування - система матеріального забезпечення у разі

тимчасової втрати працездатності, старості, інвалідності, втрати

годувальника, а також система оздоровчих заходів.

Ставка збору - 0,5%.

4. Внески на страхування у випадку безробіття.

Страхування від безробіття - вид страхування, який забезпечує страховий захист фізичних осіб, на випадок втрати ними робочого місця або незабезпечення роботою по закінченню навчальних закладів.

Ставка внеску такого страхування в Україні - 0,6%.

Зробимо відрахування у відомості розрахунку заробітної плати за червень.

Таблиця 4

Розрахунково-платіжна відомість заробітної плати за місяць.

№ п/п	ПІБ	Посада	Нарахування, грн.	Утримано	Всього утримано	Сума до сплати
				Прибут. Податок (15%)	Пенс. Фонд (2%)	Соцстрах. (0,5%)	Фонд страх. безроб. (0,6%)
Адміністративний персонал
1.	Левченко. М.В.		5800	870	116	29	34,8	1049,8	4750,2
2.	Кравченко А.Б.		4120	618	82,4	20,6	24,72	745,72	3374,28
3.	Іванов С.П.		3100	465	62	15,5	18,6	561,1	2538,9
	Разом		13020	1953	260,4	65,1	78,12	2356,62	10663,38
Робітники основного виробництва
1.	Іванчишин О.І.		4020	603	80,4	20,1	24,12	727,62	3292,38
2.	Древаль Д.П.		3000	450	60	15	18	543	2457
3.	Петров Г.В.		3240	486	64,8	16,2	19,44	586,44	2653,56
4.	Лещенко А.І.		3100	465	62	15,5	18,6	561,1	2538,9
5.	Бойко Т.В.		2860	429	57,2	14,3	17,16	517,66	2342,34
6.	Місан І.Н.		3000	450	60	15	18	543	2457
	Разом		19220	2883	384,4	96,1	115,32	3478,82	15741,18
	Всього		32240	4836	644,8	161,2	193,44	5835,44	26404,56

1.5 Складання відомостей бухгалтерського обліку МП “Мрія" за місяць

Складання відомості 1-М.

У цій відомості здійснюється облік та узагальнення інформації про грошову готівку та грошові документи; систематизується інформація про наявність і рух готівки, грошові кошти на рахунках у банках, еквівалентів грошових коштів, грошових коштів на рахунках у дорозі та грошових документів.

Усі записи у відомості 1-М здійснюються з кореспондуючих рахунків в хронологічному порядку на підставі первинних та зведених облікових документах.

У відомості 1-М відображається облік готівки і грошових документів (рахунок 30 “Каса”) та облік грошових документів та їх еквівалентів (рахунок 31 “Рахунки в банках”).

Розділ I “Облік готівки та грошових документів”.

У розділі I відомості 1-М здійснюються записи щодо операцій з готівкою та грошовими документами по дебету та кредиту рахунку 30 “Каса”. Рахунок 30 розподіляється на субрахунки 301 та 302, але у проводках нашого підприємства використовується субрахунок 301 - це “Каса в національній валюті”, він активний.

Субрахунок 301 кореспондує у дебеті з субрахунками 372, а у кредиті - з субрахунками 311, 372, 661:

· 311 - “Поточний рахунок" (активний)

· 372 - “Розрахунки з підзвітними особами" (активно - пасивний)

· 661 - “Розрахунки по заробітній платі" (пасивний).

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Розділ II “Облік грошових коштів та їх еквівалентів”.

У розділі II відомості 1-М здійснюються записи щодо операцій з грошовими коштами по дебету та кредиту рахунку 31 “Рахунки в банках”.

Субрахунок 311 кореспондується у дебеті з субрахунками 301 та 681, а у кредиті - з 301, 371, 377, 631, 641/1, 641/2, 641/3, 651, 652, 653:

· 681 - “Розрахунки за авансами одержаними” (активно-пасивний)

· 301 - “Каса в національній валюті”

· 371 - “Розрахунки за виданими авансами” (активно-пасивний)

· 377 - “Розрахунки з іншими дебіторами” (активно-пасивний)

· 631 - “Розрахунки з вітчизняними постачальниками" (активно-пасивний)

· 641/1, 641/2 - “Податок на прибуток” (активно-пасивний)

· 641/3 - “Податок на автотранспорт" (активно-пасивний)

· 651 - “Розрахунки за пенсійним забезпеченням”

· 652 - “Розрахунки за соціальним страхуванням”

· 653 - “Розрахунки за страхування на випадок безробіття”.

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Складання відомості 2-М.

У цій відомості здійснюється систематизація інформації про наявність і рух:

· сировини та матеріалів

· купованих напівфабрикатів і комплектуючих виробів

· будівельних матеріалів

· запасних частин

· МШП

· готової продукції

· товарів

· інших матеріалів

· тари і тарних матеріалів

· матеріалів, переданих у виробництво.

Цей регістр бухгалтерського обліку використовується для відображення по дебету та кредиту рахунків 20 “Виробничі запаси” та 26 “Готова продукція”.

Рахунок 20 - “Виробничі запаси” (активний). В нашій роботі використовуються субрахунки: 201 - “Сировина й матеріали" та 207 - “Запасні частини”.

Субрахунок 201 у дебеті кореспондує з субрахунком 631 - “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” (активно-пасивний), а у кредиті - з 231 - “Основне виробництво" (активний).

Субрахунок 207 кореспондує у кредиті з субрахунком 231.

На рахунку 26 “Готова продукція" (активний) ведеться облік та узагальнення інформації про готову продукцію, тварин, транспортно-заготівельні витрати та торгівельну націнку.

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Складання відомості 3-М.

Відомість 3-М призначено для систематизації такої інформації:

· про розрахунки з постачальниками та підрядниками

· про розрахунки з покупцями та замовниками

· про розрахунки з підзвітними особами

· про розрахунки з різними дебіторами та кредиторами

· про розрахунки з учасниками

· про розрахунки з податками та платежами

· про розрахунки з відрахуваннями на пенсійне забезпечення, індивідуальне страхування та страхування майна

· про розрахунки з оплати праці

· про доходи з майбутніх періодів

· про резерви сумнівних боргів.

Всі записи робляться протягом місяця на підставі прийнятих до обліку документів стосовно господарських операцій, щодо яких кореспондуються зазначені у відомості рахунки бухгалтерського обліку.

Якщо первинні документи, додані до інших регістрів, то відповідні суми господарських операцій заносяться до відомості 3-М на підставі даних відповідного регістру і використаних для ведення записів у ньому первинних документів.

Порядок заповнення відомості 3-М залежить від відображуваних операцій.

Розділ I “Облік розрахунків з дебіторами та кредиторами, за податками і платежами, облік довгострокових зобов'язань і доходів майбутніх періодів”.

У розділі I відомості 3-М відображуються операції пов'язані з різними дебіторами (активно-пасивний), що включає субрахунки:

· 371 - “Розрахунки за виданими авансами” (активно-пасивний)

· 372 - “Розрахунки з підзвітними особами" (активно-пасивний)

· 377 - “Розрахунки з іншими дебіторами” (активно-пасивний).

Рахунок 37 кореспондує по дебету - з 311, 301, а по кредиту - з 631, 221, 644, 911, 661, 301:

· 631 - “Розрахунки з вітчизняними постачальниками" (активно-пасивний)

· 221 - “МШП на складі” (активний)

· 644 - “Податковий кредит” (активно-пасивний)

· 911 - “Загальновиробничі витрати" (активний)

· 301 - “Каса в національній валюті” (активний)

· 685 - “Розрахунки з іншими кредиторами" (активно-пасивний)

· 661 - “Розрахунки за заробітною платою” (пасивний).

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Рахунок 64 “Розрахунки за податками й платежами" (активно-пасивний) - облік та узагальнення про розрахунки за податками, зобов'язаннями, податковий кредит, розрахунки за пенсійним забезпеченням, соціальним страхуванням, страхуванням на випадок безробіття, індивідуальним страхуванням і страхуванням майна.

Рахунок 64 кореспондує по дебету з субрахунками 311, 644, 641/3, 685, 372, 377, а по кредиту - з 661, 98, 643, 742, 701.

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Рахунок 68 “Розрахунки за іншими операціями” (активно-пасивний) - облік та узагальнення операцій по розрахунку з постачальниками та підрядниками, з учасниками про короткострокові позики, короткострокові векселі видані, поточну заборгованість та розрахунки за іншими операціями.

Рахунок 68 кореспондує по дебету із субрахунками - 361 та 371, по кредиту - з 311 та рахунками 91, 64.

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Розділ II “Облік розрахунків з оплати праці”.

У розділі II відомості 3-М відображається облік розрахунків з оплати праці за рахунком 66.

По кредиту рахунку 66 відображаються операції, пов'язані з нарахуванням працівникам основної та додаткової заробітної плати, премій, допомоги по тимчасовій непрацездатності тощо.

В даній роботі ми розглядаємо субрахунки 661 та 662:

· 661 - “Розрахунки за заробітною платою” (пасивний)

· 662 - “Розрахунки з депонентами" (пасивний).

По дебету рахунку відображаються всі вирахування із заробітної плати працівників:

· податку на доходи фізичних осіб

· збору до Пенсійного фонду

· внесків до фондів соціального страхування

· сум виплачених авансів

· сум заробітної плати

· сум утриманих еліментів

· утримань за виконавчими листами тощо.

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Складання відомості 4-М.

Для систематизації інформації про наявність, рух і знос необоротних активів (основних засобів, інших необоротних активів, нематеріальних активів), про капітальні та фінансові інвестиції та інші необоротні активи застосовується відомість 4-М.

Розділ I “Облік необоротних активів і зносу”.

Записи рахунку 10 “Основні засоби” (активний) - ведуться на підставі первинних та зведених облікових документів, до яких належать акти приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, розрахунки амортизації тощо.

По дебету рахунок 10 кореспондує з субрахунком 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів" (активний).

По кредиту він кореспондує з субрахунками: 131 “Знос основних засобів" (пасивний) та 972 “ Витрати від зменшення корисності активів" (активний).

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Рахунок 13 “Знос (амортизація) необоротних активів" (пасивний) по дебету кореспондує з субрахунком 104 “Машини та обладнання” (активний), а по кредиту - із субрахунками 231 “Знос по виробничим фондам” (активний) та 921 “Знос по фондам адміністративного призначення" (активний).

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Сальдо по рахунку 10 є дебетове, а по рахунку 13 - кредитове.

Розділ II “Облік капітальних і фінансових інвестицій та інших необоротних активів”.

У розділі II ведеться бухгалтерський облік капітальних та фінансових інвестицій, інших необоротних активів.

У цій відомості відображається субрахунки 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів" (активний) та 154 “Придбання (створення) нематеріальних активів" (активний).

Субрахунки 152 та 154 кореспондуються по дебету з субрахунком 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками" (пасивний) та по кредиту - із субрахунками 104 “Машини та обладнання” (активний), 125 “Авторське право та суміжні з ним права" (активний).

Сальдо по рахунках буде дебетове.

Сальдо кінцеве = сальдо початкове + оборот дебет - оборот кредит

Складання відомості 5-М.

Відомості 5-М призначена для систематизації інформації про:

· доходи від реалізації

· інші операційні, інші звичайні та надзвичайні доходи

· врахування з доходу

· витрати операційної діяльності за елементами (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати)

· витрати майбутніх періодів

· фінансові результати

· нерозподілені прибутки (непокриті збитки)

· використання прибутку

· власний капітал

· створення та використання забезпечень майбутніх витрат і платежів.

Відомість 5-М складається з таких розділів:

Розділ I “Облік витрат (рахунки 84, 85) ”

Розділ II “Облік витрат на виробництво (рахунок 23) ”

Розділ III“Облік доходів і фінансових результатів (рахунки 44, 70, 79) ”

Розділ IV “Облік власного капіталу, витрат майбутніх періодів, забезпечення майбутніх витрат і платежів”.

У діяльності нашого підприємтва використовуються тільки розділи II та III.

У розділі II рахунок 23 “Виробництво” кореспондується з субрахунками:

· 201 - “Сировина і матеріали" (активний)

· 22 - “МШП” (активний)

· 131 - “Знос основних засобів" (пасивний)

· 661 - “Розрахунки за заробітною платою” (пасивний)

· 65 - “Розрахунки за страхуванням” (пасивний)

· 91 - “Загальновиробничі витрати" (активний)

· 207 - “Запасні частини" (активний).

По кредиту він кореспондує з субрахунком 26 “Готова продукція" (активний).

Сальдо за цим рахунком - дебетове.

Розділ III відомості 5-М призначено для систематизації інформації про доходи від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, про фінансові результати від звичайної діяльності та надзвичайних подій, нерозподілені прибутки.

Рахунки кореспондуються з рахунками 30 “Каса" (активний), 31 “Рахунки в банках” (активний), 37 “Розрахунки з різними дебіторами” (активно-пасивний), 40 “Статутний капітал" (пасивний), 70 “Доходи від реалізації” (пасивний).

Відображення рахунків, що не були відображені в відомостях

Рахунок 125 "Нематеріальні активи"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	17в		154	12090
Усього по 125 рахунку	12400		12090			24490

Рахунок 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети на складі "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	11а		372	2325
2	21а				231	8060
3	22а				231	4030
Усього по рахунку 22	28830		2325		12090	19065

Рахунок 39 "Витрати майбутніх періодів "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 39	2077					2077

Рахунок 313 "Інші рахунки в банках "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 313	21080					21080

Рахунок 331 "грошові документи в національній валюті "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 331	1550					1550

Рахунок 63 " Розрахунки з постачальниками та підрядчиками "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	1а		311	12090
2	6в		371	9672
3	16а		311	14508
4	5а				201	10075
5	5б				644	2015
6	6а				201	8060
7	6б				644	1612
8	7в				152	5676
9	7д				644	1135
10	17а				154	12090
11	17б				644	2418
Усього по рахунку 63	8680		43080,7		43080,7	8680

Рахунок 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	18г		742	25147
2	31в		701	83711
3	32д		701	41856
4	18д				681	25147
5	32є				681	41856
Усього по рахунку 36	5673		150714		67003	89384

Рахунок 652 " Розрахунки з соціального страхування"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	36в		311	1392,76
2	26є				661
3	26к				661
4	26в				231
5	27ж				921
Усього по рахунку 652	465		1392,76			465

Рахунок 652/1

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	27є				231	465,12
2	27к				921	315,08
Усього по рахунку 652/1	--------					780,2

Рахунок 651 "Розрахунки з пенсійного забезпечення"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунка	Сума
1	36б		311	11348,48
2	26г				661	384
3	26з				661	260,4
4	27г				231	6381,04
5	27з				921	4322,64
6
Усього по рахунку 651	3162		11348,48		11348,48	3162

Рахунок 653 "Розрахунки зі страхування на випадок безробіття "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	36д		311	709,28
2	26д				661	115,32
3	26і				661	78,12
4	27д				231	307,52
5	27і				921	208,32
Усього по рахунку 653	2759		709,28		709,28	2759

Рахунок 46 "Неоплачений капітал (розрахунки з учасниками)"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 46	6200					6200

Рахунок 40 "Статутний капітал "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 40	409200					409200

Рахунок 43 "Резервний капітал "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 43	20150					20150

Рахунок 47 "Забезпечення виплат персоналу "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 47	13950					13950

Рахунок 60 "Короткострокові позики "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 60	5580					5580

Рахунок 501 "Довгострокові кредити банку "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку 501	77500					77500

Рахунок 641/4 "податок з автотранспорту"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (К)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (К)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
Усього по рахунку641/4	2976					2679

Рахунок 91"Загальновиробничі витрати "

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	8в		685	2821
2	14б		372	1209
3	19а		311	2821
4	24в		377	2821
5	28а				231	6851
Усього по рахунку 91	--------		6851		6851	6851

Рахунок 901 "Собівартість реалізованої готової продукції"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	30а		261	53661
2	31г		261	26831
3	30е				791	53661
4	31з				791	26831
Усього по рахунку 901	--------		80492		80492	------

Рахунок 92 "Адміністративні витрати"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	23в		131	949
2	25в		661	13020
3	27ж		652	269,08
4	27з		651	4422,64
5	27і		653	208,32
6	27к		652/1	315,08
Усього по рахунку 92	------		18996,92			18996,92

Рахунок 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	18ж		104	16120
2	18з				793	16120
Усього по рахунку 972	------		16120		16120	--------

Рахунок 98 "Податок на прибуток"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	37б		641/1
2	37в				79
Усього по рахунку 98	------		2496,43		2496,43

Рахунок 154 "Придбання нематеріальних активів"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	17в		631	12090
2	17д				125	12090
Усього по рахунку 154	------		12090		12090	--------

Рахунок 742 "Дохід від реалізації необоротних активів"

№ п/п	Зміст операції	Сальдо початкове (Д)	Усього по дебету	Усього по кредиту	Сальдо кінцеве (Д)
			Корес-чий рахунок	Сума	Корес-чий рахунок	Сума
1	18є		643	4191
2	18і		793	20956,2
	18г				361	25147,2
Усього по рахунку 742	------		25147,2		25147,2	--------

1.6 Розрахунок фінансового результату діяльності фірми за II квартал 2007 року

Фінансовий результат - це прибуток та збиток, який отримує господарюючий суб'єкт внаслідок своєї діяльності, т. б. фінансовий результат є одним з найважливіших економічних показників, який узагальнює всі результати господарської діяльності та надає комплексної оцінки ефективності цієї діяльності

Фінансовий результат в курсовій роботі проводився на субрахунках 791 "Результат операційної діяльності", та 793 "Результат від іншої операційної діяльності".

На субрахунку 791 "Результат від операційної діяльності" визначається прибуток (збиток) від операційної діяльності. За кредитом субрахунку відображається в порядку закриття рахунків сума доходів від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг та від іншої операційної діяльності (рахунки 70 "Доходи від реалізації", 71 "Інший операційний дохід"). За дебетом - сума в порядку закриття рахунків обліку собівартості реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг, адміністративних витрат, витрат на збут, інших операційних витрат (90 "Собівартість реалізації", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 94 "Інші витати операційної діяльності".

На субрахунку 793 "Результати від іншої операційної діяльності" визначається прибуток (збиток) від іншої звичайної діяльності підприємства. За кредитом рахунку відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної та іншої звичайної діяльності підприємства, за дебетом - списання витрат.

Відобразимо схематично визначення фінансового результату (прибутку)

(Табл.5)

Таблиця 5

Результат основної діяльності
Рахунок 791
Дебет 791	Кредит 791
Собівартість 10 станків	53661	Дохід від реалізації 10 станків без ПДВ	69759,16
Собівартість 5 станків	26830,5	Дохід від реалізації 5 станків без ПДВ	34879
Сума	80491,5	Сума	104638,16

Результат пресу
Рахунок 793
Дебет 793	Кредит 793
Собівартість пресу	16120	Дохід від реалізації пресу без ПДВ	20956
Сума	16120	Сума	20956

Оборот Дебет	Оборот кредит
115608,42	125594,16

Прибуток = 125594,16 - 115608,42 = 9985,74

Податок на прибуток = 9985,74*25/100 = 2496,43

Нерозподілений прибуток = 9985,74 - 2496,43 = 7489,31

1.7 Складання оборотної відомості синтетичного обліку МП “Мрія" за місяць

Поточне узагальнення змін, що відбуваються у складі господарських засобів і їх джерел, здійснюються за допомогою оборотних відомостей. Оборотні відомості є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період, а також засобом взаємозв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотно-сальдова відомість

Рахунок	Сальдо на початок періоду	Обороти за період	Сальдо на кінець періоду
Код	Найменування	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
104	Основні засоби	590395		5676	44330	551741
125	Нематеріальні активи	12400		12090		24490
131	Знос основних засобів		318370	28210	25974,6		316134,6
201	Матеріали	52390		18135	48360	22165
207	Запчастини	8060			6045	2015
22	МШП на складі	28830		2325	12090	19065
23	Основне виробництво	4650		124856	107322	22094
39	Витрати майбутніх періодів	2387				2387
152	Придбання основних засобів (капітало-вкладення)	16492		5676	5676	16492
26	Готова продукція	25854		107322	80492	52684
301	Каса в національній валюті	279		36997,26	33309,5	3966,76
311	Поточні рахунки	388120		153534,2	104973,68	436680,52
313	Інші рахунки у банку	21080				21080
331	Грошові документи в національній валюті	1550				1550
63	Розрахунки з постачальниками та підрядчиками		8680	43080,7	43080,7		8680
371	Розрахунки за виданими авансами	10850		13057	13057	10850
681	Розрахунки за отриманими авансами		16470	67203,7	67002,2		16268,5
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	5673		150713,36	150713,36	5673
642	Розрахунки з обов'язкових платежів		5580				5580
641/1	Податок на прибуток		7440	7440	2496,43		2496,43
641/2	Прибутковий податок		3968	4836	4836		3968
641/3	Податок з автотранспорту		2976				2976
641/4	ПДВ		3875	10152,9	32451,63		26173,73
652	Розрахунки з соціального страхування		465	1392,76	1392,76		465
651	Розрахунки з пенсійного забезпечення		3162	11348,48	11348,48		3162
653	Розрахунки зі страхування на випадок безробіття		2759	709,28	709,28		2759
661	Розрахунки з заробітної плати		131688	32481 ,4	32240		131446,6
662	Розрахунки з депонентами		2232		54,56		2286,56
372	Розрахунки з підзвітними особами	4805	1116	4138,5	4526	3301,5
377	Розрахунки з іншими дебіторами	44020		3385	3385	44020
685	Розрахунки з іншими кредиторами		48360	3385	3385		48360
46	Неоплачений капітал (розрахунки з учасниками)	6200				6200
682	Нерозподілений прибуток (розрахунки з дочірніми підприємствами)		39680				39680
441	Нерозподілений прибуток (прибуток та збитки)		100564		7489,31		108053,31
40	Статутний капітал		409200				409200
43	Резервний капітал		20150				20150
47	Забезпечення виплат персоналу		13950				13950
60	Короткострокові позики		5580				5580
501	Довгострокові кредити банку		77500				77500
91	Загально виробничі витрати			6851	6851
79	Фінансові результати	9985,74	9985,74
901	Собівартість реалізованої готової продукції			80491	80491
972	Собівартість реалізованих фінансових активів			16120	16120
98	Податок на прибуток			2496,43	2496,43
92	Адміністративні витрати			18996,92	18996,92
70	Доходи від реалізації			125566,16	125566,16
742	Дохід від реалізації необоротних активів			25147	25147
154	Оприбутковано комп'ютерні програми			12090	12090
Усього	1224035	1224035	1167178,3	1167178,3	1248721,54	1248721,54

Підсумкові записи з відомостей переносяться до оборотно-сальдової відомості, яка використовується для узагальнення обліку по кожному рахунку бухгалтерського обліку. Оборотно-сальдова відомість складається щомісяця та використовується для записів даних по дебету і кредиту кожного рахунка окремо. У ній відображаються та перевіряються обороти по рахунках, а також правильність складання регістрів бухгалтерського обліку.

Стан господарської діяльності на початок та кінець звітного періоду, дебіторську та кредиторську заборгованість за товари та послуги, дохід від реалізації готової продукції та необоротних активів, визначити адміністративні та загально виробничі витрати, собівартість реалізованої продукції, заборгованість по заробітній платі.

2. Складання бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати

2.1 Складання балансу (форма№1) на 01.06.2007 р.

Баланс - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. У балансі порівнюються дані на початок та кінець звітного періоду. Зміст і форма балансу, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс".

Результатом діяльності підприємства є чистий прибуток або збиток, який відповідно збільшує або зменшує величину власного капіталу підприємства і відображається у балансі.

За даними бухгалтерського балансу можна отримати важливі фінансово-аналітичні характеристики підприємства, а саме: оцінку ліквідності підприємства, оцінку фінансової залежності від зовнішніх джерел та ефективності використання активів підприємства.

Бухгалтерський баланс є не тільки важливим методом узагальнення даних про господарські засоби підприємства і джерела їх формування, а й джерелом економічної інформації про кількісні та якісні параметри господарської діяльності підприємства, необхідні для оцінки, економічного аналізу і прийняття управлінських рішень.

2.2 Звіт про фінансові результати (Форма №2) за червень 2007 р.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.