Проверка учета операций с денежными средствами

Отчёт аудитора управляющему органу предприятия ГОУП «ИКЦ»

Нами проведен аудит прилагаемых документов, отражающих учет ведения кассовых операций и бухгалтерской отчётности ГОУП «ИКЦ» за 2012 год.

Данная отчетность подготовлена руководством Общества в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", (в редакции последующих изменений и дополнений), Положениями по бухгалтерскому учету, приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор Предприятия г-н Кураж Михаил Егорович.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Предприятия г-жа Бажкова Валентина Ивановна.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях представленной бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Целью работы не являлось выражение мнения о полном соответствии деятельности Предприятия законодательству РФ и оценке эффективности ведения дел руководством Предприятия.

Наше мнение не может быть рассмотрено пользователем отчетности как выражение уверенности в непрерывности деятельности Предприятия в будущем.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность, а также внутрифирменными стандартами и методиками аудита.

При проведении аудита мы руководствовались внутренними правилами (стандартами) аккредитованного профессионального аудиторского объединения ИПБ России.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на сплошной основе и включал изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке бухгалтерской отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством Предприятия, а также оценку представления бухгалтерской отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях данной бухгалтерской документации по издержкам обращения и отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность Предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2012 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно.

Руководитель аудиторской организации: Шатков В.М. ___________

Руководитель аудиторской проверки: Семенова А.Н. ______________

Заключение

В заключение исследования можно подвести итог, поставленная в работе цель достигнута. Можно сделать следующие выводы.

Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами. Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями: в безналичном порядке через банковскую систему; при помощи наличных денег. Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-кассовые, платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.

В ходе аудиторской проверки необходимо сравнивать данные банковских документов с данными аналитического учета. Операции по расчетным, текущим счетам предприятия отражаются на балансовом счете 51 «Расчетный счет», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке.

Операции по расчетному счету должны отражаться в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному, текущему счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

При проверке соблюдения порядка ведения кассовых операций рассматриваются следующие вопросы: заключен ли договор с кассиром об индивидуальной материальной ответственности. На предприятиях где штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, обязанности по осуществлению кассовых операций могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия с обязательным заключением с ним договора о полной индивидуальной ответственности; ведение кассовой книги, ежедневный отчет кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с первичной приходно-расходной документацией, расчетно-платежными ведомостями, их оформление. Следует обратить внимание на правильность ее ведения: выведение остатка по кассе на конец дня, который должен совпадать с данными бухгалтерского учета по счету 50 и не превышать установленного лимита хранения денежной наличности в кассе.

Кроме того, внимательное изучение кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета позволяет убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в корреспонденции с другими счетами

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

Составляя программу проверки, аудитор определил, какие приемы для

сбора аудиторских доказательств он будет использовать. Данилевский, Ю.А. Аудит: Учебное пособие / Ю.А. Данилевский. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2008. - С.108. К их числу относятся: 1) правовая оценка заключенных договоров на поставку продукции и оказание услуг; 2) участие в инвентаризации финансовых обязательств; 3) получение письменного подтверждения от третьих лиц; 4) проверка документов, полученных ГОУП «ИКЦ» от третьих лиц.

Проведен аудиторской фирмой аудит бухгалтерской отчетности на ГОУП «ИКЦ». По результатам проверки сделаны следующие выводы:

- соблюдена правильность документального оформления кассовых операций;

- обеспечена сохранность наличных денежных средств в кассе;

- соблюден установленный лимит остатка денежных средств в кассе;

- оприходовании денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется полностью и своевременно;

- списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета соответствует установленному порядку;

- хранение свободных денежных средств в кассах организации организованно в соответствии с законодательными требованиями.

Задача аудиторской проверки заключалась в том, чтобы высказать мнение о достоверности всех существующих объектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

На основе проведенного аудита расчетно-кассовых операций в ГОУП «ИКЦ» разработаны следующие рекомендации:

1. Перейти на выплату заработной платы по системам пластиковых карт. В настоящий момент у банков есть очень выгодные предложения зарплатных проектов, по которым комиссия за перевод денежных средств на банковские карты сотрудников меньше, чем процент комиссии на обналичивание денежных средств. Следует отметить, что отпадает необходимость оплаты бензина на поездки за денежными средствами в банк, следовательно, появляется возможность упростить процедуру выплаты заработанной платы своим сотрудникам и оптимизировать трудовые ресурсы и расходы организации.

2. Перейти на безналичную оплату бензина в данный момент некоторые заправочные станции при переводе денежных средств на их счет выдают карточку с определенным количеством бензина. Водитель предъявляет карточку при заправке и с нее снимаются необходимое количество литров. Это позволит сократить оборот денежных средств в кассе, а значит снизить расходы на обналичивание денежных средств с расчетного счета предприятия, также сокращается документооборот, так как уменьшается количество авансовых отчетов и других кассовых документов.

3. Для облегчения и ускорения процесса регистрации и обработки документов по расчетно-кассовым операциям с банком рекомендуем руководству ГОУП «ИКЦ» ввести платежную систему « Клиент-Банк», что станет удобным инструментом управления и контроля. Электронный документооборот обеспечит скорость движения информации, эффективный контроль, учет и доступ к документам, исключит потери документов, обеспечит большую конфиденциальность.

Также хочется отметить, что введение системы «Клиент-банк» позволит сократить расходы на организацию официального взаимодействия с Банком, в результате чего производится экономия средств на осуществление кассовых операций, хранение и транспортировку наличных денежных средств, следственно сокращаются трудозатраты.

В целом все вышеперечисленные рекомендации позволяют сократить затраты связанные с получением наличных средств в банке, с содержанием штата кассиров, охраны кассы, перевозкой и депонированием средств, а проблема инкассации и лимита кассы сводится к минимуму.

Таким образом, реализация на практике высказанных рекомендаций по оптимизации ведения расчетно-кассовых операций позволит повысить конфиденциальность, эффективность работы, рационализировать расходы, сократить затраты, улучшить контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь повысит эффективность управления предприятием.

В целом проведенный аудит не обнаружил существенных нарушений и нестандартных ситуаций при осуществлении расчетно-кассовых операций с персоналом и подотчетными лицами, а также с поставщиками и подрядчиками.

Список использованных источников

Специальная литература

1. Терехов А.А. Аудит. М., 2008. С.127

2. Данилевский, Ю.А. Аудит: Учебное пособие / Ю.А. Данилевский. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2008. - С.108.

3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М: ИНФРА-М, 2008. - 320 с.

4. Данилевский, Ю.А., Аудит: учебное пособие / Ю.А. Данилевский. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 513 с.

5. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. Практическое пособие / Л.В. Сотникова. - СПб.: Пресс, 2009. - 206с.

Периодическая печать

6. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2008, N 9)

7. Особенности учета кассовых операций на предприятиях общественного питания ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3-4)

8. Документация по учету кассовых операций ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2008, N 5)

Электронные ресурсы

9. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) от 26.10.96г №14-ФЗ. ) [Эл. документ] // СПС « Консультант Плюс» 25.09.13г

10. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О бухгалтерском учете" [Эл. документ] // СПС « Консультант Плюс» 01.10.13г

11. Федеральный Закон « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и ( или ) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. №54-ФЗ.[Эл. документ] // CПС « Консультант Плюс» 02.10.13г

12. Федеральный Закон « О Центральном Банке Российской Федерации ( Банке России)» от 10.07.02г. № 86-ФЗ. [Эл. документ] // СПС «Консультант Плюс» 02.10.13г

13. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЗ.( с изм. и доп. 01.01.2010г.). [Эл. документ] // СПС « Консультант Плюс» 02.10.13г

14. Приказ Минфина «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н ((ред. от. 18.09.2006 № 115-ФЗ). [Эл. документ] // СПС « Консультант Плюс» 25.09.13г

15. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (в редакции от 26 марта 2007 г), [Эл. документ] // СПС « Консультант Плюс» 25.09.13г

16. Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н, [Эл. документ] // СПС « Консультант Плюс» 25.09.13г

17. Постановление Госкомстата РФ «Учет кассовых операций» от 18.08.1998 г. № 88., [Эл. документ] // СПС « Консультант Плюс» 25.09.13г

Размещено на Allbest.ru