Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса

Она включает в себя документооборот как один из элементов систем в части тех хозяйственных операций, которые оформляются письменными бухгалтерскими документами вручную или полумеханизированным способом.

Рациональная организация системы первичного учета предполагает:

- исключения избыточных первичных данных, не используемых в процессе их дальнейшей обработки;

- организацию сплошного и непрерывного отражения хозяйственных операций в момент их совершения;

- расширение регистрации первичной информации при помощи датчиков и дисплеев;

- исключение постоянной информации, промежуточных расчетных показателей из первичных данных в них по методу отклонения от норматива, календарного фонда, времени, планового задания;

- введение единой системы кодирования первичных данных и единой системы контроля их достоверности, движения, использования первичных документов.

Система первичного учета в отличие от документооборота направлена не на создание и использование в учетной работе бухгалтерских документов, а на измерение и отражение показателей, характеризующих хозяйственные операции. Она включает в себя документооборот как один из элементов системы в части тех хозяйственных операций, которые оформляются письменными бухгалтерскими документами вручную или полумеханизированным способом.

В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» график документооборота не разработан.

3.2 Учет денежных средств и расчетных операций

Все денежные средства организации можно разделить на две категории: наличные и безналичные. К наличным относятся денежные средства, находящиеся в кассе организации, а к безналичным - денежные средства на счетах в банке, а также переводы в пути.

Организация кассового хозяйства и учет денежных средств в кассе организации регламентируется Порядком ведения кассовых операций (Письмо ЦБ РФ от 04 октября 1993).

В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» отсутствует специальное охраняемое помещение кассы. В бухгалтерии для приема, выдачи и хранения наличных средств имеется несгораемый сейф, вмонтированный в шкаф и расположенный возле рабочего места кассира. В штате предприятия должность кассира совмещает главный бухгалтер. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Слесарь по ремонту автомобилей денежную наличность сдаёт с обязательным приложением документов: при сдаче выручки ККМ - справка-отчет кассира-операциониста и итоговый кассовый чек за операционный день. Сумма сдаваемой выручки должна соответствовать данным приложенных документов. Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (ПКО) (Ф № КО-1), подписанному главным бухгалтером и кассиром.

Наличные деньги из кассы кассир выдаёт по расходному кассовому ордеру (РКО) (Ф № КО-2).

Учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». На предприятии установлен единый лимит остатка денежных средств в кассе с учетом специфики деятельности и в 2006 г. составил 5800 руб. Расчет лимита остатка кассы и разрешение на расходование наличных денег из выручки согласован с Краснодарским филиалом АКБ «МБРР» (ОАО), так же ксерокопия расчета предоставлена в ФКБ «Петрокоммерц» в г. Краснодаре.

Сверхлимитную выручку главный бухгалтер сдает в банк в конце рабочего дня. На основании объявления о взносе наличных средств на расчетный счет деньги приходуются на расчетный счет организации. Организация может использовать сверхлимитную выручку на выплату заработной платы и социальных пособий. Так же в том случае если у организации не имеется задолженности по налогам и сборам оно может расходовать сверхлимитную выручку на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей, хозяйственного инвентаря, оплата срочных ремонтных работ, приобретение ГСМ. В том случае если в организации появляется задолженность перед налоговыми органами и внебюджетными фондами, то предприятие обязано сдавать сверхлимитную выручку на расчетный счет.

Остаток денежных средств в кассе ООО «Экспресс-Сервис Плюс» на 01.01.2007 г. составил 5478,00 руб. В 2006 г. основным каналом поступления денежных средств в кассу была выручка от реализации продукции и от ремонта и техобслуживания легковых автотранспортных средств, которая была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 50 «Касса» - 532141 руб.

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями» - 532141 руб.

Оборот дебетовый за 2006 г. составил 532141 руб.

За 2006 г. выдано наличными в подотчет на приобретение материально-производственных запасов 891704 руб. на что была составлена бухгалтерская запись:

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 891704 руб.

Кредит счета 50 «Касса» - 891704 руб.

Сдача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет составила 200000 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» - 200000 руб.

Кредит счета 50 «Касса» - 200000 руб.

Оборот кредитовый счета 50 «Касса» за 2006 г. составил 1273030 руб. Остаток наличных денежных средств в кассе на 01.01.2007 г. составил 1153 руб., что соответствует установленному лимиту денежных средств в кассе.

Таблица 4 - Схема учетных записей по 50 «Касса», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.06 г.	5478
62	Поступила выручка от покупателей	532141	Внесено наличными на расчетный счет	200000	51
66	Поступили заемные средства	270000	Выдана заработная плата	126386	70
71	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы	7564	Выдано в подотчет	891704	71
			Возвращены заемные средства	48600	66
51	Получены наличные денежные средства из банка	459000	Оплачено поставщику наличными средствами	63450	60
Х	ОБОРОТ	1268705	ОБОРОТ	1273030	Х
Сальдо на 01.01.07 г.	1153

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» имеет два расчетных счет в АКБ «МБРР» (ОАО) в г. Краснодаре и в ФКБ «Петрокоммерц» в г. Краснодаре. Организация для осуществления операций по расчетным счетам пользуется программой «Клиент - Банк».

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Сальдо по этому счету показывает остаток денежных средств на расчетном счете на начало и конец периода. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - их списание. Регистром аналитического учета является выписка банка с расчетного счета.

Остаток денежных средств на расчетном счете на 01.01.2006 г. составил 150 тыс. руб. Основным каналом поступления денег на расчетный счет в 2006 г. является поступление выручки от покупателей на сумму 1866,8 тыс. руб. Поступление денежных средств на расчетный счет осуществляется проводкой

Дебет 51 «Расчетный счет» - 1866825 руб.

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 1866825 руб.

Оборот дебетовый счета 51 «Расчетные счета» за 2006 г. составил 2066,8 тыс. руб.

Основным каналом расхода денежных средств с расчетного счета является оплата поставщикам за товары на сумму 1460,5 тыс. руб.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1460523 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» - 1460523 руб.

Оборот кредитовый счета 51 «Расчетные счета» за 2006 г. составил 2062,7 тыс. руб. (табл. 5).

Обязательства как неотъемлемая часть уставной деятельности организации предусмотрены в составе объектов бухгалтерского учета. Обязательства возникают по разным причинам: при приобретении материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов, при осуществлении работ и услуг, при ведении процесса производства и реализации продукции. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные операции. При этом любая организация может выступать плательщиком (кредитором) денежных средств или их получателем (дебитором).

Таблица 5 - Схема учетных записей по счету 51 «Расчетные счета», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.06 г.	150123
62	Поступила выручка от покупателей	1866825	Оплачено поставщикам	1460488	60
50	Внесено наличными из кассы	200000	Перечислены налоги в бюджет	115336	68
			Перечислены взносы в пенсионный фонд	24483	69
			Оплачено банку за обслуживание	3348	91-2
			Сняты с расчетного счета наличные денежные средства	459000	50
Х	ОБОРОТ	2066825	ОБОРОТ	2062655	Х
Сальдо на 01.01.07 г.	154293

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» осуществляет расчеты с юридическими и физическими лицами. Для отражения расчетных операций в плане счетов бухгалтерского учета предназначены счета с 60 по 79.

Для учета расчетов с поставщиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (табл. 6).

Основанием для расчетов с поставщиками являются счета-фактуры, накладные, платежные документы.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому поставщику.

Основными поставщиками материально-производственных запасов и товаров является - ООО «Гранд Авто», находящееся в г. Москва.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» ежемесячно оплачивает с расчетного счета на основании платежных требований услуги за:

- аренду офиса - Индивидуальному Предпринимателю Спицыну Александру Викторовичу;

- аренду помещения ремонта автотранспортных средств - Индивидуальному Предпринимателю Ягофарову Василу Зуфаровичу;

- аренду складского помещения - Индивидуальному Предпринимателю Ягофарову Василу Зуфаровичу;

- подачу электроэнергии - Индивидуальному Предпринимателю Спицыну Александру Викторовичу;

- телефонную связь - ООО «Кубань-он-Лайн»;

- доставку товаров и ТМЦ - ООО «ТрансМиг»;

- услуги информации - ООО «Фактор Плюс»;

- за обслуживание ККМ - ООО «Сервис Юг ККМ»

Предприятие использует для расчетов с поставщиками, как безналичные формы расчетов, так и расчеты наличными денежными средствами.

Задолженность перед поставщиками на 01.01.2006 г. составило 572,24 тыс. руб. За 2006 год приобретено у поставщиков товарно-материальных ценностей для оказания услуг на сумму 896,1 тыс. руб., а товаров для перепродажи - на сумму 980,4 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2006 г. составила 638,84 тыс. руб.

Таблица 6 - Схема учетных записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счета
	Сальдо на 01.01.06 г.	638841
50	Оплачено из кассы поставщику	63450	Поступили основные средства	129946	08
51	Оплачено поставщикам с расчетного счета	1460488	Поступили ТМЦ на склад	896135	10
71	Оплачено поставщикам за счет подотчетных средств	830380	Отражен НДС по потупившим товарам	213492	19
			Поступили товары для перепродажи	980452	41
			Акцептованы счета по оказанным услугам	214117	44
Х	ОБОРОТ	2354318	ОБОРОТ	2317192
Х	Х	Х	Сальдо на 01.01.07 г.	634323

Расчеты с покупателями организуются на основе договора поставок продукции, в которых оговариваются и условия оплаты.

Основными пользователями услуг по ремонту и обслуживанию автотранспортных средств являются ОАО «Крайинвестбанк», ООО «Кубаньстройконсалтинг», ОАО «Краснодарэнергосетьремонт», АРУИ филиал РОИ (РОСИНКАС), КРУИ филиал РОИ (РОСИНКАС).

Основными покупателями товаров являются Индивидуальный Предприниматель Гайдук Ольга Владимировна, ООО «Техгазсервис», Индивидуальный Предприниматель Гривенный Максим Иванович.

Синтетический учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (табл. 7).

Таблица 7 - Схема учетных записей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
Сальдо на 01.01.06 г.	304291
90.1.1.	Начислена выручка от реализации товаров	1105625	Получено от покупателей за реализованные товары: - на расчетный счет - в кассу	589984 435612	51 50
90.1.2.	Начислена выручка от оказания услуг	1307571	Поступило от покупателей за оказание услуг - на расчетный счет - в кассу	1276841 87529	51 50
Х	ОБОРОТ	2413196	ОБОРОТ	2389966	Х
Сальдо на 01.01.07 г.	281061	Х	Х	Х

В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» выдаются из кассы работникам подотчетные суммы на хозяйственные нужды. В организации издан приказ, в котором отражен перечень лиц, имеющих право получать деньги из кассы в подотчет.

Синтетический учет расчеты с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (табл. 8) . Учетной политикой организации установлен период расчетов один месяц. В конце месяца подотчетные лица сдают в бухгалтерию авансовый отчет к которому прилагаются первичные документы, подтверждающие произведенные расходы

Таблица 8 - Схема учетных записей по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В Дебет счетов
Сальдо на 01.01.06 г.
50	Выданы денежные средства из кассы в подотчет	891704	Оплачено поставщикам: - за материалы - за транспортные расходы	830380 53760	60 44.1.3
			Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы	7564	50
Х	ОБОРОТ	891704	ОБОРОТ	891704	Х
Сальдо на 01.01.07 г.		Х	Х	Х

Размер заработной платы установлен Положением по оплате труда и Штатным расписанием. Заработная плата административно-управленческому персоналу начисляется на основании табеля учета рабочего времени. Заработная плата работников ремонтной мастерской зависит от количества и качества произведенных работ. Заработная плата выдается из кассы организации на основании платежных ведомостей два раза в месяц: 1 числа месяца - аванс, 15 числа месяца - заработная плата.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (табл. 9).

В 2006 г. сумма начисленной заработной платы составила 142,8 тыс. руб.

Таблица 9 - Схема учетных записей по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
	Сальдо на 01.01.06 г.	24164
50 68	Выдана заработная плата, отпускные из кассы Удержаны: НДФЛ	126386 14420	Начислена заработная плата: -работникам, занятым оказанием услуг по ремонту автомобилей -работникам, занятым торговой деятельностью	70000 70013	44.1.2 44.1.1
			Начислены отпускные	6400 6403	44.1.2 44.1.1
Х	ОБОРОТ	140806	ОБОРОТ	142816	Х
Х	Х	Х	Сальдо на 01.01.07 г.	26154	Х

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» ведет расчеты с бюджетом по следующим налогам:

- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- местные налоги.

Для учета расчетов с бюджетом предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (табл. 10), к которому открываются субсчета по видам налогов.

Таблица 10 - Схема учетных записей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
		Сальдо на 01.01.06 г.	40913
51	Перечислены налоги в бюджет с расчетного счета	115336	Начислены налоги в бюджет: -НДФЛ -ЕНВД - НДС - налог на прибыль - налог на имущество - местные налоги	14420 34356 168664 69523 1068 16054	70 99 90.3 99 99 44.1.2
19	Возмещен НДС из бюджета	201298
Х	ОБОРОТ	316634	ОБОРОТ	304085
Х	Х	Х	Сальдо на 01.01.07 г.	28364	Х

Организации, применяющие единый налог на вмененный доход, освобождаются от уплаты единого социального налога, кроме обязательных страховых взносов в пенсионный фонд и страховых взносов от несчастных случает и профессиональных заболеваний.

Так как организация применяет две системы налогообложения (ЕНВД и общую систему налогообложения), то ведет раздельный учет по видам деятельности и работникам работающих в соответствующих сферах.

Расходы по заработной плате по торговой деятельности отражаются по дебету субсчета 44.1.1. «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД», а по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств - по дебету субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД».

Для работников занятых ремонтом и техобслуживанием автотранспортных средств страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зависят от суммы начисленной заработной платы и возраста работников и подразделяются на:

- страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии;

- страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

А для работников торговой сферы начисляется ЕСН в соответствии с действующим законодательством, для организаций применяющих общую систему налогообложения.

В исследуемой организации в 2006 г. сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии составила 14282 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 7002 руб.

Дебет счета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД» - 7280 руб.

Кредит субсчета 69-2.2 «Расчеты с пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» - 14282 руб.

Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии составила 5713 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 2801 руб.

Дебет счета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД» - 2912 руб.

Кредит субсчета 69-2.2 «Расчеты с пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» - 5713 руб.

Ежемесячно начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2% от суммы начисленной заработной платы.

Сумма указанных страховых взносов в 2006 г. составила 286 руб. и была отражена бухгалтерской записью:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 140 руб.

Дебет счета 44.1.2 «Издержки обращения в организации облагаемые ЕНВД» - 146 руб.

Кредит субсчета 69-11 «Расчеты по обязательному страхованию от НС и ПЗ» - 286 руб.

Так же по работникам торговой сферы в организации начисляются взносы в фонд социального страхования, составляющий 2,9% , взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1% и взносы в федеральный бюджет - 6%.

Данные операции осуществляются следующими проводками:

Дебет счета 44.1.1 «Издержки обращения в организации не облагаемые ЕНВД» - 8400 руб.

Кредит счета 69.1. «Расчеты по социальному страхованию» - 2030 руб.

Кредит счета 69.3.1 «Расчеты с ФФОМС» - 770 руб.

Кредит счета 69.3.2 «Расчеты с ТФОМС» - 1400 руб.

Кредит счета 69.2.1. «Расчеты с Федеральным Бюджетом» - 4200 руб.

Оплата по счету 69 производится с расчетного счета бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» - 24483 руб.

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 24483 руб.

Таблица 11 - Схема учетных записей по счету 69 «Расчеты с пенсионным фондом»», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
	Сальдо на 01.01.06 г.	2254
51	Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд	24483	Начислены страховые взносы в пенсионный фонд: - страховая часть -накопительная часть	14282 5713	44.1.2 44.1.1 44.1.2 44.1.1
			Начислены страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	286	44.1.2 44.1.1
			Начислены взносы в фонд социального страхования	2030	44.1.1
			Начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	1400	44.1.1
			Начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	770	44.1.1
			Начислены взносы в федеральный бюджет	4200	44.1.1
Х	ОБОРОТ	24483	ОБОРОТ	28681
Х	Х	Х	Сальдо на 01.01.07 г.	6452	Х

3.3 Учет затрат предприятия на торговую деятельность, на оказание услуг и затрат подлежащих распределению

В Уставе ООО «Экспресс-Сервис Плюс» отраженно, что предприятие имеет право заниматься торговлей автомобильных масел, авто фильтров, запасных частей для автомобилей. Данный вид деятельности является одним из основных видов деятельности.

Учет торговли на предприятии ведет один бухгалтер автоматизированным способом при помощи бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия версия 7.7. Программа «прописана» для этого вида деятельности и является основным средством контроля ведения бухгалтерского учета. В программе регистрируются первичные документы и ведутся журналы учетов.

Первичная документация по приходу и отгрузке товаров учитывается в программе 1С: Бухгалтерия в журнале «Товары и реализация», так же все накладные распечатаны на бумажные носители и поставлены печати и подписи сторон, отгрузивших и получивших товар.

Поступившие и выданные счета-фактуры учитываются в 1С: Бухгалтерии соответственно в журнале поступивших и выданных счетов фактур. Выданные счета-фактуры распечатаны на бумажные носители и подписаны руководителем организации и главным бухгалтером.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» учитывает все затраты на 44-ом счете. Для учета расходов на продажу открыт субсчет 44.1.1. «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД».

На данном счете отражаются все расходы по торговой деятельности:

Начислена заработная плата работникам торговли:

Дебет субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 70013 руб.

Кредит счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 70013 руб.

Начислены взносы в пенсионный фонд:

Дебет субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 18343 руб.

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- 18343 руб.

Списаны материалы в торговую деятельность:

Дебет субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 22085 руб.

Кредит счета 10 «Материалы» - 22085 руб.

Списаны основные средства стоимостью до 10000 руб. в торговую деятельность:

Дебет субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 39785 руб.

Кредит счета 01 «Основные средства» - 39785 руб.

Оказаны услуги сторонними организациями:

Дебет субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 87647 руб.

Кредит счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 87647 руб.

Дебетовый оборот по субсчету 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» в 2006 г. составил 235670 руб.

Согласно с Учетной политикой расходы на продажу товаров ежемесячно списываются на счет 90.7 «Расходы на продажу», соответственно на специально открытый субсчет 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД».

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»

- 244269 руб.

Кредит субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 244269 руб.

Таблица 12 - Схема учетных записей по субсчету 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
10 60 01 70 69 66	Списаны материалы Расходы на доставку товаров Списаны основные средства стоимостью менее 10000 рублей Начислена заработная плата работникам Начислен ЕСН Начислены проценты по кредиту	22085 87647 39785 70013 18343 6396	Списаны расходы на продажу	244396	90.7.1
Х	ОБОРОТ	244269	ОБОРОТ	244296	Х

На конец месяца субсчет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, полностью закрывается и не имеет начального или конечного сальдо.

Доходы предприятия учитываются на счете 90.1 «Выручка от продаж» для учета выручки от торговли открыт субсчет 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД».

Учет ремонта и технического обслуживания автомобилей на предприятии ведет один бухгалтер автоматизированным способом при помощи бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия версия 7.7. Программа прописана для этого вида деятельности и является основным средством контроля ведения бухгалтерского учета. В программе регистрируются первичные документы и ведутся журналы учетов.

При оказании услуг юридическим лицам заключается договор на оказание услуг. В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» имеются договора на оказание услуг ООО «Алто», ЗАО «Крайинвестбанк», ЗАО «Краснодарэнергосетьремонт».

На выполненные работы составляется акт оказанных услуг, выписывается счет-фактура и выставляется счет на оплату. Акт подписывается обеими сторонами, и заверяются печатями.

При оказании услуг физическим лицам составляется акт выполненных работ и пробивается кассовый чек.

Для учета расходов на оказание услуг открывается субсчет 44.1.2. «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» Далее данные счета списываются на счет 90.2. «Себестоимость продаж», соответственно на специально открытый субсчет 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД».

Доходы предприятия учитываются на счете 90.1 «Выручка от продаж» для учета выручки от оказания услуг открыт субсчет 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД».

Начислена заработная плата слесарям по ремонту автомобилей:

Дебет субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 72803 руб.

Кредит счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 72803 руб

Начислены взносы в пенсионный фонд:

Дебет субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 10338 руб.

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- 10338 руб.

Списаны материалы в для ремонта автомобилей:

Дебет субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 771814 руб.

Кредит счета 10 «Материалы - 771814 руб.

Начислена амортизация основных средств линейным способом:

Дебет субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 7848 руб.

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» - 7848 руб.

Оказаны услуги сторонними организациями:

Дебет субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 63309 руб.

Кредит счета 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 63309 руб.

Дебетовый оборот по субсчету 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» в 2006 г. составил 908481 руб.

Стоимость использованных материалов для ремонта и техобслуживания автомобилей является себестоимостью данного вида деятельности и списывается в субсчет 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД».

Дебет субсчета 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД»

- 771814 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 771814 руб.

Другие виды затрат являются расходам производства и списываются в субсчет 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»:

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»

- 136667 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 136667 руб.

Прибыль или убыток от ремонта и техобслуживания автомобилей определяется как разница между дебетом субсчетов 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД» и 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД», и кредитом 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД». И учитывается по дебету или кредиту счета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж».

Таблица 13 - Схема учетных записей по субсчету 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
10 60 02 70 69	Списаны материалы Расходы на доставку материалов Амортизация основных средств Начислена заработная плата работникам Начислены взносы в пенсионный фонд и страховые взносы	771814 2000 7848 72803 10338	Списаны расходы на продажу Списана себестоимость оказанных услуг	92989 771814	90.7.2 90.2.2
Х	ОБОРОТ	864803	ОБОРОТ	864803	Х

С 1 января 2002 г. организации, один из видов деятельности, которых переведен на ЕНВД, должны распределять общехозяйственные и другие расходы, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности, пропорционально сумме доходов от деятельности, переведенной на единый налог в общем объеме доходов (п.9 ст.274 НК РФ).

Распределять эти расходы в ранее действовавшем порядке, установленном Инструкцией МНС России от 15 июня 2000 г. № 62, согласно которой под выручкой в торговле следовало понимать валовую прибыль, определяемую в виде разницы между продажной и покупной стоимостью товаров, после 1 января 2002 г. могут только малые предприятия. Основанием для этого служат положения п.1 ст.9 Закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Так в организации открыт субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению». На этот счет относятся расходы, которые невозможно непосредственно отнести на расходы торговли или оказания услуг.

Например, расходы на рекламу:

Дебет субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»

- 43678 руб.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 43678 руб.

В конце месяца субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» списывается пропорционально выручке от оказания услуг и от торговли, на соответствующие субсчета.

Выручка предприятия за 2006 год составила 2413 тыс. руб. из них:

1106 тыс. руб. - составила выручка от торговой деятельности;

1307 тыс. руб. - выручка от оказания услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств.

Составив пропорции, получим:

46% - выручка торговли;

54% - выручка оказания услуг.

Получив проценты, списываем субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» пропорционально выручке (таб.14):

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»

- 20092 руб.

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»

- 23586 руб.

Кредит субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»

- 43678 руб.

Таблица 14 - Схема учетных записей по субсчету 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание записи	Сумма, руб.	Содержание записи	Сумма, руб.	В дебет счетов
60	Расходы на рекламу	43678	Списаны расходы на продажу товаров Списаны расходы на оказание услуг	20092 23586	90.7.1 90.7.2
Х	ОБОРОТ	43678	ОБОРОТ	43678	Х

Субсчет 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению» как и все субсчета счета 44 не имеет конечного сальдо. Он полностью списывается в счет 90.7 «Расходы на продажу».

3.4 Учет оказанных услуг и реализации товаров и выявление финансового результата

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности ООО «Экспресс-Сервис Плюс» является прибыль. Прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия как от оказания услуг и реализации товаров, так и доходов (убытков), не связанных с основным видом деятельности. Прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.

Прибыль от реализации товаров и оказания услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости товаров и услуг, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемый товар. Важнейшим из них является себестоимость.

Прибыли или убытки от оказания услуг и продажи товаров учитываются на синтетическом счете 90 «Продажи» - это активно-пассивный сопоставляющий счет.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о процессе реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а также для определения финансовых результатов от реализации продукции.

Особенностью синтетического счета 90 «Продажи» является отражение по дебету и кредиту счета одинаковое количество реализованной продукции в различных оценках: по дебету - в сумме фактических затрат, а по кредиту - в сумме выручки (зачисленного платежа) или суммы, предъявленной к оплате. Эта особенность и позволяет использовать счет 90 «Продажи» для расчета финансового результата от реализации как разницу между оборотами.

ООО «Экспресс-Сервис Плюс» по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» отражается выручка от реализации товаров и услуг (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» - себестоимость реализованных товаров и услуг.

Результаты от реализации продукции списываются ежемесячно с субсчета 90-9 «Прибыль, убыток от продаж» на счет 99 «Прибыль и убытки».

Отдельно по каждому виду деятельности в организации ведется аналитический учет и открыты субсчета:

Для учета выручки:

- 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»;

- 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»;

Для учета себестоимости товаров и услуг:

- 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»;

- 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД».

В ООО «Экспресс-Сервис Плюс» в соответствии с приказом «Об учетной политике» выручка от реализации товаров и оказанных услуг определяется по мере отгрузки товаров со склада и оказания услуг.

В 2006 г. по счету 90 «Продажи» были произведены следующие бухгалтерские записи:

Списана себестоимость товаров для перепродажи:

Дебет субсчета 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»

- 787113 руб.

Кредит счета 41 «Товары» - 787113 руб.

Отражен Налог на добавленную стоимость:

Дебет субсчета 90.3 «Налог на добавленную стоимость по проданным товарам» - 168664 руб.

Кредит субсчета 68.2 «Расчеты бюджетом по налогу на добавленную стоимость» - 168664 руб.

Списана себестоимость материалов использованных для оказания услуг:

Дебет субсчета 90.2.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД»

- 771814 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» (на сумму списанных материалов) - 771814 руб.

Начислена выручка от реализации товаров и оказанных услуг:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2413196 руб.

Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»

- 1105625 руб.

Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»

- 1307571 руб.

Полная себестоимость реализованных товаров и оказанных услуг составила 1727591 руб., выручка от реализации продукции 2413196 руб. Валовая прибыль составила 685224 руб.

Коммерческие расходы отражаются бухгалтерскими записями:

На сумму расходов торговой деятельности:

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»

- 244269 руб.

Кредит субсчета 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» - 244269 руб.

На сумму расходов деятельности по оказанию услуг:

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»

- 136667 руб.

Кредит субсчета 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» - 136667 руб.

На сумму расходов подлежащих распределению, пропорционально выручке:

Дебет субсчета 90.7.1 «Расходы на продажу, не облагаемые ЕНВД»

- 20092 руб.

Дебет субсчета 90.7.2 «Расходы на продажу, облагаемые ЕНВД»

- 23586 руб.

Кредит субсчета 44.1.3 «Издержки обращения организаций осуществляющих торговую деятельность, подлежащие распределению»

- 43678 руб.

Отражена прибыль от реализации товаров и услуг:

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль от продаж» - 304760 руб.

Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - 304760 руб.

На основании вышеизложенного составлена схема учетных записей по счету 90 «Продажи» за 2006 г. (табл. 15). В 2006 г. получена прибыль от продаж на сумму 304760 руб. В конце месяца счет 90 « Продажи» сальдо не имеет, однако все его субсчета имеют сальдо, величина которых накапливается с 1 января по 31 декабря отчетного года.

Таблица 15 - Схема учетных записей по счету 90 «Продажи», 2006 г. Дебет Кредит

С кредита счетов	Содержание операций	Сумма, руб.	В дебет счетов	Содержание операций	Сумма, руб.
41	Списаны товары по средней себестоимости	787113	62	Начислена выручка: - торговой деятельности - оказания услуг	1105625 1307571
68	Начислен НДС по реализованным товарам	168664
44.1.2	Списана стоимость материалов для оказания услуг	771814
44.1.1	Списаны расходы на продажу	244269
44.1.2	Списаны расходы на оказание услуг	92898
44.1.3	Списаны расходы подлежащие распределению	43678
Х	Оборот по дебету	2108436	Х	Оборот по кредиту	2413196
99	Отражена прибыль от продаж	304760	X	X	X
Х	Оборот	2413196	Х	Оборот	2413196

Таким образом, в конце года закроются все субсчета счета 90 «Продажи» следующими бухгалтерскими записями:

1. Закрытие субсчета 90-1 «Выручка»

Дебет субсчета 90-1 «Выручка» - 2413196 руб.

Кредит субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 2413196 руб.

2. Закрытие субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 1727591 руб.

Кредит субсчета 90-2 «Себестоимость продаж » - 1727591 руб.

3. Закрытие субсчета 90-7 «Расходы на продажу»

Дебет субсчета 90-9 «Прибыль ( убыток) от продаж» - 380966 руб.

Кредит субсчета 90-7 «Расходы на продажу» - 380966 руб.

Таким образом, счет 90 «Продажи» и все субсчета этого счета в конце года сальдо не имеют и в бухгалтерском балансе не отражаются.

3.5 Автоматизированная обработка информации по бухгалтерскому учету

1С: Предприятие является системой программ для автоматизации различных областей экономической деятельности. За последние несколько лет были разработаны четыре новые версии программы. Довольно долго бухгалтеры использовали версию «1С: Бухгалтерия 6.0». Настройка ее была несложной, все элементы для конфигурирования документов были под рукой. Последующие версии (7.5 и 7.7) усложнились: в них появились многочисленные документы, которые можно было использовать для автоматического формирования проводок. Самая последняя версия программы - 8.0.

По сравнению с предшествующей базовой версией «1С: Бухгалтерии 7.7», новая программа значительно превосходит ее по функционалу и имеет ряд существенных преимуществ.

-современный эргономичный интерфейс делает работу бухгалтера максимально удобной и комфортной;

-высокая автоматизация трудоемких расчетов облегчает повседневную работу бухгалтера, позволяет избежать ошибок и сэкономить время;

-применяется отдельный план счетов налогового учета, структура и организация которого приближены к бухгалтерскому. Таким образом упрощена сопоставимость данных налогового и бухгалтерского учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчет по налогу на прибыль»;

-ведется партионный учет, оценка МПЗ осуществляется по средней стоимости, а также способами ФИФО и ЛИФО.

«1С: Бухгалтерия 8.0» -- универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. Это готовое решение для ведения учета в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.

Программа поставляется в следующих конфигурациях:

1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ

1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н.

Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета. Пользователи могут самостоятельно управлять методикой учета в рамках настройки учетной политики, создавать новые субсчета и разрезы аналитического учета.

«1С: Бухгалтерия 8.0» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ

«1С: Бухгалтерия 8.0» представляет собой совокупность платформы «1С: Предприятие 8.0» и конфигурации «Бухгалтерия предприятия». В «1С: Бухгалтерии 8.0» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей» и «Зарплата и Управление Персоналом», также созданными на платформе «1С: Предприятие 8.0».

Учет «от документа» и типовые операции

Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции -- простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.

Партионный учет

Учет товаров, материалов и готовой продукции реализован согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и методическим указаниям по его применению. Поддерживаются следующие способы оценки материально-производственных запасов при их выбытии:

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

Складской учет

По складам может вестись количественно-суммовой учет и учет по партиям. Складской учет может быть отключен, если в нем нет необходимости.

Учет торговых операций

Автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг. Для розничной торговли поддерживаются технологии работы как с автоматизированными, так и неавтоматизированными торговыми точками. Автоматизирован учет комиссионной торговли как в отношении товаров, взятых на комиссию, так и переданных для дальнейшей реализации.

Учет операций с денежными средствами

Автоматизирован учет движения наличных и безналичных денежных средств, в том числе операций обмена валюты. Автоматизированы расчеты с контрагентами и подотчетными лицами. Учет расчетов с контрагентами может вестись в рублях, условных единицах и иностранной валюте.

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств и нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Автоматизированы все основные операции по учету: поступление, принятие к учету, начисление амортизации, модернизация, передача, списание, инвентаризация.

Учет производства

Автоматизирован расчет себестоимости продукции и услуг, выпускаемых основным и вспомогательным производством.

Автоматизированы начисление заработной платы работникам предприятия, взаиморасчеты с работниками вплоть до выплаты заработной платы через кассу, перечисление зарплаты на лицевые счета работников в банке и депонирование.

Учет хозяйственной деятельности нескольких организаций в единой информационной базе

«1С: Бухгалтерия 8.0» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно.

Благодаря возможности учета деятельности нескольких организаций в единой информационной базе, «1С: Бухгалтерия 8.0» может использоваться как в небольших организациях, так и в холдингах со сложной организационной структурой.

Переход на «1С: Бухгалтерию 8.0» с других прикладных решений

«1С: Бухгалтерия 8.0» содержит средства для переноса данных из «1С: Бухгалтерии 7.7», а также из конфигурации «Упрощенная система налогообложения» системы программ «1С: Предприятие 7.7».

Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Версия ПРОФ» по сравнению с «1С: Бухгалтерией 7.7»:

За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Появление в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета расширяет область применения типового решения. Помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, становится возможным применение и таких способов, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета и для каждой организации.

Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В новой версии «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций -- средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

1C: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности на небольших предприятиях, на которых с программой работает один бухгалтер и не требуется адаптации типового решения к особенностям конкретного предприятия.

Программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» представляет собой платформу «1С: Предприятие 8.0» и конфигурацию «Бухгалтерия предприятия» с ограничениями по функционалу и с программной системой лицензирования.

Ограничения базовой версии «1С: Бухгалтерии 8.0»:

«1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» это однопользовательская программа для ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки регламентированной отчетности. По сравнению с версией ПРОФ она имеет ряд ограничений:

не поддерживается ведение учета по нескольким фирмам в одной информационной базе; при этом имеется возможность ведения учета нескольких организаций в отдельных информационных базах на одном компьютере;

одновременно с одной информационной базой может работать только один пользователь;

не поддерживается изменение конфигурации, можно применять только типовую конфигурацию и устанавливать ее обновления;

не поддерживается работа в варианте клиент-сервер;

не поддерживается работа распределенных информационных баз;

не поддерживается COM-соединение и Automation-сервер.

В базовой версии применяется так называемое электронное лицензирование продукта с "привязкой" программы к конкретному компьютеру.

Базовая версия может работать только в однопользовательском режиме, поэтому для этой версии не могут использоваться дополнительные лицензии для расширения количества рабочих мест, а также лицензия на сервер «1С: Предприятия 8.0».

Преимущества «1С: Бухгалтерия 8.0. Базовая версия» перед «1С: Бухгалтерия 7.7»:

Налоговый учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» ведется на отдельном плане счетов налогового учета. По своей структуре он приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета, что важно для обеспечения требований ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль».

Возможность ведения в «1С: Бухгалтерии 8.0» партионного учета позволяет помимо способа оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости, применять и такие способы, как ФИФО и ЛИФО, независимо для бухгалтерского и налогового учета.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.

Реализована возможность учета товаров в розничной торговле по продажным ценам.

Организации могут вести учет в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» как по общей (в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ), так и по упрощенной (в соответствии с требованиями гл.26.2 НК РФ) системе налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» поддерживается учет деятельности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В «1С: Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок. Этот простой, но эффективный инструмент автоматизации теперь может легко и быстро настраиваться пользователем.

Современный эргономичный интерфейс «1С: Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности «1С: Предприятия 8.0» даже для небольших организаций.

4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В ООО «ЭКСПРЕСС-СЕРВИС ПЛЮС» И ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД

В соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности является обязанностью налогоплательщика. Обязанность применять этот специальный налоговый режим возникает у налогоплательщика при введении ЕНВД на территории того субъекта РФ, где налогоплательщик осуществляет виды деятельности, к которым согласно п.п.2 и 3 ст.346.26 НК РФ применяется режим налогообложения в виде ЕНВД.

Так деятельность «Ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств» является именно тем видом деятельности, по которому организация обязана применять режим налогообложения в виде ЕНВД. (п.2 ст.346.26 НК РФ).

Уплачиваемый организацией ЕНВД, согласно п.4 ст.346.26 НК РФ, заменяет собой налог на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), а также НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. До 1 января 2004 г. в число заменяемых налогов входил и налог с продаж.