Бухгалтерский баланс и его роль в управлении организации

Внеоборотные активы: включают группу активов, в которой денежные средства омертвлены на достаточно длительный период (более 1 года): основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения, если у предприятия имеются существенные незавершенные капитальные вложения, то они вписываются в балансе отдельной строкой, если не существенны - то по строке - прочие внеоборотные активы. Основные средства и нематериальные активы переносят свою стоимость на готовый продукт в виде амортизации, следовательно их первоначальная стоимость постепенно уменьшается, учитывая, что баланс составляется по принципу нетто, то основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, т.е, это сальдо по счетам «01», «03», «04» за минусом сальдо по счетам «02» и «05».

Оборотные средства: активы, которые полностью потребляются в производственном процессе, а также денежные средства на счетах предприятия, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность. Отдельной строкой прописывается НДС по приобретенным ценностям, т. е сальдо по счету «19». Оборотные активы выражаются в запасах, которые полностью потребляются в процессе производства: сальдо по счетам «10», «20», «41», «43». Если предприятие создает резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов, т.е. Дт 91 Кт 14, то МПЗ показываются за минусом созданного резерва.

Дебиторская задолженность: это сальдо по счетам «62, 76, 68, 69,60» и других счетов расчетов, если предприятие создает резерв по сомнительным долгам, например, по расчетам с покупателями, то сальдо по счету «62» уменьшается на сумму созданного резерва.

Методики создания резерва в нормативных актах не существует, следовательно, предприятие при создании резерва должно прописать ее в учетной политике. Резерв по сомнительным долгам могут не создавать только малые предприятия, остальные обязаны.

Финансовые вложение: отражаются при сроке меньше года, если больше, то в разделе - долгосрочные. Если предприятие создает резерв под обесценение ценных бумаг Дт 91 Кт 59, то в балансе счет «58» показывается за минусом резерва.

Денежные средства отражают все остатки денежных средств на счетах «50, 51, 57, 52» при этом стоимость валюты пересчитывается по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного периода.

Все остальные оборотные активы, если они не существенны отражаются по строке - прочие оборотные активы.

В пассиве отражается капитал и обязательства, весь капитал предприятия подразделяется на группы:

1) Уставный капитал (складочный): размер прописывается в учредительных документах, меняться он может только если будут внесены изменения в учредительных документах.

2) Добавочный капитал - заполняют те предприятия, которые проводят переоценку основных средств и внеоборотных активов, а также осуществляющие эмиссию ценных бумаг и получают эмиссионный доход.

3) Нераспределенная прибыль( непокрытый убыток): капитал, наработанный в процессе функционирования деятельности предприятия, сальдо по счету «84».

Кроме вышеперечисленных видов капитала предприятия могут формировать другие резервы и фонды. Например, акционерные общества в обязательном порядке формируют резервный капитал, равный не менее 5% уставного капитала.

Заемный капитал выражается в обязательствах: краткосрочных и долгосрочных.

К долгосрочным относится: кредиты и займы, другая просроченная кредиторская задолженность более 1 года.

Краткосрочные обязательства - краткосрочные кредиты и займы, расчеты с поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондам и прочие кредиты. Если показатель не существеннее, то он показывается по строке - прочие краткосрочные обязательства.

Таким образом, используя бухгалтерский баланс, пользователь получает информацию о состоянии активов и обязательств на 31 декабря отчетного периода.

бухгалтерский баланс актив пассив



2. Бухгалтерский баланс как метод обобщения бухгалтерских данных на примере ООО «ВУК»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ВУК»

Объектом моего исследования является ООО «ВУК». Общество является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании Устава Общества и действующего законодательства РФ.

Полное фирменное наименование предприятия - Общество с Ограниченной Ответственностью « Великолукская Управленческая Компания», в дальнейшем ООО «ВУК» зарегистрировано Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой службы №2 по Псковской области 5 декабря 2008 года.

Управляющий - Индивидуальный Предприниматель организации - Анисимова Елена Александровна. ООО «ВУК» находится по адресу 182100, Псковская область, г. Великие Луки, ул К. Либкнехта, д 32,

Основным видом деятельности ООО «ВУК» являются операции с недвижимым имуществом, а именно сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества.

ООО «ВУК» осуществляет следующие виды деятельности:

- операции с недвижимым имуществом;

- сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества (основной вид деятельности);

- предоставление прочих видов услуг (дополнительный вид деятельности).

Структура управления ООО «ВУК» является линейно-функциональной (рис. 4).

Органом управления организации является индивидуальный предприниматель, в лице Анисимовой Елены Александровны. В состав персонала организации входят основные и вспомогательные рабочие, специалисты, управленческий и обслуживающий персонал. Структура организации отражает сложившееся выделение отдельных подразделений, связей между ними и объединение подразделений в единое целое.

Бухгалтерский учет ведет отдел бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером. Главный бухгалтер несет ответственность и пользуется правилами, установленных для главных бухгалтеров предприятий и организаций РФ.

Бухгалтерский отдел осуществляет бухгалтерский и налоговый учет, составление отчетности, учет расчетов с покупателями, заказчиками, подрядчиками и с бюджетом.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Теперь произведем анализ хозяйственной деятельности и финансовых показателей ООО «ВУК». Главной целью этого анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, поиск резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособность.

Основными источниками информации служат данные ООО «ВУК» за 2012-2014 года, представленные в формах бухгалтерской отчетности и отчете о финансовых результатах. На основании отчетных данных рассчитаны показатели хозяйственной деятельности организации (таблица 1).

По результатам данной таблицы можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в составе активов предприятия составляют материальные внеоборотные активы, а именно основные средства - 89302 тыс. руб. Также мы видим вложения в строительство объектов основных средств в размере 5910 тыс. руб. в 2014 году. В целом за рассматриваемый период их удельный вес значительно вырос, так к 2013г. на 12396 тыс. руб. или на 17%, а к 2014г. 10665 тыс. руб. или на 12%. Это объясняется вложениями в строительство объектов основных средств в размере 5910 тыс. руб., а также организация приобрела новое оборудование, об этом нам говорит строка- оборудование к установке -94 тыс. руб. Мы видим увеличение запасов организации. Темп роста составил +52,05%. Это говорит нам о затоваривании организации необходимыми материалами и хоз. инвентарем. Значительную долю также составляют капитал и резервы. Их удельный вес увеличился за рассматриваемые периоды к 2013г. на 17206 тыс. руб. или на 29%, а в 2014г. на 12819 тыс. руб. или на 16%. Мы видим увеличение уставного капитала, так в 2014 году он составил 11200 тыс. руб.

Таблица 1

Основные показатели деятельности ООО «ВУК» тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
				2013 к 2012	2014 к 2013	2013 к 2012	2014 к 2013
Материальные внеоборотные активы	72245	84641	95306	12396	10665	117,16	112,6
Запасы	105	146	222	41	76	139,05	152,05
Денежные средства	415	282	1089	-133	807	67,951	386,17
Финансовые и другие оборотные активы	976	964	1137	-12	173	98,77	117,95
Кредиторская задолженность	7494	1780	2182	-5714	402	23,75	122,58
Капитал и резервы	58657	75863	88682	17206	12819	129,33	116,9
Фонд заработной платы	11633	11641	12711	8	1070	100,1	109,2
Амортизация	12	12	12	0	0	100	100
Прочие расходы	527	69	19	-458	-50	13,09	27,54
Выручка	61212	58206	53300	-3006	-4906	95,09	91,57
Среднегодовая численность	76	78	82	2	4	102,6	105,1
Среднегодовая зарплата на одного работника	153,1	149,2	155	-3,9	5,8	97,5	103,9

Наблюдается тенденция снижения следующих показателей: денежные средства на 133 тыс. руб., это оказало влияние на снижение прибыли с 17206 тыс. руб. до 12820 тыс. руб., т.е. 4386тыс. руб. в 2014 году и свидетельствует об уменьшении наиболее ликвидных активов предприятия; финансовые и другие активы на 12 тыс. руб., кредиторская задолженность на 5714 тыс. руб. Снижение кредиторской задолженности говорит, в первую очередь, об улучшении уровня платежеспособности организации. Уменьшение данного показателя свидетельствует о досрочном выполнении компанией своих платежных обязательств. Снижение выручки обусловлено сокращением объемов оказываемых услуг, высокой конкуренцией, низким спросом на услуги со стороны потребителей.

Учётная политика - документ, в котором отражены правила ведения бухгалтерского учёта, в том числе способы отражения имущества, доходов, расходов. ООО «ВУК» является малым предприятием и составляет бухгалтерскую финансовую отчетность по форме для субъектов малого предпринимательства. ООО «ВУК» находится на упрощенном режиме налогообложения с объектом «доходы».

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтером.

Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - управляющий Общества;

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке.

В ООО «ВУК» учет ведется с помощью программы 1С: Бухгалтерия. Основной источник информации в программах автоматизации бухгалтерского учета -- журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программы делают разноску операций по счетам, определяют обороты и сальдо, составляют оборотную ведомость, готовят итоговый баланс и другие отчеты. Программы позволяют вести различные виды учета: синтетический и аналитический, суммовой и количественный, валютный учет, проводить расчет заработной платы и действующих налогов. В комплект поставки программ входит стандартный набор бланков первичных документов и отчетности, а также других документов, соответствующих текущему законодательству. В программах имеется возможность оперативно корректировать план счетов, ставки налогов, добавлять новые отчетные формы в соответствии с любыми изменениями в законодательстве.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые Обществом, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы должны быть подписаны управляющим Общества или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденным управляющим по согласованию с главным бухгалтером.

Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг и работ (продукции, товаров). При оплате продукции (работ, услуг), в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах (счетах, накладных, счетах-фактурах, платежных поручениях) обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении.

Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.

Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными Гражданским кодексом Российской Федерации и законом “О бухгалтерском учете” №402-ФЗ.

Факт оказания услуг (выполнения работ) должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (актами о приемке выполненных работ, услуг и пр.)

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением бухгалтера предприятия.

Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

2.2 Порядок формирования информации актива и пассива в ООО «ВУК»

Важнейшим элементом бухгалтерского баланса является актив (лат. - agere, действовать), который представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующего субъекта.

Главными признаками включения хозяйственных ресурсов в актив является их способность: приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; являться результатом ранее осуществленных организацией сделок, то есть быть пригодными к использованию в данный момент, а не находиться на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора. Предеус Н.В. Теоретический анализ концепций статического и динамического учета и бухгалтерской отчетности // Н.В. Предеус // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 15. - С. 30-36

Состав и структура актива баланса ООО «ВУК» представлена в таблице 2. Как видно из таблицы 2 наибольший удельный вес в структуре активов баланса организации занимает статья: «материальные внеоборотные активы» - 97,5% из них 91,4% - «основные средства» В пассиве две статьи несут основную нагрузку, это «капитал и резервы» - 90,7% из низ 11,5% -«уставный капитал» и 83,3% -«нераспределенная прибыль». Немалый удельный вес приходится и на такую статью как «краткосрочные заемные средства» - 7%.

Таким образом, актив баланса ООО «ВУК» показывает денежную оценку всех активов организации на определенную дату, т.е. актив баланса, раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимают вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок или событий.

Таблица 2

Бухгалтерский баланс ООО «ВУК» за 2014г. (состав и структура), тыс. руб.

Актив	Пассив
статья	на конец периода	%	статья	на конец периода	%
Материальные внеоборотные активы	95306	97,5	Капитал и резервы	88682	90,7
Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы	0	0	Долгосрочные заемные средства и обязательства	0	0
Запасы	222	0,2	Краткосрочные заемные средства	6890	7
Денежные средства и денежные эквиваленты	1089	1,1	Кредиторская задолженность	2182	2,3
Финансовые и другие оборотные активы	1137	1,2	Другие краткосрочные обязательства	0	0
БАЛАНС	97754	100	БАЛАНС	97754	100

При формировании показателей актива бухгалтерского баланса ООО «ВУК» бухгалтером применялась следующая техника его составления, (таблица 3).

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в предпринимательскую деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.

При формировании показателей пассива бухгалтерского баланса в ООО «ВУК», бухгалтером применялась следующая техника его составления, см. таблицу 4.



Таблица 3

Порядок отражения остатков по счетам в балансе ООО «ВУК»

АКТИВ	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Счета, остатки по которым отражаются в балансе
Материальные внеоборотные активы	84641	95306	Сч. «01» + «03» - «02» + «07» + «08»
Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы	---	0
Запасы	146	222	Сч. «10» + «11» + «29»
Денежные средства и денежные эквиваленты	282	1089	Сч. «50» + «51» + «52» + «55» + «57»
Финансовые и другие оборотные активы	964	1137	Сч. «58» + «62» + «73»
БАЛАНС	86033	97754

Таблица 4

Порядок отражения остатков по счетам в балансе ООО «ВУК»

ПАССИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Капитал и резервы	75863	88682	сч. «80» + «81» + «84»
Долгосрочные заемные средства и обязательства	----	0
Краткосрочные заемные средства	8390	6890	сч. «66»
Кредиторская задолженность			сч. «60» + «62» + «68» «69» + «70» + «71» + «76»
Другие краткосрочные обязательства	----	0
БАЛАНС	86033	97754

Бухгалтерский баланс по праву выступает одной из ведущих форм бухгалтерской отчетности организации, отражая ее активы, обязательства и источники их формирования. Согласно внесенным изменениям бухгалтерский баланс содержит минимальный перечень линейных статей и имеет гибкую структуру. Он отражает количественную информацию об активах, обязательствах и капитале в динамике.



2.3 Показатели, рассчитываемые на основе данных бухгалтерского баланса, необходимые для принятия управленческих решений

Используя показатели бухгалтерского баланса ООО «ВУК» произведем расчет ряда показателей и представим основные выводы, ложащиеся в основу будущих управленческих решений руководства организации.

С оценкой платежеспособности связано понятие «несостоятельность организации», при оценке которой используются два критерия: недостаточность имущества для оплаты задолженности и неспособность должников к платежам. Степень платежеспособности по текущим обязательствам Ктп определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) к среднемесячной валовой выручке. Однако по отчету о финансовых результатах можем получить только показатель выручки-нетто.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают его способность трансформироваться в денежные средства. Чем короче период возможной трансформации в денежные средства, тем выше ликвидность активов. Под ликвидностью предприятия подразумевают наличие у предприятия оборотных активов в размере, достаточном для погашения текущих обязательств. Для оценки уровня ликвидности рассчитываются показатели абсолютной, критической и текущей ликвидности. [2], [3], [4].

Коэффициент текущей платежеспособности

(Ктп) = (П1+П2)/(N/T) [1]

Коэффициент абсолютной ликвидности

(Ка) = А1/(П1+П2) [2]

Коэффициент критической ликвидности

(Кл) = (А1+А2)/(П1+П2) [3]

Коэффициент текущей ликвидности

(Ктл) = (А1+А2+А3)/(П1+П2) [4]

Где, П1 - кредиторская задолженность;

П2 - краткосрочные заемные средства;

N - выручка;

T - число месяцев в рассматриваемом периоде;

А1 - денежные средства, денежные эквиваленты;

А2 - финансовые вложения, дебиторская задолженность и другие оборотные активы;

А3 - запасы.

Расчет по строкам баланса:

Ктп = (стр.1510+стр.1520) / (стр.2110/12мес.) [1]

Ка = стр.1250 / (стр.1510+стр.1520+стр.1550) [2]

Кл = (стр.1250+стр.1230) / (стр.1510+стр.1520+стр.1550) [3]

Ктл = (стр.1250+стр.1230+стр.1210) / (стр.1510+стр.1520+стр.1550) [4]

В результате получаем следующие значения:

Ктп₂₀₁₃= (8390+1780) / (58206/12) = 2,1;

Ктп₂₀₁₄ = (6890+2182) / (53300/12)=2

Ка₂₀₁₃ = 282/ (8390+1780)=0,03;

Ка₂₀₁₄ = 1089/ (6890+2182) = 0,12

Кл₂₀₁₃=(282+964)/(8390 + 1780 )=0,12;

Кл₂₀₁₄= (1089+1137) / (6890+2182)=0,25

Ктл₂₀₁₃=(282+964+ 146)/(8390+1780)=0,14;

Ктл₂₀₁₄= (1089+1137+222)/(6890+2182)=0,27.

На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о ликвидности средств анализируемого предприятия и его платежеспособности за отчетный год.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) позволяет определить долю краткосрочных обязательств, которую предприятие может погасить в ближайшее время, не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов. Теоретически значение коэффициента считается достаточным, если оно превышает 0,2 ... 0,3. В нашем случае, в 2013 году этот коэффициент составил 0,03, в 2014 - 0,12. Наш показатель значительно ниже, но по этому показателю нельзя сразу делать негативные выводы о возможности предприятия немедленно погасить свои долги, так как маловероятно, чтобы все кредиторы предприятия одновременно предъявили бы ему свои требования. В то же время, слишком высокое значение показателя абсолютной ликвидности свидетельствует о нерациональном использовании финансовых ресурсов.

Коэффициент критической ликвидности (Кл) характеризует степень покрытия текущих обязательств наиболее ликвидными активами и ожидаемыми поступлениями от покупателей. Рекомендуемое значение показателя больше или равно 1,0.

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует степень покрытия текущих обязательств оборотными средствами и оптимальным считается соотношение 2/1.

Если сумма оборотных активов компании превышает сумму обязательств, это говорит о том, что у компании есть резервный запас. За счёт этого резерва она может компенсировать убытки, которые могут возникнуть в ходе деятельности компании.

Если же краткосрочные обязательства превышают сумму оборотных активов или равны им, то это говорит о том, что компания не может погасить даже текущие счета, необходимые для нормального функционирования компании.

В нашем случае, краткосрочные обязательства превышают сумму оборотных активов, рекомендуется следующее:

- уменьшение суммы кредиторской задолженности. Одним из способов управление кредиторской задолженностью является её реструктуризация. Уменьшить её сумму можно за счёт оказания взаимных услуг (то есть взаимозачёт), или списания этой задолженности как невостребованной;

- наращивание оборотных активов;

- одновременное снижение и оборотных активов и кредиторки. Это наиболее оптимальный и реальный путь к повышению показателя текущей ликвидности.

Однако в балансовом отчете отражается состояние текущих активов и текущих обязательств на конец месяца, а впоследствии ситуация может значительно измениться. Это могут быть проблемы с задержкой платежей от покупателей и заказчиков, появление каких-либо финансовых затруднений. Кредитные организации для оценки платежеспособности обычно используют выписки с расчетного счета за анализируемый период, анализируя движение денежных средств на расчетных счетах организации.

Финансовое состояние малого предприятия характеризуют и финансовые результаты деятельности. На основании отчета о финансовых результатах оценивается динамика доходов и расходов, чистой прибыли предприятия. Показатели рентабельности характеризуют прибыль на единицу затраченных ресурсов. На основании упрощенных форм отчетности малого предприятия можно оценить следующие показатели:

Рентабельность обычного вида деятельности: [5]

Кроб = (Выручка - Расходы по обычной деятельности) / Расходы по

обычной деятельности;

Рентабельность всей деятельности малого предприятия:

Кро = Чистая прибыль / (Расходы по обычной деятельности + Прочие

расходы; [6]

Предельная рентабельность: [7]

Крп = Чистая прибыль / Расходы по обычным видам деятельности;

Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли:

Кса = Чистая прибыль / Средняя величина совокупных активов [8]

Рентабельность оборотных средств по чистой прибыли: [9]

Кос = Чистая прибыль / Средняя за период величина оборотных

средств

Если есть возможность сравнить эти показатели с аналогичными средними показателями в определенной сфере деятельности, то можно судить о степени эффективности дела на анализируемом предприятии, что является немаловажным для его финансовой устойчивости и платежеспособности.

В результате получаем следующие значения:

Кроб₂₀₁₃ = (58206-39555)/39555=0,47;

Кроб₂₀₁₄ = (53300-39252)/39252=0,36;

Кро₂₀₁₃=17206/(39555+81)=0,43;

Кро₂₀₁₄= 12820/(39252=31)=0,34;

Крп₂₀₁₃=17206/39555=0,43;

Крп₂₀₁₄=12820/39252=0,33

Мы видим, что по всем показателям наше предприятие является нерентабельным.

О деловой активности и успешности бизнеса свидетельствуют показатели деловой активности. Наиболее наглядными из них являются периоды оборота дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь в определенных экономических условиях, в которых работают все предприятия, складываются определенные средние показатели (например, сроки предоставления коммерческого кредита). На основании новых форм отчетности можно рассчитать лишь показатели оборачиваемости кредиторской задолженности (Кобк), поскольку отсроченные денежные поступления от покупателей (дебиторская задолженность) в балансе не показаны, т.е.:

Кобк = Выручка от продаж / Средняя величина кредиторской

задолженности за период [10]

Кобк₂₀₁₃ = 58206/4637 = 12,6

Кобк₂₀₁₄ = 53300/1981 = 27,0

Мы видим, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности у нас большой, тем не менее, нашему предприятию не выгодно иметь большие значения данного коэффициента, так как это снижает Рентабельность предприятия. Вы наверно помните «золотое правило» чем больше ликвидность, тем меньше рентабельность (доходность) предприятия.

Оценку и анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности необходимо производить совместно с оценкой коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. Если коэффициент дебиторской задолженности меньше коэффициента кредиторской, то это положительный фактор, так как это увеличивает рентабельность предприятия. У нас появляется больше «свободных» денег для осуществления деятельности. Но в силу, того, что в отчетности у нас не отражена дебиторская задолженность, мы этого сделать не можем.

Так как финансовое положение организации характеризуется активами, обязательствами и капиталом, вполне понятно, что данные отчетные показатели необходимо структурировать для информационных потребностей заинтересованных пользователей, так же как показатели доходов, расходов и финансовых результатов.

Обобщая изложенное, можно сделать вывод, что субъекты малого бизнеса при формировании бухгалтерской отчетности в 2014 году самостоятельно определяют форму этой отчетности (в упрощенном или полном варианте) и решают по своему усмотрению, какие статьи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо детализировать, какие пояснения о наиболее существенных показателях деятельности следует привести в приложениях к основным отчетным формам (в табличной или текстовой форме).

В свою очередь, оптимальное структурирование отчетной информации позволит всем группам заинтересованных пользователей принимать объективные экономические решения в отношении анализируемой организации.

2.4 Рекомендации по совершенствованию ведения бухгалтерского баланса

Основным документом при проведении анализа служит финансовая отчетность предприятия, другими словами, унифицированная информационная система, которая дает информацию о финансовом состоянии объекта любому, кому она необходима.

Как уже отмечалось ранее одной из особенностей малого предприятия, является небольшое количество выполняемых операций. В данных условиях недостатком бухгалтерской отчетности является тот факт, что она отражает изменения в активах и капитале за отчетный период исключительно на фиксировании остатков по счетам бухгалтерского учета. Большего при этом не требуется: обороты по счетам остаются вне поля зрения (статистика вместо динамики), взаимосвязь конкретного вида актива с конкретным видом капитала не анализируется, причины изменения валюты баланса не увязываются ни с доходом предприятия, ни с направлениями использования этого дохода.

Вследствие этого бухгалтерский баланс всего лишь в сжатом виде констатирует, что было и что стало. На многие вопросы получить ответы невозможно, трудности в прочтении и понимании данного документа остаются, а так же не ясны причины улучшения или ухудшения финансово-экономического состояния предприятия.

В связи с этим для успешного функционирования субъектов малого предпринимательства необходимо создать единый национальный стандарт, в котором будут отражены все аспекты ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях. В данном документе дать характеристику субъекту малого предпринимательства, охарактеризовать порядок ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления отчетности. Под характеристикой следует понимать критерии отнесения лица к субъекту малого предпринимательств, поскольку в отличие от определения данного МСФО, российское законодательство конкретизирует и описывает экономическое положение субъекта на рынке. Согласно данным критериям можно четко понять какое предприятие, из всей совокупности, необходимо определить как субъект малого предпринимательства. Логичным продолжением в стандарте в российских условиях является раздел «Учетная политика», который будет содержать конкретные принципы, правила и нормы организации учета и составления и предоставления отчетности. Отчетность, предоставляемая субъектами малого предпринимательства должна характеризовать в первую очередь не финансовый результат деятельности субъекта за отчетный период, а отражать финансовое положение организации на отчетную дату. По новому стандарту должны предоставляться всего две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но в отличие от последних предложенных сокращенных форм в российском законодательстве они должны содержать весь перечень статей информация, в которых будет являться отражением хозяйственных операций за установленный период и не потребует детализации в пояснительной записке. Субъект малого предпринимательства освобождается от сдачи промежуточной бухгалтерской отчетности, при этом годовая отчетность сдается в сроки установленные законодательством Российской Федерации. Так же в стандарте отразить порядок исправления ошибок выявленных в отчетности. В условиях глобализации, Россия стремиться развивать свою экономику через приведение законодательства в области бухгалтерского учета к международным стандартам, поскольку эффективность развития бизнеса в сложившейся среде во многом зависит от качества предоставляемой информации о деятельности субъекта. Не стоит забывать, что российские рыночные условия во многом отличаются от мировых и для успешного функционирования организации в них необходимо не полностью применять международную практику, а заимствовать лишь ту часть, которая даст положительный результат.

К недостаткам финансовой отчетности на малом предприятии можно отнести то, что определение величины выручки и балансовой прибыли никак не увязывается с формами ее выражения: денежной и натурально-вещественной. Если бы такое представление прибыли существовало в данной отчетности, то были бы понятны и источники ее возникновения, и направления ее использования. Директору предприятия было бы ясно, где она находится или в каких активах выражена, ее размер и ограничения по использованию, это позволило бы сократить время для принятия важных решений относительно распределения прибыли. Такой подход позволяет избежать довольно распространенной точки зрения на прибыль: вся прибыль предприятия выражена исключительно в денежной форме и “располагается” на расчетном счете (но ведь выручка может быть и в натурально-вещественной форме в случае ввода объектов строительства, бартерных и товарообменных операций). Если у предприятия есть прибыль, то необходимо знать, в какой форме или в каких активах эта прибыль воплощена в данный момент времени - в запасах, денежных или основных средствах. При этом в общем случае речь идет о денежной и неденежной составляющей каждой статьи собственного и заемного капитала. Поэтому, несмотря на то, что финансовая отчетность представлена в стоимостном выражении, ее наполнение явно недостаточно для объективного понимания разделов формы вообще и финансового результата в частности.



Заключение

В системе экономической информации бухгалтерский баланс является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщающую информацию, а также объективной основной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Актуальность и значимость данных показателей и определило выбор темы курсовой работы, объектом в которой выступило общество с ограниченной ответственностью «ВУК» города Великие Луки.

В ходе решения поставленных задач были сформулированы следующие выводы:

Для бухгалтера исследуемой организации финансовый год считается «закрытым», когда составлена годовая бухгалтерская отчетность. Формируя бухгалтерскую финансовую отчетность, бухгалтер обеспечивает полноту и достоверность содержащейся в этой отчетности информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Она формируется в организации на основании требований и норм Приказа Минфина России №66н «О формах бухгалтерской отчетности» и включает следующие формы: бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства и отчет о финансовых результатах.

Каждая из форм несет свой блок информационной нагрузки, позволяющий пользователям информации получать соответствующую информацию об изменении активов, обязательств и источников организации, а также на основании представленной информации принимать соответствующие управленческие решения.

Особая роль среди форм бухгалтерской отчетности отводится бухгалтерскому балансу как основному поставщику информации для нужд управления. Он характеризует деятельность организации с различных сторон: со стороны имущественного комплекса, собственного капитала и обязательств. Позволяет дать оценку ликвидности организации, оценить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности.

Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года. Основой построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) - по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.

Информация о двойственности группировки объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином денежном измерителе. Значения показателей представленных в бухгалтерском балансе напрямую зависят от принятой на предприятии учетной политики, отражающей способы и приемы, применяемые при построении и организации бухгалтерского учета на предприятии.

Проведенные исследования, касающиеся объекта исследования, выявили, что достоверность и полнота бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса, зависят от качества организации бухгалтерского учета непосредственно на самом предприятии, исполнения им своей учетной политики и норм действующего законодательства по бухгалтерскому учету, соблюдения графика документооборота, соблюдения при учетном процессе требований полноты, достоверности, своевременности и качества обрабатываемой информации.

К недостаткам финансовой отчетности на малом предприятии можно отнести то, что определение величины выручки и балансовой прибыли никак не увязывается с формами ее выражения: денежной и натурально-вещественной. Если бы такое представление прибыли существовало в данной отчетности, то были бы понятны и источники ее возникновения, и направления ее использования. Управляющему предприятия было бы ясно, где она находится или в каких активах выражена, ее размер и ограничения по использованию, это позволило бы сократить время для принятия важных решений относительно распределения прибыли. Такой подход позволяет избежать довольно распространенной точки зрения на прибыль: вся прибыль предприятия выражена исключительно в денежной форме и “располагается” на расчетном счете (но ведь выручка может быть и в натурально-вещественной форме в случае ввода объектов строительства, бартерных и товарообменных операций). Если у предприятия есть прибыль, то необходимо знать, в какой форме или в каких активах эта прибыль воплощена в данный момент времени - в запасах, денежных или основных средствах. При этом в общем случае речь идет о денежной и неденежной составляющей каждой статьи собственного и заемного капитала. Поэтому, несмотря на то, что финансовая отчетность представлена в стоимостном выражении, ее наполнение явно недостаточно для объективного понимания разделов формы вообще и финансового результата в частности.



Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г., введен 05.08.2000 №117-ФЗ

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», принят ГД ФС РФ 22.11.12 г., вступит в силу с 01.01.2013 №402-ФЗ

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н

7. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 №63н

8. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 №66н

9. Приказ Минфина России «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 02 июля 2010г. №66н» от 05.10.2011 №124н

10. Приказ Минфина России «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» от 25.11.2011 №160н

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

12. Алексеева С.В. Методика трансформации бухгалтерского баланса / С.В. Алексеева // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №10. - С. 17-21

13. Безбородова Т.И. Проблемы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности / Т.И. Безбородова // Все для бухгалтера. - 2012. - №8. - С. 33-38

14. Герасимова Л.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность в свете РСБУ и МСФО / Л.Н. Герасимова // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №18. - С. 10-16

15. Дружиловская Т.Ю. Формирование бухгалтерского баланса организаций в соответствии с новыми требованиями РСБУ и МСФО / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - №24. - С. 30-35

16. Дьячкова О.В. Формы бухгалтерской отчетности: изменения актуальные и на перспективу/ О.В. Дьячкова // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. - 2013. - №2. - С. 31-36

17. Дятлова А.Ф. Методы повышения качества бухгалтерской информационной системы / А.Ф. Дятлова // Все для бухгалтера. - 2014. - №7. - С. 36-41

18. Диркова Е.Ю. Расходы будущих периодов: убытки или активы? / Е.Ю. Диркова // Налоговая политика и практика. - 2014. - №1. - С.36-41

19. Евдокимов В.В. Международные модели регулирования отчетности об устойчивом развитии предприятия / В.В. Евдокимов // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №16. - С. 30-37

20. Журавлева Т.А. Бухгалтерский баланс в свете МСФО / Т.А. Журавлева // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №9. - С. 23-27

21. Заббарова О.А. Бухгалтерский баланс: поправки и изменения / О.А. Заббарова // Бухгалтер и закон. - 2013. - №1. - С.22-27

22. Иоффе Л.Н. Годовой отчет / Л.Н. Иоффе // Практический бухгалтерский учет. - 2012. - №3. - С. 23-28

23. Косульникова М.Н. Бухгалтерская отчетность за полугодие/ М.Н. Косульникова // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - №27. - С. 13-18

24. Крашенинникова М.С. Особенности анализа новой бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках) / М.С. Крашенинникова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №18. - С. 26-32

25. Кошелев А.П. Бухгалтерский баланс / А.П. Кошелев // Главная книга. - 2012. - №8. - С. 11-14

26. Климов А.В. Новая типовая модель бухгалтерской отчетности / А.В. Климов // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия» . - 2011. - №15. - С. 12 - 17

27. Касьянова С.А Способы повышения информативности бухгалтерского баланса / С.А. Касьянова // Все для бухгалтера. - 2013. - №1. - С. 12-17

28. Касьянова С.А Состав и структура капитала в бухгалтерском балансе / С.А. Касьянова // Все для бухгалтера. - 2012. - №12. - С. 24-28

29. Лисенковская Г.Н. Реформация баланса: порядок проведения / Г.Н. Лисенковская // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2012. - №2. - С. 38-43

30. Малышева М.С. Годовая бухгалтерская отчетность: общие требования/ М.С. Малышева // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - №5. - С. 38-42

31. Малышева М.Г. Годовая бухгалтерская отчетность: общие требования / М.Г. Малышева // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2012. - №5. - С. 22-27

32. Мерзликина Е.М. Бухгалтерский баланс: структура, состав и методика формирования / Е.М. Мерзликина, Г.М. Авраменко, В.А. Бирюков, Л.К. Никандрова, П.Н. Шаронин П.Н. // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №11. - С. 27-34

Размещено на Allbest.ru