Производственные запасы на предприятии делятся на текущие и страховые.

Т_{норм. зап.} = Т_тек. * Т_страх.(26)

Т_тек - текущий запас (в днях),

Т_страх - страховой запас.

Текущий запас необходим для нормальной работы предприятия в период между очередными поставками. Поскольку текущий запас достигает максимального значения в момент завоза и в дальнейшем сокращается до нуля, при расчете затрат на создание текущего запаса учитывают не весь запас, а только его половину.

Т_тек = 0,5*И,(27)

И - интервал поставки (дни).

Страховой запас - величина постоянная. Его назначение обеспечить производство материалами в случае каких-либо неожиданных задержек, например, с нарушением поставщиками сроков. Страховой запас не должен превышать 50% от текущего.

Произведем расчет нормирования производственных запасов на складе за 2010 год:

Q_месяц = 19 640 / 12 = 1636 тыс. руб.

Q_c = 1636/31 = 52,79 тыс. руб.

Среднедневное потребление сырья и материалов составляет 52,79 тыс. руб.

На предприятие сырьё и материалы поступают каждый месяц, то есть интервал поставки равен 30 дней, и, следовательно, текущий запас будет составлять 15 дней.

Т_тек = 0,5*30 = 15 дней.

Так как на складе предприятия находятся большие остатки производственных запасов, то страховой запас можно рассчитать как 10% от остатков производственных запасов на конец периода, которые находятся на складе предприятия.

Т_страх = 0,1*(52,79*15) = 79,19 тыс. руб.

Теперь определим стоимость запасов:

S_{запасов} = 52,79*15+(52,79*15)*10% = 871,03 тыс. руб.

Так как материалы на склад поступают ежемесячно, то на конец периода производственные запасы, вместо имеющихся 19640 тыс. руб., составили бы 871,03 тыс. руб.

Сокращение производственных запасов ускоряет их оборачиваемость, а, следовательно, говорит о более эффективном их использовании (таблица 18).

Таблица 18 - Изменения в состоянии производственных запасов

В результате проведенных мероприятий происходит высвобождение средств в размере 6793 тыс. руб.

Из таблицы 16 видно, что в результате сокращения производственных запасов до оптимального значения их оборачиваемость увеличилась на 33,84 раз (с 2,56 до 36,4) по отношению к 2010 году. Срок хранения производственных запасов уменьшился с 140,48 дней в 2010 году до 9,89 дней.

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью можно рекомендовать следующее:

1 проведение эффективной кредитной политики,

2 снижение риска возникновения просроченной задолженности.

Первое мероприятие в рамках кредитной политики - скидка с цены при своевременной оплате товаров. Проанализируем, что будет выгодно покупателю: своевременная оплата (даже при использовании для этого банковского кредита) или потеря скидки при несвоевременной оплате.

Для этого сопоставим «цену отказа от скидки» со стоимостью банковского кредита и взвесим издержки альтернативных возможностей.

,(28)

где Ц - цена отказа от скидки, в %,

Пс - процент скидки,

Дм - максимальная длительность отсрочка платежа, в днях,

С - период предоставления скидки, в днях.

Оптимальной скидкой, не снижающей прибыль предприятия, будет скидка, равная 3%. Произведем расчет на примере 3-ех процентной скидки при платеже в 15-дневный срок, максимальной длительности отсрочки - 45 дней. Средний уровень банковского процента на сегодняшний день составляет 22,5 % годовых.

Цоо = 3 % : (100% - 3 %) Ч 100 Ч 360 дней : (45 дней - 15 дней) = 54 %

Так как 54 % > 22,5 %, покупателю будет выгодно воспользоваться данным предложением: отказ от скидки будет дороже банковского кредита на 31,5 процента. Таким образом, коммерческий кредит будет выгоден для предприятия.

Целесообразно ввести предоплату. Если покупатель внесет 50 % предоплаты, ему предоставляется скидка 5 %. Рассмотрим предлагаемую систему на данных дебиторской задолженности за 2010 год (в 2010 году величина дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составляет 2594 тыс. руб.).

Рассчитаем эффективность мероприятий по совершенствованию системы управления проблемными оборотными средствами.

В результате проведения мероприятий по управлению запасами происходит высвобождение средств в размере 6793 тыс. руб. Эти средства можно направить на погашение кредитов и займов, что позволит сэкономить на уплате процентов.

Проанализируем, выгодно ли предприятию внедрение предоплаты в 50 %. В этом случае размер дебиторской задолженности снизится на:

2594Ч 50 % = 1297 тыс. руб.

Предположим, за предоплату товара предоставляется скидка 5 %. Таким образом, дополнительная прибыль составит:

1297 -1297 Ч 5 % = 1232,15 тыс. руб.

Следовательно, возможно пустить высвобожденную сумму в оборот, что приведет в свою очередь к увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.

Исследуем также выгоду от взыскания дебиторской задолженности через суд. Истребовать задолженность таким образом предпочтительнее только с крупных должников. Возьмем 30 % от суммы дебиторской задолженности - 30 %*2594 = 778,2 тыс. руб. Эта задолженность превышает 3 месяца, чтобы сумма пени была больше. В этом случае необходимо сравнить судебные издержки с выгодой в таблице 19.

Таблица 19 - Расчет эффективности взыскания дебиторской задолженности через суд

Из таблицы 17 видим, что с помощью судебного процесса можно истребовать назад 778,2 тыс. руб. и пеню 20,42 тыс. руб.

Составим прогнозный бюджет, необходимый для осуществления этих мероприятий (таблица 20).

Таблица 20 - Прогнозный бюджет мероприятий по повышению эффективности использования оборотных активов

Итак, для проведения предложенных мероприятий необходимы денежные средства в сумме 153,05 тыс. руб. Наиболее прибыльным мероприятием является нормирование запасов, наименее - взыскание дебиторской задолженности через суд.

Итак, в целях повышения эффективности использования оборотных средств были предложены следующие мероприятия:

- предоставление скидок при предоплате,

- предоставление скидок при своевременной оплате,

- нормирование запасов.

При введении предоплаты дополнительная прибыль составит 1232,15 тыс. руб., поэтому возможно пустить высвобожденную сумму в оборот, что приведет в свою очередь к увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.

Истребовать задолженность через суд предпочтительнее только с крупных должников и только ту задолженность, которая превысила 3 месяца. Все судебные издержки будут возмещены должником вместе с долгом, поэтому мероприятие окупится полностью.

Сокращение производственных запасов ускоряет их оборачиваемость, а, следовательно, говорит о более эффективном их использовании. В результате проведенных мероприятий происходит высвобождение средств в размере 6793 тыс. руб.

Выводы и предложения

В первой главе работы рассмотрены теоретические и методологические аспекты управления оборотными активами на предприятии, а также раскрыта технико-экономическая характеристика предприятия и проведен анализ основных параметров его деятельности.

Во второй главе был проведен анализ оборотных активов ООО «СТУЗ», по итогам которого можно сделать следующие выводы.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается снижение размера дебиторской задолженности, при этом рост запасов.

Необходимо отметить резкое снижение размера оборотных средств в 2009 году в связи с финансовым кризисом и некоторый подъем в 2010 г.

В 2010 г. оборотные активы представлены в большей степени запасами - их доля 69,26%, доля дебиторской задолженности снизилась до 26,6%.

В 2009 г. произошло снижение размера запасов на 418 тыс. руб., или 76,84%, при этом в структуре исчезли прочие запасы и затраты.

Снижение оборачиваемости запасов в 2010 г. свидетельствует о неэффективности закупок на предприятии.

Формирование оборотных активов происходит в основном за счет собственных источников, при этом их доля с каждым годом снижается, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Снижение финансовой устойчивости предприятия произошло из-за возникновения дополнительной кредиторской задолженности поставщикам, невозврата дебиторской задолженности покупателями, а также из-за привлечения кредитных средств.

Дебиторская задолженность в активах предприятия занимает значительный удельный вес, в структуре активов составила порядка 20-90%. Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков.

В результате всего вышеизложенного можно заключить, что проблемными активами предприятия являются дебиторская задолженность и запасы, поэтому необходимо принять меры по повышению эффективности их управления.

Мероприятия по эффективному управлению дебиторской задолженностью и запасами в ООО «СТУЗ» рассмотрим далее.

В целях повышения эффективности использования оборотных средств были предложены следующие мероприятия:

- предоставление скидок при предоплате,

- предоставление скидок при своевременной оплате,

- нормирование запасов.

При введении предоплаты дополнительная прибыль составит 1232,15 тыс. руб., поэтому возможно пустить высвобожденную сумму в оборот, что приведет в свою очередь к увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.

Истребовать задолженность через суд предпочтительнее только с крупных должников и только ту задолженность, которая превысила 3 месяца. Все судебные издержки будут возмещены должником вместе с долгом, поэтому мероприятие окупится полностью.

Сокращение производственных запасов ускоряет их оборачиваемость, а, следовательно, говорит о более эффективном их использовании. В результате проведенных мероприятий происходит высвобождение средств в размере 6793 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ с изм., внесенными Федеральными законами от 30.03.1999 № 51-ФЗ, от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. 09.07.2002).

2. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. - 535 с.

3. Ковалев В.В., Волкова О.Н.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО «ТК Велби», 2009. - 424 с.

4. Кузнецова Е.В Финансовое управление компанией. - М.: Правовая Культура, 2009. - 789 с.

5. Любушин Н.П. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», М., Юнити, 2010. - 438 с.

6. Романовский М. Н., Финансы предприятий, Учебник - М.: Финансы и статистика, 2007. - 789 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - 5-е изд., перераб.и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 432 с.

8. Сорокина М. В. Менеджмент в торговле. - СПб.: Бизнес-пресса, 2007. - 480 с.

9. Финансы предприятий. / Под ред. Н. В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447 с.

10. Абрамова А. С. Ошибки в расчетах с дебиторами и кредиторами. // Бухгалтерский учет. № 6. 2009. С. 9-13.

11. Григорьева Е. Путь к финансовому оздоровлению. // ЖУК. № 3. 2008. С. 36-38.

12. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. // Финансовый менеджмент №3. 2007. С. 25-30.

13. Кудинов А. Прогнозирование финансового состояния и результатов деятельности промышленных и торговых предприятий. // «Финансовый Директор» №1-2007. С. 35-42.

14. Смачило В., Дубровская Е. Управление дебиторской задолженностью. // "Финансовый Директор ISSN 1680 - 1148"№5-2008. С. 54-59.

Приложения

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Размещено на Allbest.ru