Аудит фінансової звітності

- правильність відображення в обліку прибутків та збитків минулих років, виявлених у звітному періоді. Аудитор визначив структуру та склад виявлених прибутків та збитків, а також причини їх виникнення;

- правильність відображення в обліку кредиторської, депонентської, дебіторської заборгованості та сумнівних боргів;

- правильність відображення в обліку активів, отриманих безкоштовно. Перевірялось, чи оформлена договором безкоштовна передача майна відповідно до вимог чинного законодавства.

При перевірці операцій з обліку фінансових результатів аудитор встановлював:

- правильність отримання і документального оформлення доходів від участі в капіталі інших підприємств. Особливу увагу при цьому зосередив на перевірці договорів по спільній діяльності,

- правильність і повноту отримання дивідендів по акціях і доходів по облігаціях та інших цінних паперах, які належать підприємству;

- правильність ведення синтетичного та аналітичного обліку на рахунках 72 "Дохід від участі в капіталі", 73 "Інші фінансові доходи" та його віднесення в кінці кожного звітного періоду на фінансові результати від фінансової діяльності.

Під час дослідження операцій з обліку інших результатів від інвестиційної діяльності увага була звернута на:

- повноту перерахування та отримання доходів від здачі майна в оренду, при цьому перевірялись договори оренди;

- законність списання витрат по утриманню законсервованих потужностей і об'єктів. Аудитору необхідно було виявити, чи є постанова відповідних керівних структур або рішення акціонерів про консервацію певного об'єкту, чи виділені кошти на охорону таких об'єктів, чи не відноситься до них частина витрат з охорони, освітлення, підтримання порядку підрозділів діючого підприємства;

- правильність списання збитків від списання раніше присуджених боргів по недостачах і крадіжках, по яких повернуті виконавчі документи. Аудитору необхідно було уточнити, чи є повернуті виконавчі документи по позовних заявах, затверджені судами й актами про неспроможність боржників.

Перевірку відображення результатів від інвестиційної діяльності проводили вибірковим способом виходячи зі складу цих показників і сутності показника в сумі фінансового результату від інвестиційної діяльності. Перевірка проводилася з вивченням укладених договорів, первинних документів, що підтверджують операції, регістрів синтетичного та аналітичного обліку по рахунках 74 "Інші доходи", 793 "Результат іншої звичайної діяльності", 94 "Інші витрати операційної діяльності".

При перевірці операційних доходів та витрат аудитор встановлював:

- правильність відображення доходів від надання в тимчасове користування активів підприємства;

- правильність відображення прибутку (збитку) від продажу, вибуття основних засобів та іншого майна. Аудитор перевіряв наявність дозволу власника на здійснення операцій по реалізації майна державного підприємства;

- підстави для вибуття об'єктів основних засобів: безоплатна передача, списання у випадку морального та фізичного зносу, ліквідація при аваріях та стихійних лихах. Аудитор встановлював законність здійснення даних операцій та правильність їх відображення в бухгалтерському обліку;

- правильність формування бази оподаткування, застосування ставок та арифметичних розрахунків;

- правильність відображення інших доходів, до складу яких включається оплата послуг, що надаються кредитними організаціями (оплата розрахунково-касового обслуговування, оплата послуг банку при купівлі чи продажу іноземної валюти). Аудитор перевіряв правильність та своєчасність їх відображення в облікових регістрах бухгалтерського обліку.

При перевірці операцій з обліку результатів від надзвичайних операцій аудитор встановлював:

- правильність оформлення документів по списанню некомпенсованих втрат від стихійного лиха, а також в результаті пожеж, аварій, інших надзвичайних подій, які викликані екстремальними ситуаціями;

- правильність віднесення доходів від стихійного лиха, пожеж тощо. Для цього аудитор перевіряв наявність рішення компетентних органів про визнання факту техногенної аварії;

- підтвердження надзвичайних доходів відповідними первинними документами, наявність рішення компетентних органів про визнання надзвичайної події, стихійного лиха, техногенної аварії тощо.

Одним із важливих завдань перевірки обліку фактичного прибутку є встановлення відповідності записів синтетичного та аналітичного обліку чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), валового прибутку, результату основної діяльності, результату фінансових операцій, результату іншої звичайної діяльності, результату надзвичайних подій записам в Головній книзі та формах бухгалтерської звітності.

Проведення перевірки операцій з обліку фінансових результатів передбачає наступну послідовність робіт:

- перевірка тотожності показників бухгалтерської звітності і регістрів бухгалтерського обліку фінансових результатів;

- встановлення правильності оформлення первинних документів;

- перевірка правильності визнання доходів і витрат за видами діяльності та віднесення їх на відповідні рахунки бухгалтерського обліку;

- вивчення організації обліку фінансових результатів за видами діяльності: основної, операційної, фінансової, інвестиційної та надзвичайної;

- перевірка правильності розподілу чистого прибутку підприємства;

- виявлення відхилень фактичного використання прибутку від планових значень, їх причин та наслідків;

- перевірка правильності визначення належних до сплати в бюджет платежів та податків.

У висновку аудитор оцінював фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування. Це проводилося шляхом зіставлення відповідних показників з попередніми звітними періодами для того, щоб побачити динаміку показників та оцінити тенденцію їх зміни.

Поглиблюючи аналіз, аудитор вивчав результати від звичайної діяльності за видами продукції, а також доходи та витрати за кожним елементом таких операцій. Використовуючи прийоми перерахунку, аудитор з'ясовував вплив окремих факторів (зростання продажних цін, зміни обсягу і структури реалізованої продукції, витрат на її виробництво та збут) на величину прибутку, а також аналізував рентабельність діяльності підприємства.

На підставі підсумків аналізу обліку фінансових результатів діяльності аудитор розробляв заходи щодо прискорення реалізації продукції, зниження собівартості, запобігання непередбачуваних втрат тощо.

При складанні аудиторського звіту після перевірки операцій з обліку фінансових результатів діяльності аудитор має зазначив:

- які операції перевірялись;

- які порушення були виявлені в процесі документального оформлення реалізації продукції та визначення фінансових результатів діяльності;

- помилки при відображенні фінансових результатів діяльності в обліку та звітності (приділити увагу відповідності ведення податкового обліку чинному законодавству);

- повноту виконання договірних відносин.

Виявлені аудитором відхилення були занесені до його робочих документів, а пізніше - знайшли відображення у відповідних узагальнюючих документах (звіті та висновку) [Додаток Е].



Висновки

У даній курсовій роботі було розглянуто організацію та методику проведення аудиту фінансових результатів діяльності підприємства. Узагальнюючи розглянуті вище питання можна зробити висновки:

Метою аудиту операцій з результатів діяльності є встановлення достовірності даних первинних документів щодо визначення формування фінансових результатів, повноти та своєчасності відображення первинних даних у зведених документах і облікових регістрах, правильності ведення результатів діяльності та його відповідності прийнятій обліковій політиці, достовірності відображення доходів і визначення результатів діяльності у звітності господарюючого суб'єкта.

Планування, будучи початковим етапом проведення аудита, містить у собі розробку аудиторською організацією загального плану аудита з вказівкою очікуваного обсягу, графіків і термінів проведення аудита, а також розробку аудиторської програми, що визначає обсяг, види і послідовність здійснення аудиторських процедур, необхідних для формування аудиторською організацією об'єктивної й обґрунтованої думки про бухгалтерську звітність організації.

При складанні аудиторського звіту після перевірки операцій з обліку фінансових результатів діяльності аудитор має зазначити:

- які операції перевірялись,

- які порушення були виявлені в процесі документального оформлення реалізації продукції та визначення фінансових результатів діяльності,

- помилки при відображенні фінансових результатів діяльності в обліку та звітності (приділити увагу відповідності ведення податкового обліку чинному законодавству),

- повноту виконання договірних відносин.



Список використаної літератури

1. ЗУ "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 року

2. ЗУ "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року.

3. Міжнародний стандарт аудиту № 210 "Умови домовленості про аудиторську перевірку"

4. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 1, 3, 15, 16, 21, 24.

5. А.В. Андрєєв "Практичний аудит", М: -Економіка, 2009.

6. Аудит в Україні: Збірник нормативних актів, - К.: Юрінком Інтер, 2006. - 320 c.

7. Аудит суб`єктів підприємницької діяльності: Навч. посібник/ Н.О.Бондаренко, В.Д.Понікаров, С.М.Попова.- К.: ЦНЛ, 2010.- 300с.

8. Аудит. Методика документування: Кол. авторів. За заг. ред. Академіка АЕНУ, д.е.н., проф. І.І. Пилипенка. - К.: Інформаціно-видавничий центр Держкомстату України. - 2003. - 457 с.

9. Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник/ А.Г.Загородній, М.В.Корягін, А.В.Єлісєєв, Л.М.Полякова.- 2-ге вид., перероб. та доп.- Львів: Львівська політехніка, 2004.- 456с

10. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця; 6-тє вид. перероб. і доп. - Житомир: ПП "Рута", 2001.

11. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. - 3-тє вид., доп. і перероб. - Житомир : ПП "Рута", 2006. - 512с.

12. Давидов Г.М. Аудит: теорія і практика: Монографія. - Кіровоград: ТОВ "Імекс-ЛТД". 2011. - С.324.

13. Кононенко О. Читаємо фінансову звітність. - Х.: Фактор, 2000. - 96с.

14. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. - Київ: Видавництво „Центр навчальної літератури", 2005. - 632с.

15. М.Т. Білуха "Аудит у бізнесі", - Дніпропетровськ, 2004.

16. Навчальний посібник. Пилипенко І.І., Гаєвська Н.І., Шевчук В.О. та ін. - К.: ТОВ "ІАМЦ АУ "СТАТУС"- 2008. - 172 с.

17. Пантелєєв В.П. Аудит. - Навч. пос. - К.: "Видавничий дім "Професіонал", 2008. - 400с.

18. Пилипенко I.I., Редько О.Ю. П 32 Стандарти аудиту та етики / Навч. посіб. - К.: ДП "Інформаційно-аналітичне агентство", 2007. - 277 с.

19. Понікаров В.Д., Сєрікова Т.М. Аудит: Навчальний посібник. - Х.: ВД "ІНЖЕК", 2006.

20. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособ.-- Мн.: Мисанта, 2009. -- 429с.

21. Собко В.В., Верхоглядова Н.І., Шило В.П., Ільіна С.Б., Брадул О.М., Організація і методика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: ВД "Професіонал", 2004. - 624с.

22. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність на підприємствах України: Підруч. для студ. спец. вищ. навч. закл. - К.: Алерта, 2006. - 1080 с.

23. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2011.



Додаток А

Основні бухгалтерські проводки по рахунку 79 "Фінансові результати"

	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	Списано витрати виробництва на фінансовий результат	79 "Фінансові результати"	23 "Виробництво"
2	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції підприємствами, що використовують тільки 8 клас рахунків	79 "Фінансові результати"	26 "Готова продукція"
3	Відображено нерозподілений прибуток підприємства звітного періоду	79 "Фінансові результати"	44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"
4	Списано на фінансовий результат суми, що належать до виключення із складу доходів	79 "Фінансові результати"	70 "Доходи від реалізації"
5	Списано на фінансовий результат собівартість реалізації протягом звітного періоду	79 "Фінансові результати"	90 "Собівартість реалізації"
6	Списано на фінансовий результат адміністративні витрати, понесені протягом звітного періоду	79 "Фінансові результати"	92 "Адміністративні витрати"
7	Списано на фінансовий результат витрати операційної діяльності, понесені протягом звітного періоду	79 "Фінансові результати"	94 "Інші витрати операційної діяльності"
8	Списано на фінансовий результат фінансові витрати, понесені протягом звітного періоду	79 "Фінансові результати"	95 "Фінансові витрати"
9	Списано на фінансовий результат понесені протягом звітного періоду витрати від інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі	79 "Фінансові результати"	96 "Витрати від участі в капіталі"
10	Списано на фінансовий результат інші витрати, понесені протягом звітного періоду	79 "Фінансові результати"	97 "Інші витрати"
11	Списано на фінансовий результат витрати, понесені протягом звітного періоду при нарахуванні податку на прибуток, отриманий за даними бухгалтерського обліку	79 "Фінансові результати"	98 "Податки на прибуток"
12	Списано на фінансовий результат витрати, понесені протягом звітного періоду у зв'язку із надзвичайними подіями	79 "Фінансові результати"	99 "Надзвичайні витрати"
13	Відображено непокритий збиток звітного періоду	44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"	79 "Фінансові результати"
14	Списано дохід, одержаний підприємством у звітному періоді внаслідок основної операційної діяльності	70 "Доходи від реалізації"	79 "Фінансові результати"
15	Списано дохід, отриманий підприємством у звітному періоді внаслідок іншої операційної діяльності	71 "Інший операційний дохід"	79 "Фінансові результати"
16	Списано дохід, одержаний підприємством у звітному періоді від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі	72 "Дохід від участі в капіталі"	79 "Фінансові результати"
17	Списано дохід, одержаний підприємством у звітному періоді від іншої фінансової діяльності	73 "Інші фінансові доходи"	79 "Фінансові результати"
18	Списано дохід, одержаний підприємством у звітному періоді від звичайної діяльності, яка не є фінансовою і операційною	74 "Інші доходи"	79 "Фінансові результати"
19	Списано дохід, одержаний підприємством у звітному періоді внаслідок надзвичайних подій	75 "Надзвичайні доходи"	79 "Фінансові результати"



Додаток Б

"01" вересня 2009 р.

ЛИСТ-ЗАМОВЛЕННЯ

Шановний пане Бакаленко Юрій Олександрович

Прошу Вас призначити проведення аудиторської перевірки на ТОВ "Вікторія", яка повинна відповідати наступним вимогам:

1. Масштаб:

за період з "1" січня 2008 р. по "1" січня 2009 р.

Мета:

- перевірити правильність складання фінансових результатів;

- перевірка відповідності відображення доходів і витрат;

- надання аудиторського висновку про фінансові результати діяльності підприємства.

Завдання щодо виконання аудиторської перевірки:

перевірити правильність складання фінансових результатів і їх достовірність.

Форма подання аудиторського звіту:

в електронній формі.

Методи перевірки:

фактична;

документальна.

Місце перевірки:

ТОВ "Вікторія".

Термін перевірки:

з "13" жовтня 2009 р. по "13" листопада 2009 р.

З повагою,

Генеральний директор Вікінг Г.М. _______________



Додаток В

Лист-згода

Аудиторська фірма "Еталон" згодна провести аудиторську перевірку ТОВ "Вікторія" згідно вказаного Вами завдання та за умови надання необхідних документів за вказаний Вами період.

З метою визначення обсягу робіт, програми та укладення договору просимо Вас надіслати завдання на проведення аудиту та вказати період перевірки.

З повагою, Директор

Аудиторської фірми "Еталон" Бакаленко Ю.О. __________



Додаток Г

Договір на проведення аудиту фінансових результатів

м. Біла Церква

24.09.2009 р.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Вікторія" (надалі іменується "Замовник") в особі Генерального директора Вікінга Григорія Михайловича, що діє на підставі Статуту, з однієї сторони, та Аудиторської фірми "Еталон" (надалі іменується "Виконавець"), в особі Директора Бакаленка Юрія Олександровича (сертифікат серії А № 002310 від 05.07.2008 р., рішення № 123), що діє на підставі Статуту, Свідоцтва про включення до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності № 2150 від 17.05.2006 р., з другої сторони, уклали цей договір про наведене нижче відповідно до правових норм Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Закону України "Про аудиторську діяльність" та іншого чинного законодавства України.

1. Предмет договору

1.1 Замовник доручає, а Виконавець бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевірку фінансових результатів Замовника у відповідності до вимог чинного законодавства України.

1.2 Аудиторська перевірка охоплює діяльність Замовника, результати якої відображені у його звітності, за період з 1 січня 2008 р. по 31 грудня 2008 р.

1.3 Початок робіт 13 жовтня 2009 р. закінчення 13 листопада 2009 р.

1.4 Мета аудиту - висловлення незалежної професійної думки у формі аудиторського висновку.

1.5 Масштаб аудиту - перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отримання достатніх аудиторських свідчень за національними (та міжнародними стандартами аудиту) в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку (незалежної професійної думки).

Надана Замовником інформація а також отримані в ході перевірки дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей між показниками звітності та даними бухгалтерського обліку Замовника.

2. Зобов`язання сторін

2.1.Виконавець в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:

- дотримуватися вимог чинного законодавства України, Національних (або Міжнародних нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;

- уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб Замовника або його персоналу, власників (учасників) та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішенням данні в засобах масової інформації;

- зберігати комерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;

- не вступати в комерційні відносини з клієнтами Замовника;

- дотримуватися доброзичливості і нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності в цілому;

- повідомляти керівництво Замовника про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;

- не отримувати від Замовника його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.

2.2 Замовник в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:

- забезпечити Виконавцю доступ до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконання робіт за цим договором;

- сприяти отриманню в разі потреби інформації в будь-яких третіх осіб;

- своєчасно та у будь-якому обсязі надавати Виконавцю усі необхідні йому для перевірки данні, регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;

- не втручатися в методику перевірки, організацію роботи персоналу Виконавця та відмовитися від тиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;

- своєчасно прийняти та сплатити роботу Виконавця по цьому договору у відповідності з його умовами.

3. Порядок здачі і прийому результатів робіт

3.1 Результатом робіт по цьому Договору сторони визначають незалежне професійне судження Виконавця про відповідності звітності Замовника вимогам облікової політики, та вимогам чинного законодавства з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

3.2 Результат робіт за цим Договором приймається Замовником у формі аудиторського висновку незалежно від його виду (позитивне, умовно-позитивне, негативне, відмова від видачі заключення) у друкованому вигляді складеному у відповідності до вимог Національних нормативів аудиту ( або інших вимог спеціальних органів, наприклад ДКЦПФРУ, НБУ тощо).

3.3 В ході робіт та по їх завершенню Виконавець знайомить Замовника з попередніми результатами перевірки (попередні висновки). Попередні висновки є неофіційними. Вони можуть обговорюватися Замовником та Виконавцем за залученням третіх осіб. По закінченню терміну дії договору (або раніше) Виконавець у 3-х денний термін надає Замовнику офіційний текст аудиторського заключення (висновку) скріплений печаткою Виконавця. Заключення (висновок) передається у друкованому виді в одному екземплярі. Другий екземпляр зберігається у Виконавця на протязі 3 років.

3.4 Аудиторська гарантія. Під аудиторською гарантією сторони розуміють надійність суджень (незалежної професійної думки) Виконавця з предмету цього договору для Замовника та третіх осіб. Абсолютна аудиторська гарантія згідно Національних нормативів аудиту не надається.

3.5 В разі незгоди Замовника з видом висновку або його окремим положеннями, суперечки з цього приводу вирішуються в судовому порядку. При цьому Замовник зобов`язаний повідомити письмово Виконавця про незгоду з висновком.

4.Вартість робіт та порядок розрахунків

4.1 За виконання робіт за цим договором Замовник сплачує Виконавцю винагороду у розмірі 12000 гривень з ПДВ, ПДВ 2000 грн.

4.2 Оплата здійснюється виключно у національній валюті України та в безготівковій формі.

4.3 Замовник авансує виконавцям у розмірі 10% вартості робіт за цим договором на протязі 3-х днів з дати підписання договору.

4.4 Оплата роботи Виконавця здійснюється Замовником незалежно від характеру аудиторського висновку ( позитивний, умовно-позитивний, негативний. Відмова від висновку) у відповідності до умов п. 2.1-2.2 цього договору.

5. Права сторін

5.1 Кожна з сторін цього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обґрунтованим поясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона - ініціатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона - ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договору компенсацію у розмірі 25% від загальної вартості робіт за п. 2.1 цього договору.

5.2.1 За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.

6. Відповідальність сторін

6.1 Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22-26, а відповідальність Замовника статтями 28-30 Закону України "Про аудиторську діяльність", іншим чинним законодавством України.

6.2 Замовник та Виконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 2) викладених в цьому договорі.

6.3 За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.

7. Інші особливі умови

7.1 Замовник додатково несе відповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації, її повноту, точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявленні в ході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політики та методології обліку; за фінансові результати та за звітність по ним; за початкові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не перевірялися до цієї перевірки або перевірялися іншими аудиторами; за невиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок, тощо).

7.2 В зв`язку з сутністю перевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність і можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Національних нормативів аудиту Виконавець відповідальності не несе.

8. Реквізити сторін

Додаток Д

аудит фінансовий бухгалтерський облік

Аудиторська фірма "Еталон"

Підприємство "Вікторія"

Період перевірки: з 13 вересня по 13 жовтня 2009 р.

ПРОГРАМА АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Мета аудиту фінансової звітності:

1. Перевірка відповідності заповнення форм фінансової звітності вимогам діючого законодавства.

2. Перевірка правильності визначення фінансового результату.

3. Перевірка узгодження показників різних форм фінансової звітності.

4. Перевірка достатньості та повноти розкриття інформації у примітках до фінансової звітності.

5. Формування висновку про достовірність фінансової звітності та реальність відображення фінансового стану підприємства.

№	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	Індекс робочого документа	Примітки
1	2	3	4	5
І. Баланс
1.	Перевірка наданого балансу на арифметичну точність	Іванов Ю.В	2.1.1	-
2.	З'ясування відповідності залишків у головній книзі даним балансу (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту)	Іванов Ю.В.	2.1.2	-
3.	Перевірка відповідності залишків на початок звітного року залишкам на кінець минулого року	Іванов Ю.В	2.1.3	-
4.	У разі зміни залишків внаслідок виправлення помилок минулих періодів - ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, контроль адекватності внесених змін	Костюченко С.М.	2.1.4	-
5.	Складання пробного балансу на кінець звітного періоду та порівняння його з наданим на перевірку	Костюченко С.М.	2.1.5	-
6.	Визначення тимчасових та постійних різниць	Костюченко С.М.	2.1.6	-
7.	Розрахунок відстрочених податкових активів або зобов'язань	Костюченко С.М.	2.1.7	-
8.	Порівняння розрахованих відстрочених податкових активів або зобов'язань з даними підприємства	Миколайчук А.В.	2.1.8	-
9.	Складання переліку коригуючих бухгалтерських записів	Миколайчук А.В.	2.1.9	-
10.	Складання переліку виправлень залишків за балансовими рахунками	Миколайчук А.В.	2.1.10	-
11.	Оцінка різниць, виявлених аудитором		2.1.11	-
ІІ. Звіт про фінансові результати
1.	Перевірка звіту на арифметичну точність.	Іванов Ю.В	2.2.1	-
2.	Складання пробного звіту про фінансові результати (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту)	Іванов Ю.В	2.2.2	-
3.	Порівняння пробного звіту про фінансові результати з наданим на перевірку та аналіз відхилень.	Іванов Ю.В	2.2.3	-
4.	Перевірка розрахунку прибутковості акцій	Іванов Ю.В	2.2.4	-
5.	Перевірка відповідності даних звіту про фінансові результати даним за відповідний період минулого року	Іванов Ю.В	2.2.5	-
6.	У разі зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів - ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, контроль адекватності внесених змін	Іванов Ю.В	2.2.6	-
7.	Узгодження показників звіту про фінансові результати з даними балансу	Іванов Ю.В	2.2.7	-
ІІІ. Звіт про рух грошових коштів
1.	Перевірка звіту на арифметичну точність	Костюченко С.М.	2.3.1	-
2.	Перевірка правильності класифікації статей звіту	Костюченко С.М.	2.3.2	-
3.	Узгодження показників звіту про рух грошових коштів з показниками інших форм фінансової звітності	Костюченко С.М.	2.3.3	-
ІV. Звіт про власний капітал
1.	Перевірка звіту на арифметичну точність	Миколайчук А.В.	2.4.1	-
2.	Перевірка достовірності статей звіту про власний капітал (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту)	Миколайчук А.В.	2.4.2	-
3.	Узгодження показників звіту про власний капітал з показниками інших форм фінансової звітності	Миколайчук А.В.	2.4.3	-
V. Примітки до фінансових звітів
1.	Перевірка приміток на арифметичну точність	Іванов Ю.В	2.5.1	-
2.	Узгодження показників у примітках з показниками інших форм фінансової звітності	Іванов Ю.В	2.5.2	-
3.	Аналіз розкриття приміток до фінансових звітів	Іванов Ю.В	2.5.3	-
VІ. Завершуючий етап
1.	Зведення даних про відхилення у наданих формах фінансової звітності	Миколайчук А.В.	2.6.1	-
2.	Аналіз відхилень з позицій прийнятого рівня суттєвості	Миколайчук А.В.	2.6.2	-
3.	З'ясування змісту протоколів зборів після дати балансу на предмет вивчення подій після дати балансу	Миколайчук А.В.	2.6.3	-
4.	Формування висновку про достовірність наданої ЗВІТНОСТІ	Іванов Ю.В	2.6.4	-

Виконав __________________

Перевірив _________________



Додаток Е

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

незалежної Аудиторської фірми у вигляді

товариства з обмеженою відповідальністю "Еталон"

за результатами аудиторської перевірки річної фінансової звітності

Товариства з обмеженою відповідальністю

"Вікторія"

станом на кінець дня 31 грудня 2008 року

№ 368

"13" листопада 2009 року м. Київ

Цей "Аудиторський висновок" адресується :

· Керівництву Товариства з обмеженою відповідальністю "Вікторія"

· Всім іншим можливим користувачам річної фінансової звітності

Товариства з обмеженою відповідальністю "Вікторія"

Ми провели аудиторську перевірку річної фінансової звітності Товариства з обмеженою відповідальністю "Вікторія" (далі - ТОВ "Вікторія", підприємство) станом на кінець дня 31 грудня 2008 року, а саме: Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал, складених станом на кінець дня 31 грудня 2008 року, а також Приміток до звітів (далі - річна фінансова звітність, фінансові звіти), які додаються.

Відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти.

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення інформації у фінансових звітах у відповідності до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів України. Відповідальність управлінського персоналу охоплює розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки, вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Відповідальність аудитора.

Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до вимог Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, що прийняті як Національні стандарти аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України (протокол № 122 від 18 квітня 2003 року).

Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання процедур, які направлені на отримання аудиторських доказів стосовно сум та інформації, яка розкрита у фінансових звітах. Вибір процедур базується на судженнях аудитора, включаючи оцінку ризику, суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків ми розглядали заходи внутрішнього контролю щодо підготовки та достовірного представлення фінансових звітів з метою розробки аудиторських процедур, що відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю підприємства. Аудит включав також оцінку відповідності використання облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.

З урахуванням поточної несприятливої економічної ситуації в Україні та відомих нам прогнозів стосовно загального спаду обсягів виробництва в 2009 році, наявності кризових явищ в окремих системоутворюючих галузях економіки України і, ми не можемо зробити висновок щодо сукупного впливу цих обставин (окремо або разом) на здатність підприємства продовжувати свою діяльність на безперервній основі. Управлінський персонал підприємства вважає, що розроблені та застосовані на підприємстві процедури та заходи щодо мінімізації впливу вищенаведених економічних обставин на діяльність підприємства протягом наступних дванадцяти місяців з дати складання фінансової звітності, є достатніми для забезпечення діяльності підприємства на безперервній основі.

На нашу думку, з урахуванням впливу на фінансові звіти питань, про які йдеться у попередніх параграфах, фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах достовірно та повно подає фінансову інформацію про дійсний фінансовий стан Товариства з обмеженою відповідальністю "Вікторія" станом на кінець дня 31 грудня 2008 року, його фінансові результати, рух власного капіталу, рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, та відповідає вимогам законодавчих та нормативно - правових актів України щодо організації бухгалтерського обліку та звітності та Закону України "Про бухгалтерських облік та фінансову звітність в Україні".

Размещено на Allbest.ru