Учет расчетов с подотчетными лицами и начислений

Дебет 69/1 Кредит 69/2

- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 69/1 Кредит 69/3

- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части пенсии;

Дебет 69/2 Кредит 51

- перечислены взносы на финансирование страховой части пенсии;

Дебет 69/3 Кредит 51

- перечислены взносы на финансирование накопительной части пенсии;

Дебет 69/1 Кредит 51

- перечислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Авансовый ежемесячный платеж уплачивается в ПФР в срок, установленный в банке для получения средств на выплату зарплаты за прошедший месяц или в день их перечисления на счета работников в банках. Предельный срок уплаты взносов - 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который уплачиваются авансовые платежи.

Работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» организация ежегодно отчитывается в ПФ. По итогам расчетного периода, а также в межотчетные периоды страхователи представляют в ПФР ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (АДВ-11), предназначенную для сверки начисленных и уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Она заполняется за расчетный период в целом по организации с исходными формами

Помимо ежегодной отчетности непосредственно перед ПФ организации должны представлять в налоговые органы по окончании каждого отчетного периода (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным) Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

По окончании календарного года в срок до 30 марта следующего года в налоговые органы представляется Декларация по страховым взносам.

10. Расчеты по социальному страхованию

труд заработный оплата пособие

Каждый работодатель, который нанимает (привлекает к труду) работников, должен зарегистрироваться в качестве страхователя в органах Фонда социального страхования РФ (ФСС). Организации регистрируются:

- по месту своего нахождения;

- по месту нахождения обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС налогоплательщиками, подлежит уменьшению на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ

За счет средств ФСС организации, работодатели осуществляют выплаты:

1. пособие по временной нетрудоспособности;

2. пособие по беременности и родам;

3. единовременное пособие при рождении ребенка. Необходимыми документами являются:

заявление родителя о назначении данного пособия;

справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСА;

справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие ему не назначалось;

4. ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Право на него имеют лица, фактически осуществляющие уход за ребенком и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

С 2007 г. размер пособия составляет 40% среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом минимальный размер = 1500 руб. по уходу за первым ребенком и 3000 руб. - за вторым и последующими детьми. Максимальный размер не более 6000 руб. за полный календарный месяц. Не облагается ЕСН, НДФЛ и др. налогами;

5. оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;

6. оплата путевок на оздоровление детей работников и др.

7. единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.

Выплата пособия женщинам в размере 300 руб. производится на основании справки из женской консультации либо другого медицинского учреждения поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель).

11. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязанность всех работодателей страховать работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Контроль за начислением и уплатой этих взносов Законом №125-ФЗ возложен на ФСС.

Страховые взносы НС начисляются работодателем на заработную плату, начисленную работникам организации, а также на все виды надбавок и доплат, премиальных вознаграждений и иных выплат.

Кроме того, застрахованными являются граждане, работающие по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказания услуг и т.п.), но только при условии, что в этих договорах указано, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за них уплачивает организация.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на НС:

1) надбавки за вахтовый метод работы;

2) надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ;

3) надбавки за подвижной, разъездной характер работ, относящиеся к выплатам взамен суточных;

4) суммы, выплачиваемые в пределах законодательно установленных норм в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

5) суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (стоимость средств индивидуальной защиты, молока, лечебно-профилактического питания и т.д.);

6) стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам в соответствии с законом бесплатно или с частичной оплатой, а затем остаются в их личном пользовании;

7) выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника;

8) пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам;

9) компенсации, выплачиваемые работнику при переезде на другую работу в другую местность в пределах норм, установленных законом;

10) компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку;

11) единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

12) единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами на основании решений органов законодательной и (или) исполнительной власти либо по решению органов местного самоуправления;

13) единовременная материальная помощь, оказываемая работнику, пострадавшему от террористических актов на территории России;

14) единовременные выплаты работнику при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию;

15) вознаграждение по авторским договорам;

16) вознаграждения по лицензионным договорам;

17) стипендии, которые выплачивает работодатель работнику, обучающемуся в учебном заведении;

18) суммы дивидендов.

Страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам:

в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений госорганов, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций;

в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, в связи со смертью работника или его близких родственников.

На все другие виды материальной помощи (например, к отпуску), на единовременные разовые премии, по случаю юбилея сотрудника, на стоимость подарков, выдаваемых сотрудникам, в том числе из прибыли, поскольку они, хотя и не связаны с результатами трудовой деятельности, но составляют доход застрахованных лиц и прямо не указаны в названном Перечне, страховые взносы должны начисляться.

Ежегодно все организации в срок не позднее 1 апреля должны представить в ФСС по месту своей регистрации заявление и справку - подтверждение основного вида деятельности, а также копию пояснительной записки к годовому отчету. На основании поданных документов отделение ФСС подтверждает в своем уведомлении размер страхового тарифа, применяемый организацией, или устанавливает новый.

В бухгалтерском учете организации сумма начисленных взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Список литературы

1. Бердышев С.Н., Цыбина Н.В. «Первичка» для бухгалтера. - «Бератор-Паблишинг», 2008 г.

2. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2003. - 525 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 592 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на декабрь 2008 г.)

5. Трудовой кодекс РФ (по состоянию на декабрь 2008 г.).

6. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

7. Федеральный закон от 21 июля 2007 г. №183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (с изменениями и дополнениями).

8. Федеральный закон от 19.05.1995 г. №81 - ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. - Система ГАРАНТ, 2008 г.

Размещено на Allbest.ru