Бухгалтерский учет инвестиций и финансов

99

97

9

Оприходованы материалы от разборки имущества, испорченного в результате чрезвычайных обстоятельств

10

99

10

Отражены доходы, поступившие в кассу в связи с чрезвычайными обстоятельствами

50

99

11

Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств

60

99

12

На счет виновных лиц отнесены суммы чрезвычайных обстоятельств

73

99

13

Списана сумма чистого убытка отчетного года

84

99

14

Отражена прибыль от обычных видов деятельности

90

99

15

Отражена прибыль от прочих доходов и расходов

91

99

16

На увеличение валовой прибыли отнесен остаток неиспользованно-го резерва предстоящих расходов

96

99

Вопрос 3. Определите суммы и корреспонденцию счетов по следующим операциям

№ п/п	Операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Выручка от реализации товаров	150 000	62	90/1
2	Себестоимость реализованных товаров	100 000	90/2	41
3	Выручка от реализации основных средств	9 000	62	91/1
4	Остаточная стоимость основных средств	7 000	91	01
5	Доходы от участия в совместной деятельности	3 000	76	91
6	Получена неустойка	500	76	91
7	Списана кредиторская задолженность	700	60	91
8	Оприходованы излишки товаров	800	10	91
9	Начислен резерв по сомнительным долгам	700	91	63
10	Списаны долги	300	63	91
11	Операции в конце года: · списан неиспользованный резерв по сомнительным долгам · рассчитывается: а) сальдо по счету 90 б) сальдо по счету 91 · отражается финансовый результат по продажам · отряжается финансовый результат по прочим доходам и расходам · начислен налог на прибыль 24% · списывается нераспределенная прибыль	400 50 000 7000 50 000 7 000 13 680 43 320	63 90/9 91/9 99 99	91 99 99 68 84
12	Распределена прибыль: * в резервный капитал * между учредителями * на увеличение уставного капитала * на начисление премии * единый социальный налог по премии 35,6%	6 000 1 500 1 000 9 000 3 204	84 84 84 84 84	82 75 80 70 69

Тема 11. Учет собственных средств организации

Вопрос 1. Фонды специального назначения

Фонд, образуемый за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по нормам, самостоятельно установленным предприятием, а также за счет безвозмездных взносов учредителей и других предприятий. Подразделяются на: фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы. На счете "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Плана счетов обобщаются сведения о фондах накопления и потребления. На счете также учитывается движение имущества, полученного предприятием от других предприятий и лиц безвозмездно. Счет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" кредитуется: со счетом "Прибыли и убытки" при образовании фондов накопления и потребления за счет прибыли; со счетом "Расчеты с учредителями" при образовании фондов накопления и потребления за счет целевых взносов учредителей; со счетами "Основные средства" и "Нематериальные активы" при оприходовании имущества, полученного от других предприятий и лиц безвозмездно.

В Новом плане счетов не предусмотрены специальные позиции для фондов, ранее создававшихся за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль. Нераспределенная прибыль теперь не может быть источником финансирования каких-либо расходов, таким образом, отсутствует источник формирования фондов. Расходы, которые ранее производились за счет различных фондов, теперь должны относится на счет 99 «Прибыли и убытки», либо капитализироваться.

Вопрос 2. Согласно приведенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки по движению уставного капитала

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Списана стоимость переданных финансовых вложений	80	58
2	Отражена задолженность общества перед выбывшим участником	80	75
3	Аннулированы выкупленные собственные акции (доли в уставном капитале)	80	81
4	Оприходовано имущество, предназначенное для передачи в лизинг	03	80
5	Оприходованы объекты нематериальных активов	04	80
6	Отражено поступление денег на расчетный счет	51	80
7	Оприходованы объекты финансовых вложений	58	80
8	Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал создаваемых или реорганизуемых организацией (включая увеличение уставного капитала за счет учредителей)	75	80
9	На увеличение уставного капитала направлена часть добавочного капитала организации	83	80
10	На увеличение уставного капитала направлена часть чистой прибыли	84	80
11	Списаны отклонения в стоимости переданных материалов	80	16
12	Списана стоимость переданного незавершенного производства	80	23

Вопрос 3. Определите суммы и корреспонденции счетов по следующим операциям

№ п/п	Операция	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Создано акционерное общество	100 000	75	80
2	Внесены основные средства в качестве взноса в уставный капитал	30 000	08	75
3	Введены в эксплуатацию основные средства	30 000	01	08
4	Внесены наличные в качестве взноса в уставный капитал	20 000	50	75
5	Перечислено на расчетный счет	50 000	51	75
6	Увеличен уставный капитал	7 000	84	80
7	Прирост стоимости основных средств	1 100	01	83
8	Получены материалы безвозмездно	700 000	10	91
9	Реформация баланса	700 000	91	99
10	Погашение убытка	600 000	82	84

Тема 12. Учет кредитов банка и заемных средств

Вопрос 1. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 и дебету счетов 51, 52, 55, 60 и т.д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 и др. в корреспонденции со счетами 67 (по номинальной стоимости облигаций) и 98 (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98, списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91. Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 в дебет счета 91.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 в корреспонденции с дебетом счета 91. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 (учетный процент, уплаченный кредитной организации). Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, займодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 обособленно.

Вопрос 2. Согласно приведенным операциям составьте бухгалтерские проводки по учету краткосрочных кредитов и заемных средств

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Кредит погашен наличными деньгами	66	50
2	Отражено погашение задолженности за реализованную продук-цию посредством зачета ранее полученного коммерческого кредита (займа)	66	62
3	Сумма претензий отнесена на уменьшение задолженности по займу	66	76
4	Сумма дебиторской задолженности списана на уменьшение задолженности по займу	66	76
5	Остаток непогашенной задолженности по займу или кредиту отнесен на увеличение прочих доходов	66	91
6	Проценты по краткосрочным кредитам или займам отнесены па увеличение капитальных вложений	08	66
7	Получен краткосрочный кредит (или заем) наличными деньгами	50	66
8	Получен кредит для погашения кредиторской по приобретенным активам	60	66
9	Получен кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчетный счет)	68	66
10	Отражено направление сумм резервного капитала на погашение облигаций акционерных обществ	82	66
11	Доначислена разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций	91	66
12	Отражен дисконт векселей	91	66
13	Проценты за пользование краткосрочным кредитом или займом отнесены на прочие расходы организации	91	66

Вопрос 3. Составьте бухгалтерские проводки по учету долгосрочных кредитов и займов

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Задолженность по долгосрочному кредиту погашена посредством перечисления денежных средств с расчетного счета	67	51
2	Отражено погашение задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги), произведенное посредством погашения долгосрочного кредита банка, выданного поставщику	67	62
3	Взят долгосрочный кредит для погашения другого долгосрочного кредита (без зачисления денег на расчетный счет кредитопо-лучателя)	67	67
4	Сумма претензий отнесена на уменьшение задолженности по займу	67	76
5	Остаток непогашенной задолженности по займу или кредиту отнесен на увеличение прочих доходов	67	91
6	Получен долгосрочный кредит (или заем) посредством перечисления денег на расчетный счет	51	67
7	Получен кредит для погашения кредиторской задолженности по приобретенным активам	60	67
8	Получен кредит для погашения задолженности по налогам (без зачисления денежных сумм на расчетный счет кредитополучателя)	68	67
9	Отражено направление сумм резервного капитала на погашение облигаций акционерных обществ	82	67
10	Доначислена разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций	91	67
11	Отражен дисконт векселей	91	67
12	Проценты за пользование долгосрочным кредитом или займом отнесены на прочие расходы организации	91	67

Тема 13. Учет средств целевого финансирования

Согласно приведенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Списана себестоимость работ и услуг основного производства некоммерческих организаций за счет средств целевого финансирования	86	20
2	Отражено использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели	86	83
3	Отражено направление коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов	86	98
4	Получено оборудование к установке в счет целевого финансирования	07	86
5	Получены материалы в счет целевого финансирования	10	86
6	Получены средства целевого финансирования в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий	76	86
7	Начислена оплата труда работникам, занятым в сфере капитального строительства за счет средств целевого финансирования	86	70
8	Начислен износ нематериальных активов за счет средств целевого финансирования	86	02
9	Израсходованы денежные средства на проведение мероприятий за счет средств целевого финансирования	86	05
10	Израсходованы материалы для проведения мероприятий за счет средств целевого финансирования	86	10

Список используемой литературы

1. П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2005.

2. Н.П. Кондраков. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

3. П.С. Безруких. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.

4. В.Ф. Палий. Управленческий учет. - М.: Финансы и статистика, 2000.

5. Д.Г. Черник. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 1992.

6. В.Ф. Палий, В.В. Палий. Финансовый учет: Учебное пособие. В 2 ч. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.

7. В.Г. Гельтман. Финансовый учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002.