Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

процентов, начисленных по состоянию на отчетную дату в соответствии с условиями выпуска облигаций, векселей, а также требованиями учетной политики организации;

 

условиями договоров при получении займов и кредитов (в иных случаях).

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Сумм не погашенной по состоянию на отчетную дату задолженности перед бюджетом по налогам и сборам

 

Сумм сформированного по состоянию на отчетную дату отложенного налогового актива ( в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Сумм начисленной, но не погашенной по состоянию на отчетную дату задолженности по единому социальному налогу

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Сумм начисленной, но не выплаченной по состоянию на отчетную дату:

 

заработной платы;

 

пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных выплат;

 

доходов от участия работника в капитале организации (такие ситуации могут возникнуть, если окончание срока, установленного для выплаты указанных сумм, приходятся на следующий отчетный период)

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Сумм не возмещенного работнику перерасхода выданных под отчет денежных средств, согласно авансового отчета

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Ошибочно удержанные суммы займов и суммы в возмещение материального ущерба

75 "Расчеты с учредителями"

Сумм начисленных, но не выплаченных по состоянию на отчетную дату доходов от участия в организации

76 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Сумм, принятых к учету, но не погашенных по состоянию на отчетную дату:

 

страховых платежей по договорам имущества и (или) личного страхования (кроме социального страхования и обязательного медицинского страхования);

 

депонированной заработной платы;

 

сумм штрафов, пеней, неустоек, признанных плательщиком или по которым получено решение суда об их взыскании - в учете должника;

 

НДС по отгруженной в отчетном периоде и (или) предыдущих отчетных периодах продукции, задолженность по которым покупатели не погасили по состоянию на отчетную дату (если учетной политикой предусмотрено возникновение обязательств по НДС перед бюджетом "по оплате");

 

стоимости отгруженных комиссионером покупателю товаров комитента, но не оплаченных покупателем по состоянию на отчетную дату - в учете комиссионера, участвующего в расчетах;

 

денежных средств, полученных комиссионером (агентом) от комитента (принципала) на оплату расходов комиссионера при исполнении договора комиссии (агентского договора), которые в соответствии с договором подлежат возмещению комитентом (принципалом);

 

начисленных убытков по договору простого товарищества организацией-участником договора простого товарищества;

 

задолженности лизингополучателя перед лизингодателем по лизинговым платежам;

 

суммы, полученной в предыдущие годы государственной помощи, которую организация должна возвратить в связи с невыполнением организацией условий предоставления помощи;

 

иной задолженности, которая в соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению не отражена по другим счетам расчетов

77 "Отложенные налоговые обязательства"

Суммы отложенного налогового обязательства, сформированного по состоянию на отчетную дату в соответствии с ПБУ 18/2

79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Балансовой стоимости принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества от учредителя управления

Таблица 4

Наименование раздела баланса	Наименование строки баланса	Кредитовое сальдо счетов
IV "Долгосрочные обязательства	Займы и кредиты	67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Отложенные налоговые обязательства	77 "Отложенные налоговые обязательства
	Прочие долгосрочные обязательства	Иные счета на которых учитывается долгосрочная кредиторская задолженность
V "Краткосрочные обязательства	Займы и кредиты	66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
	Кредиторская задолженность	Иные счета, на которых учитывается краткосрочная кредиторская задолженность
	Поставщики и подрядчики	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
	Задолженность перед персоналом организации	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
		71 "Расчеты с подотчетными лицами"
		73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
		76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам")
	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
	Задолженность по налогам и сборам	68 "Расчеты по налогам и сборам"
	Прочие кредиторы	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками (субсчет "Авансы выданные")
		76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (за исключением сальдо по субсчету "Расчеты по депонированным суммам", а также иных субсчетов, используемых для расчетов с персоналом)
		79 "Внутрихозяйственные расчеты"
	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	75 "Расчеты с учредителями" (субсчет "Расчеты по выплате доходов")
Поскольку на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в соответствии с инструкцией по применению Плана счетов должны учитываться также расчеты с работниками организации, входящими в число учредителей (участников) данной организации, по выплате доходов от участия, то организация самостоятельно должна определить, по какой строке баланса отражается указанная задолженность - по строке "Кредиторская задолженность" или по строке "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов". Принятый порядок оценки данных строк или более подробную их расшифровку целесообразно отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 26 февраля 2010 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 15 января 2008 г.)

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. на 2010 г.)

4. Приказ Министерства финансов РФ от 06 октября 2008г. № 106 н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/2008

5. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

6. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

7. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изм. от 26.05.2009 г.)

8. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»

9. Приказ Министерства финансов РФ от 06 октября 2008 г. № 107 н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008

10. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов") (в редакции обновления за декабрь 2009 г).

11. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы. Раздел IX. Дебиторы и кредиторы. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами - СПС «Гарант»

12. Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей http://pravo.kulichki.ru/dop/plan/plan0244.htm

13. Соколова Е.С. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ: Учебное пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. 2007г

Размещено на Allbest.ru