Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Амортизация (износ) основных средств

Амортизация (износ) основных средств

Экономическая сущность амортизации и её учёт на предприятии. Понятие износа основных средств в определениях налогового и бухгалтерского учёта. Краткая характеристика ООО "Весна". Затраты на текущий и капитальный ремонт подрядным и хозяйственным способами.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 15.12.2010
Размер файла 93,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Порядок применения нелинейного метода был изменен. Главное отличие заключается в том, что налоговый учет амортизируемого имущества должен вестись по группам, а не по объектам, кроме того, реализован вариант суммированного начисления амортизации.

Перечень методов начисления амортизации в бухгалтерском учете отличается от методов налогового учета. В бухгалтерском учете используются следующие методы: линейный, уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

При рассмотрении методов начисления амортизации можно прийти к выводу, что наиболее оптимальными методами начисления амортизации в условиях рынка являются ускоренные методы. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.

Приложение 1

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года.

№ п\п

Наименование операций

Сумма

Дебет

Кредит

I

II

III

IV

V

1

Акцептованы счета поставщиков - ОАО "Вега" за поступившие материалы - лист алюминиевый (количество по цене за единицу):

 

 

 

1 партия - 1 000кг по 77руб. (1 000 * 77)

77 000

15

60

НДС - 18%

13 860

19

60

Всего по счету-фактуре.

90 860

 

 

2 партия- 700кг по 80руб. (700 *80)

56 000

15

60

НДС - 18%

10 080

19

60

Всего по счету-фактуре.

66 080

 

 

3 партия- 500кг по 83руб. (500 * 83)

41 500

15

60

НДС - 18%

7 470

19

60

Всего по счету- фактуре.

48 970

 

 

2

Отражена стоимость материалов по учетным ценам (Операция №1: 77т.+56т.+41,5т)

174 500

10

15

3

Отражено погашение задолженности перед поставщиками за матералы с расчетного счета организации (Операция №1: 90,86 + 66,08+ 48,97)

205 910

60

51

4

Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретенным для производственным нужд (Операция №1: 13,86+ 10,08+7,47)

31 410

68

19

5

Списан лист алюминиевый со склада на нужды основного производства:

 

 

 

на продукцию А 650кг.(650 * 79,3)

51545

20

10

на продукцию Б 650кг.( 650* 79,3)

51545

20

10

итого:

103 090

 

 

Произвести расчет списания по средней себестоимости (Операция №1: 77000+56000+41500/2200кг)

79,3

 

 

6

Организацией отражена задолженность за приобретенные станки у ОАО "Станкостроительный завод":

 

 

 

на сумму станков

90 000

08-4

60

НДС - 18%

16 200

19

60

итого:

106 200

 

 

7

Отражены затраты собственного автотранспорта по перевозке станков

868

08-4

23

8

Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приему станков у поставщика

1 000

71

50

9

Списана задолженность экспедитора по расходам, произведенным при приобретении станков

920

08-4

71

10

Отражен возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему под отчет(Операция№8-9: 1 000 - 920)

80

50

71

11

Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков

10 000

08-4

66

12

Приняты к учету в состав основных средств станки по первоначальной стоимости (акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф. №ОС-1).(операция №6+№7+№9+№11).

101 788

01

08-4

13

Отражено погашение задолженности с расчетного счета станкостроительному заводу за поставленые станки (операция №6)

106 200

60

51

14

Принята к зачету сумма НДС по приобретенным станкам (операция №6)

16 200

68

19

15

Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчетном периоде с расчетного счета организации

10 000

66

51

16

Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материалов на конец отчетного периода (материалы приняты к учету в ноябре).

2 000

91-2

66

17

Отражено погашение задолженности с расчетного счета суммы процентов по краткосрочному кредиту

2 000

66

51

18

01.12.2007 года акцептован счет ООО"Вега" за составление сметы на строительство производственного цеха:

 

 

 

сумма работ

70 000

08-3

60

НДС - 18%

12 600

19

60

итого:

82 600

 

 

19

Отражается задолженность покупателя - ООО"Восток" за проданный компьютер

7 200

62

91-1

20

Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданному компьютеру

1 098

91-2

68

21

Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру

1 000

02

01/выб

22

Списана первоначальная стоимость компьютера в связи с его продажей

6 000

01/выб.

01

Списана остаточная стоимость компьютера в связи с его продажей

5 000

91-2

01/выб.

23

Определен финансовый результат от операции: прибыль (убыток)

1 102

91

99

24

Списан вследствие полного физического износа склад запчастей(первоначальная стоимость 130 000руб.) и отражены расходы по выбытию:

 

 

 

начислена первоначальная стоимость;

130 000

01/выб.

01

начисленная амортизация;

130 000

02

01/выб.

получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1м3;(20м3*250руб.)

5 000

10

91-1

начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания;

7 000

91-2

70

произведены отчисления от начисленной заработной платы:

 

 

 

в фонд социального страхования - 2,9%

203

91-2

69-3

в пенсионный фонд-20%

1 400

91-2

69-2

в фонд обязательного медицинского страхования-3,1%

217

91-2

69-3

в фонд травматизма - 3%

21

91-2

69-4

итого(203+1 400+217+21):

1 841

 

 

отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов

1 100

91-2

23-2

всего(1 841+1 100):

2 941

 

 

25

Определен результат от ликвидации склада: прибыль (убыток)(Операция№24: 9 941 - 5 000)

4 941

99

91

26

Приняты к бухгалтерскому учету станки, полученные безвозмездно

18 000

08

98-2

27

Отражены затраты по доставке станков транспортной организацией - ООО "Транспортные услуги":

 

 

 

стоимость услуг по перевозке

2 000

08

60

НДС - 18%

360

19

60

итого по счету-фактуре:

2 360

 

 

28

Отражено погашение задолженности с расчетного счета транспортной организации (операция №27)

2 360

60

51

29

Приняты к учету в состав основных средств станки, полученные безвозмездно по акту приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф.ОС-1.(Операции№25,26: 18 000+2 000)

20 000

01

08

30

Отражена сумма начисленной амортизации по объектам ОС:

 

зданиям:

 

 

 

склад строительных материалов

900

25

02

автомобильному гаражу;

280

23-2

02

зданию офиса;

320

26

02

ремонтного цеха;

150

23-1

02

складам готовой продукции;

144

44

02

итого:

1 794

 

 

сооружениям:

 

 

 

резервуары для хранения нефтепродуктов металлические;

230

25

02

Машинам и оборудованию:

 

 

 

станки с ручным управлением;

480

25

02

весы транспортные на складе готовой продукции;

68

44

02

персональные компьютеры;

150

26

02

итого:

698

 

 

Транспортным средствам:

 

 

 

автомобили КАМАЗ;

280

23-2

02

автомобили "Волга"; ;

101

23-2

02

автомобили "Лада";

85

23-2

02

бензовозы;

72

23-2

02

пожарные машины;

75

26

02

итого:

613

 

 

производственный и хозяйственный инвентарь:

 

 

 

мебель в офисе;

86

26

02

мебель на складах готовой продукции;

52

44

02

итого:

138

 

 

всего:

3 473

 

 

31

Сумма амортизации по зданию цеха, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце, разными способами (прилож№1). Балансовая стоимость - 30 000руб., срок полезного использования - 20лет.

2 500

25

02

Способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость - 15 000; коэффициент ускорения -2).

2 500

25

02

32

Отражена задолженность за поступившие нефтепродукты от ОАО "Лера":

 

 

 

бензин:

 

 

 

А-76 (800л., цена за 1л - 6 руб);

4 800

15

60

А-92 (100л, цена за 1л -7руб);

700

15

60

смазочные масла:

 

 

 

автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);

400

15

60

нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).

520

15

60

НДС - 18%

1 156

19

60

всего:

7 576

 

 

всего без НДС:

6 420

 

 

33

Отражены ТЗР по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом

2 076

15-3

23-2

34

Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива

9 000

51

66

35

Отражена задолженность по уплате на конец отчет. периода %

466

15-3

66

36

По расходному кассовому ордеру экспедитору Семенову И.Л. Выданы из кассы организации денежные средства под отчет

300

71

50

37

На основании авансового отчета списана задолженность экспедитора Семенова И.Л. По расходам, произведенным при приобретении материалов

300

15-3

71

38

Отражается стоимость нефтепродуктов по учетной стоимости:

 

 

 

бензин:

 

 

 

бензин А-76 -800л по цене 7,0руб. За 1л;

5 600

10

15

бензин А-92 - 100л по цене 6,50руб. За 1л.;

650

10

15

смазочные масла:

 

 

 

автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);

400

10

15

нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).

520

10

15

39

Перечислены с расчетного счета проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива (Операция №35)

466

66

51

40

Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен(Операция №32,33,35,37,38: (6 420+2 027+466+300)-7 170).

2 092

16

15

41

Отпущены Нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учетной стоимости:

 

 

 

шоферам грузовых автомобилей:

 

 

 

бензин А-76 (400л);

2800

71

10-3

нигрол 4кг;

104

71

10-3

автол 4кг;

80

71

10-3

итого:

2984

 

 

шоферам легковых автомобилей:

 

 

 

бензин А-92 (60л);

390

71

10-3

нигрол 2кг;

52

71

10-3

автол(2кг);

40

71

10-3

итого:

482

 

 

всего:

3466

 

 

42

Списываются нефтепродукты по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости:

 

 

 

бензин А-92 (60л);

390

26

71

нигрол 2кг;

52

26

71

автол(2кг);

40

26

71

итого:

482

 

 

43

Списываются нефтепродукты по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости:

 

 

 

бензин А-76 (320л);

2240

25

71

нигрол 3кг;

78

25

71

автол (3кг);

60

25

71

итого:

2378

 

 

44

Списываются отклонения между фактической и учетной ценой отпущенных нефтепродуктов:

 

 

 

на грузовые автомобили;

71,34

25

16

на легковые автомобили;

14,46

26

16

Расчет отклонений (в прилож.№2)

 

 

 

45

Отражена задолженность по оплате труда:

 

 

 

рабочим основного производства:

 

 

 

продукция А;

59 907

20

70

продукция Б;

130 093

20

70

итого:

190 000

 

 

рабочим ремонтного цеха;

24 000

23-1

70

водителям грузовых автомобилей;

32 000

23-2

70

водителям легковых автомашин;

18 000

23-2

70

аппарату управления цехов;

28 000

25

70

прочему персоналу цехов;

6 500

25

70

аппарату управления организацией;

89 000

26

70

работникам отдела сбыта;

42 000

44

70

всего:

429 500

 

 

46

Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования - 2,9%:

 

 

 

рабочим основного производства:

 

 

 

продукция А;

1737,3

20

69

продукция Б;

3772,7

20

69

итого:

5510

 

 

рабочим ремонтного цеха;

696

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

928

23-2

69

водителям легковых автомашин;

522

23-2

69

аппарату управления цехов;

812

25

69

прочему персоналу цехов;

188,5

25

69

аппарату управления организацией;

2 581

26

69

работникам отдела сбыта;

1 218

44

69

всего:

12455,5

 

 

47

Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд-20%:

 

 

 

рабочим основного производства:

 

 

 

продукция А;

11981,4

20

69

продукция Б;

26018,6

20

69

итого:

38000

 

 

рабочим ремонтного цеха;

4 800

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

6 400

23-2

69

водителям легковых автомашин;

3 600

23-2

69

аппарату управления цехов;

5 600

25

69

прочему персоналу цехов;

1 300

25

69

аппарату управления организацией;

17 800

26

69

работникам отдела сбыта;

8 400

44

69

всего:

85900

 

 

48

Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования- 3,1%:

 

 

 

рабочим основного производства:

 

 

 

продукция А;

1 857,12

20

69

продукция Б;

4 032,88

20

69

итого:

5 890,00

 

 

рабочим ремонтного цеха;

744,00

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

992,00

23-2

69

водителям легковых автомашин;

558,00

23-2

69

аппарату управления цехов;

868,00

25

69

прочему персоналу цехов;

201,50

25

69

аппарату управления организацией;

2 759,00

26

69

работникам отдела сбыта;

1 302,00

44

69

всего:

13 314,50

 

 

49

Произведены отчисления в фонд травматизма -2%:

 

 

 

рабочим основного производства:

 

 

 

продукция А;

179,72

20

69

продукция Б;

390,28

20

69

итого:

570

 

 

рабочим ремонтного цеха;

72

23-1

69

водителям грузовых автомобилей;

96

23-2

69

водителям легковых автомашин;

54

23-2

69

аппарату управления цехов;

84

25

69

прочему персоналу цехов;

19,5

25

69

аппарату управления организацией;

267

26

69

работникам отдела сбыта;

126

44

69

всего:

1288,5

 

 

50

Отражена сумма начисленного НДФЛ от сумм оплаты труда (13%)

54 286

70

68

51

Отражено удержание из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся задолженности:

 

 

 

по исполнительным листам у:

 

 

 

Иванова С.И.;

250

70

76

Петрова И.В.;

320

70

76

ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.;

600

70

73

в погашение задолженности по недостаче у Климова

180

70

73

52

Отражены суммы наличных денежных средств поступающих в кассу с р/счета на выдачу з/п и хозяйственные расходы

406 314

50

51

53

Отражена выплата наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости

374 414

70

50

54

Отражена депонированная сумма оплаты труда, не выплаченная Зимину А.Л. в установленные сроки

1 800

70

76

55

Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учетной как депонированная

2 100

76

50

56

Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы

3 000

71

50

57

Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата)

1 800

51

50

58

Отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного займа Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство

25 000

73

50

59

Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба

80

50

73

60

Учредители внесли в счет задолженности по вкладам в уставный капитал организации:

 

 

 

наличные денежные средства в кассу;

20 000

50

75

зачислены денежные средства на расчетный счет;

380 000

51

75

материалы

250 000

10

75

61

Отражен выпуск готовой продукции и оприходование на склад по учетной цене:

 

 

 

продукция А;

350 000

43

40

продукция Б;

400 000

43

40

с использованием счета 40

 

 

 

62

Произведен текущий ремонт складского помещения и списаны:

 

 

 

краска, белила;

2 100

25

10

начислена заработная плата рабочим по ремонту;

1 700

23

70

произведены отчисления:

 

 

 

в фонд социального страхования - 2,9%

49,3

23

69

в пенсионный фонд -20%;

340

23

69

в фонд обязательного медицинского страхования -3,1;

52,7

23

69

в фонд травматизма - 3%

5,1

23

69

итого:

4247,1

 

 

63

Произведен капитальный ремонт офиса подрядной организацией -ЗАО"Строитель" и принят по акту:

 

 

 

63.1

на сумму услуг;

170 000

23-1

60

 

НДС - 18%

30 600

19

60

итого:

200 600

 

 

63.2

Затраты на капитальный ремонт отражены на расходах будущих периодов

170 000

97

23-1

64

Отражено погашение задолженности перед подрядной организацией за ремонт с расчетного счета

200600

60

51

65

Принята к зачету сумма НДС , относящаяся к ремонтным работам офиса организации (№63)

30 600

68

19

66

Списана на затраты производства часть расходов (1\12) по ремонту офиса (Операция№63: 170 000/12)

1416,6

25

97

67

Произведен капитальный ремонт автомашины КАМАЗ хозяйственным способом и отражены расходы:

 

 

 

начислена заработная плата за ремонтные работы;

5 000

23-1

70

произведены отчисления во внебюджетные фонды;

1300

23-1

69

списаны запчасти;

8 700

23-1

10-4

списаны нефтепродукты;

920

23-1

10-3

итого:

15 920

 

 

68

Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины КАМАЗ (ремонт производиться в ремонтном цехе) по акту

15 920

97

23-1

69

Списывается часть затрат (1\12) по капитальному ремонту автомашины КАМАЗ на расходы отчетного периода

1326,6

23-1

97

70

Отражена задолженность покупателяОАО"Рассвет" за:

 

 

 

проданную продукцию А;

522 000

62

90

проданную продукцию Б;

678 000

62

90

71

Отражена сумма НДС(18%), причитающихся к получению от покупателяпо проданной продукции (Операция №70)

216000

90

68

72

Забракованы 2шт. Изделия Б(исправимый брак)

13 333

28

20.Б

73

Отражены затраты по исправлению брака, в том числе: отражена задолженность по заработной плате за исправление брака Сидорову;

500

28

70

произведены отчисления в фонд социального страхования-2,9%;

14,5

28

69

израсходованы материалы на исправление брака

15 300

28

10

74

Организацией отражена сумма подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)

15814,5

73

28

Отражено удержание из начисленной заработной платы суммы, подлежащей взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)

2 175

70

73

75

Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака

13 333

20.Б

28

76

Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат:

 

 

 

затрат ремонтного цеха;

 

 

 

продукция А;

10181,1

20/А

23-1

продукция Б

23755,9

20/Б

23-1

затрат автотранспорта;

 

 

 

продукция А;

19161,9

20/А

23-2

продукция Б

44710,4

20/Б

23-2

общепроизводственных расходов;

 

 

 

продукция А;

14236,2

20/А

25

продукция Б

33217,8

20/Б

25

общехозяйственных расходов;

 

 

 

продукция А;

38 161,50

20/А

26

продукция Б

89 043,50

20/Б

26

при формировании полной себестоимости;

 

 

 

продукция А;

81740,4

20/А

44

продукция Б

190727,6

20/Б

44

77

В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу:

 

 

 

на проданную продукцию А;

21324

90

44

на проданную продукцию Б

31986

90

44

итого:

53310

 

 

78

Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактической производственной себестоимости (НЗПна нач.+ Сумма за мес.20+НЗП на кон.):

 

 

 

продукция А 100шт.;

239 403,3

40

20/А

продукция Б 60шт

440 464,6

40

20/Б

итого:

679 867,9

 

 

Незавершенное производство(НЗП) на конец отчетного периода:

 

 

 

продукции А;

0

 

 

продукции Б

0

 

 

итого:

 

 

 

79

Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в установленном порядке:

 

 

 

продукция А 95шт.;

332 500

90

43

продукция Б 54 шт.

360 000

90

43

итого:

692 500

 

 

80

Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости:

 

 

 

на продукцию А;

141106,6

90

40

на продукцию Б 650кг.

19 274,60

90

40

итого:

121 832

 

 

81

Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС(18%) с расчетного счета организации

126 532

68

51

82

В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена:

 

 

 

82.1

недостача

 

 

 

82.1.1

блоков оконных в количестве 2шт. (учетная стоимость 600,0руб. За блок, рыночная -800,0руб.);

1 200

94

10

82.1.2.

блоков дверных в количестве 3шт. (учетная цена -800,0руб. За 1 блок, рыночная- 1200,0руб.)

2 400

94

10

82.2.

излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 рублю за метр

360

10

91

 

Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика БеловуМ.И.

3 600

73

94

83

Признана выручка от продаж продукции на экспорт

290 000

62

90-1

84

Списывается стоимость отгруженной ранее продукции иностранному покупателю

150 000

90-2

45

85

Отражено поступление на транзитный валютный счет денежных средств от иностранного покупателя в счет погашения ранее признанной задолженности по договору на экспорт продукции (1 000$ США по курсу 29 руб. за 1 $США)

290 000

52-2

62

86

Сдано поручение в банк на обязательную продажу части валютной выручки (50%) с транзитного счета

145 000

57

52

87

Зачислены на текущий валютный счет оставшиеся 50% валютной выручки

145 000

52

52-2

88

Зачислена на расчетный счет организации валютная выручка от обязательной продажи валюты (курс доллара- 25 руб. за 1 доллар США)

152 500

51

91-1

89

Списывается стоимость проданной валюты

7 500

91-1

57

90

Перечислено коммисионное вознаграждение банку

25 000

91-2

51

91

Отражена сумма переоценки по текущему валютному счету (курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 25руб. за доллар США)

12 500

52-1

91-1

92

Определяется результат по экспортной операции : прибыль (убыток) от продажи

140 000

90-1

99

93

Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по:

 

 

 

НДС - 18%

65 835

68-НДС

51

Налогу на доходы физ.лиц - 26%;

36 400

68НДФЛ

51

94

Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности

140 000

90-9

99

95

Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности

3 839,30

99

91-9

96

Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90"Продажи":

 

 

 

90-1 "Выручка"

164 190

90-9

99

90-2 "Себестоимость продаж"

243 664

90-9

99

90-3 "Налог на добавленную стоимость"

216 000

99

90-9

97

Заключительными оборотами за декабрь закрываются субсчета по счету 91: 91-1, 91-2.

 

 

 

91-1 "Прочие доходы"

683 501

91

99

91-2 "Прочие расходы"

188 141

99

91

98

Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль

152 440

99

68

99

Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря

278 551

99

84

Приложение 2

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 года

№ счета

Наименование

Сальдо на начало

Обороты за декабрь

Сальдо на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

1

Основные средства

5417989

 

257788

272000

5403777

Ї 

2

Амортизация основных средств

 

1028516

131000

5973

Ї 

903489

4

Нематериальные

активы

35440

Ї

Ї

Ї

35440

Ї 

5

Амортизация нематериальных активов

Ї 

12330

Ї

Ї

Ї

12330

8

Вложения во необоротные активы

 Ї

Ї 

363576

121788

241788

 

10

Материалы

146 576

Ї 

187030

135076

198530

 

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

 Ї

 Ї

183 762

183762

 Ї

 Ї

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

7 725

Ї 

2 092

86

9731

Ї 

19

НДС по приобретенным ценностям

7 100

Ї 

92 326

78210

21 216

Ї 

20

Основное производство

50 000

Ї 

897 825,0

623201

324 624,0

 Ї

23-1

Вспомогательное производство ремонтного цеха

 Ї

 Ї

221955

219857

2 099

 Ї

23-2

Вспомогательное производство транс. цеха

 Ї

Ї 

67 968

67048

 Ї

3 080

25

Общепроизв. расходы

 Ї

 Ї

53 649

47454

6195

Ї 

26

Общехоз. расходы

 Ї

Ї 

127 205,0

127205

 Ї

Ї

28

Брак в производстве

 Ї

 Ї

29148

29148

Ї 

 Ї

40

Выпуск продукции

 Ї

Ї 

679 868

628168

51700

 Ї

43

Готовая продукция

Ї 

 Ї

750 000

692500

57 500

 Ї

44

Расходы на продажу

 Ї

Ї

53 310

325778

 Ї

272 468

45

Товары отгруженные

150 000

Ї 

Ї 

150000

Ї 

Ї 

50

Касса

4 020

Ї

426674

407614

18 860

 Ї

51

Расчетные счета

1 750 000

Ї 

543300

981707

1 311 593

 Ї

52

Валютные счета

6 220

Ї 

447500

290000

163 720

 Ї

57

Переводы в пути

Ї 

Ї 

145000

7500

137 500

 Ї

58

Финансовые вложения

130 500

 Ї

 Ї

 Ї

130 500

 Ї

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 Ї

Ї 

358 130

605246

Ї 

247 116

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Ї 

Ї 

1497200

290000

1207200

Ї 

66

Краткосрочные кредиты и займы

Ї 

12 000

12 466

21466

Ї 

21 000

68

Расчеты по налогам и сборам

Ї 

46 000

306 977

423824

 Ї

162 847

69

Расчеты по социальному страхованию

 Ї

 Ї

 Ї

116547

 Ї

116 546,6

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Ї 

340 000

434 025

436700

 Ї

342 675

71

Расчеты с подотчетными лицами

 Ї

 Ї

7 766

4160

3 606

 Ї

73

Расчеты по прочим операциям

180

 Ї

44 415,00

3035

41 560

Ї 

75

Расчеты с учредителями

650 000

Ї 

Ї 

650000

Ї 

Ї 

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Ї 

7 600

2 100

1800

 Ї

7 300

80

Уставный капитал

 Ї

6 569 528

 Ї

 Ї

 Ї

6 569 528

84

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Ї 

24 176

 Ї

278551

Ї 

220 452

90

Продажи

Ї 

Ї 

1 677 832

1677832

Ї 

Ї 

91

Прочие доходы и расходы

 Ї

Ї 

735 142

374482

360 661

 Ї

94

Недостачи и потри от порчи ценностей

Ї 

Ї 

3600

3600

 Ї

 Ї

97

Расходы бедующих периодов

 Ї

 Ї

15 929

2743

13 177,0

Ї 

98

Доходы бедующих периодов

 Ї

Ї 

Ї 

18000

Ї 

18 000

99

Прибыли и убытки

 Ї

315 600

850 912

1372457

 Ї

844 144

 

Итого:

8355750

8355750

11607470

11607470

9740977

9740977

Приложение 3

Бухгалтерский баланс за 2009 год

АКТИВ

Код стр.

На начало года

На конец года

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04,05)

110

23 110

23 110

Основные средства (01,02)

120

4 389 473

4 570 288

Незавершенное строительство (07,08,16,60)

130

Ї

Ї

Доходные вложения в матер. ценности (03, 02)

135

Ї

Ї

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

Ї

Ї

Отложенные налоговые активы (09)

145

Ї

Ї

Прочие внеоборотные активы

150

Ї

Ї

ИТОГО по разделу I

190

66 583

4 593 398

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

Ї

Ї

в т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10,15,16,60)

211

154 308

454 459

животные на выращивании и откорме (11)

212

Ї

Ї

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29,44,46)

213

50 000

готовая продукция и товары для перепродажи (15,16,20,41,42,43,60)

214

57 500

товары отгруженные (45)

215

150 000

расходы будущих периодов (97)

216

Ї

170 440

прочие запасы и затраты

217

Ї

Ї

НДС по приобретенным ценностям (19)

220

7 100

8 959

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

650 180

31 450

в т.ч.: покупатели и заказчики (62,63,76)

231

Ї

1 207 200

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)

240

Ї

Ї

в т.ч.: покупатели и заказчики (62,63,76)

241

Ї

Ї

Краткосрочные финансовые вложения (58,59, 55)

250

Ї

Ї

Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)

260

1 756 220

1 298 220

Прочие оборотные активы

270

Ї

Ї

ИТОГО по разделу II

290

2 898 308

3 288 228

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)

300

8 355 750

8 907 208

ПАССИВ

Код стр.

На начало года

На конец года

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

6 569 528

6 569 528

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (81)

411

( )

( )

Добавочный капитал (83)

420

Ї

Ї

Резервный капитал (82)

430

Ї

Ї

в т.ч.: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Ї

Ї

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Ї

Ї

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

24 176

303 227

ИТОГО по разделу III

490

6 593 704

6 872 755

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

12 000

21 000

Кредиторская задолженность

620

7 600

7 300

в т.ч.: поставщики и подрядчики (60,76)

621

120 776

задолженность перед персоналом организации (70)

622

340 000

351 350

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

Ї

116 712

задолженность по налогам и сборам (68)

624

Ї

Ї

прочие кредиторы (62, 71, 73, 76)

625

Ї

Ї

Задолж. учредителям по выплате доходов (75,70)

630

Ї

Ї

Доходы будущих периодов (98)

640

Ї

19 600

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Ї

Ї

Прочие краткосрочные обязательства

660

Ї

Ї

ИТОГО по разделу V

690

720 600

1 838 050

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

700

8 355 750

8 907 208

Приложение 4

Отчет о прибылях и убытках

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

010

2316068

2174015

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(1608431)

(1467498)

Валовая прибыль

029

707637

706517

Коммерческие расходы

030

(372770)

(463061)

Управленческие расходы

040

(149041)

(121483)

Прибыль (убыток) от продаж

050

185826

121973

Прочие доходы и расходы

060

22911

2431

Проценты к получению

Проценты к уплате

070

(64458)

(32003)

Доходы от участия в других организациях

080

0

0

Прочие операционные доходы

090

421605

369859

Прочие операционные расходы

100

(548905)

(411121)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

16979

51139

Текущий налог на прибыль

150

(9468)

(11224)

Санкции в бюджет и иные платежи

 151

202

193

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

7309

39722

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000. №117-ФЗ (ред. ФЗ от 05.04.2010 №41-ФЗ).

2. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (с изм. от 27.11.2006 № 156н).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №33н (в ред. от 27.11.2006 №156н)

4. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26Н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изм. от 27.11.2006 № 156н);

4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (ред. от 11.03.2009) «Об утверждении положении по бухгалтерскому учёту» Учётная политика организации» ПБУ 1/2008»

5. Приказ Минфина РФ от 06.07.98 №43н (ред. от 18.09.06) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту» Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99».

6. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 №91н (ред. от 27.11.2006 №156н) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»

6. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред от 24.02.09).

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 №129-ФЗ (ред. от 03.11.06).

8. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: - М.: Изд-во «Экзамен», 2008 г. - 416с.

9. Волошин Д. Основные средства по-новому. - 2006 г., 347 с.

10. Кондракова Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2007. - 488 с.

11. Маренков Н.Л. . Бухгалтерский учет и финансовая отчетность: - М.: Изд-во «Экзамен», 2007 г. - 336с.

12. Сергеева Т.Ю. Основные средства: Бухгалтерский и налоговый учет, Омега -Л, 2008 г., - 243 с.

13. Русакова Е.А. Амортизация объектов основных средств в учете// Главбух. - 2009. - № 21.

14. http://www.audit-it.ru/articles/account/a1/40671.html/ Обзор изменений в учете и налогообложении

15. http:// www.cons-plus.ru/buhgalter/pbu/

16. http://www.pravcons.ru/publ06-08-2008-4.php /Новые правила амортизации

Страница:


Подобные документы

  • Учёт ремонта и износа основных средств

    Понятия износа и амортизации. Основы учета амортизации основных средств. Методы начисления амортизации. Учёт амортизационных отчислений. Виды ремонта основных средств. Учёт затрат по начислению амортизации основных средств в программе 1С Бух 8.1.

    курсовая работа [84,4 K], добавлен 22.02.2012

  • Учёт основных средств

    Основные средства и задачи их учёта. Классификация, оценка, документальное оформление и аналитический учёт основных средств. Учёт амортизации (износа) основных средств. Учёт затрат на восстановление основных средств. Учёт переоценки основных средств.

    дипломная работа [37,5 K], добавлен 30.06.2008

  • Учёт амортизации основных средств

    Изучение понятия амортизации, денежного выражения износа основных средств в процессе их производительного функционирования. Физический и моральный износ основных средств. Исследование проблем учета амортизационной премии в бухгалтерском и налоговом учете.

    курсовая работа [38,9 K], добавлен 26.05.2015

  • Организация бухгалтерского учета амортизации и ремонта основных средств в организации в Островском филиале ГП КО "Костромалес"

    Понятие, классификация и оценка основных средств. Бухгалтерский учёт их износа и ремонта. Способы начисления амортизации. Организационно-правовая характеристика предприятия. Анализ коэффициентов ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

    курсовая работа [653,8 K], добавлен 26.06.2016

  • Амортизация и износ основных средств

    Значение износа и амортизации в воспроизводстве основных средств. Виды амортизационной политики. Анализ показателей износа и амортизации основных средств предприятия, проблемы и направления эффективности их использования. Разработка новой политики.

    курсовая работа [299,9 K], добавлен 16.06.2011

  • Учет амортизации основных средств

    Понятие амортизации (износа) основных средств и нормативное регулирование ее учета. Изучение сущности и механизма амортизации основных средств, порядок ее бухгалтерского учета на промышленных предприятиях. Оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

    курсовая работа [66,6 K], добавлен 21.05.2015

  • Учёт основных средств

    Экономическая сущность основных средств предприятия в условиях рынка. Классификация и структура. Методы оценки, износ, амортизация. Учет наличия, движения, переоценки и амортизации основных средств. Технико-экономическая характеристика предприятия.

    реферат [71,2 K], добавлен 21.03.2009

  • Учет ремонта основных средств

    Сущность основных средств предприятия, их классификация и оценка. Документальное оформление и учет затрат на их ремонт, выполненный подрядным и хозяйственным способами. Формирование и учет резерва на предстоящие расходы по ремонту основных средств.

    курсовая работа [1,9 M], добавлен 27.10.2010

  • Амортизация (износ) основных фондов

    Физический и моральный износ основных фондов. Амортизация как денежное выражение износа средств труда и возмещения части их стоимости путем переноса в затраты на готовую продукцию. Норма амортизации, ее экономический смысл. Амортизационные отчисления.

    презентация [159,5 K], добавлен 22.10.2013

  • Понятие износа и амортизации основных средств

    Понятие износа и амортизации основных средств. Нормы амортизации. Виды амортизационной политики предприятия. Метод (способ) уменьшаемого остатка. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Сравнительный анализ методов амортизации.

    курсовая работа [113,0 K], добавлен 20.07.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены