1 этап. Проверка внутреннего контроля операции по учету товаров.

1.1. Оценка внутреннего контроля за операциями по учету товаров.

С помощью вопросника была дана предварительная оценка системе внутреннего контроля данного участка. Обобщим полученные результаты в докладной записке аудитора.

В процессе тестирования была выявлена следующая недостаточность внутреннего контроля за операциями учета товаров и их реализацией:

· на предприятии не ведется контроль над ограничением количества находящихся на складе лиц.

В силу вышеуказанного обстоятельства рекомендуется ООО "Мастер" ежемесячно осуществлять контроль последовательности нумерации накладных и организовать ограничение доступа посторонних лиц.

1.2. Инвентаризация товаров.

Инвентаризация товаров осуществляется ежеквартально. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия.

Проверка фактического наличия товаров проводится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

С кладовщиками ООО ""Мастер" заключены договоры о полной материальной ответственности. По результатам инвентаризации оформляют описи в порядке и форме, установленными Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Так как инвентаризация на предприятии проводится ежеквартально и на момент аудиторской проверки инвентаризация уже была проведена, то можно проверить правильность ее проведения.

В результате проведенной инвентаризации (табл.3.6) в ООО "Мастер" была выявлена возникшая вследствие пересортицы недостача товара М10Г2К в объеме 10л. Учетная цена 1л. =120 руб., цена продажная 1л. =165 руб. Норма естественной убыли 3л.

Таблица 2.9

Сличительная ведомость

Выявленная недостача была поставлена в начет материально ответственному лицу в полной сумме без списания недостач в пределах норм естественной убыли.

Таблица 2.10

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

Таким образом, при проведении инвентаризации обнаружено было нарушение при списании недостачи в пределах норм естественной убыли.

2 этап. Проверка операций по учету товаров.

2.1 Проверка правильности оценки товаров.

Товары в ООО "Мастер" принимаются к учету по стоимости их приобретения. Что соответствует требованиям Положения по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов.

Ввиду большого количества ассортимента товаров, вариант учета товаров - количественно-стоимостной по ассортименту товаров.

Таким образом, учет товаров в ООО "Мастер" осуществляется по стоимости их приобретения.

2.2 Проверка правильности корреспонденции счетов, ведение аналитического и синтетического учета.

Источниками информации являются регистры бухгалтерского учета (карточка счета 41, анализ счета 41, анализ счета по субконто сч.41, оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, главная книга по строке сч.41) и первичные документы. Для учета товаров в рабочем плане счетов ООО "Мастер" предусмотрены следующие счета:

· Сч.41 "Товары";

· Сч.45 "Товары отгруженные";

· Сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

· Сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

· Сч.90 "Продажи".

Процедура исполнения состоит в прослеживании операций по учету приобретенных товаров (табл.2.11).

Таблица 2.11

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

Таким образом, ООО "Мастер" ведет правильную корреспонденцию счетов.

3. Проверка движения товаров на складах

3.1 Проверка правильности операций по движению товаров на складах.

ООО "Мастер" имеет склад моторных масел. При приемке товаров работники организации проверяют их количество и качество. Для оформления приемки товаров и тары применяют акты ТОРГ-1 - ТОРГ-6.

Когда товары пройдут окончательный контроль их отправляют на склад. Прием товара на складе оформляется накладной на внутреннее перемещение товаров, ТОРГ-13.

Отпуск товаров со склада покупателям осуществляется на основе товарной накладной ТОРГ-12.

Для проверки количества поступивших и вывезенных со склада товаров, кладовщик на основе вышеперечисленных документов составляет реестр, который предоставляет в бухгалтерию 1 числа каждого месяца.

Большое значение имеет проверка соответствия отражение движения товаров на складах и в бухгалтерском учете.

Проверим правильность отражения товаров за декабрь 2014 г., сопоставив накладные на внутреннее перемещение, передачу товаров, главной книгой и анализом счета по субконто по сч.41 в табл.2.12.

Таблица 2.12

Проверка соответствия отражения поступлений товаров в складском и бухгалтерском учете.

Данные проверки показали, что расхождений в отражении поступления товаров в складском и бухгалтерском учете нет.

Проверим реализацию товаров со склада в складском и бухгалтерском учете.

Таблица 2.13

Проверка соответствия отражения отгруженного товара в складском и бухгалтерском учете

Данные проверки показали, что расхождений в отражении отгруженного товара и в складском, и в бухгалтерском учете не наблюдается.

Проверим полноту оприходования товаров на склад. Для этого сверим показатели приобретенных товаров и оприходования их на склад.

Таблица 2.14

Полнота оприходования товаров на склад

Следовательно, товары в полном объеме были оприходованы на склад.

Аудит документации на реализацию и отпуск товаров.

Оформление и учет реализации товаров в торговой организации зависит от способа расчета за приобретаемый товар между покупателем и продавцом. Товары в организациях торговли реализуются как за наличный расчет, так и по безналичному расчету. Безналичные расчеты регулируются "Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации" от 09.07.92. При оптовых поставках возможны как поступления наличных денег в кассах (до предельной суммы по одному платежу, ограниченной в установленном порядке), так и перечислением средств безналичным путем на расчетный счет.

Проведена проверка "Журнала учета движения товаров на складе", в котором указаны порядковый номер, дата поступления (или отпуска), наименование товара, количество единиц и сумма поступления (или отпуска), фамилии, инициалы и подпись лица, выдавшего товар.

Проверена также отчетность о наличии и движении товаров, а также товарного отчета (код по ОКУД 0903025). Нумерация товарных отчетов последовательна с начала и до конца года с первого номера. Исправления и следы подчисток на товарных отчетах отсутствуют.

Проверим систему записей по учету реализации товаров, когда моментом реализации является отгрузка (табл.2.15).

Таблица 2.15

Схема корреспонденции счетов по учету реализации товаров по договору поставки, если моментом реализации является отгрузка

Нарушений не обнаружено.

Порядок проверки учета операций по реализации товаров за наличный расчет при использовании покупных цен показан в табл.2.16.

Таблица 2.16

Схема корреспонденции счетов по учету реализации товаров за наличный расчет по договору розничной купли-продажи

Таким образом, нарушения в реализации товаров и их документальном обеспечении отсутствуют.

2.5 Аудиторское заключение по итогам проверки

Аудиторское заключение

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При составлении аудиторского заключения аудиторская фирма должна принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиторское заключение представляет мнение аудиторской организации о достоверности отчетности. Мнение должно выражать оценку аудиторской организации соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в РФ.

Аудиторские заключения в зависимости от мнения, выраженного аудитором, делятся на безоговорочно положительные и модифицированные.

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Мы провели аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "Патриот" за май 2014 года. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "Патриот" состоит из: баланса, отчета о финансовых результатах.

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

Они включают в себя наименование, адресата, сведения об аудиторе, сведения об аудируемом лице, вводную часть, часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора, дату аудиторского заключения, подпись аудитора. К аудиторскому заключению должна быть приложена бухгалтерская отчетность, которая подтверждается. Все должно быть сброшюровано.

Аудитор несет ответственность за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения, в соответствии с российским правилом (стандартом)"Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после отчетной даты составления и представлении бухгалтерской отчетности".

Рабочая документация предъявляется либо контролеру, либо квалифицированному специалисту, не принимавшему участия в проверке. Проверяющие могут в случае необходимости дать в рабочих документах оценку действия проверяемого, изложить замечания, комментарии и рекомендации.

В стандарте аудиторской деятельности "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" подчеркивается, что проверка достоверности отчетности проводится с использованием основных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Список используемых источников

1. Гражданский кодекс РФ (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)

2. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 №46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с Федеральным стандартом аудиторской (ФСАД 1/2010, ФСАД 2/2010, 3/2010).

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014)

4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013)"О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)

5. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.03.2014)"Об аудиторской деятельности"

6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011)"Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

7. Приказ Минфина РФ от 16.08.2011 N 99н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010)"Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н" (вместе с "ФСАД 7/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства", "ФСАД 8/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам", "ФСАД 9/2011. Федеральный стандарт аудиторской деятельности. Особенности аудита отдельной части отчетности") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2011 N 21986)

8. Приказ Минфина РФ от 17.08.2010 N 90н (ред. от 16.08.2011)"Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010). Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2010 N 18934)

9. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности" (вместе с "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении", "Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2010 N 17736)

10. Ссылки электронный учебник: studentam.net http://www.alleng.ru/edu/econom5. htm,

11. http://azzfoto.com/geometriya/audit-elektronnyy-uchebnik-b7.html,

12. http://www.litsoch.ru/referats/read/33425/,

13. http://www.experto24.ru/bisnes-i-upravlenie/modificirovannoe-mnenie-auditora-v-zakljuchenii.html

14. Касьянова Г. Ю.22ПБУ: практический комментарий (4-е изд., перераб. и доп.). - М. АБАК. 2011. - 528c/

15. Андреев В.К. Правовое регулирование аудита в России. - М.: Инфра-М, 2010. - 127с.

16. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2012. - 464с.

17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е, переработанное и дополненное. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ”, 2011. - 275с.

18. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Серия Высшее образование. - Ростов н/Д: Феникс, 2012,-608с.

19. Суйц В.П. Аудит: учебник. - М.: Высшее образование, 2012. - 398 с.

20. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М.: ИКЦ "ДИС", 2012. - 256с.

21. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. - 544 с.

22. Данилевский Ю.А. Аудит. Учебное пособие. М.: ИД ФБК Пресс, 2011. -

23. 215 с.

24. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 356 с.

25. Смирнов С.А., Косорукова И.В. Аудит: учебно-практическое пособие. - М.: МЭСИ, 2011. - 542 с.

26. Подольский В.И. Аудит: учебник/под ред.В.И. Подольского. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2012. - 543 с.

27. Правила (стандарты) аудиторской деятельности - М.: "Современная экономика и право", ЮРАЙТ-М, 2010. - 134 с.

28. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету.5-е изд., перераб. и доп. - _М.: Проспект, 2011. - 464с.

Приложения

Приложение 1

Модифицированное заключение (отказ от выражения мнения)

Сведения об аудиторе

Наименование: ООО "ЭРНСТ ЭНД ЯНГ"

Местонахождение: 115035, Россия, г. Москва, Садовническая наб., д.77, стр.1.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г., дата внесения записи 5 декабря 2002 г., серия 77 №007367150, зарегистрировано Государственным учреждением Московская регистрационная палата 20 июня 2002 г. №108.877, за основным государственным регистрационным номером 1027739707203.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности №Е002138, утверждена приказом Министерства финансов РФ от 30 сентября 2002г. №223, выдана сроком на пять лет, продлена приказом Министерства финансов РФ №573 от 17 сентября 2007г. до 30 сентября 2012 г.

Сведения об аудируемом лице

Наименование: Открытое акционерное общество "АВТОВАЗ" (ОАО "АВТОВАЗ")

Местонахождение: 445024, г. Тольятти, Южное шоссе, 36.

Данные о регистрации в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице (номер и дата регистрационного свидетельства) за номером 1026301983113 от 23 сентября 2002 года, выдано Межрайонной инспекцией МНС России №2 по Самарской области.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "АВТОВАЗ" за период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "АВТОВАЗ" состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "АВТОВАЗ". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы не смогли присутствовать при инвентаризации товарно-материальных запасов из-за ограничений, установленных организацией "АВТОВАЗ".

Мы также не получили достаточных доказательств в отношении:

дебиторской задолженности;

выручки от реализации товаров, работ, услуг;

кредиторской задолженности;

нераспределенной прибыли (и т.п.).

Вследствие существенности указанных обстоятельств мы не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "АВТОВАЗ" и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации".

29 апреля 200 г.

Андрей Милинов,

Партнер

Руководитель аудиторской проверки

Анна Ярушинская

Квалификационный аттестат (общий аудит)

Приложение 4

104117, Россия, Московская область, Пушкинский район, г. Пушкино, ул. Московская, строение 6.

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью "Скайлайн-аудит".

Место нахождения: 111111, г. Москва, Дмитровское шоссе, д.59.

Государственная регистрация: свидетельство №966.669 о государственной регистрации ООО "Скайлайн-аудит" выдано Московской регистрационной палатой 19.12.01 года. Свидетельство о внесении ООО "Скайлайн-аудит" в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1887789886778 выдано Межрайонной инспекцией МНС России №66 по г. Москве 13.11.02 года.

Лицензия: лицензия на осуществление аудиторской деятельности №Е006666 выдана на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации №77 от 13.03.05 года. Срок действия - 5 (пять) лет.

Свидетельством №359 от 20.08.03 подтверждено членство ООО "Скайлайн-аудит" в Московской аудиторской палате.

Аудируемое лицо

Наименование: ООО "Чериот".

Место нахождения: 104117, Россия, Московская область, Пушкинский район, г. Пушкино, ул. Московская, строение 6.

Государственная регистрация: ООО "Чериот" поставлено на учет по месту нахождения 11.08.04 года Межрайонной инспекцией ФНС №13 по Московской области, выдано свидетельство сери 50№3779777.

Организации присвоен ИНН 5003066066 и КПП 500304004

ООО "Чериот" внесено в Единый государственный реестр юридических лиц записью от 11.08.04 года, выдано свидетельство серии 50№4889888 Межрайонной ИФНС №13 по Московской области.

Организации присвоен основной государственный регистрационный номер 1066011322666.

ООО "Чериот" внесено в Едины государственный реестр изменений сведений о юридическом лице, не связанных с несением изменений в учредительные документы записью от 13.01.06 года, выдано свидетельство серии 50№9911199 Межрайонной ИФНС №13 по Московской области, за ГРН - 2085003040510.

Аудиторской фирмой уровень существенности установлен в предела от 3 % (min) до 6 % (max) от удвоенной валюты баланса. Аудитор рассматривает следующую ситуацию: "Чериот" приобретает 25.11.2014 г. базу данных стоимостью 1 180 000 рублей (в т. ч. НДС). Вознаграждение, уплаченное посреднической организации, через которую была приобретена база данных составило 236 000 рублей (в т. ч. НДС). Организацией приобретены носители для базы данных, стоимость которых составила 141 600 рублей (в т. ч. НДС). В бухгалтерском учете бухгалтер сделал следующие проводки:

1) Приобретен объект НМА 25.11.2014 г:

Дт 08 Кт 60 1 180 000

2) Начислено вознаграждение, уплаченное посреднической организации:

Дт 91 Кт 76 200 000

3) Отражен НДС по данному вознаграждению:

Дт 19 Кт 76 36 000

4) Оприходованы носители:

Дт 08 Кт 60 120 000

5) Выделен НДС со стоимости носителей:

Дт 19 Кт 60 21 600

6) Принят к учету объект НМА 27.11.2013 г.:

Дт 04 Кт 08 1 300 000

Ошибка здесь следующие:

в соответствии с пп. в п.2 ПБУ 14/2007 "Настоящее Положение не применяется в отношении материальных носителей (вещей), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации". Т.е. носители для базы данных не являются НМА;

в соответствии с п.8 ПБУ 14/2007 "Расходами на приобретение нематериального актива являются вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив". В данном примере такие расходы не были включены в первоначальную стоимость НМА;

в соответствии с п.10 ПБУ 14/2007 "не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива возмещаемые суммы налогов". В данном случае НДС включили в первоначальную стоимость.

Рассмотрим, на какие строки бухгалтерской отчетности оказали влияние данные ошибки (таблица 1).

Таблица 1 - Влияние выявленных нарушений в учете НМА на данные бухгалтерской отчетности

Рассчитаем, на какую сумму будет искажена нераспределенная прибыль в бухгалтерском балансе и какое влияние окажут данные ошибки на отчет о прибылях и убытках (таблица 2).

Таблица 2 - Влияние выявленных ошибок на отчет о прибылях и убытках

Теперь рассчитаем, являются ли данные ошибки существенными и всеобъемлющими. Расчет уровня существенности и сопоставление выявленной ошибки приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Расчет уровня существенности и сопоставление с выявленной суммой ошибки

Как видно из таблицы 3, данные ошибки существенно исказили такие строки, как "Запасы" и "НДС по приобретенным ценностям". Кроме того, суммарное искажение оказало всеобъемлющее влияние: на сумму активов предприятия (баланс); на отчет о прибылях и убытках. Кроме того, неверно рассчитаны, а соответственно, и уплачены в бюджет НДС, а также налог на прибыль организации. В связи с этим аудитору следует выразить отрицательное мнение. Часть, содержащая основания для выражения отрицательное мнение, и часть, содержащая само мнение, представлены ниже.

Основание для выражения отрицательного мнения

По статье "Нематериальные активы" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 г. не отражена стоимость посреднических услуг по приобретению базы данных в размере 200 тыс. рублей. В связи с тем, что данные расходы были отражены в составе прочих, по статье "Нераспределенная прибыль" этого же бухгалтерского баланса не отражена прибыль в размере 160 тыс. рублей, соответственно по статье "Задолженность по налогам и сборам" не отражен налог на прибыль в размере 40 тыс. рублей. Кроме того, по статье "Нематериальные активы" отражена сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на стоимость указанной базы данных, в размере 180 тыс. рублей. Как следствие, это сумма не отражена по строке "Налог на добавленную стоимость". По статье "Запасы" бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 г. не отражена стоимость носителей в размере 120 тыс. рублей, в связи с тем, что данные расходы отражены по статье "нематериальные активы".

Отрицательное мнение

По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, бухгалтерская отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации Чериот по состоянию на 31 декабря 2014 г., результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Директор ООО "Альфа" Больт Т.В.

(аттестат на право осуществления общего аудита № К 018342 от 19.10.2006 выдан на неограниченный срок, ОРНЗ 1061010106)

Размещено на Allbest.ru