Консолидированная бухгалтерская отчетность
Содержание консолидированной бухгалтерской отчетности, практический анализ формирования ее показателей. Порядок формирования форм бухгалтерской отчетности. Формирование отчетов о прибылях и убытках, изменениях капитала, движении денежных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.09.2012 |
| Размер файла | 58,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки.
Финансовой деятельностью в целях составления формы N 4 считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав:
собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и т.п.);
заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы, предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и т.п.).
В разделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" также отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по финансовой аренде (лизинговые платежи).
Таблица 4
Порядок формирования Отчета о движении денежных средств на предприятии
|
Наименование показателя |
Код строки |
Движение денежных средств |
|||||||||
|
По текущей деятельности |
По инвестиционной деятельности |
По финансовой деятельности |
|||||||||
|
Д-т |
К-т |
Содержание операции (сумма, руб.) |
Д-т |
К-т |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
Содержание операции |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
020 |
51 |
62 |
Поступила выручка от покупателей (64474) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
|
Средства, направленные на оплату товаров, работ, услуг |
041 |
60 |
51 |
Оплачена поставка сырья (31091) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
|
Средства, направленные на оплату труда |
042 |
70 |
50 |
Выплачена зарплата (17966) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
|
Средства, направленные на выплату процентов |
043 |
91 |
51 |
Уплачены % по кредитам (3665) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
|
Средства, направленные на расчеты по налогам и сборам |
044 |
68, 69 |
51 |
Уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды (10603) |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Таблица 5
Результаты взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности
|
№ п\п |
Сопоставление показателей |
Нормативные акты |
Примечания |
||||
|
Форма № 1 |
Форма № 2 |
Форма № 3 |
Форма № 4 |
||||
|
1 |
С.120 (гр.3) |
--- |
С. 200 (гр.3 и 4) |
--- |
ПБУ 6/01 "Учет основных средств" |
Основные средства, амортизация |
|
|
2 |
С.135 (гр.3) |
--- |
С. 200 (гр.3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
3 |
С.110 (гр.3) |
--- |
С. 200 (гр.3 и 4) |
--- |
ПБУ 4/01 "Учет нематериальных активов" |
Нематериальные активы |
|
|
4 |
210, 211, 214 (гр.3) |
--- |
170, 171 (гр.3-6) |
--- |
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" |
Резервы под снижение материальных ценностей |
|
|
5 |
260 (гр.3) |
--- |
--- |
100, 110-130, 150-170, 190, 210-310, 350-390 420, 430 (гр.3 и 4) |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Касса, расчетные счета, валютные счета, специальные счета, переводы в пути |
|
|
6 |
140, 250 (гр.3) |
--- |
172, 173 (гр.3 и 6) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
|
|
7 |
620, 621, 230, 240, 231, 241, (гр.3) |
--- |
200 (гр.3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками |
|
|
8 |
610, 510 (гр.3) |
--- |
200 (гр.3 и 4) |
--- |
ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
9 |
--- |
010 (гр.3 и 4) |
--- |
110 (гр.3 и 4) |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Выручка от продажи, средства, полученные от заказчиков |
|
|
10 |
--- |
020 (гр.3 и 4) |
--- |
120 (гр.3 и 4) |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Себестоимость продукции |
|
|
11 |
620, 624 (гр.3) |
--- |
200 (гр.3 и 4) |
--- |
Налоговый кодекс РФ |
Расчеты с бюджетом |
|
|
12 |
410 (гр.3) |
--- |
010, 051, 121 (гр.3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Уставный капитал |
|
|
13 |
430, 431, 432 (гр.3) |
--- |
030, 044, 110 (гр.3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Резервный капитал |
|
|
14 |
420 (гр.3) |
--- |
070, 022, 082 (гр.3 и 4) |
--- |
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации |
Добавочный капитал |
|
|
15 |
470 (гр.3) |
190 (гр.3 и 4) |
021, 081 (гр.3 и 4) |
--- |
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" |
Нераспределенная прибыль |
Заключение
Главная задача в области консолидированной финансовой отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи необходимо установить обязательное составление консолидированной финансовой отчетности по МСФО, а также обязательный аудит и публикацию ее.
Согласно приказу №180 "Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в российской федерации на среднесрочную перспективу" указаны этап перевода на МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) консолидированной отчетности.
Под общественно значимыми предприятиями понимаются два вида компаний: открытые акционерные общества, в которые входят несколько отдельных предприятий и финансовые учреждения, оказывающие услуги фирмам и гражданам (банки прежде всего). Их объединяет общий признак - большое число заинтересованных лиц, прямо не участвующих в управлении этими компаниями, и потому нуждающихся в качественной информации о том, что там происходит.
2008 - 2010 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов, включая общественно значимые, ценные бумаги которых обращаются на фондовых рынках других стран и которые составляют такую отчетность по иным международно признаваемым стандартам.
Таким образом к 2010 году все предприятия составляющие консолидированную отчетность должны будут представлять ее в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Под общественно значимыми предприятиями понимаются два вида компаний: открытые акционерные общества, в которые входят несколько отдельных предприятий и финансовые учреждения, оказывающие услуги фирмам и гражданам (банки прежде всего). Их объединяет общий признак - большое число заинтересованных лиц, прямо не участвующих в управлении этими компаниями, и потому нуждающихся в качественной информации о том, что там происходит.
Приводя аргументы в пользу представления консолидированной отчетности, необходимо отметить и некоторые ограничения ее возможностей. Если прибыль компании в значительной степени определяется какой-то одной производственно-технологической линией или отдельной региональной единицей, а аналитические расшифровки в отчете отсутствуют, консолидированная отчетность не вскрывает эту особенность данной компании. Точно также по сводной отчетности невозможно выявить, если в корпорации убыточные подразделения, в каких производственных и финансовых отношениях находятся дочерние компании и др. Именно по этой причине годовые отчеты становятся все более содержательными, и дополнительно в них приводятся разнообразные аналитические данные.
Перевод на МСФО это, прежде всего эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход в процессе формирования финансовой информации. Это особенно актуально в настоящее время, когда предъявляются качественно новые требования к компаниям, желающим успешно конкурировать на международных рынках.
Список литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями)"О бухгалтерском учете".
2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/09). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н
3. Положение по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" (ПБУ 11/2000). Утверждено приказом Минфина от 13 января 2000 г. №5н
4. В.П. Астахов Бухгалтерский финансовый учет - М.: ИКЦ "МарТ", 2003г. - 928с.
5. В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотников, О.В. Иванова Анализ финансовой отчетности - М.: Кнорус, 2005г - 336с.
6. М.А. Булатов Теория бухгалтерского учета - М.: Издательство "Экзамен", 2009г. - 224с.
7. Л.В. Донцов, Н.А. Никифоров Анализ финансовой отчетности - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008г. - 336с.
8. В.Н. Журавлев Читаем баланс - М.: ООО "Статус-Кво 97", 2005г. - 456с.
9. Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет - М.: ИНФА-М, 2009г. - 319с.
10. В.В. Ковалев Финансовая отчетность и ее анализ - М.: Проспект, 2008г. - 263с.
11. В.В. Патров В.А. Быков Бухгалтерская отчетность организации - М.: 2005г. - 245с.
12. С.И. Пучкова Бухгалтерская (финансовая) отчетность - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010г. - 272 с.
Приложения
Приложение 1
БАЛАНС
На 1 января 2010 года
ОАО "Лотос"
Регистрационный номер 1481 Бик-код 044525225
|
Руб. |
Руб. |
||
|
01.01.2009 |
31.12.2009 |
||
|
АКТИВ |
|||
|
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы |
31,574 |
20,162 |
|
|
Основные средства, в том числе: |
19,343,872 |
19,089,215 |
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
- |
207 |
|
|
здания, машины и оборудование, сооружения |
19,238,391 |
18,976,018 |
|
|
другие виды основных средств |
105,481 |
112,990 |
|
|
Незавершенное строительство |
2,362,100 |
2,486,803 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе: |
432,246 |
418,126 |
|
|
инвестиции в дочерние общества |
46,977 |
46,977 |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
297 |
298 |
|
|
инвестиции в другие организации |
353,453 |
353,453 |
|
|
займы, предоставленные на срок более 12 месяцев |
14,038 |
14,038 |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
17,481 |
3,360 |
|
|
ИТОГО внеоборотные активы |
22,169,792 |
22,014,306 |
|
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Запасы |
658,775 |
962,741 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
856,180 |
598,539 |
|
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев |
- |
10,951 |
|
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, в том числе: |
4,079,046 |
3,272,915 |
|
|
покупатели и заказчики |
3,454,402 |
2,827,990 |
|
|
векселя к получению |
91,186 |
13,732 |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ |
215 |
- |
|
|
авансы выданные |
333,446 |
272,625 |
|
|
прочие дебиторы |
199,797 |
158,568 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
137,919 |
26,438 |
|
|
Денежные средства |
243,775 |
370,972 |
|
|
ИТОГО оборотные активы |
5,975,695 |
5,242,556 |
|
|
ВСЕГО АКТИВЫ |
28,145,487 |
27,256,862 |
|
|
ПАССИВ |
|||
|
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
|
Уставный капитал |
897,363 |
897,363 |
|
|
Добавочный капитал |
20,851,948 |
20,982,439 |
|
|
Фонд социальной сферы |
202,189 |
195,831 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
26,880 |
- |
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
(1,422,030) |
(1,395,150) |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
- |
1,005,073 |
|
|
ИТОГО собственный капитал |
20,556,350 |
21,685,556 |
|
|
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
110,762 |
265,495 |
|
|
КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|||
|
Займы и кредиты, в том числе: |
253,214 |
222,223 |
|
|
кредиты банков |
249,000 |
222,000 |
|
|
займы |
4,214 |
223 |
|
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
6,851,787 |
4,909,743 |
|
|
поставщики и подрядчики |
5,537,714 |
3,152,798 |
|
|
векселя к уплате |
232,503 |
10,221 |
|
|
задолженность по оплате труда перед персоналом |
32,371 |
31,599 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
25,952 |
12,417 |
|
|
задолженность перед бюджетом |
154,815 |
395,723 |
|
|
авансы полученные |
185,103 |
791,360 |
|
|
прочие кредиторы |
683,329 |
515,625 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
400 |
400 |
|
|
Доходы будущих периодов |
372,974 |
173,445 |
|
|
ИТОГО краткосрочные пассивы |
7,478,375 |
5,305,811 |
|
|
ВСЕГО ПАССИВЫ |
28,145,487 |
27,256,862 |
|
Приложение 2
----------¬
на _01 Января __ 2010 г. ¦ КОДЫ ¦
+---------+
Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710001 ¦
+--T---T--+
Дата (год, месяц, число) ¦05¦02 ¦20¦
+--+---+--+
Организация _ОАО «Лотос» ______ по ОКПО ¦59536983 ¦
+---------+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦7451188206
+---------+
Вид деятельности ___ по ОКВЭД ¦ 16240 ¦
+----T----+
Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦
________ОАО_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ 67 ¦ 16 ¦
+----+----+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦
(ненужное зачеркнуть) L----------
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
659 000 |
||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(451 493) |
||
|
Валовая прибыль |
029 |
207 507 |
||
|
Коммерческие расходы |
030 |
(38 953) |
||
|
Управленческие расходы |
040 |
(64 687) |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
103 867 |
||
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
15 000 |
||
|
Проценты к уплате |
070 |
(30 000) |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
50 000 |
||
|
Прочие операционные доходы |
090 |
147 100 |
||
|
Прочие операционные расходы |
100 |
(86 459) |
||
|
Внереализационные доходы |
120 |
121 740 |
||
|
Внереализационные расходы |
130 |
(44 140) |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
277 108 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
0 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
146 |
0 |
||
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
66 506 |
||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
210 602 |
||
|
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
0 |
||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
0 |
||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
202 |
0 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012Понятие бухгалтерской отчетности, ее виды и назначение. Этапы формирования и требования к составлению отчетов. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Раскрытие учетной политики. Порядок представления отчетности.
курсовая работа [72,4 K], добавлен 03.05.2009Подготовительная работа, предшествующая составлению отчетности. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала и движении денежных средств. Взаимоувязка показателей форм годовой отчетности. Специализированная отчетность и порядок ее составления.
отчет по практике [171,6 K], добавлен 14.10.2014Особенности формирования бухгалтерской отчетности, требования к ее составляющим. Характеристика сути бухгалтерского баланса, составление отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Формы отчетов и приложений.
реферат [40,1 K], добавлен 27.09.2010Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 10.10.2014Состав и основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс: отчет о прибылях и убытках, движении капитала, денежных средств. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и составления сводной бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 28.04.2008Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Порядок заполнения форм отчётности: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Взаимоувязка показателей данных форм.
курсовая работа [97,0 K], добавлен 16.11.2011Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.
курсовая работа [154,7 K], добавлен 09.02.2011
