Анализ годовой бухгалтерской отчётности

Значение, намного превышающее единицу, свидетельствует об избыточном «страховом запасе» денежных средств, вследствие чего денежные средства предприятия используются с недостаточной эффективностью. Таким образом, оптимальное значение этого коэффициента - чуть больше единицы.

Сведем коэффициенты платёжеспособности в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ коэффициентов платёжеспособности ОАО«РЖД» станции Инская за 2009-2010 гг

Показатель	на 01.01.09	на 01.01.10	рекомендуемые значения
Коэффициент долгосрочной платёжеспособ-ности (Кдолг.пл.)	0,011	0,085	< 1
Коэффициент общей степени платёжеспособ-ности (Кобщ.пл.)	2,376	2,320	> 2
Коэффициент общей степени платёжеспособ-ности (К4)	0,394	0,380	-
Коэффициент оперативной платёжеспособ-ности (Копер.пл.)	0,005	0,019	чуть больше 1

Коэффициент на долгосрочную перспективу характеризует возможности локомотивного депо станции Инская расплатиться по долгосрочным заёмным средствам собственными средствами (капиталом), коэффициент меньше единицы, к концу периода увеличился с 0,011 до 0,085. Тенденция в сторону увеличения считается отрицательной, низкая перспектива расплатиться по долгосрочным заёмным средствам собственным капиталом.

Коэффициент общей степени платёжеспособности в нашем случае находятся в пределах нормы. В результате исследования видна динамика этого показателя и формируется его сравнение с указанным нормативом. Расчёт платёжеспособности проводится на конкретную дату. Полученная оценка субъективна и может быть выполнена с различной степенью точности. Для подтверждения платёжеспособности проверяют: наличие денежных средств на расчётных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения, запасы. Все перечисленные активы должны иметь оптимальную величину. С одной стороны, чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероятностью можно утверждать, что локомотивное ремонтное депо располагает достаточными средствами для текущих расчётов и платежей.

К4 показывает сроки возможного погашения всей кредиторской задолженности, если всю выручку направлять на расчёты с кредиторами.

Коэффициент оперативной платёжеспособности показывает возможность предприятия расплатиться с другими предприятиями на конкретную дату. Значение нашего коэффициента меньше единицы, это означает необходимость привлечение краткосрочных кредитов, либо необходимость реструктуризации обязательств, которые необходимо погасить в настоящем.

Подводя итоги, необходимо отметить, что в целом ОАО «РЖД» станция Инская является платёжеспособным предприятием, но чтобы сохранить и улучшить показатели платёжеспособности, предприятию необходимо использовать в своей финансово-хозяйственной деятельности основные методы обеспечения платёжеспособности:

- поддержание положительного значения показателя собственных оборотных средств;

- поддержание финансовых коэффициентов ликвидности в пределах допустимых значений;

- увеличение доли денежных средств от выручке;

- ускорение оборачиваемости оборотных активов и их элементов;

- отслеживание неплатёжеспособности дебиторов и принятие мер по погашению их задолженности;

- сокращение финансового цикла и др.

Таким образом, локомотивное ремонтное депо не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода, поскольку условия абсолютно ликвидного баланса не выполняется. Коэффициент общей степени платёжеспособности находятся в пределах нормы, платёжеспособность на долгосрочную перспективу положительна, коэффициент текущей ликвидности снижается (<2), платёжеспособность не значительно падает, существует необходимость привлечение краткосрочных кредитов.

ГЛАВА 3 Разработка рекомендаций по формированию бухгалтерской отчётности и улучшению финансового состояния ОАО «РЖД» дирекции по ремонту и техническому обслуживанию локомотивов ТЧР - 5 станции Инская

3.1 Автоматизация бухгалтерской отчётности на предприятии

В ОАО «РЖД» станции Инская при автоматизации бухгалтерской (финансовой) отчётности необходимо использовать программу 1С:Бухгалтерия, которая является универсальной системой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учёта по различным разделам.

Аналитический учёт ведется по объектам аналитического учета (субконто) в количественном и стоимостном выражениях.

Программа 1С:Бухгалтерия предоставляет возможность ручного и автоматического использования ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

- план счетов и виды субконто;

- список видов объектов аналитического учйта;

- списки объектов аналитического учёта (субконто);

- константы;

- операции и проводки и т.д.

При ведении учёта в 1С:Бухгалтерии наиболее удобна работа «от документа», когда первичный учётный документ к финансово-хозяйственной операции (накладная, акт, приходный ордер) создается на компьютере и при проведении автоматически формирует проводки, соответствующие данной операции, и тем самым изменяются итоги по бухгалтерским счетам, указанном в проводке.

На основании введенных проводок выполняется расчёт итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчёт итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчёт).

После расчёта итогов программа формирует различные ведомости:

- сводные проводки;

- оборотно-сальдовую ведомость;

- оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учёта;

- карточка счета;

- карточка счёта по одному объекту аналитического учёта;

- анализ счёта (аналог главной книги);

- анализ счёта по датам;

- анализ счёта по объектам аналитического учёта;

- анализ объекта аналитического учёта по всем счетам;

- карточка объекта аналитического учёта по всем счетам;

- журнальный ордер.

Использование программы 1С:Бухгалерия - существенное облегчает труд бухгалтера, освобождая его от рутинной необходимости переписывать одни и те же суммы из одного отчёта в другой, высвобождая время для контрольно-аналитической работы - финансового анализа, планирования, прогнозирования, перераспределения ресурсов.

Типовая конфигурация.

Типовая конфигурация является готовым решением по автоматизации большинства участков бухгалтерского учёта.

В программе существует режим формирования произвольных отчётов, позволяющий на определённом бухгалтерском языке описать форму и содержание отчёта, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учёта. С помощью данного режима реализованы отчёты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчётов для анализа финансово-хозяйственной деятельности локомотивного ремонтного депо в произвольной форме.

Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Сетевая версия программы 1С: Предприятие позволяет организовать большое число рабочих мест в файл - серверной или клиент - серверной архитектуре.

Программа 1С: Предприятие позволяет вести бухгалтерский учёт в соответствии с основными положениями бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в РФ. Компьютерный учёт на базе 1С: Предприятие строится согласно учётной политике, все изменения в учётной политике вводятся с начала финансового года. Специфика финансово-экономической деятельности локомотивного ремонтного депо, цели и задачи бухгалтерского учёта отражаются путём настройки типовой конфигурации Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры и создания БД нормативно-справочной информации.

По классификации компьютерных систем программа 1С: Предприятие относится к категории бухгалтерских конструкторов, а также комплексных бухгалтерских систем. По составу функций системы управления её можно отнести к классу информационных систем предприятия.

Еще одним очень важным этапом автоматизации бухгалтерской отчётности на предприятии, является электронный документооборот с налоговой службой.

Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ ввел в Налоговый кодекс положения, согласно которым многие документы можно отправлять в налоговую инспекцию и получать от чиновников в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Это касается, в частности, актов сверки расчётов. Нововведение вступило в силу с 2 сентября 2010г.

Введение электронного документооборота было призвано максимально снизить количество личных встреч бухгалтеров и налоговых инспекторов. Это безусловно удобно. Такие взаимоотношения экономят деньги, нервы и время как представителям предприятий, так и сотрудникам инспекций.

3.2 Рекомендации по улучшению финансово-экономического состояния ОАО «РЖД» станции Инская

Проведённый анализ баланса ОАО «РЖД» станции Инская позволил выявить следующие моменты в финансово-экономической деятельности организации:

- имущество локомотивного ремонтного депо станции Инская уменьшилось на 6529 млрд. руб., или 14,3%. Изменение структуры стоимости имущества произошло в сторону увеличения удельного веса в нём оборотных средств. Несмотря на рост мобильности имущества, предприятию необходимо оценить причины и обоснованность сдвигов в его структуре;

- к концу 2010 года существенно улучшилось финансово-экономическое состояние депо станции Инская. Наиболее показательным фактором является динамика снижения кредиторской задолженности. Если на начало 2009 года долг составлял 226 млрд. руб., то на конец 2010 года - 42 млрд. руб.;

- из рассчитанных показателей платёжеспособности к концу 2010 года соответствуют нормативному значению общий показатель ликвидности (2,237), коэффициент «критической оценки» (2,24) и коэффициент текущей ликвидности (2,267), что говорит о возможности локомотивного ремонтного депо рассчитаться по краткосрочным обязательствам, что положительно влияет на работу депо в целом;

- коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчётного периода составил 0,009, т.е. платёжеспособность ремонтного депо на конец 2010 года уменьшилась;

- в целом можно сказать, что ликвидность ОАО «РЖД» станции Инская к концу 2010 года увеличилась, предприятие является платёжеспособным;

- проанализировав ликвидность локомотивного ремонтного депо, можно сделать вывод: за отчётный период (2009 - 2010 гг.) предприятие нельзя признать абсолютно ликвидным, так как не все из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса. Наблюдается существенный недостаток абсолютно-ликвидных активов: денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Для улучшения финансово-экономического состояния начальнику депо ОАО «РЖД» станции Инская необходимо разработать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. Добиться этого можно путём снижения уровня запасов неходовых товаров, увеличения источников собственных средств, либо за счёт привлечения долгосрочных займов и кредитов.

Резервы улучшения финансово-экономического состояния локомотивного ремонтного депо могут быть выявлены с помощью маркетингового анализа по изучению спроса и предложения, расширения рынков сбыта и формирования на этой основе оптимального ассортимента.

Для повышения деловой активности, финансовой устойчивости и платёжеспособности ремонтному депо станции Инская можно порекомендовать увеличивать величину собственных оборотных средств, которые можно использовать для полного покрытия запасов. Для этого необходимо привлекать долгосрочные кредиты и займы, которые увеличат величину собственных оборотных средств предприятия и избегать наращивания краткосрочной задолженности локомотивного депо.

Кроме того, нужно снизить величину материальных запасов предприятия путём, используя методики, разработанные в финансовом менеджменте (расчёт оптимальной величины запасов). Удовлетворительность бухгалтерского баланса определяется по основным показателям: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления платёжеспособности, коэффициент утраты платёжеспособности.

Причины финансовой несостоятельности можно классифицировать на внешние и внутренние. К внешним причинам относят, прежде всего, экономические факторы (общий спад производства в стране, кризис неплатежей, банкротство должников), политические (политическая нестабильность общества, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, условия экспорта и импорта), а также уровень развития науки и техники (устаревшая технология, недостаточность капиталовложений в наукоёмкие производства, неудовлетворительный ход конверсии и др.).

Для того чтобы смягчить воздействие такого рода факторов, ОАО «РЖД» станции Инская необходимо провести следующие меры.

Надёжным методом улучшения финансово-экономического состояния считается диверсификация производства, т.е. распределение активов по различным видам хозяйственной деятельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной деятельности.

Среди внутренних факторов возникновения неплатежей можно выделить те, устранение которых напрямую зависит от успешной совместной работы бухгалтерии и менеджмента. К ним относятся: дефицит собственных оборотных средств, рост дебиторской и кредиторской задолженности, несовершенство механизма определения фактической цены реализации продукции и низкая договорная дисциплина.

Погашение дебиторской задолженности предприятия является существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление финансового положения локомотивного ремонтного депо.

Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является не отрегулированность отношений локомотивного ремонтного депо и кредитных учреждений, приводящих к серьезному финансовому кризису.

При составлении и заключении договора на расчётно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими рекомендациями:

- договорные взаимоотношения с банком должны предусматривать оплату за временное пользование денежными средствами предприятия, находящимися на расчётном счёте;

- в договоре должно быть определено, что зачисление средств предприятия на расчётный счёт производится в течение операционного дня на дату поступления платёжных документов, в случае задержки поступления банк обязан уплатить неустойку за каждый день просрочки;

- банку определить финансовую ответственность, за задержку платежей в связи с неправильной адресацией платёжных документов, с начислением неустоек за каждый день простоя;

- банку принимать и выдавать денежные средства по первому требованию клиента в пределах сумм, имеющихся на его расчётном счёте, и в пределах лимита, предусмотренных заявкой кассового обслуживания;

- в случае неоднократного нарушения банком своих обязательств, локомотивное ремонтное депо оставляет за собой право расторгнуть договор на расчётно-кассовое обслуживание в одностороннем порядке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе был проведен анализ формирования финансовой отчётности ОАО «РЖД» дирекции по ремонту и техническому обслуживанию локомотивов ТЧР - 5 станции Инская.

Подводя итоги проделанной работе, хотелось бы отметить, что в соответствии с нормативно-правовыми документами локомотивное ремонтное депо составляет и передает в соответствующие организации квартальную и годовую финансовую отчётность, в состав которой включаются:

- бухгалтерский баланс - форма № 1;

- отчёт о прибылях и убытках - форма № 2;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах:

- отчёт об изменениях капитала - форма № 3;

- отчёт о движении денежных средств - форма № 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5.

Значение анализа бухгалтерского баланса обусловлено необходимостью оценки финансово-экономической устойчивости, что позволяет внешним субъектам анализа (особенно инвесторам) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года).

Поскольку в условиях рыночной экономики осуществление процесса производства, его расширению, удовлетворение социальных и других нужд предприятия производится за счет самофинансирования, т.е. собственных, а при их недостаточности - заёмных, то большое значение имеет финансово-экономическая независимость от внешних заёмных источников, хотя обойтись без них практически невозможно. Поэтому изучается соотношение заёмного, собственного и общего капитала (фонда) с различных позиций.

Проведенный анализ отчётности ОАО «РЖД» станции Инская показал, что в целом финансово-экономическое положение локомотивного ремонтного депо достаточно стабильно, для улучшения финансового состояния. Начальнику локомотивного ремонтного депо станции Инская необходимо разработать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансово-хозяйственных показателей.

Основываясь на проделанной работе по изучению возможности улучшения финансово-экономического состояния предприятия можно предложить следующие шаги:

- снизить кредиторскую задолженность, увеличив долю собственных средств за счёт реализации части оборотных средств;

- увеличить оборачиваемость оборотных активов за счёт снижения материалоёмкости работ и снижения стоимости оборотных средств в два раза, за счёт более медленного роста оборотных активов и повышения материалоотдачи;

- улучшив показатели ликвидности активов, взять среднесрочный или долгосрочный кредит (на 2 года) на пополнение и обновление основных средств, технологии строительных работ, повышения производительности труда;

- планировать объёмы реализации транспортных услуг в соответствии с анализом роста их себестоимости - темп роста объёмов реализации должен на 20-30% опережать темп роста себестоимости, тоже касается и выручки;

- пересмотреть ценовую политику заключения договоров и реализации работ - доля цены в приросте выручке не должна быть ниже 50%;

- вести анализ себестоимости по переменным и постоянным затратам, не допускать рост переменных, материальных затрат по отношению к росту выручки;

- вести переговоры с финансовыми организациями по переуступке части или всей долгосрочной дебиторской задолженности, или обменять ее на имеющиеся ресурсы покупателей и заказчиков продукции;

- контролировать трудовые затраты - не допускать опережение темпов роста заработной платы темпов роста производительности труда.

В результате произведенных мероприятий ОАО «РЖД» дирекция по ремонту и техническому обслуживанию локомотивов ТЧР - 5 станции Инская повысит платёжеспособность и, укрепив материальную базу, может достичь состояния экономического роста.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1 Налоговый кодекс Российской Федерации : [ч. 1-2 : с изменениями и дополнениями]. - М. : Статут , 2011. - 885, [1] с.

2 О бухгалтерском учёте: Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-Ф3// Российская газета. - 1996. - 28 ноября.

3 Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ: приказ МФ № 34н от 29 июля 1998 г. (ред.от 24.12.2010) // Российская газета. - 1998. - 31 октября.

4 План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. - 30 с.

5 Положение по бухгалтерскому учёту «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н (ред.от 25.10.2010) // Российская газета. - 2001. - 25 июля.

6 Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01: приказ МФ РФ от 30 марта 2001 г. № 26н // Российская газета. - 2001. - 16 мая.

7 Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 32н. (ред. от 08.11.2010) // Российская газета. - 1999. - 22 июня.

8 Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 08.11.2010) // Российская газета. - 1999. - 22 июня.

9 О формах бухгалтерской отчётности организаций: приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67 н. // Российская газета. - 2003. - 25 августа.

10 Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организаций. - М.: Изд-во «Перспектива», 2000. - 656 с.

Учебная и научная литература

11 Акчурина Е.В. Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли: Учеб.-практ. пособие. - М.: Ось-89, 2009. - 366 с.

12 Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М.: Инфра - М, 2008. - 617 с.

13 Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 367 с.

14 Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега - Л, 2009. - 408 с.

15 Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - М.: Омега - Л, 2008. - 270 с.

16 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: МарТ, 2008. - 447 с.

17 Бариленко В.И. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, О.В. Кайро; под общ. ред. В.И. Бариленко. - 2-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2008. - 416 с.

18 Бородина В.В. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие для вузов. - М.: Кн. мир, 2008. - 238 с.

19 Бухгалтерский учёт в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 376 с.

20 Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 719 с.

21 Геворкян Е.А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле: Учеб. пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Маркетинг; Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. - 220 с.

22 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 5-е изд., ререраб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 368 с.

23 Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учёт в торговле: Учеб.-практ. курс для вузов. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2008. - 460 с.

24 Кожинов В.Я. Бухгалтерский учёт в торговле: Типовые хоз. операции и ситуации. - М.: Экзамен, 2008. - 511 с.

25 Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учёт в торговле: Оптовая торговля. Розничная торговля. Общественное питание. Заготовительные предприятия. - М.: Приор, 2007. - 352 с.

26 Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учёт в оптовой торговле: По новому Плану счетов: Учеб.-практ. пособие для вузов. - М.: Приор, 2009. - 272 с.

27 Патров В.В., Пятов М.Л. Оптовая торговля: документальное оформление, бухгалтерский учёт и налогообложение товарных операций. - М.: МЦФЭР, 2008. - 253 с.

28 Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчётности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - М.: КНОРУС, 2007. - 320 с.

29 Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчётности организации: Учеб. пособие для студентов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 583 с.

30 Симонова М.Н., Маковский А.А. Бухгалтерский учёт в торговле: Учеб. пособие для вузов. - 3-е изд. - М.: Филинъ, 2008. - 300 с.

31 Соснаускене О.И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности: Практическое пособие / О.И. Соснаускене, Н.В. Драгункина. - М.: Экзамен, 2008. - 224 с.

32 Челюбеева Р.Т. и др. Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой и розничной торговле: Учеб.-практ. пособие для вузов / Р.Т. Челюбеева, А.С. Писаренко, Н.Т. Волкова. - М.: Изд-во Даш-ков и К^о, 2007. - 112 с.

33 Экономический анализ: Учеб. / Под ред. Г.В. Савицкой. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2009. - 651 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Структура актива и пассива баланса

Рисунок А.1 - Структура актива на начало периода

Рисунок А.2 - Структура актива на конец периода

Рисунок А.3 - Структура пассива на начало и конец периода

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Коэффициенты ликвидности и платёжеспособности ОАО «РЖД» станции Инская за 2009 - 2010гг.

Рисунок Б.1 - Коэффициент ликвидности ОАО «РЖД» станции Инская за 2009 - 2010г.

Рисунок Б.2 - коэффициент платёжеспособности ОАО «РЖД» станции Инская за 2009 - 2010гг.

Размещено на Allbest.ru