Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ОМСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) РОССИЙСКОГО

ГОСУДАРСТВЕННОГО ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО УНИВЕРСИТЕТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по бухгалтерскому учету

Вариант 8

Омск, 2012 г.

Содержание

В каких случаях проведение инвентаризации обязательно

Перечислите этапы проведения инвентаризации

Какие основные документы используются при инвентаризации? Раскройте содержание этих документов

Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации

В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учете

Тест

Задача

Список используемой литературы

1. В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

Проведение инвентаризации согласно п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации организации;

в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2. Перечислите этапы проведения инвентаризации?

Инвентаризация проводится в несколько этапов. Рассмотрим их подробнее.

1. Подготовительный этап. Материально ответственные лица составляют промежуточные реестры (отчеты) приходных и расходных документов на дату проведения инвентаризации (т.е. не дожидаясь обычной даты представления отчета) и передают их инвентаризационной комиссии. Эти документы служат основанием для определения соответствующих остатков по счетам бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

2. Натуральная и документальная проверка. Проверяется фактическое наличие имущества и обязательств. Основной формой первичной документации для учета результатов натуральной инвентаризации является инвентаризационная опись, документальной - акт инвентаризации.

Описи или акты составляются в двух экземплярах. Заполняются они чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. На каждой странице описи (акта) указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

3. Таксировочный этап. В описи (акты) вносятся денежные оценки имущества и обязательств по данным первичных документов и бухгалтерского учета.

4. Сравнительно-аналитический этап. Производится сравнение фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная комиссия выявляет причины отклонений и предлагает способы их отражения в учете результатов инвентаризации. По фактам образования излишков или недостач товарно-материальных ценностей необходимо получить объяснения от материально ответственных лиц. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.

По результатам выполнения сравнительно-аналитического этапа все предложения комиссии обобщаются в унифицированной "Сличительная ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией", утвержденной постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 г. N 26.

5. Заключительный этап. Ведомость подписывают главный бухгалтер и руководитель организации одновременно с изданием приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей. Материалы инвентаризации передают в бухгалтерию, где они хранятся не менее 5 лет.

3. Какие основные документы используются при инвентаризации? Раскройте содержание этих документов

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "..." (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее, чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально-ответственных лиц, принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

В тех случаях, когда материально-ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально-ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.

4. Какими бухгалтерскими проводками оформляются результаты инвентаризации?

Дт 94 Кт 01,10,41 - выявлена недостача основных средств, материалов, ТМЦ

Дт 73 Кт 94 - недостача отнесена на виновное лицо

Дт 50,70 Кт 73 - недостача внесена виновным лицом в кассу или удержана из зарплаты.

Дт 50 Кт 91 - выявлены и оприходованы излишки в кассе

5. В какие сроки результаты инвентаризации должны найти отражение в учете?

Результаты инвентаризации отражают на счетах бухгалтерского учета в том месяце, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - в годовом бухгалтерском отчете.

Тест

I. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для:
Ответы:	1. 2. 3.	Всех работников организации кроме руководителя. Только для материально-ответственных работников организации. Всех работников организации.
II. Второй уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют:
Ответы:	1. 2. 3. 4. 5.	Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Методические указания по ведению бухгалтерского учета различных ведомств. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Учетная политика организации, рабочий план счетов организации. Федеральные законы, указы президента РФ, постановления Правительства.
III. К какому типу изменений в балансе относится хозяйственная операция «С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику за ранее полученные от него материалы»?
Ответы:	1. 2. 3. 4.	А + X - X = П. А = П + X - X. А + X = П + X. А - X = П - X.
IV. Остаток материала на начало месяца - 100 ед. по цене 17 руб. Поступило за месяц: - 1-я партия материала - 200 ед. по цене 19 руб.; - 2-я партия материала - 250 ед. по цене 20 руб. Израсходовано за месяц 450 ед. материала. Определить стоимость конечного остатка, если учет выбытия материалов производится по методу ФИФО:
Ответы:	1. 2. 3.	1 700 руб. 2 000 руб. 2 500 руб.
V. Суммарные постоянные затраты - 240 000 руб. при объеме производства - 60 000 единиц. Рассчитать постоянные затраты на единицу продукции при объеме производства 40 000 руб.
Ответы:	1. 2. 3.	6 руб. 160 000 руб. 4 руб.

Задача

Фрагмент учетной политики ОАО

Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

При выполнении задачи необходимо составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. - таблица 18 (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года). Затем необходимо составить Главную книгу счетов по форме, образец которой приведен в Приложении 1. Приводить Главную книгу счетов в контрольной работе не обязательно. При составлении Главной книги остатки по счетам на начало месяца берутся из ведомости остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200__ г (таблица 17). инвентаризация бухгалтерский проводка ведомость

На основании Главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам, форма которой дана в Приложении 2 и на основании этой ведомости составить баланс по форме, приведенной в Приложении 3.

Таблица 17

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 01 декабря 200 __ г., руб.

№ счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	8 956 500
02	Амортизация основных средств		5 149 250
04	Нематериальные активы	835 000
05	Амортизация нематериальных активов		147 500
07	Оборудование к установке	370 000
08	Вложения во внеоборотные активы	825 000
10	Материалы	600 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	191 650
20	Основное производство	12 550
43	Готовая продукция	645 865
50	Касса	750
51	Расчетные счета	2 647 600
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		502 500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	945 375
68	Расчеты по налогам и сборам		197 900
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		63 650
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		153 050
71	Расчеты с подотчетными лицами	460
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	7 500	1 900
99	Прибыли и убытки		362 500
80	Уставный капитал		8 750 000
83	Добавочный капитал		250 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		460 000
Итого:	16 038 250	16 038 250

Таблица 18

Перечень хозяйственных операций за декабрь 200__ г.

№ опер.	Содержание операции	VIII вариант	Корреспонден-ция счетов
		Сумма (руб.)	дебет	кредит
1	2	5	8	9
1.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
	а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости)	300 000	10	60
	б) налог на добавленную стоимость	54 000	19	60
	ИТОГО:	354 000
2.	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	200 000	08	07
3.	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
	а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания	180 000	08	60
	б) налог на добавленную стоимость	32 400	19	60
	ИТОГО:	212 400
4.	Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств):
	а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств	120 000	01	01
	б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств	50 000	02	01
	в) списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить)	70000	91	01
	в) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	1 200	10	60
	г) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить)	68800	91	99
5.	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
	а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	45 000	08	60
	б) налог на добавленную стоимость	8 100	19	60
	ИТОГО:	53 100
6.	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
	а) здание цеха	550 000	01	08
	б)производственное оборудование	200 000	01	08
	ИТОГО:	750 000
7.	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
	а) на изготовление продукции в основном производстве	165 000	20	10
	б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов	38 000	25	10
	в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения	23 000	26	10
	г) на упаковку продаваемой продукции	5 500	44	10
	ИТОГО:	231 500
8.	Начислена амортизация (износ) основных средств:
	а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов	121 500	20	02
	б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	16 500	25	02
	ИТОГО:	138 000
9.	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	145 500	26	04
10.	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
	а) за текущий ремонт здания офиса	12 100	20	76
	б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	71 000	26	76
	в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	12 000	25	76
	г) за информационо-консультационные услуги, оказанные организации	7 200	44	76
	д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	18 414	19	76
	ИТОГО:	120 714
11.	Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи	146 000	50	51
12.	Выплачены из кассы организации:
	а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200__ г.	127 000	70	50
	б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	6 150	71	50
	ИТОГО:	133 150
13.	Поступили денежные средства на расчетный счет организации:
	а) от покупателей за проданную продукцию	1150 000	51	62
	б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	4 700	51	76
	ИТОГО:	1154 700
14.	Оплачены с расчетного счета организации:
	а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	636 000	60	51
	б) налог на доходы физических лиц	20 500	68	51
	в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог)	62 500	69	51
	г) алименты, удержанные по исполнительным листам	1 520	76	51
	ИТОГО:	720 520
15.	Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200__ г.:
	а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	110 000	20	70
	б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами	32 000	26	70
	в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	16 000	25	70
	г) пособия по временной нетрудоспособности	3 000	69	70
	ИТОГО:	161 000
16.	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
	а) налог на доходы физических лиц	20 500	70	68
	б) по исполнительным листам (алименты)	3 100	70	76
	ИТОГО:	23 600
17.	Произведены начисления единого социального налога:
	а) от заработной платы рабочих основного производственного цеха	28 600	20	69
	б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов	8 320	25	69
	в) от заработной платы управленческого персонала	4 160	26	69
	ИТОГО:	41 080
18.	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом	70 500	68	19
19.	Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам	5 100	20	71
20.	Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить):
	а) общепроизводственные расходы цехов	90820	20	25
	б) общехозяйственные расходы организации	275560	20	26
21.	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85 355 руб.)	808680	43	20
22.	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
	а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции	810 000	90	43
	б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах	1205 000	62	90
23.	Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции	3 500	90	44
24.	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции	183 514	90	68
25.	Определен и списан финансовый результат от продажи продукции	207986	90	99
26.	Начислен налог на прибыль за декабрь	47 450	99	68
27.	Депонирована не выданная заработная плата	24 600	70	76
28.	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	5 250	51	50
29.	Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)	229336	99	84

Главная книга по счетам

Активный счет

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	8956500
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
4	120000	4	120000
6	750000	4	50000
	870000	4	70000
Оборот по дебету за месяц	9586500	Оборот по кредиту за месяц	240000
Сальдо на конец месяца

Пассивный счет

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	5149250
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
4	50000	8	121500
		8	16500
Оборот по дебету за месяц	50000	Оборот по кредиту за месяц	138000
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	5237250

Активный счет

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	835000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		9	145500
Оборот по дебету за месяц		Оборот по кредиту за месяц	145500
Сальдо на конец месяца	689500

Пассивный счет

05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	147500
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Оборот по дебету за месяц		Оборот по кредиту за месяц
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	147500

Активный счет

Счет 07 «Оборудование не требующее монтажа»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	370000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		2	200000
Оборот по дебету за месяц		Оборот по кредиту за месяц	200000
Сальдо на конец месяца	170000

Активный счет

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	825000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
2	200000	6	750000
3	180000
5	45000
Оборот по дебету за месяц	425000	Оборот по кредиту за месяц	750000
Сальдо на конец месяца	500000

Активный счет

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	600000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
1	300000	7	231500
4	1200
Оборот по дебету за месяц	301200	Оборот по кредиту за месяц	231500
Сальдо на конец месяца	669700

Активный счет

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	191650
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
1	54000	18	70500
3	32400
5	8100
10	18414
Оборот по дебету за месяц	112914	Оборот по кредиту за месяц	70500
Сальдо на конец месяца	234064

Активный счет

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	12550
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
7	165000	21	808680
8	121500
10	12100
15	110000
17	28600
19	5100
20	90820
20	275560
Оборот по дебету за месяц	808680	Оборот по кредиту за месяц	808680
Сальдо на конец месяца	12550

Активный счет

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
7	3800	20	90820
8	16500
10	12000
15	16000
17	8320
Оборот по дебету за месяц	90820	Оборот по кредиту за месяц	90820
Сальдо на конец месяца

Активный счет

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
7	23000	20	275560
9	145400
10	71000
15	32000
17	4160
Оборот по дебету за месяц	275560	Оборот по кредиту за месяц	275560
Сальдо на конец месяца	-		-

Активный счет

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	645865
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
21	808680	22	810000
Оборот по дебету за месяц	808680	Оборот по кредиту за месяц	810000
Сальдо на конец месяца	644545

Активный счет

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
7	5500	23	3500
10	7200
Оборот по дебету за месяц	12700	Оборот по кредиту за месяц	3500
Сальдо на конец месяца	9200

Активный счет

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	750
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
11	146000	12	127000
		12	6150
		28	5250
Оборот по дебету за месяц	146000	Оборот по кредиту за месяц	138400
Сальдо на конец месяца	8350

Активный счет

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	2647600
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
13	1150000	11	146000
13	4700	14	636000
18	5250	14	20500
		14	62500
		14	1520
Оборот по дебету за месяц	1159950	Оборот по кредиту за месяц	720520
Сальдо на конец месяца	3087030

Пассивный счет

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	502500
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
14	636000	1	300000
		1	54000
		3	180000
		3	32400
		4	1200
		5	45000
		5	8100
Оборот по дебету за месяц	636000	Оборот по кредиту за месяц	620700
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	487200

Активный счет

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Сальдо на начало месяца	945375
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
22	1205000	13	1150000
Оборот по дебету за месяц	1205000	Оборот по кредиту за месяц	1150000
Сальдо на конец месяца	1000375	Сальдо на конец месяца

Пассивный счет

68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	197900
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
14	20500	16	20500
18	70500	24	183514
		26	47450
Оборот по дебету за месяц	91000	Оборот по кредиту за месяц	251464
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	358364

Пассивный счет

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	63650
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
14	62500	17	41080
15	3000
Оборот по дебету за месяц	65500	Оборот по кредиту за месяц	41080
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	39230

Пассивный счет

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	153050
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
12	127000	15	161000
16	23600
27	24600
Оборот по дебету за месяц	175200	Оборот по кредиту за месяц	161000
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	138850

Пассивный счет

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
	460	Сальдо на начало месяца
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
12	6150	19	5100
Оборот по дебету за месяц	6150	Оборот по кредиту за месяц	5100
Сальдо на конец месяца	1510	Сальдо на конец месяца

Пассивный счет

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
	7500	Сальдо на начало месяца	1900
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
14	1520	10	120714
		13	4700
		16	3100
		27	24600
Оборот по дебету за месяц	1520	Оборот по кредиту за месяц	153114
Сальдо на конец месяца	9020	Сальдо на конец месяца	155014

Пассивный счет

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	8750000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Оборот по дебету за месяц		Оборот по кредиту за месяц
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	8750000

Пассивный счет

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	250000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Оборот по дебету за месяц		Оборот по кредиту за месяц
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	250000

Пассивный счет

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый уьыток)»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	460000
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		29	229336
Оборот по дебету за месяц		Оборот по кредиту за месяц	229336
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	689336

Пассивный счет

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
22	810000	22	1205000
23	3500
24	183514
25	207986
Оборот по дебету за месяц	1205000	Оборот по кредиту за месяц	1205000
Сальдо на конец месяца	-	Сальдо на конец месяца	-

Пассивный счет

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
4	70000
4	68800
Оборот по дебету за месяц	138800	Оборот по кредиту за месяц
Сальдо на конец месяца	138800	Сальдо на конец месяца

Пассивный счет

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
		Сальдо на начало месяца	362500
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
26	47450	4	68800
29	229336	25	207986
Оборот по дебету за месяц	276786	Оборот по кредиту за месяц	276786
Сальдо на конец месяца		Сальдо на конец месяца	362500

Оборотная ведомость

Наименование счета	Шифр	Остаток на 01.12.06	Обороты по	Остаток на 31.12.06
		дебет	кредит	дебету	кредиту	дебет	кредит
Основные средства	01	8956500		870000	240000	9586500
Амортизация основных средств	02		5149250	50000	138000		5237250
Нематериальные активы	04	835000			145500	689500
Износ нематериальных активов	05		147500				147500
Оборудование к установке	07	370000			200000	170000
Вложения во внеоборотные активы	08	825000		425000	750000	500000
Материалы	10	600000		301200	231500	669700
НДС по приобретенным ценностям	19	191650		112914	70500	234064
Основное производство	20	12550		808680	808680	12550
Общепроизводственные расходы	25			90820	90820
Общехозяйственные расходы	26			275560	275560
Готовая продукция	43	645865		808680	810000	644545
Расходы на продажу	44			12700	3500	9200
Касса	50	750		146000	138400	8350
Расчетный счет	51	2647600		1159950	720520	3087030
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		502500	636000	620700		487200
Расчеты с покупателями и заказчиками	62	945375		1205000	1150000	1000375
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	76	7500	1900	1520	153114	9020	155014
Расчеты с бюджетом по налогам и сборам	68		197900	91000	251464		358364
Расчеты по социальному страхования и обеспечению	69		63650	65500	41080		39230
Расчеты с персоналом по оплате труда	70		153050	175200	161000		138850
Расчеты с подотчетными лицами	71	460		6150	5100	1510
Уставный капитал	80		8750000				8750000
Добавочный капитал	83		250000				250000
Нераспределенная прибыль	84		460000		229336		689336
Продажи	90			1205000	1205000
Прочие доходы и расходы	91			138800		138800
Прибыли и убытки	99		362500	276786	422686		508400
Итого		16038250	16038250	8862460	8862460	16761144	16761144

Баланс за декабрь 2006 г.

АКТИВ	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	687500	542000
Основные средства	3807250	4349250
Незавершенное строительство	370000
Доходные вложения в материальные ценности	825000	500000
Прочие внеоборотные активы		170000
ИТОГО по разделу I:	5689750	5561250
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	1258415	1335995
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	600000	669700
затраты в незавершенном производстве	12550	12550
готовая продукция и товары для перепродажи	645865	644545
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты		9200
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	191650	234064
Дебиторская задолженность в том числе:	945375	1009395
покупатели и заказчики	945375	1000375
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
прочие дебиторы	7500	9020
Финансовые вложения
Денежные средства в том числе:	2648350	3095380
касса	750	8350
расчетные счета	2647600	3087030
валютные счета
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы	460	140310
ИТОГО по разделу II:	5051750	5815144
БАЛАНС	10741500	11376394
ПАССИВ	На начало года	На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	8750000	8750000
Добавочный капитал	250000	250000
Резервный капитал
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль	822500	1197736
Непокрытый убыток
ИТОГО по разделу III:	9822500	10197736
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства в том числе:
кредиты банков
прочие займы
ИТОГО по разделу IV:
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства в том числе:
кредиты банков
прочие займы
Кредиторская задолженность в том числе:	919000	1178658
поставщики и подрядчики	502500	487200
по оплате труда	153050	138850
по социальному страхованию и обеспечению	63650	39230
задолженность перед бюджетом	197900	358364
прочие кредиторы	1900	155014
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные пассивы
ИТОГО по разделу V:	919000	1178658
БАЛАНС	10741500	11376394

Список использованной литературы

1. Алборов Р.А. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 352 с.

2. Андросов А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: Андросов. 2005. - 503 с.

3. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» 2-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: «Феникс», 2005. - 608 с.

4. Бухгалтерский учет. Е.П. Козлова. Н.В. Парашутин. Г.Н. Бабшенко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2006 - 462 с.

5. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. - 464 с.

6. Гетьман В.Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика», 2005. - 633 с.

7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Новосибирск, ЭКОР, 2005. - 237 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 592 с.

9. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2006. - 332 с.

Размещено на Allbest.ru