Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу

Это могут быть положение о рекламе, положение о маркетинговых услугах и т.п. Наличие такого документа поможет вам избежать многих спорных ситуаций. Помните о необходимости документального подтверждения понесенных рекламных расходов. Акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры и другие документы должны оформляться не только своевременно, но и правильно.

Планирование, четкое представление о том, каким именно целям должна отвечать ваша реклама, отслеживание эффективности рекламных кампаний, реальная оценка собственных сил, внимательное отношение к законодательным и иным актам, регулирующим как непосредственно вопросы рекламы, так и конкретную сферу деятельности предприятия, серьезное отношение к документам - вот, пожалуй, основные принципы, следуя которым, ваше предприятие избежит многих подводных камней в бизнесе, в том числе и в проводимой вашей организацией рекламной политике.

Литература

1. Конституция Российской Федерации.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

4. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ).

5. Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ).

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

7. Закон РФ от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ "О защите прав потребителей".

8. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 416-ФЗ "О рекламе".

9. Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 423-ФЗ "О защите конкуренции".

10. Приказ Минфина России от 24 апреля 2012 г. N 55н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99".

11.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

12. Письмо ФАС РФ от 17 сентября 2004 г. N АК/5841 "О применении п. 1.1 ст. 16 Федерального закона "О рекламе".

13. Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 07-05-14/280 "Об отражении в бухгалтерском учете расходов, связанных с созданием web-сайтов или разработкой программы для ЭВМ".

14. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 ноября 2004 г. N 03-04-11/201 "О принятии к вычету сумм НДС по расходам на рекламу, нормируемых в целях исчисления налога на прибыль организаций".

15. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июня 2005 г. N 03-03-01-04/1/310 "О порядке расчета норматива на рекламные цели".

16. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/361 "О порядке отнесения к расходам на рекламу, принимаемым для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, затрат на рекламу в вагонах метрополитена".

17. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 октября 2006 г. N 03-03-04/1/678 "О порядке учета для целей налогообложения прибыли рекламных расходов".

18. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 февраля 2007 г. N 03-03-06/2/30 "О порядке включения в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) доходов от операций с ценными бумагами для расчета нормированных расходов на рекламу".

19. Письмо УМНС России по г. Москве от 16 сентября 2003 г. N 26-08/50782 "О расходах на рекламу".

Приложение 1

Таблица. Рекламные затраты и подтверждающие их документы.

Приложение 2

Договор о возмездном оказании услуг по организации шоу-мероприятия

Мы, нижеподписавшиеся, ООО "Виктория", в лице генерального директора Кошелева Андрея Денисовича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Заказчик", с одной стороны, и ООО "Фейерверк - 95", в лице директора Севастьяновой Анны Александровны, действующей на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Исполнитель", с другой стороны, вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Исполнитель обязуется организовать в период с 1 марта 2014 г. по 7 марта 2014 г. проведение шоу-мероприятия "Нам пять лет!", посвященного пятилетию создания ООО "Виктория". Указанное шоу-мероприятие будет включать в себя:

1.1.1. Сборный концерт продолжительностью 3 (три) часа:

- трех профессиональных музыкальных коллективов, работающих в жанре рок-музыки;

- одного профессионального исполнителя - вокалиста, работающего в жанре популярной музыки;

- одного профессионального танцевального коллектива, работающего в жанре современного танца.

1.1.2. Лазерное шоу продолжительностью 30 минут.

1.1.3. Фейерверк продолжительностью 30 минут.

1.2. Указанное шоу-мероприятие будет проводиться на центральной концертной площадке городского парка.

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. Разработать и представить на утверждение Заказчику до 30 января 2014 г.:

- сценарный план проведения шоу-мероприятия;

- концепцию рекламной кампании Заказчика в шоу-мероприятии.

2.1.2. Заключить договоры на участие в шоу-мероприятии "Нам пять лет!" с приглашенными профессиональными артистами и коллективами, организаторами фейерверка и организаторами лазерного шоу.

2.1.3. Обеспечить порядок и безопасность участников шоу и публики, для чего заключить договоры с соответствующими организациями.

2.1.4. Взять на себя техническое обеспечение проведения шоу-мероприятия.

2.1.5. Обеспечить уборку территории проведения шоу-мероприятия непосредственно после его окончания.

2.1.6. Представить Заказчику смету на проведение шоу-мероприятия не позднее 15 февраля 2014 г.

2.1.7. Представить Заказчику перечень приглашенных для участия в шоу-мероприятии исполнителей (коллективов) не позднее 15 февраля 2014 г.

2.2. Заказчик обязуется:

2.2.1. Предоставить для подготовки и проведения шоу-мероприятия центральную концертную площадку городского парка не позднее одного календарного дня до проведения шоу-мероприятия, для чего заключить договор с администрацией городского парка. Представить Исполнителю копию указанного договора не позднее трех календарных дней до проведения шоу-мероприятия.

2.2.2. Оплатить услуги Исполнителя в соответствии с условиями настоящего Договора (раздел 3).

3. Сумма Договора, условия и порядок расчетов

3.1. Сумма настоящего Договора определяется на основании сметы, представленной Исполнителем и утвержденной заказчиком (приложение 1), которая является неотъемлемой частью Договора. С момента подписания настоящего Договора сумма Договора является окончательной и пересмотру не подлежит.

3.2. Оплата услуг Исполнителя осуществляется Заказчиком путем безналичной оплаты, перечислением суммы Договора на расчетный счет Исполнителя.

3.3. Оплата услуг Исполнителя осуществляется на условиях 100%-й предоплаты.

4. Изменение условий и порядок расторжения Договора

4.1. Условия настоящего Договора могут быть изменены по взаимному соглашению Сторон или на основании действующего законодательства Российской Федерации. Изменения и дополнения к настоящему Договору, а также все соглашения между Заказчиком и Исполнителем составляются в письменной форме. С момента заключения настоящего Договора все ранее достигнутые договоренности и устные соглашения по существу Договора, не указанные в нем, теряют силу.

4.2. Настоящий Договор может быть расторгнут по взаимному согласию Сторон.

4.3. По инициативе одной из Сторон Договор может быть расторгнут по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации, или в связи с невыполнением одной из Сторон обязательств по Договору по причинам, которые не могут быть признаны уважительными.

5. Ответственность Сторон

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

5.2. Прекращение (окончание срока) действия настоящего Договора не освобождает Стороны от ответственности за нарушения Договора, если таковые имели место при исполнении условий настоящего Договора.

5.3. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору при возникновении непреодолимых препятствий, под которыми понимаются: стихийные бедствия, массовые беспорядки, запретительные действия властей и иные форс-мажорные обстоятельства.

6. Срок действия Договора

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с 15 января 2014 г. и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по Договору.

7. Прочие условия

7.1. Перечень артистов, приглашенных для участия в шоу-мероприятии (приложение 2), после утверждения Заказчиком становится неотъемлемой частью Договора. Если обеспечение участия какого-либо артиста (исполнителя) после утверждения приложения 2 становится невозможным по причинам, не зависящим от Исполнителя, Исполнитель имеет право произвести замену приглашенного артиста (коллектива), но не более одного артиста (коллектива), согласовав замену с Заказчиком не позднее пяти дней до проведения шоу-мероприятия.

7.2. По окончании шоу-мероприятия Стороны составляют и подписывают акт приемки выполненных работ.

7.3. Споры между Сторонами разрешаются путем переговоров. В случае неурегулирования Сторонами возникших разногласий спор разрешается в судебном порядке по местонахождению истца.

7.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, - по одному для каждой из Сторон.

8. Адреса и реквизиты Сторон

Заказчик: Исполнитель:

ООО "Виктория" ООО "Фейерверк - 95"

ИНН/КПП__________________ ИНН/КПП_____________________

Адрес:___________________ Адрес:______________________

_________________________ ____________________________

Р/счет:__________________ Р/счет:_____________________

_________________________ ____________________________

Генеральный директор: Директор:

_______________ А.Д. Кошелев _____________ А.А. Севастьянова

Приложение 3

Соглашение N _________

г. _______________ "____"_____________200____г.

ООО "Альфа", именуемое в дальнейшем Сторона 1, в лице генерального директора ООО "Альфа" Широкова Виктора Петровича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО "Омега", именуемое в дальнейшем Сторона 2, в лице директора ООО "Омега" Ковалева Дмитрия Александровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, а вместе именуемые Стороны, оказывающие однородные услуги (далее - Услуги), заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

1. Предмет Соглашения

1.1. Настоящее Соглашение устанавливает порядок осуществления Сторонами совместных действий по реализации мероприятий, направленных на ведение единой маркетинговой политики на региональном уровне, продвижение нового бренда на рынок услуг, внедрение единой продуктовой линейки, продвижение Услуг на территории региона с использованием единого бренда.

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Стороны разрабатывают и утверждают совместный единый План мероприятий по выполнению п. 1.1 настоящего Договора, который будет являться неотъемлемой частью настоящего Договора (далее - План мероприятий).

2.2. Стороны обязуются нести расходы по выполнению Плана мероприятий в равных долях.

2.3. Стороны ежемесячно информируют друг друга о ходе выполнения Плана мероприятий. Все изменения, касающиеся выполнения Плана мероприятий, Стороны обсуждают, утверждают и оформляют их в письменной форме.

2.4. Для выполнения настоящего Договора Сторона 2 предоставляет право Стороне 1 заключать от своего имени любые договоры и совершать иные сделки, направленные на реализацию Плана мероприятий, и обязуется возместить расходы, связанные с исполнением настоящего соглашения, в объемах, порядке и сроки, которые определены условиями настоящего Соглашения, а также выплатить вознаграждение Стороне 1 за выполнение обязанностей по заключению договоров, направленных на реализацию Плана мероприятий, и контролю над их исполнением, размер и порядок выплаты которого установлены п. 2.7 настоящего Соглашения.

2.5. Сторона 1 обязуется заключать договоры и совершать иные сделки, указанные в п. 2.4 настоящего Договора, на условиях, наиболее выгодных для Стороны 2.

2.6. По договорам и сделкам, заключаемым и совершаемым Стороной 1 в соответствии с п. 2.4 настоящего Договора во исполнение настоящего Договора, Сторона 2 возмещает расходы Стороне 1 в размере, определенном в п. 2.2 настоящего Договора.

2.7. Вознаграждение за исполнение обязательств по заключению договоров, направленных на реализацию Плана мероприятий, и контролю над их исполнением, подлежащее уплате Стороной 2 Стороне 1, составляет 1% от суммы рекламных расходов, подлежащих уплате Стороной 2 в порядке возмещения расходов, произведенных Стороной 1 и не включающих сумму НДС, в соответствии с п. 2.4 настоящего Договора. Сумма исчисленного вознаграждения увеличивается на сумму НДС по ставке 18% и выплачивается Стороной 2 на основании счета и отчета о проделанной работе с приложением к нему копий документов, подтверждающих обоснованность расходов по выполнению условий настоящего Договора (далее - отчет) Стороны, осуществившей соответствующие расходы.

2.8. Сторона 2, если имеет возражения по отчету Стороны 1, должна проинформировать об этом последнюю в течение 10 дней со дня получения отчета Стороны 1, изложив конкретно свои возражения по отчету и претензии (замечания). В противном случае (при отсутствии возражений по отчету Стороны 1) отчет считается принятым Стороной 2.

2.9. Стороны обязуются производить расчеты между собой ежемесячно в течение 15 дней с момента получения счета и отчета Стороны, которая произвела соответствующие расходы.

3. Ответственность Сторон

3.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

3.2. Сторона договора, имущественные интересы или деловая репутация которой нарушены в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по Договору другой Стороной, вправе требовать полного возмещения причиненных ей этой Стороной убытков, под которыми понимаются расходы, которые Сторона, чье право нарушено, произвела или произведет для восстановления своих прав и интересов (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые эта Сторона получила бы при обычных условиях делового оборота, если бы ее права и интересы не были нарушены (упущенная выгода).

3.3. Споры, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешать дружеским путем в порядке досудебного разбирательства: путем переговоров, обмена письмами и др. При недостижении взаимоприемлемого решения Стороны могут передать спорный вопрос на разрешение в судебном порядке в соответствии с действующими положениями о порядке разрешения споров между Сторонами (юридическими лицами) - участниками коммерческих, финансовых и иных отношений делового оборота.

3.4. По всем вопросам, не нашедшим своего решения в условиях настоящего Договора, но прямо или косвенно вытекающим из отношений Сторон по нему, затрагивающих имущественные интересы и деловую репутацию Сторон Договора, они будут руководствоваться нормами и положениями действующего законодательства.

4. Срок действия Соглашения и заключительные положения

4.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует без ограничения срока.

4.2. Все изменения и дополнения к настоящему Договору считаются действительными, если они оформлены в письменном виде и подписаны Сторонами.

4.3. Все надлежащим образом оформленные приложения, изменения и дополнения к настоящему Договору являются его неотъемлемой частью.

4.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

5. Адреса, реквизиты и подписи Сторон

ООО "Альфа": ООО "Омега":

________________________ __________________________

________________________ __________________________

________________________ __________________________

________________________ __________________________

Заключение подобного партнерского соглашения позволяет на законном основании сократить расходы на рекламу у предприятия, заключающего договоры на оказание рекламных услуг со сторонними организациями, а фирме-партнеру - избежать доначисления налогов в связи с признанием доходов от безвозмездно оказанных услуг.

Размещено на Allbest