Бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия ОАО "Совхоз-Весна"

Наличие и движение средств в иностранной валюте учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по указанному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом

3. Совершенствование учета денежных средств

3.1 Учет денежных средств в условиях автоматизации учета

Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

Главными задачами автоматизации становятся: фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых операций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов, соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы.

ОАО «Совхоз-Весна» для учета использует программу БС, Проанализировав финансово хозяйственную деятельность ОАО «Совхоз-Весна», можно предложить в качестве рекомендаций перейти на программу «1С Бухгалтерия 8»,которая является одной из последних обновлений данной серии программ. Данная программа рассчитана на ведение учета как в крупных предприятиях так и в ИП.

Программа «1С: Бухгалтерия 8» представляет собой комплекс программ, обеспечивающих процесс автоматизации бухгалтерского учета на базе персонального компьютера (ПК) типа IBM PC или локальной сети компьютеров данного типа. Комплекс разбит на части, решающие отдельные задачи бухучета, объединенные единой базой данных, имеющие похожий внешний вид и правила работы.

Программа «1С: Бухгалтерия 8» обеспечивает ввод и хранение первичных документов, справочников и получение на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм. Средства настройки, входящие в систему, позволяют бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план счетов, набор типовых операций). Ввод информации может осуществляться как на уровне первичных документов (ордеров, поручений и т.д.), так и на уровне бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снижает вероятность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бухгалтера.

Программа «1С: Бухгалтерия 8» для учета и анализа налогов, сборов и отчислений, включаемых в себестоимость продукции, дает широкие возможности по настройке системы на решение любых отраслевых и специализированных задач, по адаптации к специфике учета на конкретном предприятии и по интеграции системы с программными и аппаратными средствами других производителей.

Выводы и предложения

Проведя анализ экономического состояния хозяйства, рассмотрев организацию учета кассовых операций и операций по безналичному расчету в ОАО «Совхоз-Весна» Саратовского района Саратовской области, можно сделать следующие выводы.

1.По сравнению с 2010 годом общая земельная площадь хозяйства в 2012 году увеличилась на 4 га. В структуре землепользования наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные угодья. Площадь и их удельный вес по сравнению с 2010 годом в 2012 году увеличились соответственно на 19га. И на 17,1% . Это произошло из-за увеличения площадей пастбищ на 19 га. В 2012 году по сравнению с 2011 годом сократилась площадь прочих земель на 7 га.

2. Среднегодовая численность работников за последние три года имеет тенденцию увеличения. В 2011 году по сравнению с 2010 годом численность работников на предприятии увеличилась на 14 человек, а в 2012 году их стало меньше на 13 человек по сравнению с 2011годом и на 1 человека больше чем в 2010году. А численностью работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, напротив, значительно уменьшилась за три года на 23 человека. Но значительно уменьшилась численность трактористов - машинистов, а численность работников торговли и общественного питания увеличилась в два раза. Что говорит а том что предприятие самостоятельно реализовывает собственную продукцию.

3. Стоимость основных фондов с каждым годом увеличивается. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов-88,9% и более приходится на производственные здания, сооружения и передаточные устройства. В данном примере их можно отнести к активной части фондов, так как их наличие, размеры и состояние существенно влияет на объемы производства товарной продукции. Весьма положительно, что растут размеры и удельный вес наиболее активной части фондов-машин и оборудования, так как сроки технологических работ, их качество и объемы напрямую связаны с наличием и состоянием сельскохозяйственных машин и орудий. Динамика и структура основных фондов за последние три года показывают, что ОАО «Совхоз- Весна» - динамично развивающееся предприятие, которое адаптировалось к рыночной экономике и в нелегких условиях постоянного роста цен на потребляемые ресурсы наращивает объемы производства и обеспечивает рабочие места.

Бухгалтерский учет в ОАО «Совхоз-Весна» Саратовского района Саратовской области ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из кассы в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО «Совхоз-Весна» выявлены следующие недостатки:

- Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в предприятие.

- Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. - Помещение, в котором оборудована «Касса предприятия» не оборудована сигнализацией, решетками и кодовым замком.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве установить сигнализацию, решетки на окнах в помещении, оборудованным под «Кассу организации», на входную дверь установить кодовый замок. Для сохранности денежных средств при их транспортировки из хозяйства в банк и обратно воспользоваться услугами инкассаторов и подключить систему «Клиент-банк» для приема-передачи электронных документов из банка. Данные рекомендации позволят усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Юристъ, 2010.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М., 2010.

3. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. - М., 2010.

4. Федеральный закон от 06.12.2011г. N 402-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.02.2011)

5. Федеральный закон РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовых техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 27.07.2010 г.).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 2003 г. № 34н) (с изменениями от 30 декабря 2004 г., 24 марта 2003 г.).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 30 октября 2000 г. № 94н) (ред. от 08.11.2010г.)

8. Инструкция плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №

10. Положение Банка России от 5.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).

11. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).

12. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка РФ от 09.07.92 в ред. телеграммы ЦБ РФ № 218-92 от 02.10.92; писем ЦБ РФ № 37 от 19.05.93. № 255 от 15.03.96; Приказа ЦБ РФ № 271 от 08.04.96; Указаний ЦБ РФ № 95-У от 24.12.97, № 105-У от 26.12.97).

13. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 2003 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.).

14. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 2004 г. № 43н).

15. В. Бородина Оформление кассовых операций // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 1, январь 2009.

16. Бородина Е.К., Голикова Ю.С., Колчина Н.В., Смирнова З.М. Финансы предприятий. - М.: ЮНИТИ, 2010.

17. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - М.: «Бухгалтерский учет», 2010.

18. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: Финансы и статистика, 2009.

19.Захарьин В.Р. Краткая сравнительная характеристика нового и прежнего планов счетов бухгалтерского учета // Консультант бухгалтера. № 1. 2011.

20.Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2009.

21. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. № 6. 2010.

22.Колеватова О.А., Михалева Ж.Г. Исправление ошибок и корректировки в учёте и отчётности// Бухгалтерский учёт.-2009.-№20

23.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие.-4-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА-М,2010

24.Куликова Л.И., Гарынцев А.Г. Балансовая политика как учётная категория// Бухгалтерский учёт.-2011.-№17

25.куттер М.И. Теория бухгалтерского учёта: Учебник, 2-е изд., перераб. и доп.- М.:Финансы и статистика,2012.-640с.

26.Матвеева В.М., Тимофеева Г.В. Самоучитель по составлению бухгалтерской отчётности.-2-е изд., испр. и перераб.-М.: Изд-во «Дело и Сервис»,2012.-384с.

27.Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчётность организации: Учеб. Пособие.-М.: Финансы и статистика,2010.-152с.

28.Хорин А.Н. Рыночно-ориентированная финансовая отчётность: баланс корпоративного капитала// Бухгалтерский учёт.-2011.-№15

29.Хорин А.Н. Принципы формирования бухгалтерской отчётности// Бухгалтерский учёт.-2011.-№23

30. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. № 4. 2007.

Размещено на Allbest.ru