Операции по расчетному счету
Порядок открытия расчетного счета, синтетический учет. Корреспондирование счета 242 "Текущие счета в национальной валюте" по дебиту и кредиту. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. Главные особенности расчетов аккредитивами.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 16.11.2011 |
Размер файла | 140,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;
Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Порядок открытия расчетного счета
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства - важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.
Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.
Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
заявление на открытие счета установленного образца;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
справку налогового органа о регистрации организации в качестве
налогоплательщика;
копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд ПМР и Фонд обязательного медицинского страхования;
карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ ПМР:
1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 242 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
1.2 Синтетический учет операций по расчетному счету
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в национальной валюте на текущем счете организации в банке.
Счет активный, по дебету отражается поступление денежных средств в национальной валюте на текущий счет организации, по кредиту - использование денежных средств с текущего счета. Сальдо этого счета дебетовое и представляет собой наличие денежных средств на текущем счете на конец отчетного периода.
К счету 242 “Текущие счета в национальной валюте” могут быть открыты следующие субсчета: 2421 “Несвязанные денежные средства”, 2422 “Связанные денежные средства”. Субсчет 2422 “Связанные денежные средства” предназначен для обособленного учета арестованных, заблокированных, сданных под залог денежных средств.
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” корреспондирует по дебету со следующими счетами:
Содержание хозяйственных операций |
Кредит счетов |
|
Зачисление денежных средств при непосредственной оплате: |
||
а) от реализации продукции, товаров, оказания услуг (без акцизов) |
611 “Доходы от продаж” |
|
б) от реализации других текущих активов (без акцизов) |
612 “Другие операционные доходы” |
|
в) от реализации долгосрочных активов (без акцизов) |
621 “Доходы от инвестиционной деятельности” |
|
г) в виде штрафов, пени, неустоек, оплаты текущей аренды |
612 “Другие операционные доходы” |
|
д) в виде арендной платы при финансируемой аренде, процентов и роялти |
622 “Доходы от финансовой деятельности” |
|
Поступления денежных средств в порядке погашения дебиторской задолженности: |
||
а) по торговым операциям |
221 “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам” 223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон” |
|
б) персонала (по оплате труда, по товарам, проданным в кредит, по возмещению материального ущерба и прочим операциям) |
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала” |
|
в) по начисленным доходам (по аренде, начисленным процентам и роялти, дивидендам и прочим начисленным доходам) |
228 “Краткосрочная дебиторская задолженность по начисленным доходам” |
|
г) по прочим операциям |
133 “Долгосрочная дебиторская задолженность” 229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” |
|
Получение сумм акцизов при реализации текущих и долгосрочных активов с непосредственной оплатой |
534 “Обязательства по расчетам с бюджетом” |
|
Поступление денежных средств из кассы организации |
241 “Касса” |
|
Зачисление на расчетный счет средств неиспользованного аккредитива или чековых книжек |
244 “Специальные счета в банках” |
|
Отражение средств, полученных при погашении бюджетом задолженности |
225 “Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом” |
|
Зачисление средств, полученных в виде вкладов от учредителей и других участников, в уставный капитал |
311“Уставный капитал” 312 “Неоплаченный капитал” |
|
Отражение стоимости реализованных собственных акций, ранее выкупленных у акционеров по ценам реализации |
315 “Собственные акции, выкупленные у акционеров” |
|
Зачисление на расчетный счет: |
||
а) кредитов банков: |
||
долгосрочных и краткосрочных - для организации |
411 “Долгосрочные кредиты банков” 511 “Краткосрочные кредиты банков” |
|
долгосрочных и краткосрочных - для работников |
412 “Долгосрочные кредиты банков для работников” 512 “Краткосрочные кредиты банков для работников” |
|
в счет дисконтирования векселей |
411 “Долгосрочные кредиты банков” 511 “Краткосрочные кредиты банков” |
|
б) долгосрочных и краткосрочных займов |
413 “Долгосрочные займы” 513 “Краткосрочные займы” |
|
Возмещение органами обязательного социального страхования, страховыми организациями сумм переплат по результатам окончательных расчетов |
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” |
|
Зачисление денежных средств, числящихся в пути |
245 “Денежные переводы в пути” |
|
Внесение средств на расчетный счет неиспользованных подотчетных сумм |
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала” |
|
Поступление средств в виде дотации из бюджета и внебюджетных фондов |
622 “Доходы от финансовой деятельности” |
|
Получение организациями средств в виде субсидий из бюджета |
342 “Субсидии” |
|
Поступление средств в результате выбытия акций, облигаций, других ценных бумаг |
223 “Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон” 229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” |
|
Возврат ранее выданных авансов |
134 “Займы выданные” 224 “Краткосрочные авансы выданные” |
|
Зачисление средств в виде полученных краткосрочных и долгосрочных авансов |
424 “Долгосрочные авансы полученные” 523 “Краткосрочные авансы полученные” |
|
Поступление средств целевого финансирования |
423 “Целевые финансирования и поступления” |
|
Зачислены на текущие счета денежные средства от продажи иностранной валюты |
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” |
|
Отражение ареста, заблокирование денежных средств на расчетном счете |
242 “Текущие счета в национальной валюте” |
|
Ошибочное зачисление денежных средств на расчетный счет |
538 “Прочие краткосрочные обязательства” |
Счет 242 “Текущие счета в национальной валюте” корреспондирует по кредиту со следующими счетами:
Содержание хозяйственных операций |
Дебет счетов |
|
Погашены обязательства: |
||
а) по торговым операциям несвязанным сторонам |
521 “Краткосрочные обязательства по торговым счетам” |
|
б) по торговым операциям связанным сторонам |
522 “ Краткосрочные обязательства связанным сторонам” |
|
в) бюджету |
534 “Обязательства по расчетам с бюджетом” |
|
г) Государственному фонду обязательного социального страхования, Государственному пенсионному фонду, Государственному фонду содействия занятости |
533 “Обязательства по единому социальному налогу” |
|
д) по внебюджетным платежам |
536 “Обязательства по внебюджетным платежам” |
|
е) прочим кредиторам |
421 “Долгосрочные арендные обязательства” 425 “Прочие долгосрочные начисленные обязательства” 538 “Прочие краткосрочные обязательства” |
|
Непосредственная оплата расходов по приобретению долгосрочных и текущих активов (таможенные сборы, страхование грузов в пути, комиссионные вознаграждения и другие) |
111 “Нематериальные активы” 121 “Незавершенные материальные активы” 123 “Основные средства” 211 “Материалы” 214 “Товары” |
|
Отражение перечисленных сумм акцизов по приобретенным товарно-материальным ценностям и полученным услугам при непосредственной оплате |
534 “Обязательства по расчетам с бюджетом” |
|
Получение денежных средств с расчетного счета в кассу |
241 “Касса” |
|
Погашение: |
||
а) долгосрочных и краткосрочных кредитов банков |
411 “Долгосрочные кредиты банков” 412 “Долгосрочные кредиты банков для работников” 511 “Краткосрочные кредиты банков” 512 “Краткосрочные кредиты банков для работников” |
|
б) долгосрочных и краткосрочных займов |
413 “Долгосрочные займы” 513 “Краткосрочные займы” |
|
в) задолженности учредителям и другим участникам по начисленным дивидендам |
537 “Обязательства учредителям и другим участникам” |
|
г) задолженности по начисленной оплате труда персоналу организации путем перечисления средств на их счета в банках и почтовых отделениях |
531 “Обязательства персоналу по оплате труда” 424 “Долгосрочные авансы полученные” |
|
д) кредиторской задолженности прочим кредиторам |
421 “Долгосрочные арендные обязательства” |
|
Возврат сумм неиспользованных, ранее полученных авансов |
424 “Долгосрочные авансы полученные” 523 “Краткосрочные авансы полученные” |
|
Открытие аккредитивов, чековых книжек, покупка кредитных и магнитных карт |
244 “Специальные счета в банках” |
|
Оплата за приобретение денежных документов |
246 “Денежные документы” |
|
Выдача долгосрочных и краткосрочных авансов |
134 “Займы выданные” 224 “Краткосрочные авансы выданные” |
|
Выдача долгосрочных займов связанным сторонам |
135 «Долгосрочные инвестиции в связанные стороны» |
|
Оплата за долгосрочную аренду активов |
421 “Долгосрочные арендные обязательства” |
|
Оплата собственных акций, выкупленных у акционеров по рыночной стоимости |
315 “Собственные акции, выкупленные у акционеров” |
|
Выдача авансов персоналу в счет оплаты труда |
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала” |
|
Перечисление средств почтовым переводом командированным лицам |
227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала” |
|
Перечисление бюджету авансовых платежей в течение отчетного периода |
225 “Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом” |
|
Возврат неиспользованных, ранее полученных средств целевых финансирований и поступлений |
423 “Целевые финансирования и поступления” |
|
Возврат неиспользованных государственных субсидий |
342 “Субсидии” |
|
Оплата услуг связи, банков, аудиторских и юридических услуг, процентов по просроченным займам и санкциям по ним |
713 “Общие и административные расходы” |
|
Оплата штрафов, пени, неустоек |
714 “Другие операционные расходы” |
|
Перечислены денежные средства с текущих счетов для приобретения иностранной валюты (с учетом комиссионного вознаграждения) |
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” |
|
Оплата расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг |
714 “Другие операционные расходы” |
|
Ошибочное списание денежных средств с расчетного счета |
229 “Прочая краткосрочная дебиторская задолженность” |
|
Отмена ареста, разблокирование денежных средств на расчетном счете |
242 “Текущие счета в национальной валюте” |
|
Допускается отражение комиссионного вознаграждения банку за продажу иностранной валюты |
713 “Общие и административные расходы” |
|
Допускается отражение комиссионного вознаграждения банку за приобретение иностранной валюты |
713 “Общие и административные расходы” |
1.3 Документальное оформление операций на расчетном счете
Для документального оформления операций по расчетным счетам предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.
Банк обязан производить зачисление или списание денежных средств со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих документов. Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:
Объявление на взнос наличными - является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном экземпляре, состоит из 3-х частей: объявление (остается в банке), ордер (прилагается к выписке с расчетного счета), квитанция (отдается лицу, внесшему деньги и служит оправдательным документом). Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, подписывает, регистрирует сумму операции в приходном кассовом журнале и передает в кассу банка для осуществления приема денег. Кассир банка объявление оставляет у себя, квитанцию отдает лицу, внесшему деньги, а ордер передает операционисту (который затем будет приложен к выписке с расчетного счета).
Чек (денежный) - является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре, состоит из двух частей: чек (передается в банк) и корешок чека (остается в чековой книжке, является основанием для оприходования денежных средств в кассу предприятия). Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия. На корешке чека проставляется номер и дата приходного кассового ордера и подпись главного бухгалтера как подтверждение оприходования полученных денег в кассу. Чек содержит информацию владельца счета: номер, дату, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также контрольную марку. На обороте чека указывается целевое назначение получаемых денег (на выдачу заработной платы, на хозяйственные или командировочные расходы и т.п.), подпись получателя, документ, удостоверяющий личность получателя и банковское свидетельство об оплате чека. Чек действителен в течение 10 дней.
Денежный чек предъявляется операционисту, который проверяет наличие достаточной суммы остатка на расчетном счете, записывает сумму чека в журнал по расходу, контрольную марку отделяет от чека и отдает клиенту, а сам чек передает кассиру. Кассир вызывает получателя по номер, приклеивает контрольную марку и выдает деньги.
Основная масса расчетов организаций с другими юридическими лицами, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в безналичном порядке.
Организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:
расчеты платежными поручениями
расчеты аккредитивами
расчеты чеками
расчеты по инкассо
Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договорах между плательщиком и получателем средств. При любой форме расчетов банки выступают посредниками между плательщиками и получателями средств.
Формы документов, которые организация может использовать при осуществлении безналичных расчетов, являются унифицированными и разрабатываются Центральным Банком:
платежные поручения
аккредитивы
расчетные чеки
платежные требования
инкассовые поручения
Расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или на ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением о безналичных расчетах.
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.
Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывается двумя уполномоченными лицами (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.
Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку о переводе получателю указанной в нем суммы по указанному адресу. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в целях возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Банк имеет право принимать платежное поручение к оплате при наличии остатка денежных средств на расчетном счете, достаточной для произведения платежа. В договоре банковского счета может быть предусмотрено условие кредитования расчетного счета организации через овердрафт. Овердрафт предполагает наличие у банка права оплачивать платежные документы клиента при отсутствии денежных средств на счете за счет ссуды, оформленной банком самостоятельно.
Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена ниже на рисунке 1.
Рис. 1
1 - заключение договора с указанием формы расчетов.
2 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг.
3 - передача платежного поручения для списания суммы платежа.
4 - выписка из расчетного счета плательщика о списании денежных средств.
5 - платежное поручение о зачислении суммы платежа на счет получателя.
6 - выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа на счет получателя.
Расчеты аккредитивами
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
- отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет на весь срок действия обязательств эмитента.
При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее счета кредитной организации-эмитента.
Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через кредитную организацию-эмитента, которая извещает кредитную организацию - исполнителя, а последняя - поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:
наименование эмитента;
вид аккредитива и способ его исполнения;
способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др.
Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.
Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:
номер договора, по которому открывается аккредитив;
срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
наименование поставщика;
наименование кредитной организации исполнителя;
место исполнения аккредитива;
полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);
вид аккредитива;
цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);
сумма аккредитива;
способ реализации аккредитива.
Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитив.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.
Вместе с тем, она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Схема документооборота при использовании аккредитива представлена на рисунке 2.
Рис. 2 - Схема расчетов аккредитивами
расчетный счет учет аккредитив
1 - заключение договора с указанием формы расчетов
2 - заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования)
3 - выписка из расчетного счета об открытии аккредитива
4 - извещение об открытии аккредитива, его условия
5 - сообщение поставщику условий аккредитива
6 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с условиями аккредитива
7 - поставщик предъявил платежные и другие документы на оплату за счет аккредитива
8 - извещение об использовании аккредитива (при выполнении всех его условий)
9 - выписка со счета аккредитива (или из расчетного счета, если аккредитив непокрытый) о его использовании
10 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа
Расчеты чеками
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанной в чеке суммы на счет получателя средств (чекодержателя).
Данная форма расчетов в последнее время все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка ПМР. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.
Чекодержатель предъявляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
Денежные средства для оплаты расчетных чеков депонируются с расчетного счета плательщика на отдельном счете.
Схема документооборота при расчетах чеками приведена на рисунке 3.
Рис. 3 - Схема расчетов чеками
1 - заявление на покупку чеков
2 - выдача чеков с депонированием суммы лимита
3 - заключение договора с указанием формы расчетов; отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг
4 - передача чека в оплату продукции, работ, услуг
5 - документы на оплату и реестр чеков
6 - выписка из расчетного счета о зачислении денежных средств в оплату чеков
7 - передача документов об оплате чеков банку покупателя
8 - выписка из расчетного счета (или отдельного счета, на котором депонирована сумма в обеспечение чеков) о списании суммы в оплату чеков
Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо - это банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и получателя.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.
Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре (отгрузка незаказанной, некачественной, нестандартной, некомплектной продукции, досрочная поставка, отсутствие утвержденных или согласованных цен и т.п.). Отказ от акцепта оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в 3-х экземплярах. Первый и второй экземпляры подписываются соответствующими должностными лицами и заверяются оттиском печати.
При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.
При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр направляется в банк-эмитент, а третий возвращается плательщику.
Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.
При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.
Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).
Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего документа. Как правило, со счетов плательщика в безакцептном порядке оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
для взыскания по исполнительным документам;
в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Инкассовое поручение составляется по установленной форме. В нем должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денег в очередности, установленной законодательством.
Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:
по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановления взыскания;
при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
Периодически банк выдает владельцу счета выписку с расчетного счета. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются документы, по которым производится зачисление или списание средств.
Выписки с расчетного счета содержат следующие показатели:
номер расчетного счета;
дату (период), за который предоставляется выписка;
остаток средств на начало дня;
номер документа, на основании которого производилась операция;
шифр вида операции банка;
сумму операции;
итог оборотов по дебету и кредиту;
остаток на конец дня;
подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.
Полученные выписки с приложенными документами проверяются бухгалтерией предприятия. Сведения об ошибочно зачисленных или списанных суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Остатки по синтетическим счетам ЗАО "Компания" на 01.01.2011года
Наименование счёта |
Сумма, руб. |
|
Основные средства |
800100 |
|
Касса |
125 |
|
Основное производство |
400000 |
|
Материалы |
350000 |
|
Дебиторская задолженность по торговым счетам |
195000 |
|
Амортизация нематериальных активов |
9425 |
|
Нематериальные активы |
120000 |
|
Амортизация основных средств |
134000 |
|
Расчётный счёт |
290000 |
|
Кредиторская задолженность по торговым счетам |
170000 |
|
Дебиторская задолженность прочая |
320000 |
|
Краткосрочные кредиты банков |
100000 |
|
Кредиторская задолженность по налогам |
67000 |
|
Обязательства по единому социальному налогу |
50300 |
|
Обязательства перед персоналом по оплате труда |
130000 |
|
Уставный капитал |
1500000 |
|
Резервы |
102500 |
|
Эмиссионный доход |
152000 |
|
Чистая прибыль отчётного года |
60000 |
2.1 Баланс на начало периода
Актив |
Пассив |
|||
I Внеоборотные активы |
|
III Капитал и резервы |
|
|
123 |
800100 |
311 |
1500000 |
|
113 |
-9425 |
321 |
102500 |
|
111 |
120000 |
314 |
152000 |
|
124 |
-134000 |
333 |
60000 |
|
II Оборотные активы |
|
IV Долгосрочные обязательства |
|
|
241 |
125 |
V Краткосрочные обязательства |
|
|
211 |
350000 |
521 |
170000 |
|
221 |
195000 |
511 |
100000 |
|
242 |
290000 |
534 |
67000 |
|
229 |
320000 |
533 |
50300 |
|
212 |
400000 |
531 |
130000 |
|
Валюта баланса |
2331800 |
Валюта баланса |
2331800 |
2.2 Таблица хозяйственных операций
№ п/п |
ХО |
Сумма |
Д |
К |
|
1 |
Предоплата за сырьё ЗАО «Металл» согласно заключённому договору поставки |
52025 |
521 |
242 |
|
2 |
Получено 100 единиц сырья от ЗАО "Металл" |
21000 |
211 |
521 |
|
3 |
Приобретён объект основных средств (мебель) в бухгалтерию |
2525 |
123 |
521 |
|
4 |
Произведён расчёт с поставщиком ООО "Стиль" с расчётного счёта |
2525 |
521 |
242 |
|
5 |
Получено 100 единиц полуфабрикатов от ООО "Деревщик" |
12500 |
211 |
521 |
|
6 |
На расчётный счёт поступила предоплата от ООО "Экспресс" за 80 штук готовых изделий фирмы согласно договору поставки |
80000 |
242 |
221 |
|
7 |
Со склада в цех отпущено 80 единиц сырья по себестоимости 1 единицы 235 рубля |
18000 |
811 |
211 |
|
8 |
Со склада в цех отпущено 80 единиц полуфабрикатов по себестоимости 1 единицы 150 рублей |
12000 |
811 |
211 |
|
9 |
С расчётного счёта оплачены услуги по транспортировке готовой продукции фирмы покупателям транспортной компанией "Автобус" |
1225 |
521 |
242 |
|
10 |
Учтены услуги по транспортировке готовой продукции фирмы покупателям транспортной компанией "Автобус" |
1225 |
811 |
521 |
|
11 |
Начислена заработная плата: трёх производственных рабочих и начальника цеха |
12025 |
811 |
531 |
|
а) |
|||||
б) |
управленческому персоналу (директору, бухгалтеру) |
7025 |
813 |
531 |
|
в) |
менеджеру по сбыту |
2025 |
712 |
531 |
|
12 |
Произведено начисление ЕСН по ставке 24 %: трёх производственных рабочих и начальника цеха |
2886 |
811 |
533 |
|
а) |
|||||
б) |
управленческому персоналу (директору, бухгалтеру) |
1686 |
813 |
533 |
|
в) |
менеджеру по сбыту |
486 |
712 |
533 |
|
13 |
Произведено перечисление ЕСН |
5058 |
533 |
242 |
|
14 |
Произведено начисление подоходного налога по ставке 15%.Учтён стандартный налоговый вычет 60 РУМЗП |
57,501 |
531 |
534 |
|
15 |
Произведено перечисление подоходного налога |
57,501 |
534 |
242 |
|
16 |
Произведено начисление профсоюзного взноса в размере 1% от начисленной заработной платы |
210,75 |
531 |
539 |
|
17 |
Произведено перечисление профсоюзного взноса |
210,75 |
539 |
242 |
|
18 |
Получены с расчётного счёта в кассу для выдачи зарплаты и прочие хозяйственные нужды |
22000 |
241 |
242 |
|
19 |
При инвентаризации материалов обнаружена недостача |
175 |
351 |
211 |
|
20 |
Недостача отнесена на виновных лиц и возмещена из заработной платы |
175 |
531 |
351 |
|
21 |
Выдана заработная плата работникам |
20631,75 |
531 |
241 |
|
22 |
Выдано из кассы под отчёт работнику фирмы |
1525 |
227 |
241 |
|
23 |
Приобретены канцтовары подотчётным лицом |
1405 |
211 |
227 |
|
24 |
Возврат оставшихся средств подотчётным лицом |
120 |
241 |
227 |
|
25 |
Все канцтовары выданы со склада в бухгалтерию |
1405 |
813 |
211 |
|
26 |
Начислена амортизация производственного оборудования |
3225 |
811 |
124 |
|
27 |
Начислена амортизация зданий и сооружений общехозяйственного значения |
1875 |
813 |
124 |
|
28 |
Списание косвенных производственных расходов |
11991 |
811 |
813 |
|
29 |
Списание коммерческого расхода |
2511 |
711 |
712 |
|
30 |
Произведено 70 штук готовых изделий |
62152 |
213 |
811 |
|
31 |
ООО "Экспресс" согласно счёту-фактуре отгружены 60 штук готовых изделий по отпускной цене 1000руб. |
60000 |
221 |
711 |
|
32 |
Списана себестоимость реализованной продукции (60 штук) |
3273,142 |
711 |
213 |
|
33 |
Поступила выручка |
60000 |
242 |
221 |
|
34 |
Определён финансовый результат от реализованной продукции |
4215,858 |
711 |
351 |
|
35 |
Начислен налог на доходы с предприятий по ставке 3 % |
1800 |
351 |
354 |
|
36 |
Перечислен налог на доходы |
1800 |
534 |
242 |
|
37 |
Списан финансовый результат |
2415,858 |
351 |
333 |
2.3 Главная книга
№ 123 |
№113 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
НС |
800100 |
|
|
|
|
НС |
9425 |
|
3) |
2525 |
|
|
ОД |
0 |
ОК |
0 |
|
ОД |
2525 |
ОК |
0 |
|
|
КС |
9425 |
|
КС |
802625 |
|
|
|||||
№ 111 |
№ 124 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
НС |
120000 |
|
|
|
|
НС |
134000 |
|
ОД |
0 |
ОК |
0 |
|
|
26) |
3225 |
|
КС |
120000 |
|
|
|
|
27) |
1875 |
|
ОД |
0 |
ОК |
5100 |
|||||
|
|
КС |
139100 |
|||||
№ 241 |
№ 211 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
НС |
125 |
|
|
НС |
350000 |
|
|
|
18) |
22000 |
21) |
20631,749 |
2) |
21000 |
7) |
18800 |
|
24) |
120 |
22) |
1525 |
5) |
12500 |
8) |
12000 |
|
ОД |
22120 |
ОК |
22156,749 |
23) |
1405 |
19) |
175 |
|
КС |
88,251 |
|
|
|
|
25) |
1405 |
|
ОД |
34905 |
ОК |
32380 |
|||||
КС |
352525 |
|
|
|||||
№221 |
№242 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
НС |
195000 |
|
НС |
290000 |
|
|||
31) |
60000 |
6) |
80000 |
6) |
80000 |
1) |
52025 |
|
|
|
33) |
60000 |
33) |
60000 |
4) |
2525 |
|
ОД |
60000 |
OK |
140000 |
|
|
9) |
1225 |
|
КС |
115000 |
|
|
|
|
13) |
5058 |
|
|
|
15) |
57,501 |
|||||
|
|
17) |
210,75 |
|||||
|
|
18) |
22000 |
|||||
|
|
35) |
1800 |
|||||
ОД |
140000 |
ОК |
84901,25 |
|||||
КС |
345098,749 |
|
|
|||||
№ 229 |
№ 321 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
НС |
320000 |
|
|
|
|
НС |
102500 |
|
ОД |
0 |
ОК |
0 |
ОД |
0 |
ОК |
0 |
|
КС |
320000 |
|
|
|
|
КС |
102500 |
|
№ 311 |
№ 314 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
|
|
НС |
1500000 |
|
|
НС |
152000 |
|
ОД |
0 |
ОК |
0 |
ОД |
0 |
ОК |
0 |
|
|
|
КС |
1500000 |
|
|
КС |
152000 |
|
№ 333 |
№ 521 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
|
|
НС |
60000 |
|
|
НС |
170000 |
|
|
|
37) |
2415,857 |
1) |
52025 |
2) |
21000 |
|
ОД |
0 |
ОК |
2415,857 |
4) |
2525 |
3) |
2525 |
|
|
|
КС |
62415,857 |
9) |
1225 |
5) |
12500 |
|
|
|
10) |
1225 |
|||||
ОД |
55775 |
ОК |
37250 |
|||||
|
|
КС |
151475 |
|||||
№ 511 |
№ 534 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
|
|
НС |
100000 |
|
|
НС |
67000 |
|
ОД |
0 |
ОК |
0 |
15) |
57,501 |
14) |
57,501 |
|
|
|
КС |
100000 |
36) |
1800 |
35) |
1800 |
|
ОД |
1857,501 |
ОК |
1857,501 |
|||||
|
|
КС |
67000 |
|||||
№ 533 |
№ 531 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
|
|
НС |
50300 |
|
|
НС |
130000 |
|
13) |
5058 |
12)а) |
2886 |
14) |
57,501 |
11)а) |
12025 |
|
|
|
12)б) |
1686 |
16) |
210,75 |
11)б) |
7025 |
|
|
|
12)в) |
486 |
20) |
175 |
11в) |
2025 |
|
ОД |
5058 |
ОК |
5058 |
21) |
20631,749 |
|
|
|
|
|
КС |
50300 |
ОД |
21075 |
ОК |
21075 |
|
|
|
КС |
130000 |
|||||
№ 539 |
№ 351 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
|
|
НС |
0 |
|
|
НС |
0 |
|
17) |
210,75 |
16) |
210,75 |
19) |
175 |
20) |
175 |
|
ОД |
210,75 |
ОК |
210,75 |
35) |
1800 |
34) |
4215,857 |
|
|
|
КС |
0 |
37) |
2415,857 |
|
|
|
ОД |
4390,857 |
ОК |
4390,857 |
|||||
|
|
КС |
0 |
|||||
№ 213 |
№ 212 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
НС |
0 |
|
|
НС |
400000 |
|
|
|
30) |
62152 |
32) |
53273,143 |
ОД |
0 |
ОК |
0 |
|
ОД |
62152 |
ОК |
53273,143 |
КС |
400000 |
|
|
|
КС |
8878,857 |
|
|
|||||
№ 227 |
|
|
|
№ 813 |
||||
Д |
|
К |
|
Д |
К |
|||
НС |
0 |
|
|
НС |
0 |
|
|
|
22) |
1525 |
23) |
1405 |
11)б) |
7025 |
28) |
11991 |
|
|
|
24) |
120 |
12)б) |
1686 |
|
|
|
ОД |
1525 |
ОК |
1525 |
25) |
1405 |
|
|
|
КС |
0 |
|
|
27) |
1875 |
|
|
|
ОД |
11991 |
ОК |
11991 |
|||||
КС |
0 |
|
|
|||||
№ 811 |
№ 711 |
|||||||
Д |
К |
Д |
К |
|||||
НС |
0 |
|
|
НС |
0 |
|
|
|
7) |
18800 |
30) |
62152 |
32) |
53273,1429 |
31) |
60000 |
|
8) |
12000 |
|
34) |
4215,85714 |
|
|||
10) |
1225 |
|
29) |
2511 |
|
|||
11)а) |
12025 |
|
ОД |
60000 |
ОК |
60000 |
||
12)а) |
2886 |
|
КС |
0 |
|
|
||
26) |
3225 |
|
||||||
28) |
11991 |
|
||||||
ОД |
62152 |
ОК |
62152 |
|||||
КС |
0 |
|
|
|||||
№ 712 |
||||||||
Д |
К |
|||||||
НС |
0 |
|
|
|||||
11)в) |
2025 |
29) |
2511 |
|||||
12)в) |
486 |
|
||||||
ОД |
2511 |
ОК |
2511 |
|||||
КС |
0 |
|
|
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость
№ |
Начальное сальдо |
Обороты |
Конечное сальдо |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
123 |
800100 |
- |
2525 |
0 |
802625 |
- |
|
113 |
- |
9425 |
0 |
0 |
- |
9425 |
|
111 |
120000 |
- |
0 |
0 |
120000 |
- |
|
124 |
- |
134000 |
0 |
5100 |
- |
139100 |
|
241 |
125 |
- |
22120 |
22156,749 |
88,251 |
- |
|
211 |
350000 |
- |
34905 |
32380 |
352525 |
- |
|
221 |
195000 |
- |
60000 |
140000 |
115000 |
- |
|
242 |
290000 |
- |
140000 |
84901,251 |
345098,75 |
- |
|
229 |
320000 |
- |
0 |
0 |
320000 |
- |
|
321 |
- |
102500 |
0 |
0 |
- |
102500 |
|
311 |
- |
1500000 |
0 |
0 |
- |
1500000 |
|
314 |
- |
152000 |
0 |
0 |
- |
152000 |
|
333 |
- |
60000 |
0 |
2415,857 |
- |
62415,857 |
|
521 |
- |
170000 |
55775 |
37250 |
- |
151475 |
|
511 |
- |
100000 |
0 |
0 |
- |
100000 |
|
534 |
- |
67000 |
1857,501 |
1857,501 |
- |
67000 |
|
533 |
- |
50300 |
5058 |
5058 |
- |
50300 |
|
531 |
- |
130000 |
21075 |
21075 |
- |
130000 |
|
539 |
- |
0 |
210,75 |
210,75 |
- |
0 |
|
351 |
- |
0 |
4390,857 |
4390,857 |
- |
0 |
|
227 |
0 |
- |
1525 |
1525 |
0 |
- |
|
213 |
0 |
- |
62152 |
53273,143 |
8878,857 |
- |
|
813 |
0 |
- |
11991 |
11991 |
0 |
- |
|
711 |
0 |
- |
60000 |
60000 |
0 |
- |
|
712 |
0 |
- |
2511 |
2511 |
0 |
- |
|
811 |
0 |
- |
62152 |
62152 |
0 |
- |
|
212 |
400000 |
- |
0 |
0 |
400000 |
- |
|
Итого: |
2475225 |
2475225 |
548248,1 |
548248,1 |
2464215,9 |
2464215,9 |
2.5 Баланс на конец периода
Актив |
Пассив |
|||
I Внеоборотные активы |
III Капитал и резервы |
|||
123 |
802625 |
321 |
102500 |
|
113 |
-9425 |
311 |
1500000 |
|
111 |
120000 |
314 |
152000 |
|
124 |
-139100 |
333 |
62415,857 |
|
II Оборотные активы |
IV Долгосрочные обязательства |
|||
241 |
88,251 |
V Краткосрочные обязательства |
||
211 |
352525 |
521 |
151475 |
|
221 |
115000 |
511 |
100000 |
|
242 |
345098,749 |
534 |
67000 |
|
229 |
320000 |
533 |
50300 |
|
213 |
8878,857 |
531 |
130000 |
|
212 |
400000 |
|
|
|
Валюта баланса |
2315690,9 |
Валюта баланса |
2315690,9 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении работы можно сделать вывод, что операции по расчетному счету имеют огромное значение для бухгалтерского учета.
Большинство предприятий в той или иной степени имеют хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и непосредственно находятся с ними в расчетных отношениях. Эти отношения строятся на обязательствах покупателей - оплатить стоимость полученных материалов, ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.
Реформирование старого и введение нового Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с международными требованиями и при участии иностранных экспертов позволило нашему бухгалтерскому учету приблизиться к международным стандартам, что отразилось на ведении бухгалтерского учета расчетных операций, а именно на улучшении качества и рационализации ведения бухгалтерского учета расчетных операций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (с приложением).
2. Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.
3. Димитренко Н. В. Бухгалтерский учет: Учебник. - В.: Издательство Дальневосточного университета, 2002. - 114с.
4. Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов. Под ред. проф. Н.П. Любушина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 312 с.
5. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ИНФРА-М: 338 ФОРУМ, 2003. - 304 с.
6. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Б94 Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.- 527с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Назначение счета 51 "Расчетный счет" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах. Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетному счету. Оформление банковской карты для открытия расчетного счета в банке.
презентация [1,1 M], добавлен 19.03.2012Порядок открытия и закрытия счетов в банке. Очередность исполнения платежей с расчетного счета, документальное оформление движения средств. Аналитический и синтетический учет операций по счету. Порядок осуществления расчетов в системе "Клиент-банк".
курсовая работа [28,0 K], добавлен 15.10.2011Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.
дипломная работа [827,6 K], добавлен 02.07.2014Основные нормативные акты. Сущность расчетного счета. Порядок открытия расчетного счета и учет операций по нему. Основная корреспонденция и ведение бухгалтерского учета по счету 51 "Расчетный счет" в ООО ПКО "ПКД". Совершенствование учета предприятия.
автореферат [26,8 K], добавлен 13.02.2008Проведение расчетов между организациями в безналичной форме. Перевод денежных средств с одного банковского счета на другой на основании расчетных документов. Формы безналичных расчетов, порядок их учета. Содержание банковской выписки из расчетного счета.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 28.06.2011Денежные счета в валюте РФ. Финансово-хозяйственное состояние организации. Оформление платежей. Платежное поручение. Перечисление налогов и страховых взносов. Платежное требование. Аккредитив. Инкассовое поручение. Выписка по расчетному счету.
контрольная работа [33,3 K], добавлен 29.10.2008Определение, сущность расчетного счета. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете. Виды расчетов. Прием и выдача наличных денег. Безналичные расчеты. Основная документация. Порядок открытия, закрытия расчетного счета.
курсовая работа [89,9 K], добавлен 14.07.2008Анализ порядка открытия и закрытия расчетного счета. Учет операций по расчетному и валютному счетам. Организация расчетов с покупателями, поставщиками и работниками. Особенности оформления расчетов с фондами, учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
дипломная работа [101,6 K], добавлен 01.12.2014Особенности бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Формы безналичных расчетов. Краткая характеристика платежных поручений, аккредитивов, расчетов чеками и по инкассо, векселей. Синтетический учет расчетных операций. Специальные счета в банках.
курсовая работа [119,9 K], добавлен 13.12.2013Порядок открытия предприятием собственного текущего счета, его назначение и функциональные особенности, характеристика основных операций и необходимые документы. Правила отражения денежных движений внутри расчетного счета. Разноска в Главную книгу.
реферат [380,1 K], добавлен 16.07.2010