Документальное оформление и учет операций по расчетному счету в банке

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В настоящее время все организации Республики Беларусь обязаны вести расчеты безналичным путем. Также все организации обязаны свободные денежные средства хранить на расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком.

Целью настоящей курсовой работы является изучение документального оформления и учета операций по расчетному счету в банке.

Для достижения вышеуказанной цели были поставлены следующие задачи:

произвести обзор нормативно-правовых актов по учёту операций по расчётному счёту в банке;

изучить оформление открытия и закрытия расчётного счёта в банке;

изучить учёт поступления и выбытия денежных средств;

изучить очередность исполнения платежей с расчетного счета;

охарактеризовать аналитический и синтетический учёт операций по расчётному счёту в банке;

изучить отношения организации с банком.

Настоящая работа разработана на основании данных частного унитарного предприятия «Белкоопоптторг».

Частное торговое унитарное предприятие «Белкоопоптторг» является юридическим лицом, коммерческой организацией созданной в форме унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка (Приложение №1).

Собственником имущества ЧУП «Белкоопоптторг» и учредителем является Белорусский республиканский союз потребительских обществ-Белкоопсоюз.

Предметом деятельности предприятия являются:

-торговля автомобилями;

-торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

-торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями; техническое обслуживание и ремонт мотоциклов;

-оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;

-оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

-деятельность агентов по торговле мебелью, бытовыми товарами, скобяными и прочими мелкими металлическими изделиями;

-деятельность агентов по торговле пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

-деятельность агентов по торговле товарами широкого ассортимента;

-оптовая торговля зерном, сенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

-оптовая торговля живыми животными;

-оптовая торговля шкурами и кожей;

-оптовая торговля непродовольственными товарами потребительского назначения;

-оптовая торговля одеждой и обувью;

-розничная торговля пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах;

-розничная торговля часами;

-розничная торговля ювелирными изделиями;

-розничная торговля подержанными товарами в магазинах;

-розничная торговля вне магазинов;

-поставка готовой пищи;

-физкультурно-оздоровительная деятельность (полный перечень в Приложении №1).

ЧУП «Белкоопоптторг» осуществляет следующие лицензируемые виды деятельности:

-розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание;

-деятельность, связанная с оборотом (за исключением розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий;

-деятельность, связанная с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

-ветеринарная деятельность. (полный перечень видов деятельности в Приложении №1)

Имущество предприятия образуется за счет:

-уставного фонда;

-доходов, полученных от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;

-безвозмездных и благотворительных взносов, пожертвований предприятий, учреждений, организаций и граждан;

-иных источников, не запрещенных законодательными актами Республики Беларусь.

Уставный фонд ЧУП «Белкоопоптторг» составляет 307 258 000 белорусских рублей. Он формируется за счет ранее сформированного уставного фонда в размере 305 000 000 белорусских рублей и увеличен за счет уставного фонда частного дочернего торгового унитарного предприятия «Белкооппрестиж» в размере 2 258 000 белорусских рублей, сформированного ранее за счет денежных средств.

Комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности ЧУП «Белкоопоптторг» и его обособленных структурных подразделений проводится собственником не чаще, чем один раз в год. Кроме того по инициативе собственника, при необходимости, проверяются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль является основным обобщающим показателем финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия.

В ЧУП «Белкоопоптторг» бухгалтерский учет ведется в программе 1С.

1. Порядок открытия и закрытия счетов в банке

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов все организации обязаны открыть в банке расчетный счет. Порядок его открытия регламентирован Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь «Об открытии банковских счетов».

Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются документы, предусмотренные законодательством и (или) локальным нормативным правовым актом банка.

Договор банковского счета (Приложение 7) заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное Инструкцией;

устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом.

Обязанность представления документов, необходимых для открытия банковских счетов, а также ответственность за полноту и достоверность сведений, в них содержащихся, возлагается на владельцев счетов.

В случае выявления уполномоченными сотрудниками банка в представленных владельцем счета документах недостоверных сведений, подчисток, исправлений и иных неточностей банк вправе отказаться от совершения действий по открытию банковского счета.

В случае открытия в банке нескольких банковских счетов одному владельцу счета представления документов, полностью совпадающих с теми, которые уже имеются в банке, не требуется.

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов.

Владелец счета - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязан направить в банк письменное уведомление за подписью уполномоченного лица о наступлении следующих случаев (не позднее трех рабочих дней со дня их возникновения):

замены и (или) дополнения хотя бы одной подписи в карточке с образцами подписей и оттиска печати владельца счета (в том числе в связи с увольнением (сменой) должностных лиц владельца счета - юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов ).В этом случае владелец счета - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязан в месячный срок со дня их возникновения оформить новую карточку с образцами подписей и оттиска печати. При временном предоставлении права подписи документов для проведения расчетов, а также при временной замене одного из лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, новая карточка с образцами подписей и оттиска печати может не оформляться. В таком случае владельцем счета - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем представляется носящая временный характер карточка с образцом подписи лица (лиц), временно имеющего (имеющих) право подписи документов для проведения расчетов, верность которых свидетельствована владельцем счета - юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. Срок действия такой карточки не должен превышать двух месяцев;

наличия в карточке с образцами подписей и оттиска печати подписей лиц, утративших право подписи (в том числе в связи с увольнением (сменой), истечением срока полномочий должностных лиц владельца счета - юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов);

изменения фамилии, имени, отчества лица, имеющего право подписи документов для проведения расчетов;

изменения печати;

изменения сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета (реорганизация, изменение наименования владельца счета - юридического лица, фамилии, имени, отчества владельца счета - индивидуального предпринимателя).

Текущий (расчетный) счет может быть закрыт в следующих случаях:

по заявлению клиента;

при наложении ареста на счет;

при отсутствии движения денежных средств на счету в течении трех месяцев;

при реорганизации или ликвидации организации;

при переходе обслуживания в другой банк.

2. Очередность исполнения платежей с расчетного счета

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

1. вне очереди производить платежи в счет:

неотложных нужд в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;

погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;

погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

2. в первоочередном порядке производить платежи:

в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обязательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь, областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии, выданные областными, Минским городским, районными и городскими (городов областного подчинения) исполнительными комитетами, и проценты по ним);

по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также в случае потери кормильца, сумм по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, о выплате авторского вознаграждения, сумм по обязательному страхованию, сумм по возмещению ущерба, причиненного преступлением или административным правонарушением, сумм по государственному социальному страхованию граждан;

за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;

по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

3. во вторую очередь осуществлять иные платежи, не указанные в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта;

4. платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам, - исполняются в первоочередном порядке внеочередных платежей;

платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам первой очереди, - исполняются в первоочередном порядке платежей первой очереди;

платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам второй очереди, - исполняются в первоочередном порядке платежей второй очереди;

платежей второй очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять порядок оплаты расчетных документов.

Денежные суммы, удержанные из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляются одновременно с выплатой заработной платы.

3. Документальное оформление движения средств на расчетном счете

расчетный счет учет платеж

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя (Приложение 5). Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса».

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком (Приложение8), в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

4. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету. Обработка выписок банка

Согласно Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта (Приложение 2) счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на сете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям»).

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется в журнале-ордере №2, который ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и в ведомости №2, которая ведется по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует:

по дебету с кредитом счетов:

Таблица 1 - Примеры хозяйственных операций по расчетному счету

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. Из кассы на расчетный счет внесены денежные средства 2. На расчетный счет зачислена выручка 3. На расчетный счет поступила задолженность от покупателей 4.На расчетный счет зачислен аванс от покупателей 5. На расчетный счет поступили взносы от учредителей 6. На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность 7. Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет 8. Поступили на расчетный счет внереализационные доходы (штрафы от поставщиков, покупателей за нарушение условий договора) 9. На расчетный счет зачислен кредит банка, займ 10. На расчетный счет поступили целевые взносы 11. Возвращен ранее предоставленный другой организациизайм	51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51	50 90;91 62 62/4 75/1 76 76/3 92 66;67 86 58/3

по кредиту с дебетом счетов:

1.С расчетного счета перечислены деньги в кассу 2.Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам 3.С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность 4. Ошибочно списаны денежные средства с расчетного счета 5. С расчетного счета перечислены налоги в бюджет 6. Перечислены с расчетного счета взносы в ФСЗН 7. Погашен кредит, займ 8. С расчетного счета перечислены внереализационные расходы (штрафы поставщикам, покупателям за нарушение условий договора, судебные издержки) 9. Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного назначения (за кассовое обслуживание) 10. С расчетного счета перечислены расходы будущих периодов (расходы за подписку) 11. Открытие аккредитива за счет собственных средств 12. Перечисление с расчетного счета заработной платы на карт-счет работника 13. С расчетного счета списывается комиссионное вознаграждение за продажу валюты 14. Перечисление с расчетного сета белорусских рублей для покупки валюты 15. Списание комиссионного вознаграждения с расчетного счета за покупку валюты 16. Предоставление займа другой организации 17. С расчетного счета перечислены денежные средства за покупку облигаций 18. Уплачены штрафы за нарушение условий договора 19. Перечисление с расчетного счета дивидендов учредителям	50 60 76 76/3 68 69 66;67 92 26 97 55/1 70 91/2 57/2 08;26;16 58/3 58/2 60;62;76 75/2	51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51 51

Примечание. Источник: собственная разработка.

Периодически организация получает из банка выписку с расчетного счета (Приложение 3,4). К выписке прилагаются документы, на основания которых зачислены или списаны денежные средства. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. Банковская выписка является копией лицевого счета организации. Для банка расчетный счет организации является пассивным, так как у банка перед организацией числится кредиторская задолженность. Поэтому в банковской выписке остаток денежных средств на расчетном счете и поступление денежных средств на расчетный счет отражаются по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета - по дебету.

По каждой хозяйственной операции, указанной в банковской выписке бухгалтер прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий со счетом 51 счет.

Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера №2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

5. Порядок осуществления расчетов в системе «Клиент-банк»

Система «Клиент-Банк» позволяет без посещения филиала (путем представления документов в электронном виде с проставлением электронной цифровой подписи) осуществлять широкий спектр операций с иностранной валютой, таких как:

1.осуществление обязательной продажи иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа».

Имеется возможность представить в филиал в электронном виде весь необходимый пакет документов, а именно:

-реестр распределения иностранной валюты;

-платежное поручение на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» в счет обязательной продажи (платежное поручение на перевод с продажей иностранной валюты филиалу в счет обязательной продажи в случае, если сумма иностранной валюты менее лота, установленного на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»);

-платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет клиента, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.

2.Осуществление валютно-обменных операций (покупки/продажи) на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»:

-заявку на покупку иностранной валюты;

-заявку на продажу иностранной валюты;

-уведомление об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты.

3.Осуществление валютно-обменных операций (покупки/продажи, конверсии) на внебиржевом валютном рынке:

-заявку на покупку иностранной валюты;

-платежное поручение на перевод с покупкой иностранной валюты;

-платежное поручение на перевод с продажей (конверсией) иностранной валюты;

-уведомление об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты.

4.Регистрация сделки.

- заявление на регистрацию (перерегистрацию) сделки.

Визит в банк неизбежно требует времени. Чтобы облегчить и ускорить общение клиента и банка, учреждения банков предлагают воспользоваться услугами системы "Клиент-Банк". Она позволяет работать с банком в режиме удаленного доступа (не выходя из дома, офиса или любого другого места, где есть возможность подключить компьютер к телефонной линии). Электронные средства передачи данных помогают связаться с банками из любой точки Республики Беларусь, независимо от расстояния.

Электронные банковские услуги, предоставляемые посредством системы «Клиент-Банк»:

1. Возможность осуществления расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в режиме удаленного доступа, в т.ч.:

-проведение платежей посредством платежных поручений, требований, -требований-поручений, чеков, аккредитивов;

-получение в любой момент времени информации об исполнении распоряжений и состоянии лицевых счетов;

-получение выписок по счетам;

-ведение архива переданных в банк платежных документов;

-получение оперативной информации о состоянии картотек «Расчетные документы, не оплаченные в срок», «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;

-формирование банковских документов, сопровождающих осуществление платежей (заявление на аккредитив, заявление на акцепт/отказ от акцепта платежных требований, реестр заявлений на акцепт/отказ от акцепта, заявление на выставления банковского чека, заявление-поручение на оплату чека и др.);

2. Возможность передачи в банк порядка 40 видов заявок, в т.ч. заявки:

-на покупку/продажу валюты на внебиржевом валютном рынке;

-на покупку/продажу валюты на Белорусской валютно-фондовой бирже;

-на конверсию иностранной валюты;

-на заказ наличных денег;

-на установление лимита остатка кассы;

-на получение кредита, лизинга и др.

3. Возможность передачи и согласования с банком договоров по различным направлениям деятельности, ведение переписки с банком.

4. Справочная информация:

-система информирования клиентов о банковских услугах;

-справочник кодов валют;

-информация о курсах валют;

-справочник банков;

-справочник кодов платежей;

-нормативные документы;

-рекламная информация.

Система "Клиент-Банк" - это высокая оперативность. Система постоянно находится в состоянии готовности. Заявка на получение информации, поступившая в течение рабочего дня банка, удовлетворяется немедленно.

Система "Клиент-Банк" - это абсолютная безопасность. В системе «Клиент-банк» используется сертифицированная система криптографической защиты информации, основанная нанациональных криптоалгоритмах, которые являются развитием криптографических стандартов СССР и отличаются повышенной стойкостью к взлому. Электронная цифровая подпись является гарантом подлинности любой информации, которая обращается по системе «Клиент-банк».

Искажение передаваемой информации, а также несанкционированная передача данных в систему "Клиент-Банк" исключены.

Система «Клиент-банк» позволяет создать гибкую и мобильную систему взаимодействия между клиентом и банком посредством организации комплексного электронного обслуживания.

Система «Клиент-банк» предоставляет возможность в режиме реального времени управлять своими счетами и с максимальной эффективностью осуществлять традиционные банковские операции.

Заключение

В данной работе автором были рассмотрены нормативно-правовые акты по учету операций по расчетному счету в банке. Также было изучено оформление открытия и закрытия расчетного счета в банке; учет поступления и выбытия денежных средств; очередность исполнения платежей с расчетного счета. Рассмотрен аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету в банке. Изучены отношения организации с банком.

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в сложную систему денежных отношений и расчетов. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются в безналичной форме путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций. Посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов субъекты хозяйствования могут иметь расчетные, валютные и другие счета в банках. Денежные средства в национальной валюте хранятся на расчетном счете. Для хранения иностранной валюты и совершения хозяйственных операций, связанных с ней, организации могут открывать валютные счета в банке. Специальные счета в банках предназначены для расчетов и обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

Данные бухгалтерского учета денежных средств позволяют своевременно, полно и достоверно формировать информацию для принятия управленческих решений. Для обобщения информации о движении денежных средств организации предназначены счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Основными задачами учета денежных средств на счетах в банке являются: своевременное и правильное документальное оформление операций по движению средств на счетах в банке, систематический контроль за движением денежных средств на счетах в банке и сверка данных организации с данными банка, полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций, проведение регулярного контроля за состоянием расчетов и др.

Соблюдение задач учета денежных средств позволяет контролировать расходование денежных средств, своевременность расчетных операций с дебиторами и кредиторами, разработку дополнительных мероприятий по привлечению денежных средств и, как конечный результат деятельности организации, получение максимальной прибыли.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Осуществление всех финансовых операций генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Данное движение денежных средств во времени образует денежные потоки.

Соответственно, управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджмента. Эффективное управление денежными потоками должно способствовать возрастанию рыночной стоимости организации, обеспечению его финансовой устойчивости, поддержанию платежеспособности организации, а так же максимизации чистого денежного потока, обеспечивающего заданные темпы развития организации.

Путем исследования состояния бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках в ЧУП «Белкоопоптторг» установлено, что оформление и отражение в учете движения денежных средств на счетах в банке является своевременным и правильным и проводится в установленном законодательством порядке. Общий чистый денежный поток в рассматриваемой организации за все исследуемые периоды является положительной величиной, что в свою очередь говорит о превышении всех денежных поступлений над всеми выплатами денежных средств, то есть об эффективности управления денежными потоками течение исследуемого периода.

Список используемой литературы

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 18 октября 1994 г. №3321-12 (в редакции законов Республики Беларусь от 26 декабря 2007г. №302-3).

2. Постановление Правления Национального банка об утверждении инструкции «Об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством» (в редакции от 24 марта 2009 г. №27).

3. Указ Президента Республики Беларусь «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».

4. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000г. №441-3 (в редакции Законов Республики Беларусь от 3 мая 2009г. №23-3).

5. Постановление Министерства финансов об утверждении инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта от 26 марта 2009 г. №33.

6. Постановление Правления Национального банка об утверждении инструкции «Об открытии банковских счетов» от 3 апреля 2009 г. (в редакции Постановления Правления Национального банка от 7 апреля 2009г. №42).

7. Декрет Президента Республики Беларусь «О государственной регистрации и ликвидации субъектов хозяйствования» от 16 января 20009г. №1.

8. Закон Республики Беларусь «Об электронном документе» от 10 января 2000г. №357-3, принятый Палатой Представителей 14 декабря 1999г., одобренный Советом Республики 22 декабря 1999 г.

9. Постановление Правления Национального банка об утверждении инструкции «О порядке проведения операций с использованием чеков из чековой книжки и расчетных чеков» от 29 марта 2001г. №66.

10. Постановление Правления Национального банка об утверждении инструкции «О порядке проведения операций с использованием чеков из чековой книжки и расчетных чеков» от 8 апреля 2003 г. №72.

11. Постановление Правления Национального банка об утверждении инструкции «О порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками» от 30 апреля 2004 г. №74.

12. Томкович Р. Изменения в порядке осуществления безналичных расчетов// Журнал «Главный бухгалтер» 01.01.2010 №12 с.44.

13. Томкович Р. Открытие счетов по новым правилам//Журнал «Главный бухгалтер» 2009 г. №18 с.40-43.

14. Томкович Р. Об утверждении Инструкции по использованию чековой книжки для получения наличных денег//Журнал «Главный бухгалтер» 2009г. №18 с.38-41.

Размещено на Allbest.ru