Безналичные формы расчетов. Учет операций на расчетных и других счетах в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Российский государственный университет имени И.Канта

Экономический факультет

Кафедра "Финансов, денежного обращения"

Контрольная работа

По предмету "Бухгалтерский учёт"

Выполнил студент 4-го курса

заочного отделения

специальность

"Менеджмент организации".

Иваненок К.Е

Научный руководитель

Ст. преп. Клочко С.Н.

Калининград 2009г.



Безналичные формы расчетов. Учет операций на расчетных и других счетах в банках

В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;

документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);

подлинный экземпляр устава;

две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

справку налоговой инспекции о постановки на учет;

копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования-поручения.

Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, так как, но лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком.

Вексель - это денежное долговое обязательство, выраженное в письменной строго установленной форме.

Векселя бывают:

Простой вексель содержит обязательство платежа заемщику (векселедателю) в пользу кредитора (векселедержателя);

Переводной вексель (тратта) содержит приказ заемщику (должнику) об уплате обозначенной суммы третьему лицу - ремитенту.

Учет операций на расчетных и др.счетах в банках. Открытие расчетного счета и порядок ведения операций на расчетном счете

Расчетный счет - счет, открываемый в учреждении банка предприятию или организации, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс (или предпринимателям без образования юридического лица); предназначен для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов [12, с. 127].

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.

Банковский счет - счет, на котором аккумулируются поступления и изъятия денежных средств каждым клиентом банка [19; с. 158].. На банковском счете отражаются все финансовые операции клиента, поэтому он является также механизмом взаимоотношений банков с обслуживаемыми ими предприятиями, организациями и другими банками. Различают расчетный и текущий счета, контокоррентный, корреспондентский, валютный, ссудный, открытый.

Для открытия расчетного счета в учреждение банка представляются следующие документы:

- заявление об открытии счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета;

Согласно НК РФ, предприятие обязано в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.4 КоАП РФ).

Учет движения денежных средств на расчетном счету (счет 51)

Формы расчетов

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».

В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:

- номер счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.

- свидетельство о государственной регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом (или его копию, заверенную нотариально);

прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора. В случаях, когда у предприятия один учредитель, вместо учредительного договора прилагается решение учредителя о создании предприятия;

карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме (два экземпляра), заверенные нотариально. Подпись является обязательным реквизитом документов, служащих для приемки и выдачи денежных средств и товарно-матери альных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. Такие документы подписываются двумя подписями: первой и второй. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем; право второй подписи - главному бухгалтеру предприятия и уполномоченным на то лицам;

- документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия (организации) на учет в налоговых органах;

копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи;

копию справки о присвоении предприятию статистических кодов;

документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.

После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счет, которому присваивается номер, и заводится лицевой счет.

Согласно НК РФ, предприятие обязано в течение 10 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров оплаты труда (ст. 15.4 КоАП РФ).

Выписка банка имеет вид (приложение 1). Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 51 «Расчетные счета».

Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 51 «Расчетные счета»

К 76-2 «Расчеты по претензиям».

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком. В таблице 1 представлены формы безналичных и наличных расчетов денежных средств.

Таблица 1 Формы расчетов

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ	НАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
Платежное поручение Платежное требование Чек расчетный Инкассовое поручение Аккредитив	Объявление на взнос наличными Чек денежный

Чек - это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате [17, с. 215].

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Объявление на взнос наличными представляется банку при внесении наличных денег на расчетный счет.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающийправо безакцептного списания).

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071. Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Бухгалтерский учет в системе управления организацией. Сущность, цель и основные задачи бухгалтерского учета

безналичный расчет банк инкассо

Информация о реальных затратах, приходящихся на производство и реализацию конкретного вида продукции (работы, услуги), позволяет сопоставить их с доходами для принятия управленческих решений. Себестоимость единицы продукции (работы, услуги) - главный объект управления и одновременно один из главных объектов бухгалтерского учета.

Система управленческого учета должна соответствовать определенным требованиям:

-непрерывность деятельности организации;

-использование единых для планирования и учета единиц измерения;

-оценка результатов деятельности подразделений организации;

-использование первичной и промежуточной информации для целей управления;

-формирование показателей внутренней отчетности как основы принятия управленческих решений;

В бухгалтерском учете информация о затратах организации формируется посредством записей предусмотренных Планом счетов. Это необходимо для сбора и обобщения данных об издержках организации и основанных на документальном оформлении хозяйственных операций, такой учет называется производственным бухгалтерским учетом.

В начале образования системы управленческого учета более целесообразно говорить об интеграции отдельных видов учета, отражающих:

-прохождение всех этапов производства;

-накопление затрат с выделением определенной этапности использования информации о них;

-калькулирование затрат, соответствующее запросам потребителей.

Учет и анализ затрат по центрам ответственности осуществляется на основе признания затрат индивидуальной ответственности, как это зафиксировано в организационной структуре предприятия. Очевидно, что центры затрат каждого уровня должны включать только те издержки, которые относятся непосредственно к данному уровню управления и на которые может воздействовать руководитель. Системе управления затратами с этой точки зрения включает в себя многочисленные задачи, начиная с расчета норм, составления и доведения смет расходов, организации учета по центрам затрат и центрам ответственности.

Отклонения, как разница между фактическими издержками и сметными, являются важной информацией для управления затратами на производство.

Управление затратами по центрам ответственности предполагает включать в смету те затраты, по которым обеспечивается нормирование, планирование и учет затрат. Выделение центра затрат по отдельным подразделениям может происходить по разным признакам: организационной структуре, оборудованию, выполняемым операциям и функциям.

При этом выделение центров затрат является, с одной стороны, средством детализации аналитического учета затрат, а с другой стороны, способом выделения локальных участков по местам возникновения затрат. Конечной целью будет закрепление ответственности за тем или иным руководителем.

Самой сложной проблемой является проблема взаимоотношения между подразделениями и отдельными управляющими. Подразделения и службы должны активно участвовать в разработке планируемых показателей и в оценке результатов их выполнения. Однако центрами ответственности могут быть лишь участки, цеха, возглавляемые линейными руководителями (начальник цеха, мастер).

Существует необходимость наряду с центрами ответственности по затратам использовать и центры прибыли. В этом случае каждый цех, участок, возглавляемый управляющим, отвечает не только за произведенные затраты, но и за массу полученной прибыли.

Управление издержками производства по центрам затрат ответственности предусматривает осуществление мер:

-закрепление всех элементов за производственными подразделениями;

-наличие системы санкций к виновникам неблагоприятных отклонений;

-система управления затратами по каждому подразделению должна обеспечивать заинтересованность в том, чтобы не быть виновником отклонений.

Создание оптимальной системы управления затратами требует решения ряда процедурных вопросов. Эта процедура рассматривает организационную сторону выполнения учетных и аналитических работ по схеме:

-кто выполняет данную работу (конкретный исполнитель, подразделение предприятия);

-на основании чего (исходный документ);

-с использованием каких руководящих учетных и аналитических документов (инструкций, методик, положений, рекомендаций);

-куда передается документ и для каких целей (для оценки выполнения смет по центрам ответственности, определения размеров премии);

-как учитывается выполнение работы;

Управление затратами производства требует разработки и использования рациональной системы стимулирования. Главное внимание должно быть уделено росту объемов производства и массы прибыли.

Наряду с материальными поощрениями должны применяться различные формы ответственности за допущенное неблагоприятное отклонение. Необходимо однозначно определить порядок возмещения суммы ущерба, причиненного тому или иному внутризаводскому подразделению. Главное внимание нужно сосредоточить на потерях от брака.

Сущность б/у и задачи, стоящие перед ним.

Возникает ли у кого-нибудь из вас вопрос - для чего финансисту б\у? Сегодня в нашей стране профессия бухгалтера стала одной из самых престижных. Престиж этой профессии резко возрос в условиях перехода от централизованного планирования к рыночной экономике. Причем кардинально изменились функции бухгалтера: если раньше бухгалтер организации на своем рабочем месте представлял интересы государства и контролировал точность исполнения многочисленных нормативных актов, регламентирующих деятельность предприятия от А до Я, то сегодня его главное задача - защита интересов фирмы (собственника), в том числе сохранение ее коммерческой тайны. Бухгалтер из регистратора превратился в финансового руководителя, от знаний которого и умения организовать свою работу и работу бухгалтерской службы зависит благополучие фирмы. Недостаточное знание б\у может привести к крупным штрафам, необоснованным налоговым выплатам и финансовым потерям. Поэтому, сегодня любому руководителю просто необходимо хотя бы элементарное знание б\у, для того чтобы, сформировать более эффективный вариант учетной политики, позволяющий успешно реализовать принятую в организации финансовую стратегию, разбираться в методах формирования финансовых результатах, а также чтобы иметь возможность для элементарного контроля своего бухгалтера.

Б\У - это один из видов хозяйственного учета. Хозяйственный учет является функцией управления и связан с осуществлением контроля за хоз деятельностью организации. Для управления необходима систематическая информация о хоз деятельности и основной способ получения - хоз учет. Различают три вида хоз учета: оперативный, статистический, бухгалтерский. Все три вида тесно связаны между собой и в совокупности представляют единую систему хоз учета.

Оперативный учет служит для оперативного руководства и контроля финансово-хозяйственными операциями в ходе их совершения и осуществляется на местах производства работ.

Статистический учет, или статистика, изучает и обобщает массовые общественные явления в их неразрывной связи количественной и качественной сторон, на основе всей совокупности связей. Основная задача - разработка, статистический анализ и своевременное представление руководству необходимых данных о прогнозировании развития, о соотношении и развитии отдельных отраслей хозяйства.

Согласно ФЗ от 21.11.1996г № 129 «О бух учете» с изменениями и дополнениями от 30.06.2003г - Б\У - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах орг-ии и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Сущность б\у в том, что он отражает информацию в стоимостном выражении! Об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменениях с целью повышения эффективности управления организацией.

Одной из важных задач рыночной экономики является правильная организация б\у. Поэтому, для обеспечения единых методологических основ организации и ведения б\у и отчетности на территории РФ в условиях многообразия форм собственности и развития рыночных отношений приказом Минфина РФ от 29.07.1996 г № 34 введено в действие Положение по ведению б\у и бухгалтерской отчетности в РФ. Положение разработано на основании ФЗ «О б\у», являющегося основным документом в системе нормативного регулирования б\у.



Практическое задание

№	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корр.счета	Сумма
							Дт	Кт
1	**.10.2005	Акцептован счет поставщика			60	75	73800
2	**.10.2005	Оприходованы материалы			10-1	60	70000
3	**.10.2005	Отражены отклонения от учетной стоимости материалов	10-10	60	-8500
4	**.10.2005	Учтен НДС по оприходованным материалам		19	60	12300
5	**.10.2005	Учтена зарплата рабочим за разгрузку		10-10	70	1500
6	**.10.2005	Начислен ЕСН по зарплате рабочих (26%)		10-10	69	390
7	**.10.2005	Акцептован счет автотранспортной организации	60	75	12300
8	**.10.2005	Учтены автотранспортные расходы		10-10	60	10250
9	**.10.2005	Учтен НДС по автотранспортным расходам		19	60	2050
10	**.10.2005	Переданы материалы в производство		20	10-1	40000
11	**.10.2005	Переданы материалы на общехозяйственные расходы	26	10-1	15000
12	31.10.2005	Списаны ТЗР по материалам в производство*	20	10-10	2080
13	31.10.2005	Списаны ТЗР по материалам на общехоз.расходы**	26	10-10	780
	Использованы субсчета к счету 10:
	10-1	Материалы по учетной стоимости
	10-10	ТЗР - транспортно-заготовительные расчеты (отклонения
		от учетной стоимости материалов)
	ТЗР по оприходованным материалам всего: -8500+1500+390+10250=3640
	Расчет списания ТЗР по материалам:
	* - переданным в производство: 3640 / 70000 * 40000 = 2080
	** - переданным на общехоз.расходы: 3640 / 70000 * 15000 = 780
	Обороты и остатки по счету 10:
	Счет, субсчет	Сальдо на 01/10/05	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на 31/10/05
	10-1	0	70000	55000	15000
	10-10	0	3640	2860	780
	10	0	73640	57860	15780



Список литературы

1.Андреянова Н.И. , Клочко С.Н.: Учебное издание.- Бухгалтерский учет и аудит. Методические указания по выполнению контрольных работ для студентов заочной формы обучения специальностей «Менеджмент организации», «Маркетинг» -Калининград: Издательство РГУ им.И.Канта,2006 - 31с.

2. Шеремет А.Д., Николаева О.Е., Полякова С.И. :Управленческий учет: Учебник - 4-е изд.,перераб. и доп. - ("Высшее образование") - М.:Инфра-М, 2009 г. , 429 С.

3. Дубровина Т.А., Суйц В.П., Смирнова Л.Р.:Аудит: общий, банковский, страховой; Инфра-М; 2005 г.; 671 с.

Размещено на Allbest.ru