Учет расчетов на счетах в банках

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Виды счетов в банке и порядок их открытия

2. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете

4. Учет операций на прочих счетах в банке и учет расчетов с использованием банковских карт

5. Автоматизация учета операций на счетах в банках

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

В процессе финансово - хозяйственной деятельности предприятие использует денежные средства для расчётов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и прочих операций. Поступление денежных средств на предприятие осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям и т.д. Такие денежные расчёты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются предприятиями в двух формах: путём безналичных платежей через банковскую систему или наличные деньгами.

В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств. Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банках имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Основными задачами учёта денежных средств на счетах в банках являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

- своевременное формирование полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств на счетах в банках;

- организация своевременного оформления и правильного отражения в учётных регистрах движения денежных средств в банках;

- организация контроля за соблюдением расчётно-платёжной дисциплины, выявление возможности более рационального использования денежных средств.

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют её рабочий капитал. От его размера и чёткой постановки бухгалтерского учёта зависит финансовая устойчивость фирмы, её платёжеспособность. Актуальность темы курсовой работы подтверждается тем, что банковский счет используется юридическими лицами для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и другие.

Цель данной курсовой работы - углубленно изучить процесс учета наличия и движения денежных средств на счетах в банках. В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

- изучить порядок открытия расчетного счета и порядок ведения операций на расчетных счетах;

- охарактеризовать учет денежных средств на специальных счетах в банках;

- рассмотреть учет операций на валютном счете;

- ознакомиться с процессом автоматизации учета операций на счетах в банках.

Методологической основой написания курсовой работы послужили Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, инструкции Центрального Банка РФ и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых экономистов.

1.  Виды счетов в банке и порядок их открытия

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется Положением Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации»" от 3 октября 2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У). Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет.

Список документов, необходимый для открытия расчетного счета:

- заявление об открытии счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета;

- свидетельство о государственной регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом (или его заверенную копию);

- прошнурованные и пронумерованные, заверенные - копии устава и решения о создании предприятия;

- карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенные нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем; право второй подписи - главному бухгалтеру предприятия и уполномоченным на то лицам;

- документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия (организации) на учет в налоговых органах;

- копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи.

В каждом банке могут потребовать дополнительные документы, например, перечень документов для открытия расчетного счета в банке «Авангард» представлен в приложении 1. После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается лицевой счет. В настоящее время предприятия имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, предприятие обязано в течение 7 дней после открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию [ 2 ]. Кроме того об открытии расчетного счета в эти же сроки сообщается в Пенсионный фонд РФ и фонд социального страхования РФ. При невыполнении данного требования предприятие может быть оштрафовано на 5000 рублей. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей.

Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ [ 1 ]. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов):

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Р Ф и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Используются расчетные документы, представленные на рисунке 1.

Рис. 1. Виды документов по движению денежных средств на счетах в банке

То есть при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД). Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки, и предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Итак, на основании договора открываются: расчетные счета -коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя; текущие счета - бюджетным организациям и, как правило, филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц на основании их ходатайства и с указанием, какого рода операции будут производиться по этим счетам. Для открытия расчетного (текущего или иного) банковского счета клиент представляет в банк определенный перечень документов.

2. Бухгалтерский учет операций на расчетном счете

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета». В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов. При ведении бухгалтерского учета в журнально-ордерной форме операции, записываемые по кредиту счета 51 «Расчетные счета», отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в ведомости № 2. Основанием для заполнения служат банковские выписки из лицевого счета организации, обязательными реквизитами которой являются:

- номер счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки».

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. При чтении банковской' выписке следует иметь в виду, что остатки и поступления (увеличение) денежных средств указываются с точки зрения банка по кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств -- по дебету.

Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:

- Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» К 51 «Расчетные счета».

Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета:

- Д 51 «Расчетные счета» К 76-2 «Расчеты по претензиям».

Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию. Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению. Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. На обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы.

Объявление на взнос наличными оформляется банком при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и другие). Этот документ состоит из трех частей: - объявления на взнос наличными, остающегося в банке;

- квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;

- ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

Платежи по безналичным расчетам банк производит по распоряжению владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством. В принудительном порядке взыскиваются платежи: финансовым органом по просроченным налогам; по приказам арбитража; при погашении просроченных ссуд. Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками н покупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетных документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

а)за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б)в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в)в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г)в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения выписываются на специальном бланке формы 0401060 (приложение 2) и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета. Схема расчетов платежными поручениями представлена на рисунке 2 .



1- покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение;

2 - банк, обслуживающий покупателя, списывает денежные средства со счета покупателя;

3 - банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, платежное поручение и денежные средства;

4 - банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);

5 - банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

Рис. 2. Схема расчетов платежными поручениями:

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие исполняющие банки. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

- установленных законодательством;

- предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (приложение 3 ). В платежном требовании обязательно указываются: условие оплаты; срок для акцепта; дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) плательщику; наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но не менее трех рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта формы № 0401004 (приложение 4). При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными. Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличин в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств. Схема расчетов платежными требованиями представлена на рисунке 3 .

1 - отгрузка продукции, оказание услуг;

2 - предоставление платежного требования вместе с отгрузочными документами в банк поставщика;

3 - передача полученных документов в банк плательщика;

4 - передача документов плательщику для акцепта;

5 - возврат полученных документов с акцептом плательщика на всех экземплярах;

6 - списание денег со счета покупателя;

7 - перевод денег в банк поставщика;

8 - зачисление денег на счет поставщика;

9 - сообщение о зачислении денег

Рис. 3. Схема расчетов платежными требованиями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071 (приложение 5). При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи). Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средой установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам.

Основные бухгалтерские записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 1 .

Таблица 1 Типовые бухгалтерские проводки по зачислению денежных средств на расчетный счет

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1.	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации	51	50
2.	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации	51	51
3	Возвращены займы, выданные другим организациям	51	58
4.	Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам	51	55
5	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.	51	60
6	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), основных средств, материалов. - в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).	51	62
7	Получены краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы от других организаций	51	66
8	Получены долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы от других организаций.
9	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.	51	75
10	Получены доходы от участия в других организациях.	51	76.3

Основные бухгалтерские записи по кредиту счета 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 2 .

Таблица 2

Типовые бухгалтерские проводки по списанию денежных средств с расчетного счета

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1.	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации	50	51
2.	Перечислены денежные средства на специальный счет организации	55	51
3	Списаны со счета денежные средства на покупку валюты	57	51
4.	Перечислены займы другим организациям	58	51
5	Перечислены денежные средства в оплату поставщикам, авансы под поставку товарно-материальных ценностей	60	51
6	Возвращены авансы покупателям и заказчикам	62	51
7	Погашены краткосрочные кредиты банков, проценты по краткосрочным кредитам банков	66	51
8	Погашены долгосрочные кредиты банков, проценты по долгосрочным кредитам банков	67	51
9	Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации	75.2	51
10	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.	91.2	51
11	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности.	76	51

Таким образом, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по кредиту -- суммы, перечисленные со счета. Учет движения денежных средств на счете 51 организуется на основании выписок банка.

3. Учет операций на прочих счетах в банке и учет расчетов с использованием банковских карт

Специальные счета в банках открываются организации для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками материалов или услуг посредством аккредитивов, расчетных чеков, банковских карт и других. Они могут открываться как в национальной валюте (рублях), так и в иностранной валюте.

Предназначенный для этих целей счет 55 "Специальные счета в банках" имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование:

- 1. "Аккредитивы" - на этом субсчете учитывают движение сумм, выставленных организацией аккредитивов;

- 2. "Чековые книжки" - здесь учитывают движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек;

- 3. "Депозитные счета" - для учета средств, перечисленных на депозит.

Количество субсчетов, открываемых в развитие этого счета, может быть увеличено в том случае, если организация имеет денежные средства, требующие отдельного учета. В частности, целесообразно выделить такие субсчета, как :

- 4. "Специальные карточные счета" - для учета средств, перечисленных для расчетов с помощью пластиковых карт;

- 5. "Текущие счета, открытые филиалами и другими структурными подразделениями" - для учета средств, полученных филиалами и другими обособленными подразделениями на текущие расходы;

- 6. "Счета по учету целевого финансирования" - для учета движения обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и так далее.

Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах целесообразно учитывать на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы 0401063 (приложение 6), в котором плательщик обязан указать:

- вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

- условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

бухгалтерский учет счет банковский

- полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

Аккредитивы бывают покрытые (депонированные) инепокрытые (гарантированные). В случае покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмнтент переводит собственные средства плательщика или предоставленным ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Схема расчетов аккредитивом представлена на рисунке 4.



1 - заключение договора;

2 - передача в банк заявления на открытие аккредитива и платежного поручения на депонирование денежных средств на внутрибанковский счет;

3 - списание средств со счета покупателя на внутрибанковский счет;

4 - перевод средств в банк поставщика (исполняющий банк);

5 - зачисление средств на счет "Аккредитив" в исполняющем банке;

6 - сообщение поставщику об открытии аккредитива;

7 - поставка товара;

8 - предоставление в банк документов, подтверждающих отгрузку товаров;

9 - списание средств со счета "Аккредитивы к оплате" и зачисление их на расчетный счет поставщика;

10 - сообщение об использовании аккредитива направляется в банк плательщика (банк-эмитент);

11 - сообщение покупателя об использовании аккредитива (покрытые).

Рис. 4. Схема документооборота при расчете аккредитивом с предварительным депонированием денежных средств

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается следующей бухгалтерской проводкой: Д 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы» К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и другие аналогичные счета. По мере использования этих средств (согласно выпискам банка) производится запись: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы». Аналитический учет по счету 55, субсчету 1 "Аккредитивы", ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Чек расчетный -- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем -- лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком -- банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Схема расчетов чеками представлена на рисунке 5.



1 - заявление клиента на выдачу чековой книжки, платежное поручение на депонирование денежных средств с расчетного счета на внутрибанковский счет "Чеки";

2 - депонирование денежных средств клиента;

3 - выдача чековой книжки;

4 - расчет за товары, работы, услуги;

5 - предъявления чека чекодержателем плательщику;

6 - списание денежных средств с внутрибанковского счета «Чеки»;

7 - перевод денег в банк чекодержателя;

8 - зачисление на расчетный счет чекодержателя (поставщика);

9 - извещение поставщика о зачислении денежных средств

Рис. 5. Схема документооборота при расчете расчетным чеком

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета 006 «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования. Аналитический учет по счету 55 субсчету 2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается бухгалтерской проводкой: Д 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки» К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Суммы, полученные в банке по чековым книжкам, списываются по мере оплаты выданных организацией чеков: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки».

Предприятие может получить дополнительный доход, разместив свободные денежные средства на депозитном счете в банке. На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией но дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Начисление процентов по депозиту отражается записями: Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 91.1 «Прочие доходы». Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями: Д 51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета») К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В настоящее время в России активно распространяется форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. В частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты для клиентов банка. Правила расчетов с помощью пластиковых карт установлены Положением Центрального банка РФ от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» [ 6 ].

Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Расчеты с использованием карт - сложная расчетная схема с участием нескольких сторон:

- Банк-эмитент - банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.

- Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции в карте, т.е. покупатель товаров, работ, услуг.

- Банк-агент - банк, работающий с организациями, которые обслуживают клиентов по пластиковым картам.

- Расчетный банк - банк, который осуществляет расчеты между банками.

- Организации, обслуживающие клиентов по картам, - организации -продавцы товаров, работ, услуг.

Средства, перечисленные на специальный карточный счет, учитываются средства на субсчете 55-4 «Корпоративные банковские карты». Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные. Расчетная карта -- это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии. Снять деньги с корпоративной карты означает взять их под отчет.

В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается проводками: Д 55 «Специальные счета в банках», субсчет 4 «Корпоративные банковские карты» К 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». При выдаче под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись: Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К 55 «Специальные счета в банках», субсчет 4 «Корпоративные банковские карты». Сотрудник после пользования пластиковой картой должен представить в бухгалтерию авансовый отчет. Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Также на аналитический учет существенно влияют условия выпуска и использования карт, предлагаемых банком.

Кредитная банковская карта позволяет получать юридическому лицу, имеющему расчетный счет в банке - эмитенте кредитных банковских карт, денежные средства в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора. Поступление кредита на специальный карточный счет отражается по дебету счета 55.4 и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» .

В отличие от корпоративной банковской карты, открываемой юридическому лицу, организация может открывать работникам пластиковые карты зарплатные. Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником договор о расчетном обслуживании его пластиковой карты, заводит специальные лицевые (депозитные) счета работников и каждый месяц на основании платежного поручения перечисляет на них зарплату: Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К 51 «Расчетные счета».

Таким образом, счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Общим для всех субсчетов счета 55 "Специальные счета в банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

4. Автоматизация учета операций на счетах в банках

Существует множество программ автоматизации бухгалтерского учета в организации. «1С:Предприятие 8.0» (разработана версия 8.2.13) - это новый виток развития отечественных систем автоматизации деятельности предприятий, организаций и частных лиц. При разработке платформы новой системы был использован огромный опыт применения программы предыдущих конфигурируемых версий. Гибкость и универсальность системы позволяет реализовывать все более масштабные проекты автоматизации управленческого, бухгалтерского, налогового и других видов учета.

Для решения задач учёта денежных средств, в том числе и на счетах в банках, в программе «1С: Бухгалтерия 8.0» используются следующие объекты конфигурации: Справочник «Банки» Справочник «Банковские счета». Справочник «Валюты». В справочник «Банки» заносятся сведения о банках, в которых имеются расчетные счета как у самой компании, так и у контрагентов. Справочник вызывается для ввода и редактирования.

В данный справочник заносится информация о наименовании банка, в котором открыт расчетный счет компании или контрагента, банковский идентификационный код (БИК), корреспондентский счет, а также данные о местонахождении банка, телефоны для связи с работниками банка, индекс и почтовый адрес банка. Справочник имеет многоуровневую, иерархическую структуру. Элементы справочника можно перегруппировать, перенося их из группы в группу. Справочник можно заполнить, используя общероссийский классификатор банков. Нажав в окне списка банков кнопку «Добавить банки из классификатора РФ», можно получить доступ к этому классификатору, а при первом нажатии - вызвать окно обновления классификатора банков с диска информационного сопровождения или с сайта.

В справочнике «Банковские счета» хранятся банковские счета всех юридических и физических лиц: собственных и сторонних. Справочник «Банковские счета» подчинен справочникам «Организации» и «Контрагенты». Список банковских счетов контрагента или собственной организации определяется теми банковскими счетами, которые подчинены соответствующему элементу справочника «Контрагенты» или «Организации». Переход к списку банковских счетов собственной организации или контрагента производится по кнопке «Перейти»/ «Банковские счета» в форме элемента или списка соответствующего справочника. Для каждого контрагента или собственной организации можно выбрать «основной» банковский счет, который будет подставляться по умолчанию в платежные документы. Редактирование информации о банковском счете производится в отдельном диалоговом окне, открываемом из формы списка справочника банковских счетов. При этом указывается информация, характеризующая банковский счет (банк, номер счета, вид счета, валюта денежных средств, банк - корреспондент для непрямых расчетов), а также дополнительная информация, необходимая для корректного заполнения платежных документов по выбранному счету. Учет денежных средств на счетах, открытых в кредитных организациях, ведется на бухгалтерских счетах 51 - Расчетные счета, 52 - Валютные счета, 55 - Специальные счета в банках. Аналитический учет ведется по каждому банковскому счету.

Справочник «Валюты» используется во всех видах учета (бухгалтерском и налоговом). Для того чтобы начать работать с конфигурацией, необходимо ввести текущие курсы валют по отношению к рублю. Справочник валют вызывается для ввода и редактирования информации из пункта меню Банк и касса | Валюты. Информация о курсе и кратности валюты хранится в регистре сведений, записи которого видны в форме справочника «Валюты».

В конфигурации «1С: Бухгалтерия 8.0» записи в регистр бухгалтерии по счетам учета безналичных денежных средств формируются, как правило, двумя первичными документами - платежным поручением входящим и платежным поручением исходящим. Документ «Платёжное поручение входящее» (Банк и касса | Платёжное поручение входящее) (рисунок 6) может быть введён по следующим операциям: оплата от покупателя; возврат денежных средств поставщиком; расчеты по кредитам и займам; прочее поступление безналичных денежных средств.



Рис. 6. Форма документа «Платёжное поручение входящее»

Документ «Платёжное поручение исходящее» (Банк и касса | Платёжное поручение исходящее) может быть введён по следующим операциям: поставщику; возврат денежных средств покупателю; перечисление налога; перечисление заработной платы; расчёты по кредитам и займам с контрагентами; перевод на другой счёт организации; прочее списание безналичных денежных средств.

При формировании платёжного документа для бухгалтерского учета устанавливается признак его оплаты и ее дата. Таким образом, дата записи в регистре бухгалтерии не привязана к дате регистрации платежного поручения. Такая организация позволяет решать следующие задачи:

- регистрировать все сформированные на предприятии и поступившие извне документы по учету денежных средств;

- регистрировать отдельно момент создания первичного документа и момент совершения бухгалтерской операции.

При необходимости сравнить учетные данные с бумажной выпиской, полученной из банка, есть возможность с помощью одноименной обработки сгенерировать банковскую выписку по указанному расчетному счету (Банк и касса | Выписка банка). Данная обработка отбирает платежные документы за указанный день, у которых установлен признак оплаты платежа. При отсутствии документа, по которому прошло движение денежных средств согласно данным банковской выписки, его необходимо зарегистрировать и оплатить.

Конфигурация «1С: Бухгалтерия 8.0» позволяет регистрировать в системе документы со следующими особенностями:

- дата оплаты позже даты документа (сначала пришёл платёжный документ, позже банковская выписка);

- дата оплаты равна дате документа (платежный документ был получен вместе с банковской выпиской);

- дата оплаты раньше даты документа (платёжка пришла позже банковской выписки).

При работе с документами в «1С:Бухгалтерия 8.0» предусмотрена возможность автоматического заполнения определенных реквизитов. В частности, при работе с платежными документами автоматически заполняются счета расчетов с контрагентами. Данная возможность обусловлена привязкой реквизитов документа к регистру сведений «Счета учета расчетов с контрагентами». Имеется возможность ведения расчетов с подотчетными лицами с помощью банковских карт. Могут использоваться как личные банковские карты сотрудников, так и корпоративные банковские карты.

Предусмотрена возможность автоматического заполнения формы годовой отчетности "Отчет о движении денежных средств". Для этого необходимо вести аналитический учет денежных средств по статьям движения. Если форма "Отчет о движении денежных средств" организацией не предоставляется, то учет по статьям можно отключить, что упростит работу с кассовыми и банковскими документами.

Для обмена информацией с банками по электронным каналам связи предназначены специализированные программы типа "Клиент банка". Конфигурация, в свою очередь, умеет обмениваться информацией с такими программами. Специальный механизм обмена информацией с программами типа "Клиент банка" позволяет:

- формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу типа "Клиент банка" для передачи в банк по электронным каналам связи;

- загружать в базу из программы типа "Клиент банка" информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

Обмен данными между конфигурацией и программой типа "Клиент банка" осуществляется через промежуточное хранилище информации, в качестве которого используется файл обмена специального формата. Для отправки платежных документов подготовленные в конфигурации данные выгружаются в файл обмена. Программа типа "Клиент банка" этот файл читает и обрабатывает. Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в коммерческий банк (рисунок 7).

Рис. 7. Обмен данными между конфигурацией и программой типа "Клиент банка"

Необходимое условие для взаимодействия с программой типа "Клиент банка": банковская программа должна поддерживать стандарт обмена данными "1С:Предприятие -- Клиент банка". В конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 8» не только формируются денежные документы (платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера и другие) и обеспечивается взаимодействие со специализированными банковскими программами типа "Клиент банка", но и контролируются финансовые потоки, контролируется наличие денежных средств в местах хранения. Конфигурация автоматизирует процесс оперативного планирования денежных средств. Для решения этой задачи используется двуступенчатая схема оформления денежных операций.

Рис. 8. Двуступенчатая схема оформления денежных операций

Первая ступень -- это регистрация в информационной базе намерения об изменении состояния денежных средств и взаиморасчетов. Намерения регистрируются путем ввода в информационную базу заявок на расходование денежных средств и запланированных поступлений денежных средств. Вторая ступень -- это регистрация в информационной базе факта платежа, который приводит к изменению состояния денежных средств и взаиморасчетов.

Платежные документы могут быть сформированы на основании хранящихся в базе заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств. При этом ранее введенная информация будет автоматически перенесена в новый документ. Конфигурация автоматизирует работу с валютными денежными счетами, аккредитивами, другими видами платежных документов.

Заключение

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот, в котором движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных учреждениях. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов. На счетах банка аккумулируются свободные денежные средства юридических лиц. Денежные средства на счетах являются собственностью юридических лиц - владельца счета, которыми оно вправе распоряжаться по своему усмотрению.

Итак, денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Для открытия в банк представляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации, заверенные копии устава, карточка в двух экземплярах с образцами подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции другие документы. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

- контролируется использование по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

* распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

* распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

* платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

* чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

* аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

* платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).