Использование данных бухгалтерского учета и отчетности для принятия краткосрочных решений

- в случае совпадения порядка учета объектов для целей налогообложения и в бухгалтерском учете, соответствия регистров бухгалтерского учета требованиям налогового законодательства используются регистры бухгалтерского учета. В случае необходимости, для расчета налогооблагаемой прибыли могут оформляться расчетные таблицы, бухгалтерские справки, расчеты и т.п.

- организация использует самостоятельные налоговые регистры.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм в электронном виде. Налоговые регистры распечатываются.

3.3. В целях начисления налога на прибыль доходы учитываются по методу начисления согласно ст. 271 НК РФ. Датой получения дохода признается день перехода права собственности на товар (работы, услуги) согласно п. 1 ст. 39 НК РФ. Согласно ст. 316 НК РФ комиссионер представляет комитету отчет о реализации имущества (имущественных прав) не позднее трех дней с момента окончания отчетного периода в котором произошла отгрузка (реализация) и одновременно переход права собственности к комиссионеру.

3.4. Доходы внереализационных операций признаются по методу начисления согласно ст. 271 п.4 НК РФ.

Датой получения внереализационных доходов является:

- дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (работ, услуг);

- дата поступления денежных средств;

- дата расчетов согласно договору;

- дата получения процентов и штрафов;

- суммовая разница признается доходом.

3.5. Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода п.8 ст. 271 НК РФ.

4. Порядок признания расходов по методу начисления (ст. 272 НК РФ).

4.1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

4.2. Датой осуществления материальных расходов признаются:

- дата передачи в производство сырья и материалов, в части материалов, приходящихся на производственные товары (работы, услуги)

- дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.

4.3. При наличии затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определять к какой именно группе следует относить такие расходы.

4.4. Расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров признаются в период их возникновения (продажи) или согласно заключенному договору.

4.5. Амортизация основных средств и нематериальных активов признается в качестве расхода ежемесячно - исходя из сумм начисленной амортизации линейным способом, согласно ст. 259 и 322 НК РФ. Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 1.1. ст. 259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного периода на который в соответствии с гл. 25 НК РФ приходится дата ввода основного средства в эксплуатацию или дата изменения первоначальной стоимости основного средства, в отношении которого были осуществлены капитальные вложения.

4.6. Расходы на ремонт основных средств, признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 260 НК РФ.

4.7. Амортизационная премия признается в составе расходов отчетного (налогового) периода согласно п. 9 ст. 258 НК РФ ежемесячно исходя из сумм начисленной амортизационной премии.

4.8. Расходы на оплату труда, ЕСН, ОПС, страховые взносы от несчастного случая признаются в качестве расходов ежемесячно в соответствии со ст. 255 НК РФ и гл.24 НК РФ исходя из сумм начисленных расходов на оплату труда, ЕСН, ОПС и страховых взносов от несчастного случая.

4.9 Осуществления расчетов для расходов производится по дате в соответствии с условиями заключенного договора или дате предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода:

- расходы на оплату сторонним организациям за выполненные работы (услуги);

- расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое имущество;

- в виде иных подобных расходов.

4.10. Дата утверждения авансового отчета для расходов:

- на командировки

- на содержание служебного автотранспорта

- на представительские расходы

- на иные подобные расходы

4.11. В соответствии со ст.318 НК РФ все расходы организации распределяются на:

- прямые

- косвенные

К прямым расходам относятся:

- материальные затраты - сырье;

- расходы на оплату труда - зарплата основных производственных работников, участвующих в процессе производства;

- ЕСН, ОПС и страховые взносы от несчастного случая основных производственных работников;

- начисляемая амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров;

- начисляемая амортизационная премия по основным средствам.

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Незавершенное производство и остатки готовой продукции оцениваются по прямым затратам по методу доли остатка незавершенного производства в стоимости отпущенного и израсходованного на производство сырья и материалов (ст. 319 НКРФ).

По окончании налогового периода сумма остатков НЗП и ГП включаются в состав расходов следующего налогового периода.

Косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

4.12. Не признаются амортизационным имуществом основные средства сроком полезного использования до 12 месяцев включительно (вне зависимости от их стоимости) и стоимости до 20 000,00 руб. включительно ( в независимости от срока их использования).

4.13. Переоценка основных средств не производится.

4.14. Резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, ремонт основных средств не оформляются (ст.255, 263 НК РФ).

5. Представительские расходы признаются в пределах 4% от оплаты труда за отчетный период.

6. Налог на прибыль вносится в виде ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода равными долями в размере 1/3 авансового платежа за квартал согласно ст.286 НК РФ.

2. Главному бухгалтеру

1. Обеспечить ведение бухгалтерского и налогового учета в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94Н, и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

2. Обеспечить своевременное и полное представление необходимой отчетности заинтересованным пользователям в соответствии с действующим законодательством.

3. Обеспечить возможность достоверного определения налогооблагаемой базы для расчета с бюджетом и внебюджетными фондами по установленным налогам и сборам, и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством.

4. При формировании затрат на производство продукции (работ, услуг) для расчета прибыли руководствоваться главой 25 НК РФ.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Генеральный директор Т.У. Почечуев

Размещено на Allbest.ru