Отчетность о доходах и расходах учреждения здравоохранения

Приведем сводный анализ исполнения сметных назначений за период 2009-2011 гг. в таблице 3. Нормативный показатель исполнения сметных назначений равен 100%.

Таблица 3 - Сводный анализ исполнения сметных назначений за период 2009-2011 гг.

Наименование статьи расходов	2009 год	2010 год	2011 год
	Исполнение	Сумма (кассовые расходы), тыс.руб.	Исп-е сметы, %	Исполнение	Сумма (кассовые расходы), тыс.руб.	Исп-е сметы, %	Исполнение	Сумма (кассовые расходы), тыс.руб.	Исп-е сметы, %
оплата труда рабочих и служащих	16069,80	16047,1	99,9	26384,50	26384,50	100,0	24011,30	24011,30	100,0
начисления на оплату труда	5010,00	4892,2	97,6	8013,20	8005,6	99,9	6020,50	6020,50	100,0
приобретение предметов снабжения и расходных материалов	12110,90	12109,7	99,9	23052,20	23003,3	99,8	54124,70	54131,40	100,01
В том числе: канцелярские принадлежности	2129,50	2128,3	99,9	2502,70	2502,7	100,0	4210,30	4210,3	100,0
медикаменты и перевязочные средства	4290,60	4290,6	100,0	7100,50	6891,5	97,1	29350,40	29357,10	100,02
мягкий инвентарь и обмундирование	93,00	93,0	100,0	125,60	125,6	100,0	354,20	354,20	100,0
продукты питания	5081,70	5081,7	100,0	10124,70	10096,7	99,7	13052,60	13052,60	100,0
прочие расходные материалы и предметы снабжения	516,10	516,1	100,0	3198,70	3198,7	100,0	7157,20	7157,2	100,0
Командировочные расходы	65,40	65,4	100,0	52,50	52,5	100,0	120,10	120,10	100,0
Оплата транспортных услуг	2058,80	2058,8	100,0	2983,40	2983,40	100,0	4121,50	4090,8	99,3
Оплата услуг по связи	39,00	34,9	89,5	42,00	43,10	102,6	46,00	46,0	100,0
Оплата коммунальных услуг	6366,10	6362,2	99,9	7560,20	7812,20	103,3	8200,00	8200,00	100,0
Прочие текущие расходы	668,90	662,0	99,0	493,70	493,70	100,0	17472,30	17472,30	100,0
Капитальные расходы	155039,7	155039,0	99,9	180015,6	180015,6	100,0	151200,3	150171,4	99,3
Итого	197428,6	197271,3	99,9	248597,3	248793,9	100,1	265316,7	264263,8	99,6
Оплата коммунальных услуг	6366,10	6362,2	99,9	7560,20	7812,20	103,3	8200,00	8200,00	100,0
Прочие текущие расходы	668,90	662,0	99,0	493,70	493,70	100,0	17472,30	17472,30	100,0
Капитальные расходы	155039,7	155039,0	99,9	180015,6	180015,6	100,0	151200,3	150171,4	99,3
Итого	197428,6	197271,3	99,9	248597,3	248793,9	100,1	265316,7	264263,8	99,6

Данные таблицы позволяют сделать вывод о достаточной эффективности использования бюджетных средств в исследуемом периоде, так как показатели исполнения сметы достаточно высоки и практически не отклоняются от норматива.

Финансирование бюджетных учреждений здравоохранения почти на 50% происходит за счет средств обязательного медицинского страхования.

Медицинское страхование как форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья - это система мероприятий по формированию специальных страховых фондов, предназначенных только для финансирования медицинской помощи, оказываемой в рамках страховых программ.

Цель медицинского страхования - гарантировать медицинскую помощь за счет накопленных средств и финансировать профилактические мероприятия.

Медицинскую помощь в рамках программ ОМС имеет право получить каждый гражданин, для чего ему выдается документ, обеспечивающий такое право - страховой медицинский полис.

Добровольное медицинское страхование является важным видом финансово-коммерческой деятельности, регулируемой Федеральным Законодательством.

Страховая защита осуществляется в процессе взаимодействия участников системы страхования:

1. Страхователи (органы исполнительной власти субъектов федерации и муниципальных образований, осуществляющие платежи за неработающее население; работодатели, отчисляющие взносы за работающее население; отдельные граждане - при добровольном страховании).

2. Страховые органы (фонды обязательного медицинского страхования).

3. Лечебно-профилактические учреждения, оказывающие медицинскую помощь застрахованным согласно договоров со страховщиками.

Исследуем структуру расходов по обязательному медицинскому страхованию в динамике за 2009-2011 гг. в таблице 4.

Таблица 4 - Состав и структура расходов по ОМС за 2009-2011 гг.

Номера подстатей	Подстатьи расходов	2009	2010	2011	Отклонение 2010 от 2009	Отклонение 2011 от 2010
					абсолют. тыс.руб.	отн., %	абсолют. тыс.руб.	отн., %
1.10.01.00	Оплата труда рабочих и служащих	14759,6	22365,2	22626,8	7605,6	51,5	261,6	1,2
1.10.02.00	Начисления на оплату труда	4634,7	6582,1	5817,3	1947,4	42,0	-764,8	-11,6
1.10.03.00	Приобретение предметов снабжения, расходных материалов	10023,0	18244,6	45921,5	8221,6	82,0	27676,9	151,7
1.10.03.01	В том числе: канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей	1011,2	1924,6	3954,6	913,4	90,3	2030,0	105,5
1.10.03.02	медикаменты и перевязочные средства	4254,3	6829,6	26211,3	2575,3	60,5	19381,7	283,8
1.10.03.03	мягкий инвентарь и обмундирование	71,2	93,0	320,7	21,8	30,6	227,7	244,8
1.10.03.04	продукты питания	4124,6	8944,5	11215,6	4819,9	116,9	2271,1	25,4
1.10.03.05	прочие расходные материалы и предметы снабжения	561,7	452,9	4219,3	-108,8	-19,4	3766,4	831,6
1.10.04.00	Командировки и служебные разъезды	34,0	51,3	91,2	17,3	50,9	39,9	77,8
1.10.05.00	Оплата транспортных услуг	1821,3	1805,6	3211,3	-15,7	-0,9	1405,7	77,9
1.10.06.00	Оплата услуг связи	21,0	26,4	41,0	5,4	25,7	14,6	55,3
1.10.07.00	Оплата коммунальных услуг	6215,4	3944,8	7893,4	-2270,6	-36,5	3948,6	100,1
1.10.10.00	Прочие текущие расходы на закупки товаров и оплату услуг	350,0	484,6	13867,8	134,6	38,4	13383,2	2761,7
Итого расходов:	37859,7	53504,6	99470	15644,9	41,3	45965,4	85,9
2.40.01.00	Приобретение оборудования и предметов длительного пользования	1321,3	52514,3	35913,5	51193	3874,4	-16600,8	-31,6
2.40.03.00	Капитальный ремонт	82801,9	118704,0	105203,8	35902,1	43,4	-13500,2	-11,4
Итого капитальные расходы	84123,2	171218,3	141117,3	87095,1	103,5	-30101,0	-17,6
Всего:	121982,9	224722,9	240587,6	102740,0	84,2	15864,7	6,6

Анализ динамики структуры расходов по ОМС в общем подтверждает политику учреждения, т.е. постепенное сокращение капитальных расходов и увеличение текущих. Общие показатели изменения структуры расходов по ОМС в динамике за три года похожи на показатели изменения структуры расходов по бюджетным средствам. Основные расходы направлены на оплату труда и приобретение предметов снабжения. Динамика финансирования ОМС в общем положительная: в 2010 году финансирование за счет средств ОМС увеличилось на 84,2 % по сравнению с предыдущим, а в 2011 году - на 6,6 %.

Анализ отклонения кассовых расходов от фактических и плановых в данном случае не проводится, так как они практически полностью соответствуют друг другу. Это говорит о повышении финансовой дисциплины в исследуемом учреждении и об отсутствии задолженности как кредиторской, так и дебиторской.

Удельный вес объема расходов по ОМС в общих расходах больницы отразим в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ удельного веса расходов на обязательное медицинское страхование за исследуемый период

Расходы	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение
	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	сумма, тыс. руб.	в % к итогу	2010 от 2009 гг	2011 от 2010 гг
							по сумме, тыс. руб.	в % к итогу	по сумме, тыс. руб.	в % к итогу
Всего фактических текущих расходов	44695,5	100,0	68022,5	100,0	116743,8	100,0	23327,0	-	48721,3	-
Расходы на ОМС	37859,76	84,7	53504,62	78,7	99470,32	85,2	15644,86	-6,0	45965,7	6,5
Расходы на платные услуги	6713,33	15,0	14408,25	21,1	17134,36	14,7	7694,92	6,1	2726,11	-6,4
Прочие расходы	122,41	0,3	109,63	0,2	139,12	0,1	-12,78	-0,1	29,49	-0,1

Из анализа можно сделать выводы, что расходы на обязательное медицинское страхование занимают значительную долю в общей сумме расходов. В 2010 году удельный вес расходов ОМС незначительно снизился, за счет чего выросла доля расходов на платные услуги, объем которых вырос в этом периоде , но в 2011 году его доля опять увеличилась и достигла 85,2 %. Если соотносить объемы расходов на обязательное медицинское страхование в общей структуре расходов больницы с объемом финансирования за счет источников ФОМС, можно заметить, что удельный вес расходов ОМС превышает удельный вес финансирования ОМС почти в 2 раза. Это говорит о высоком спросе на медицинские услуги в гор.Еманжелинске и достойном уровне обслуживания населения за счет привлечения дополнительных источников финансирования.

2.3 Автоматизированные системы обработки данных при составлении финансовой отчетности

2.3.1 «1С: Бухгалтерия государственного предприятия. Организация здравоохранения» версия 8.2

Назначение и функциональные возможности

Конфигурация «1С: Бухгалтерия государственного предприятия. Организация здравоохранения» версия 8.2 предназначена для:

автоматизации бухгалтерского и налогового учета организаций здравоохранения, являющихся государственными предприятиями (как казенных, так и основанных на праве хозяйственного ведения);

учета средств, выделенных из бюджета на выполнение государственного заказа в разрезе кодов бюджетной классификации расходов (источников финансирования, функциональной и экономической классификации расходов);

учета приготовления продуктов питания в соответствии с планом на предприятиях, имеющих в своем составе пищеблоки (диетпитание);

учета лекарственных средств по сериям и срокам годности;

автоматизации работы отдела государственных закупок предприятия: от подачи заявок подразделений организации на приобретение ТМЗ (работ/услуг) и проведения конкурсов, до регистрации договоров с поставщиками и контроля исполнения обязательств по ним.

Основные возможности конфигурации:

Исполнение бюджета

ведение бухгалтерского учета и формирование стандартной бухгалтерской отчетности в разрезе статей классификации расходов;

ввод планов финансирования и отслеживания фактического исполнения плана на основании данных бухгалтерского учета;

расчет заработной платы и учет взаиморасчетов с работниками в разрезе статей классификации расходов;

механизм шаблонов для хранения готовых наборов классификации, доступных для подстановки в различных справочниках и документах. Шаблоны позволяют облегчить ввод часто используемых статей классификации, а также использовать корректные статьи классификации.

Учет лекарственных средств

Учет лекарственных средств по сериям и срокам годности;

Учет поступления, внутренних перемещений и списания лекарственных средств;

Комплектация/Разукомплектация лекарственных средств;

Инвентаризация фактического наличия лекарственных средств;

Формирование управленческой структуры мест хранения лекарственных средств;

Учета аналогов лекарственных средств и подбор по параметрам;

Формирование реестров входящих документов поступления, списания и перемещения лекарственных средств;

Учет лекарственных средств по видам движений;

Формирование отчетности по остаткам и движению лекарственных средств.

Государственные закупки

Формирование планов закупок (потребностей) на приобретение товаров, работ и услуг по подразделениям организации;

Формирование годового плана закупок на основании планов закупок подразделений, либо бухгалтерских данных о закупках за выбранный период. Выгрузка годового плана в шаблон, предоставляемый электронным порталом государственных закупок для загрузки на портал;

Регистрация поступающих от подразделений заказов на приобретение товаров, работ и услуг, контроль соответствия заказов утвержденному годовому плану;

Оформление объявлений о проведении государственных закупок на основании данных заказов, поступивших от подразделений;

Регистрация ценовых предложений поставщиков, регистрация критериев оценки поставщиков для проведения закупок способом конкурса, значений критериев и расчет условных скидок;

Автоматическое формирование итогов проведения закупок на основании ценовых предложений и рассчитанных условных скидок;

Загрузка итогов проведения закупок со страницы «Решение об утверждении итогов государственных закупок способом запроса ценовых предложений» портала государственных закупок;

Регистрация заключенных договоров на поставку товаров, работ и услуг в информационной базе. Расчет казахстанского содержания работ и услуг на основании формул расчета казахстанского содержания;

Контроль исполнения обязательств и взаиморасчетов по заключенным договорам, отражение в бухгалтерском учете;

Регламентированная отчетность по государственным закупкам («Исполнение годового плана государственных закупок», «Реестр договоров», «1-ГЗ», «О государственных закупках товаров, работ и услуг у субъектов малого предпринимательства», «Сведения, представляемые заказчиками, для включения в реестр товаров, работ, услуг (классификатор)», «Информация об объемах казахстанского содержания при государственных закупках товаров, работ и услуг»).

Подсистема учета исполнения бюджета

Бухгалтерский учет и отчетность

Подсистема учета исполнения бюджет предоставляет возможность ведения бухгалтерского учета в разрезе статей классификации расходов. Каждая статья классификации расходов представлена четырьмя разрезами - измерениями классификации.

Рис. 1

Регистрация хозяйственных операций бухгалтерского учета в разрезе бюджетных статей классификации расходов не сказывается на привычной пользователю работе с большинством бухгалтерских документов. Классификация расходов назначается аналитике бухгалтерских операций, и определяется в момент проведения, без участия пользователя. Таким образом, пользователю нет необходимости запоминать корректные классификации для бухгалтерских операций.

Рис. 2

Для каждого элемента справочника, выступающего в роли аналитического разреза бухгалтерских операций (субконто), предусмотрена возможность указать определенную статью классификации расходов.

Рис. 3

Каждая сторона бухгалтерской проводки - дебет и кредит - имеют собственную аналитику. При проведении документа для каждой стороны проводки просматривается аналитика. Если для стороны проводки задано несколько разрезов аналитики (то есть на стороне проводки имеется несколько заполненных субконто, для каждого из которых задана классификация расходов), то выбирается разрез аналитики с наивысшим приоритетом (на схеме самый наивысший приоритет имеют элементы справочника Статьи затрат, а наименьший - элементы справочника Доходы). Статья классификации расходов, заданная для выбранного разреза аналитики, запоминается системой. Если статья классификации расходов определена на стороне кредита, то именно она и будет взята как статья классификации расходов бухгалтерской операции. Если на кредитовой стороне проводки не найдено разрезов аналитики, то берется статья классификации расходов, определенная по дебетовой стороне проводки;

Предусмотрена возможность формирования стандартной бухгалтерской отчетности в разрезе статей классификации расходов (с группировкой и/или отбором). Для этого реализован специальный набор специализированной отчетности, повторяющий набор стандартной бухгалтерской отчетности.

Рис. 4

Учет исполнения планов финансирования

В конфигурации предусмотрена возможность ввода планов финансирования в разрезе статей классификации на год и отслеживания фактического исполнения планов на основании данных бухгалтерского учета.

Рис. 5

Документ «План финансирования» может работать в двух режимах:

Формирование плана финансирования - занесение первоначального плана финансирования;

Корректировка плана финансирования - внесение изменений в ранее составленный план финансирования с целью увеличения или уменьшения утвержденных сумм финансирования.

Проанализировать фактическое исполнение плана финансирования можно при помощи специализированного отчета «Отчет об исполнении сметы расходов».

Рис. 6

Раздел данных о финансировании в отчете заполняется исходя из информации, занесенной документами План финансирования. Данные по кассовым и фактическим расходам собираются на основе данных о бухгалтерских движениях в разрезе статей бюджетной классификации. В отчете можно указать порядок вывода необходимых группировок по статьям бюджетной классификации. Для данных целей служит область Группировка панели настройки отчета, аналогичная одноименной области бухгалтерских отчетов.

Кадровый учет и расчет заработной платы

В конфигурации предоставлена возможность расчета заработной платы и учета расчетов с работниками в разрезе статей классификации расходов (источников финансирования, функциональной и экономической классификации расходов). Расчет заработной платы по статьям классификации производится автоматически в соответствии с данными кадрового учета. Кадровый учет и расчет заработной платы имеют ряд особенностей, обусловленных спецификой учета в государственных предприятиях, наиболее важной из которых является распределение результатов расчета начислений, удержаний, налогов, взносов и отчислений по статьям классификации расходов. Результат распределения по статьям представлен в нижней части формы первичных документов, в табличной части «Распределение начислений по классификации». При необходимости, пользователь может изменять результаты расчета, либо заново выполнить автоматическое распределение без пересчета суммы начисления.

Рис. 7

Поддерживается распределение одного начисления сотрудника по нескольким статьям классификации, а также предусмотрена возможность задать единую статью классификации для всех начислений работников подразделения.

Для задания распределения начисления отдельного сотрудника по классификациям используются данные кадрового учета. Для этого в документах «Прием на работу в организацию» и «Кадровое перемещение организаций» на закладке «Начисления» к каждой строке табличной части начислений, в нижней табличной части («Распределение начислений по классификациям»), указывается список статей классификации, на которые необходимо относить данное начисление. Начисление можно отнести целиком (если указывается одна строка классификации), либо распределить на несколько статей в соответствии с указанными пропорциями в колонке «Доля ставки».

Рис. 8

Размер основных начислений (например, должностной оклад) по умолчанию рассчитывается автоматически в зависимости от параметров, указанных на закладке «Работники», где указывается тип сотрудника (государственный служащий, рабочий и т.д.), категория реестра должностей/квалификационный разряд и стаж. В зависимости от данных параметров и коэффициентов, заданных для каждого разряда/категории, а также ставки БДО, происходит расчет размера основных начислений.

Рис. 9

Для исчисления доплат и надбавок предусмотрена возможность использования размера базового должностного оклада.

Для сотрудников, размер основных начислений которых зависит от величины стажа, предусмотрен автоматический пересчет стажа и размера начислений ежемесячно (для тех, у кого в определенном месяце изменяется число полных лет стажа). Пересчет производится и утверждается при помощи специализированного документа «Приказ об изменении окладов работников организации».

Рис. 10

Удержания, налоги, сборы и отчисления, исчисленные для работника, распределяются по статьям классификации пропорционально суммам начисленных доходов по данным статьям. При этом можно получить подробный отчет о результатах распределения.

Рис. 11

В том случае, когда начисления производятся по одной статье классификации, а удержания, налоги, сборы и отчисления с данной суммы начислений следует отражать по другой статье, существует возможность настройки соответствий специфик удержаний спецификам начислений, с суммы которых данные удержания исчисляются.

Рис. 12

Выплата заработной платы работникам производится в разрезе статей классификации расходов.

Рис. 13

Шаблоны классификации расходов

В системе поддерживается механизм шаблонов для хранения готовых наборов статей классификации, доступных для подстановки в различных справочниках и документах. Данный механизм позволяет облегчить ввод часто используемых статей классификации расходов, а также подсказать пользователю корректные статьи.

Рис. 14

Списки шаблонов формируются пользователем.

Рис. 15

Можно ограничивать область видимости шаблонов определенными областями использования (для начислений, для удержаний, для субконто и т.д.) либо пользователями.

Рис. 16

Государственные закупки

Формирование годового плана государственных закупок

Учетную цепочку подсистемы государственных закупок, можно представить в виде следующей схемы:

Рис. 17

Формирование годового плана государственных закупок возможно несколькими способами:

На основании планов закупок подразделений - специализированных документов, отражающих потребность подразделения в товарах, работах и услугах на год.

На основании фактических бухгалтерских данных по закупкам за предыдущий/текущий год.

Рис. 18

Предусмотрена возможность интеграции с приложением MS Excel, что позволяет:

Переносить годовые планы и планы закупок подразделений из листов MS Excel.

Выгружать годовой план в шаблон, предоставленный на сайте электронного портала государственных закупок в формате MS Excel, для последующей загрузки данного файла на сайт, согласно правилам, описанным на портале.

Рис. 19

В течение года возможны корректировки годового плана, с возможностью формирования печатных форм по произведенным корректировкам и версиям годового плана.

Предоставлена возможность составления отчетности по годовому плану и отслеживание номенклатурных позиций годового плана, которые были закуплены в количестве и сумме меньших/больших, чем запланировано.

Текущие закупки в рамках годового плана государственных закупок и проведение конкурсов

Для организации процесса текущих закупок в течение года предусмотрена заявочная система.

Рис. 20

Осуществляется сбор заказов от подразделений на приобретение в ближайший период товаров, работ и услуг в рамках годового плана государственных закупок. При оценке/утверждении заказа возможно отслеживание превышения количества запрошенных номенклатурных позиций над годовым планом при помощи инструмента анализа.

Рис. 21

Регистрация проведения конкурсов по государственным закупкам осуществляется на основании накопленных заказов подразделения на приобретение товаров, работ и услуг. Факт проведения конкурса регистрируется в объявлении о проведении конкурса.

Рис. 22

Объявление о проведении конкурса формируется автоматически на основании веденных заказов подразделений в том варианте, который указывает пользователь при его создании.

Рис. 23

Конкурс может проводиться в несколько этапов. Предусмотрены различные печатные формы для формирования объявлений о проведении конкурсов и вывода прочей информации.

Подведение итогов конкурса происходит в автоматическом режиме, с учетом принятых ценовых предложений поставщиков. В случае частичного исполнения конкурсной заявки возможно повторное проведение конкурса с учетом уже подведенных итогов. Предусмотрено автоматизированное формирование новых конкурсов на основании невыполненных или выполненных не полностью объявлений о проведении конкурса.

В итогах определяются победители с указанием позиций, количества и суммы.

Рис. 24

Регистрация и отслеживание исполнения договоров по государственным закупкам

На основании подведенных итогов конкурса формируется документация и производится отслеживание фактического исполнения - закупа и расчетов с поставщиками.



Рис. 25

По итогам проведенных конкурсов государственных закупок формируются документы заключения договоров с поставщиками.

Рис. 26

Далее, при поступлении товаров, услуг и работ по данным договорам, а также при проведении расчетов по ним, происходит автоматическое отслеживание исполнения договора и расчетов по нему. В итоге возможно формирование отчетности с учетом фактического исполнения договоров, а также расчет сумм к оплате с учетом неоплаченных авансов или поступлений.

Предусмотрены механизмы:

Автоматизированного отслеживания исполнения договоров по бухгалтерскому учету.

Автоматизированного формирования документов поступления товаров, работ и услуг на основании договоров по государственным закупкам.

Автоматизированного формирования платежных поручений на оплату поставщикам на основании сведений об авансах по договорам и оформленных поступлений.

Рис. 27

2.3.2 ППО «Автоматизированная система Федерального казначейства СУФД» (Система удаленного финансового документооборота)

ППО «АСФК (СУФД)» предназначено для решения следующих задач:

автоматизированное выполнение функций кассового обслуживания бюджета территориальными отделениями Федерального казначейства;

обеспечение юридически значимого, защищенного документооборота между органами Федерального казначейства (ФК) и другими участниками бюджетного процесса (ДУБП).

СУФД позволяет выполнять следующие функции:

осуществлять отправку и прием документов, справочной информации;

вести архив документов;

осуществлять шифрацию и дешифрацию документов при обмене транспортными пакетами;

формировать и проверять ЭЦП «под» документом;

печатать документы на локальных и сетевых принтерах;

контролировать корректность заполнения полей в документах;

поддерживать жизненный цикл документов (статусные модели);

производить импорт-экспорт документов в xml-формате;

вводить и редактировать документы (off-line АРМ);

формировать отчеты по работе с документами и системой;

осуществлять мониторинг системы;

регламентировать доступ пользователей к системе.

Для работы в Портале АРМ ДУБП необходимо последовательно выполнить следующие шаги:

Установить защищенное соединение с помощью программы Континент-АП.

Запустить браузер Internet Explorer или Mozilla Firefox

В адресной строке ввести ссылку, выданную в УФК

Откроется окно Регистрации.

Рис. 28

В окне Регистрации необходимо ввести логин и пароль пользователя, выданный в УФК, и нажать кнопку OK. Если логин и пароль будет введен неправильно 3 раза, то, пользователь будет заблокирован на определенный период времени (см. п. 2 раздела Типовые ошибки).

После авторизации откроется рабочее окно, в котором слева будет находиться меню дерево пунктов.

Вся работа осуществляется с использованием дерева меню. В дереве меню, путем открытия нужных веток, необходимо выбирать нужные для работы документы.

Основные элементы интерфейса

здравоохранение финансирование доход смета

Рис. 29

Главное окно программы состоит из следующих элементов:

Главное меню программы.

Панель навигации.

Панель инструментов.

Панель сортировки.

Панель фильтров.

Список документов (список строк справочника).

Информационная панель.

Создание и отправка документа в СУФД-Портале

1. Перед созданием документа необходимо убедиться в правильном выборе роли организации. Смена роли организации происходит путем выбора из всплывающего списка в вернем правом углу рабочего окна.

Рис. 30

2. Для создания и отправки документа необходимо последовательно выполнить следующие шаги:

2.1. Создать документ в системе, можно несколькими способами, нажав соответствующую кнопку:

	- Импортировать документы	- Создать новый документ	- Создать копию документа

2.2. Далее документ должен пройти подтверждение ввода - документарный контроль. При этом осуществляется проверка реквизитов документа на соответствие справочным данным - предупредительный контроль, а также контроль сумм документа (сумма строк должна быть равна общей сумме) и дат - блокирующий контроль. Для выполнения документарного контроля требуется установить курсор на созданный документ в списке документов и нажать на кнопку  на панели инструментов.

	-Открыть документ на редактирование	-Удалить документ	-Документарный контроль

2.3. Далее необходимо подписать документ (утвердить). Для утверждения документа пользователь должен обладать сертификатом подписи, а документ должен иметь статус передачи «Введен». Чтобы подписать документ необходимо выделить соответствующий документ в списке документов и нажать на кнопку . В этом случае у документа происходит изменение статуса утверждения(на «Утвержден»), статус передачи и бизнес-статус не изменяются. Информацию о подписях можно просмотреть на закладке «Подписи» информационной панели, расположенной в нижней части экрана.

Рис. 31

После подписания документ получает статус утверждения «Утвержден» или «Частично утвержден». Статус «Частично утвержден» документ получает в случае если подписан не всеми необходимыми ЭЦП. В этом случае необходимо наложить на документ недостающие ЭЦП.

2.4. На следующем шаге документ может быть отправлен. Для отправки документа следует выбрать необходимый документ в списке и нажать на кнопку . Выполняется отправка выбранного документа. В случае успешной отправки документ переходит в статус передачи «Отправляется». Далее статус документа изменяется в соответствии со статусами, присваиваемыми документу на стороне УФК.

3. После завершения отправки вы можете контролировать прохождение



ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ОБЪЕМОВ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ

3.1 Диагностика объемов платных услуг

Финансово-экономическое состояние учреждения здравоохранения зависит также и от динамики движения внебюджетных средств, которые образуются в результате оказания платных медицинских услуг.

Основные экономические объекты анализа оказания платных медицинских услуг можно представить в виде следующей экономической модели:

В - С = ФР,

где В - общая величина выручки от оказания всех видов платных медицинских услуг;

С - общая себестоимость оказанных платных медицинских услуг;

ФР - финансовый результат от оказания платных медицинских услуг.

В свою очередь выручка определяется умножением количества предоставленных услуг (К) на цену одной услуги (Ц), а общая себестоимость - умножением количества оказанных услуг на себестоимость одной услуги (С1), что можно выразить в виде развернутой экономической модели:

К*Ц - К*С1 = ФР.

Наиболее значительным показателем финансового состояния и финансовой устойчивости учреждения здравоохранения является рентабельность.

Расчет показателей рентабельности осуществляется с использованием следующих основных формул:

R1 = ФР / С *100

R2 = ФР / В * 100,

где R1 - рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб. затрат на оказание услуги;

R2 - рентабельность услуг, отражающая величину финансового результата на 1 руб. выручки от оказания услуг;

ФР - финансовый результат от оказания платных услуг;

С - себестоимость оказания платных услуг;

В - выручка от оказания платных услуг.

Расчет показателей рентабельности платных медицинских услуг в динамике за три года представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет рентабельности платных медицинских услуг в динамике за 2009-2011 гг.

Наименование отделения	Выручка, руб.	Себестоимость, руб.	Финансовый результат, руб.	Показатели рентабельности, %
2009 год
Консультативно-поликлиническое (консультации)	1710587	1710587	-	-	-
Лучевой диагностики	2017459	1551891	465568	30,0	23,1
Функциональной диагностики	1697388	1305683	391705	30,0	23,1
Клинико-диагностическая лаборатория	33773	25979	7794	30,0	23,1
Эндоскопическо	121263	93279	27984	30,0	23,1
Консультативно-поликлиническое (операции)	1242337	955644	286693	30,0	23,1
Патоморфологическое	1391346	1070266	321080	30,0	23,1
Итого:	8214153	6713329	1500824	22,4	18,3
2010 год
Консультативно-поликлиническое (консультации)	4283777	4283777	-	-	-
Лучевой диагностики	3644788	2915830	728958	25,0	20,0
Функциональной диагностики	3066614	2453291	613323	25,0	20,0
Клинико-диагностическая лаборатория	112572	86594	25978	30,0	23,1
Эндоскопическое	485052	373117	111935	30,0	23,1
Консультативно-поликлиническое (операции)	3216998	2474614	742384	30,0	23,1
Патоморфологическое	2185231	1821026	364205	20,0	16,7
Итого:	16995032	14408249	2586783	18,0	15,2
2011 год
Консультативно-поликлиническое (консультации)	5129460	5129460	-	-	-
Лучевой диагностики	3458129	3112316	345813	11,1	10,0
Функциональной диагностики	4863625	3696355	1167270	31,5	24,0
Клинико-диагностическая лаборатория	164931	122049	42882	35,1	26,0
Эндоскопическое	672252	504189	168063	33,3	25,0
Консультативно-поликлиническое (операции)	3719056	2714911	1004145	37,0	27,0
Патоморфологическое	2409190	1855076	554114	29,9	23,0
Итого:	20416643	17134356	3282287	19,2	16,1
Абсолютное отклонение 2010 от 2009, руб.	8780879	7694920	1085959	-4,4	-3,1
Относительное отклонение 2010 от 2009, %	106,8	114,6	72,3	-19,6	-16,9
Абсолютное отклонение 2011 от 2010, руб.	3421611	2726107	695504	1,2	0,9
Относительное отклонение 2011 от 2010, %	20,1	18,9	26,9	6,7	5,9

Развитие системы оказания платных медицинских услуг обусловило прирост выручки от данной деятельности на 8780879 руб. в 2010 году и на 3421611 руб. в 2011 году. На мой взгляд, такое незначительное увеличение выручки в 2011 году по сравнению с предыдущим связано в первую очередь с износом оборудования лучевой диагностики, что привело к снижению количества услуг в этой области на 42, а выручки - на 5,1 %, а также с медленно продвигающимся капитальным строительством и ремонтом ЕГБ. На незначительный прирост выручки также оказали влияние и социально-экономические факторы: снижение количества жителей, обслуживаемых больницей, экономический кризис и т.д.

Затраты учреждения на предоставление платных услуг возросли в 2010 году на 7694920 руб., а в 2011 году - на 2726107 руб. Значительная их часть относится на оказанные специалистами консультации. Это объясняется тем, что стоимость данного вида услуг устанавливается централизованно и обязательна для выполнения всеми учреждениями здравоохранения, оказывающими платные медицинские услуги, что обусловило опережающий темп роста затрат по сравнению с ростом выручки. В результате величина себестоимости консультаций соответствует сумме выручки, полученной от выполнения этих услуг, что означает отсутствие финансового результата по ним. В 2011 году снижение затрат по сравнению с ростом выручки свидетельствует о возможности использования резервов по труду или технике. В целом характер изменения показателей себестоимости услуг в разрезе отделений соответствует тому, что был выявлен при анализе выручки.

За период 2010 года финансовый результат увеличился в стоимостном выражении на 1085959 руб., а за 2011 год - на 695504 руб. Наибольший рост отмечается по услугам, оказанным отделением функциональной диагностики, а также по операциям, выполненным консультативно-поликлиническим отделением, на что оказал влияние высокий спрос населения на данные виды услуг. Значительное снижение финансового результата показало отделение лучевой диагностики.

Проведем анализ структуры и объемов внебюджетных доходов и расходов в исследуемом периоде и удельный вес доходов платных услуг в общем количестве внебюджетных поступлений.

Внебюджетными средствами называют доходы, образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений или эксплуатации принадлежащих им зданий, помещений и инвентаря. Бюджетные учреждения, имеющие внебюджетные средства, составляют сметы доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств по утвержденной Министерством финансов форме. Доходы, получаемые от хозяйственной деятельности, не включаются в государственный или местный бюджеты и расходуются строго по целевому назначению в соответствии со сметой доходов и расходов.

В доходную часть сметы включаются планируемые поступления денежных средств по видам. В расходной части предусматриваются планируемые расходы по этой деятельности с распределением по статьям бюджетной классификации. Расходы по смете не могут превышать суммы, предусматриваемой в доходной части.

В рассматриваемой ЕГБ доходы получают из следующих источников: платные медицинские услуги населению, консультации, аренда свободных площадей своих зданий: буфеты, киоски, аптеки, другие доходы: спонсорская и гуманитарная помощь, доходы при сдаче стеклотары и др.

В качестве источников информации при анализе внебюджетных средств используются сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам (сводные за 2009-2011 гг.), ежеквартальные и годовые отчеты. К этим документам прилагаются подтверждающие их расчеты и калькуляции бухгалтерии.

Анализ внебюджетных средств решает следующие задачи:

1) изучение производственных показателей по каждому источнику внебюджетных средств;

2) выявление соответствия сумм полученных доходов суммам осуществленных расходов;

3) изучение соблюдения сметно-финансовой дисциплины по сметам доходов и расходов по внебюджетным средствам;

4) разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования внебюджетных средств, а также производственно-хозяйственной деятельности.

Изучение внебюджетных средств больницы целесообразно начинать с анализа источников их образования. При анализе необходимо проверить правильность получения доходов, сверить с утвержденным перечнем разрешенных видов деятельности и оценить роль внебюджетных средств в общем объеме финансирования больницы. Результаты о доле внебюджетных средств в общем объеме финансирования приведены в таблице 7.

Таблица 7 - Доля внебюджетных средств в общем объеме финансирования

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Бюджетное финансирование	197428,6	248597,3	265316,7
Доход из внебюджетных источников (план), тыс.руб.	2192,00	3924,00	5210,00
Доход по платным услугам (план), тыс.руб.	1498,00	2602,00	3290,00
Планируемая доля внебюджетного дохода в общем объеме финансирования, %	1,1	1,55	1,92
Планируемая доля платных услуг в общем объеме финансирования, %	0,75	1,03	1,21
Доход из внебюджетных источников (факт), тыс.руб.	2194,6	3856,3	6121,6
Доход по платным услугам (факт), тыс.руб.	1500,8	2586,7	3282,2
Фактическая доля внебюджетного дохода в общем объеме финансирования, %	1,1	1,53	2,26
Фактическая доля платных услуг в общем объеме финансирования, %	0,75	-1,02	1,21
Отклонение фактической доли внебюджетного дохода от плановой, %	-	-0,02	0,34
Отклонение фактической доли платных услуг от плановой, %	-	-1,01	-

Как видно из таблицы, в 2009 году доля внебюджетных средств в общем объеме финансирования полностью соответствует плановой, несмотря на то, что сумма фактических доходов незначительно превышает сумму планируемых. В 2010 году сумма и удельный вес внебюджетных средств в общем объеме финансирования незначительно уменьшилась по отношению к плановой, а в 2011 году опять незначительно увеличилась. Из таблицы также видно, что ежегодное увеличение удельного веса внебюджетных доходов в общем объеме финансирования свидетельствует о расширении спектра внебюджетных источников дохода больницы.

На следующем этапе изучают состав, структуру и динамику доходов по видам внебюджетной деятельности. Для этого используют информацию Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.

ЕГБ имеет несколько источников финансирования внебюджетных средств. Наибольший удельный вес из них занимают платные услуги. Из доля в общей сумме внебюджетных средств составляет 50 и более %. В 2011 году доля платных услуг снизилась по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с общим социально-экономическим кризисом в стране, что привело к снижению спроса на платные медицинские услуги, а также с износом и частыми поломками оборудования некоторых наиболее используемых сфер деятельности больницы, например, оборудование для лучевой диагностики. В 2011 году значительно выросла доля арендных выплат по сравнению с предыдущими периодами. ЕГБ в этот период почти закончила капитальный ремонт помещений и строительство новых корпусов, после чего появилась значительная часть неиспользуемых арендных площадей. Удельный вес спонсорской и гуманитарной помощи, а также других доходов значительных изменений в исследуемом периоде не выявил.

В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются раздельно по каждому виду внебюджетных средств в пределах их остатка. Поэтому сумма расходов не может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств.

Следующая задача анализа - изучение структуры и динамики расходов по внебюджетным средствам в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации.

Таблица 8 - Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств и их отклонений в 2009-2010 гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонения 2010 от 2009
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	По сумме, тыс.руб.	% к 2009
Расходы, всего	2194,6	3856,3	1661,7	75,72
Оплата труда рабочих и служащих	724,22	1060,48	336,26	46,43
Начисления на оплату труда	261,16	358,64	97,48	37,33
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	759,33	1149,18	389,85	51,34
В том числе: Канцелярские принадлежности	274,33	582,3	307,97	112,26
Медикаменты и перевязочные средства	267,74	401,06	133,32	49,79
Мягкий инвентарь и обмундирование	63,64	19,28	-44,36	-69,7
Продукты питания	151,43	146,54	-4,89	-7,68
Прочие расходные материалы и предметы снабжения	2,19	3,86	1,67	72,26
Командировочные расходы	2,2	3,9	1,7	77,27
Оплата транспортных услуг	6,58	7,71	1,13	17,7
Оплата услуг по связи	43,89	19,28	-24,61	-56,07
Оплата коммунальных услуг	98,76	30,85	-67,91	-68,76
Прочие текущие расходы	298,46	524,46	226,0	75,7
Капитальные расходы	-	701,8	701,8	-



Таблица 9 - Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств и их отклонений в 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонения 2011 от 2010
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	По сумме, тыс.руб.	% к 2009
Расходы, всего	3856,3	6121,6	2265,3	58,74
Оплата труда рабочих и служащих	1060,48	1965,03	904,55	85,3
Начисления на оплату труда	358,64	232,62	-126,02	-35,13
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	1149,18	1799,75	650,57	56,6
В том числе: Канцелярские принадлежности	582,3	691,74	109,44	18,79
Медикаменты и перевязочные средства	401,06	777,44	375,84	93,59
Мягкий инвентарь и обмундирование	19,28	55,09	35,81	185,74
Продукты питания	146,54	220,38	73,84	50,39
Прочие расходные материалы и предметы снабжения	3,86	55,1	51,24	1327,46
Командировочные расходы	3,9	12,24	8,34	213,85
Оплата транспортных услуг	7,71	24,49	16,78	217,64
Оплата услуг по связи	19,28	48,97	29,69	138,43
Оплата коммунальных услуг	30,85	55,09	24,24	78,57
Прочие текущие расходы	524,46	104,07	-420,39	-80,16
Капитальные расходы	701,8	1879,04	1177,24	167,75

Наибольший удельный вес в структуре расходов по внебюджетным средствам занимают приобретение предметов снабжения и расходных материалов и оплата труда рабочих и служащих. Их доля в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась, так как появились капитальные расходы. Таким образом, можно сделать вывод, что динамика роста расходов по внебюджетным средствам (как и доходов) в общем положительная. Прирост общей суммы расходов составляет более чем в 1,5 раза с каждым годом.

Изучение исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам осуществляется путем сопоставления кассовых и фактических расходов со сметными. Анализ отклонений приведен ниже.



Таблица 10 - Анализ отклонения кассовых доходов и расходов по платным услугам от сметных и фактических назначений за 2009 год

Показатели	Смета	Касса	Факт	Отклонение кассовых расходов от плана	Отклонение фактических расходов от плана
				тыс.руб	%	тыс.руб.	%
Доход	2192,00	2194,6	2194,6	2,6	0,12	2,6	0,12
Расходы всего:	2192.00	2194,6	2194,6	2,6	0,12	2,6	0,12
В том числе: оплата труда рабочих и служащих	802,3	802,3	724,22	-	-	-78,08	-9,73
начисления на оплату труда	265,4	261,6	261,16	-3,8	-1,43	-3,8	-1,43
приобретение предметов снабжения и расходных материалов	780,7	766,4	759,33	-14,3	-1,83	-21,37	-2,73
В том числе: канцелярские принадлежности	274,33	274,33	274,33	-	-	-	-
медикаменты и перевязочные средства	278,3	271,2	267,74	-7,1	-2,55	-3,46	-1,24
мягкий инвентарь и обмундирование	63,64	63,64	63,64	-	-	-	-
продукты питания	162,27	155,04	151,43	-7,23	-4,46	-10,84	-6,68
прочие расходные материалы и предметы снабжения	2,19	2,19	2,19	-	-	-	-
Командировочные расходы	2,2	2,2	2,2	-	-	-	-
Оплата транспортных услуг	6,58	6,58	6,58	-	-	-	-
Оплата услуг по связи	45,12	43,89	43,89	-1,23	-2,73	-6,05	-0,13
Оплата коммунальных услуг	96,42	98,76	98,76	2,34	2,43	2,34	2,43
Прочие текущие расходы	193,28	212,87	298,46	19,59	10,14	105,18	54,42
Капитальные расходы	-	-	-	-	-	-	-

В 2009 году анализ отклонений кассовых и фактических результатов от плановых выявил небольшое отклонение в отрицательную сторону по всем статьям из-за появления непредвиденных текущих расходов: замена электрооборудования в стационаре, покупка лакокрасочных материалов для косметического ремонта в детской поликлинике и т.д., положительное отклонение которых составляет более 50% за этот период. Кассовые расходы почти по всем статьям совпадают с фактическими.

Таблица 11 - Анализ отклонения кассовых доходов и расходов по платным услугам от сметных и фактических назначений за 2010 год

Показатели	Смета	Касса	Факт	Отклонение кассовых расходов от плана	Отклонение фактических расходов от плана
				тыс.руб	%	тыс.руб.	%
Доход	3924,00	3856,3	3856,3	-6,77	-0,17	-6,77	-0,17
Расходы всего:	3924,00	3856,3	3856,3	-6,77	-0,17	-6,77	-0,17
В том числе: оплата труда рабочих и служащих	993,4	987,36	1060,48	-6,04	-0,61	67,08	6,75
начисления на оплату труда	356,95	341,65	358,64	-15,3	-4,29	101,69	28,49
приобретение предметов снабжения и расходных материалов	1271,89	1239,29	1149,18	-32,6	-2,56	-122.71	-9,65
В том числе: канцелярские принадлежности	582,3	582,3	582,3	-	-	-	-
медикаменты и перевязочные средства	511,61	491,17	401,06	-20,44	-4,0	-90,11	-17,61
мягкий инвентарь и обмундирование	19,28	19,28	19,28	-	-	-	-
продукты питания	154,84	146,54	146,54	-8,3	-0,05	-8,3	-0,05
прочие расходные материалы и предметы снабжения	3,86	3,86	3,86	-	-	-	-
Командировочные расходы	3,9	2,9	3,9	-1,0	-25,64	1,0	25,64
Оплата транспортных услуг	8,90	7,71	7,71	-1,19	-13,37	-1,19	-13,37
Оплата услуг по связи	19,28	19,28	19,28	-	-	-	-
Оплата коммунальных услуг	36,9	31,85	30,85	5,05	13,69	-6,05	-16,4
Прочие текущие расходы	524,46	524,46	524,46	-	-	-	-
Капитальные расходы	708,32	701,8	701,8	-6,52	-0,92	-6,52	-0,92

В 2010 году отклонения кассовых и фактических расходов от сметных назначений наблюдается почти по всем статьям. В основном это связано с невыполнением плана как по фактическим, так и по кассовым расходам, однако есть и превышения сметных назначений по статьям по начислениям и оплате труда это связано с увеличением числа сотрудников. Отклонения фактических расходов от кассовых наблюдается также по статьям оплаты труда. Это вызвано начислением заработной платы за вторую половину декабря, выплаченной в начале января следующего года. По статье «Приобретение предметов снабжения и расходных материалов» кассовые расходы превышают фактические, что вызвано приобретением медикаментов и перевязочных средств для платных медицинских услуг, которые будут оказаны в будущем.

Таблица 12 - Анализ отклонения кассовых доходов и расходов по платным услугам от сметных и фактических назначений за 2011 год

Показатели	Смета	Касса	Факт	Отклонение кассовых расходов от плана	Отклонение фактических расходов от плана
				тыс.руб	%	тыс.руб.	%
Доход	3924,00	6121,6	6121,6	2197,6	56,0	2197,6	56,0
Расходы всего:	3924,00	6121,6	6121,6	2197,6	56,0	2197,6	56,0
В том числе: оплата труда рабочих и служащих	831,2	1814,2	1965,03	983,0	118,26	1133,83	136,41
начисления на оплату труда	121,6	232,62	232,62	111,02	91,3	111,02	91,3
приобретение предметов снабжения и расходных материалов	1650,4	1694,3	1799,75	43,9	2,66	149,35	9,05
В том числе: канцелярские принадлежности	591,6	620,5	691,74	28,9	4,89	100,14	16,93
медикаменты и перевязочные средства	614,2	765,4	777,44	151,2	24,62	163,24	26,58
мягкий инвентарь и обмундирование	55,09	55,09	55,09	-	-	-	-
продукты питания	334,41	198,21	220,38	-136,42	-40,79	-114,03	-34,1
прочие расходные материалы и предметы снабжения	55,1	55,1	55,1	-	-	-	-
Командировочные расходы	12,24	12,24	12,24	-	-	-	-
Оплата транспортных услуг	24,49	24,49	24,49	-	-	-	-
Оплата услуг по связи	48,97	48,97	48,97	-	-	-	-
Оплата коммунальных услуг	55,09	55,09	55,09	-	-	-	-
Прочие текущие расходы	87,62	104,7	104,07	17,08	19,49	17,08	19,49
Капитальные расходы	1092,39	2134,99	1879,04	1042,6	95,44	786,65	72,01

В 2011 году наблюдается значительное положительное отклонение кассовых и фактических расходов над сметными назначениями. Это свидетельствует о том, что в этом периоде произошло превышение фактического дохода от планируемого за счет введения в эксплуатацию новых сооружений и сдачи их в аренду. Кроме того, учреждение значительно сэкономило на приобретении продуктов питания, покупая их со значительной скидкой по муниципальному заказу. Все свободные средства, как видно из таблицы, использовались для закупки нового импортного оборудования для больницы, а также для завершения капитального ремонта.

3.2 Анализ эффективности использования бюджетных и внебюджетных средств

Эффективность использования бюджетных и внебюджетных средств в исследуемом учреждении определяется оценкой и динамикой показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения за три года.

При анализе финансовых показателей эффективности деятельности бюджетного учреждения необходимо помнить, что коммерческая деятельность больницы не является ее основной деятельностью, поэтому по таким показателям нельзя судить о действительном финансовом положении учреждения.

Оценка эффективности деятельности учреждения по показателям ликвидности, платежеспособности и деловой активности представлена в таблице 13 в динамике за три года.



Таблица 13 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности организации за 2009-2011 гг.

Коэффициенты	Норматив	2009	2010	2011	Отклонение 2010 от 2009	Отклонение 2011 от 2010
					абс.	отн.,%	абс.	отн., %
коэффициент покрытия текущей задолженности	1,0-3,0	0,72	0,3	0,76	-0,42	-58,3	0,46	153,3
коэффициент абсолютной ликвидности	0,3-1,2	0,2	0,1	0,12	-0,1	-50,0	0,02	20,0
коэффициент текущей ликвидности	? 2	1,1	0,4	0,6	-0,7	-63,6	0,2	50,0
коэффициент обеспеченности собственными средствами	? 0,1	-0,7	-1,01	-2,1	-0,31	-44,3	-1,09	-107,9
коэффициент эффективности управления предприятием	? 0,45	0,2	0,15	0,16	-0,05	-25,0	0,01	6,7

Из анализа ликвидности и деловой активности учреждения за 2009-2011 года можно сделать следующие выводы: ни один из коэффициентов не соответствует нормативу, что в принципе характерно для бюджетного учреждения такого типа. Коммерческая деятельность ЕГБ только развивается, в основном медицинские учреждения направлены на оказание бесплатных услуг, поэтому коэффициент эффективности управления предприятием более чем в 2 раза меньше норматива. Количество основных фондов учреждения невелико для больницы такого огромного масштаба, оборудование и сооружения ветхие, требуют ремонта, обновления и дополнительных вложений, поэтому коэффициент обеспеченности собственными средствами ниже нуля и имеет отрицательную динамику. В 2011 году показатели ликвидности обретают положительную динамику. Это говорит о том, что повысилась эффективность управления средствами, уменьшилась кредиторская задолженность учреждения, увеличились основные и оборотные средства, снизилась себестоимость платных услуг, повысилось количество источников дохода. Дальнейшая экономическая политика ЕГБ предполагает увеличение спектра платных услуг за счет закупки медицинского диагностического оборудования и медикаментов: рентгеноаппаратов, лабораторного оборудования, новейших стоматологических препаратов и т.д.

Эффективность деятельности предприятия и распределения средств характеризуется показателями эффективности по производственным показателям, важнейшие из которых приведены в таблице 14.

Таблица 14 - Показатели производственной эффективности учреждения в 2009-2011 гг.

Коэффициенты	2009	2010	2011	Отклонение 2010 от 2009	Отклонение 2011 от 2010
				абс.	отн.,%	абс.	отн., %
Эффективность использования основных фондов
Фондорентабельность	0,09	0,1	0,14	0,01	11,1	0,04	40,0
Коэффициент износа оборудования	0,17	0,21	0,36	0,04	23,5	0,15	71,4
Коэффициент использования наличного оборудования	0,93	0,8	0,96	-0,13	-14,0	0,16	20,0
Эффективность использования материальных ресурсов
Коэффициент обеспеченности запасами	0,8	0,81	0,87	0,01	1,25	0,06	7,4
Коэффициент эффективности использования материалов	1,1	1,3

Подобные документы

• Учёт доходов и расходов по приносящей доход деятельности в образовательных бюджетных учреждениях

  Сущность, значение, задачи учёта доходов и расходов, нормативно-законодательная база и современные проблемы. Виды платных услуг, порядок расчёта их стоимости при формировании смет доходов и расходов. Учёт доходов и расходов от оказания платных услуг.
  
  дипломная работа [95,9 K], добавлен 27.06.2011
  

• Доходы и расходы организации

  Сущность доходов и расходов в современных условиях хозяйствования. Принципы учета доходов и расходов организации. Способы оценки доходов и расходов. Информационная подсистема текущего учета доходов и расходов. Содержание отчетности о доходах и расходах.
  
  курсовая работа [51,3 K], добавлен 30.03.2007
  

• Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность

  Составление сметы доходов и расходов некоммерческой организации. Методы формирования и использования финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Аудит бухгалтерской отчетности некоммерческой организации. Имущество автономной организации, ее учредители.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 01.04.2014
  

• Бухгалтерский учет и организация финансов в бюджетной организации

  Средства бюджетных организаций и их источники, порядок формирования и распределения. Анализ баланса исполнения сметы расходов государственного учреждения. Экономическое содержание финансов бюджетных организаций. Первичные бухгалтерские учетные документы.
  
  дипломная работа [183,5 K], добавлен 28.05.2009
  

• Система взаимоотношений муниципального учреждения здравоохранения и бюджета (на пример ММУ МСЧ №5)

  Бухгалтерский учет исполнения бюджета муниципального учреждения здравоохранения. Особенности работы лечебно-профилактических учреждений. Постановка учета бюджетных и внебюджетных средств в части управленческого учета. Анализ источников финансирования.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 21.05.2013
  

• Отчетность в бюджетной организации

  Нормативно-правовое регулирование бюджетных организаций. Учетная политика. Автоматизация бухгалтерского учета с помощью программы "1С бухгалтерия" для бюджетных организаций. Приход и расход материальных запасов. Учет командировочных расходов учреждения.
  
  отчет по практике [29,7 K], добавлен 05.04.2013
  

• Финансовая отчетность бюджетных организаций

  Аналитические основы бухгалтерской финансовой отчетности в бюджетных учреждениях. Пути улучшения финансовой деятельности бюджетного учреждения. Проблема ликвидации кредиторской задолженности в бюджетном секторе. Развитие дополнительных платных услуг.
  
  дипломная работа [428,9 K], добавлен 18.10.2011
  

• Международные стандарты сквозь призму российского учета доходов и расходов

  Отличия между международными стандартами финансовой отчетности и российскими стандартами бухучета. Критерии признания доходов, включения дохода в финансовую отчетность, оценки выручки. Классификация статей и раскрытие информации о доходах и расходах.
  
  реферат [25,2 K], добавлен 05.11.2009
  

• Особенности учета и анализ бюджетных средств в учреждениях здравоохранения (на примере ГБУЗ АО "Детская городская поликлиника №5")

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в учреждениях здравоохранения, особенности его реализации в отношении бюджетных средств. Характеристика и организационная структура государственного учреждения здравоохранения, анализ учета на нем.
  
  дипломная работа [186,0 K], добавлен 09.07.2015
  

• Аудит прочих доходов и расходов организации

  Нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов коммерческих организаций. Содержание, классификация, признание доходов и расходов. Задачи и порядок проведения аудита; основные нормативные документы и источники проверки.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 31.05.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам