Бухгалтерский учет и аудит денежных средств
Понятие и классификация денежных средств, нормативная база, значение и задачи их бухгалтерского учета и аудита. Содержание и оценка отчета о движении денежных средств. Подготовка, планирование и порядок проведения аудита операций с денежными средствами.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.07.2011 |
| Размер файла | 170,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; правильность ведения кассовой книги и выведенных в ней остатков денег на конец дня [40].
Списание средств в расход кассы проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом следует обратить внимание на четкое оформление документов:
правильность выдачи денег по доверенности;
соблюдение лимитов хранения денежных средств в кассе и порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;
выполнение постановлений правительства РФ о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
соответствие записей в кассовой книге записям журнала-ордера №1 и ведомости №1 по счету 50 "Касса" и Главной книге за истекший период.
В процессе аудита кассовых операций предприятия особое внимание уделяется аудиту операций с наличной валютой, при этом проверяется:
полнота и своевременность оприходования валюты;
законность валютных операций;
правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты;
правильность определения курсовых разниц;
правильность бухгалтерского учета курсовых разниц.
Результаты проведенной проверки учета движения денежных средств по кассе рассматриваемого предприятия оформляются в виде таблицы 3.3.
Таблица 3.3 - Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проведении аудиторской проверки участка учета кассовых операций ООО "Торговый Центр Арника"
|
№п/п |
По данным предприятия |
По данным проверки |
Корректные проводки |
Примечание |
|||||||
|
Дт |
Кт |
сумма |
Дт |
Кт |
сумма |
Дт |
Кт |
сумма |
|||
|
1 |
50.1 |
60 |
236500 |
50.1 |
60 |
236500 |
|||||
|
2 |
50.1 |
51 |
136000 |
50.1 |
51 |
136000 |
|||||
|
3 |
50.1 |
62.1 |
35600 |
50.1 |
62.1 |
35600 |
|||||
|
4 |
70 |
50.1 |
36940 |
70 |
50.1 |
36940 |
|||||
|
5 |
71 |
50.1 |
2000 |
71 |
50.1 |
2000 |
|||||
|
6 |
51 |
50.1 |
35600 |
51 |
50.1 |
35600 |
Аудит операций по расчетным счетам. Контролируя операции по счетам, прежде всего устанавливаются их количество у данного предприятия.
При аудите операций по расчетному счету необходимо установить:
соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных документах;
имеется ли на приложенных первичных документах штамп банка;
правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
обоснованность перечисления денежных средств;
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 и в Главной книге;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.
При проведении проверки рассматриваемого предприятия сопоставляют сальдо по статьям баланса "Расчетный счет" с данными выписок банка на отчетную дату. Кроме того, выборочно проверяют подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующим
первичным документам.
При проверке поступления на расчетные счета денежных средств устанавливают правильность и полноту их зачисления. Так взносы наличных денег должны отражаться во всех выписках банка, что также фиксируется в ходе проверки кассовых операций.
Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств.
Аудитор должен проверить, не допущены ли нарушения при перечислении предприятием денежных средств акцептованными поручениями через почтовое отделение связи. При переводах сумм причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержаний по исполнительным листам или подотчетных сумм проверить обоснованность переводов и правильность сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверность указанных в перечне адресов получателей переводов.
При проведении аудита операций на валютных счетах ООО "Торговый Центр Арника" необходимо устанавливать:
законность открытия валютных счетов;
соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
правильность применения форм расчетов при внешнеэкономической деятельности.
Средства со счетов предприятия списываются по распоряжению владельцев счетов. Все платежи со счетов предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.
Расчетные документы должны быть стандартными, соответствовать установленным требованиям и содержать необходимые реквизиты. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для свершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Результаты проведенной проверки учета движения денежных средств в ООО "Торговый Центр Арника" по расчетному счету оформляются в виде таблицы 3.4.
Таблица 3.4 - Своевременность и полнота оприходования по кассе денежных средств, поступивших с расчетного счета за декабрь 2010 года
|
№п/п |
Выписка банка |
Оприходование денежных средств по кассе |
Отклонения (+,-) |
||||||
|
Дата |
№ чека |
сумма |
Приходный кассовый ордер |
Дата |
сумма |
В днях |
В сумме |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1 |
01.12.10 |
178661 |
136000 |
01.12.10 |
136000 |
||||
|
2 |
|||||||||
Аудит операций по прочим счетам в банке. При аудите операций на прочих счетах в банках проверяют:
правильность и законность применяемых форм расчетов;
правильность оформления документов и операций, оплаченных чеками;
законность открытия текущих счетов;
соответствие записей в выписках банка по этим счетам первичным документам;
правильность составления бухгалтерских проводок;
правильность учета иностранной валюты.
Проверяя денежные средства в пути, аудиторами изучаются сплошным способом все первичные документы, на основании которых произведены записи по счету 57 "Переводы в пути". При этом следует иметь в виду, что на счете 57 учитываются денежные суммы, внесенные в кассы банков, сберегательные банки или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению, а также валюта, перечисленная для конвертации, или рубли, направленные для приобретения валюты.
Нужно проверить по данным первичных документов рассматриваемого предприятия законность и обоснованность каждой записи по счету 57 "Переводы в пути". Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливают своевременность и полноту зачисления денежных средств в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значится ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или суммы, присвоенные должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы переводов в пути, место нахождение которых неизвестно, а сроки зачисления их на счет предприятия истекли. Установить факты неправильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, влияние этих фактов на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности [47].
На предприятии ООО "Торговый Центр Арника" денежными средствами в пути являются денежные средства, переданные в банк через инкассацию.
На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитываются денежные средства при аккредитивной форме расчетов:
По дебету счета 55-1 с кредита счета 51 или 52 - открытие аккредитива.
По дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с кредита счета 55-1 - оплата с аккредитива счетов поставщиков.
Возврат неиспользованных сумм по аккредитивам и возвратным чекам отражается бухгалтерской записью:
По дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредит счетов 55,52.
Зачисление денежных средств в аккредитивы на данном предприятии отражается следующей бухгалтерской записью. На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование денежных средств для получения чековых книжек отражают по дебету счета 55-2 и кредиту счетов 51,52.
Уплата штрафов, пени лимитированным чеком из лимитированной чековой книжки отражается бухгалтерской записью:
По дебету счета 99 с кредита счета 55-2.
Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами Центрального банка РФ. Контроль за движением денежных средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями - кредиторами, ведется оперативно.
Проверяется правильность учета денежных документов, средств в пути и краткосрочных финансовых вложений; правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей аналитического учета данным синтетического учета.
Проверяется правильность отражения в учете предприятия операций с ценными бумагами по их существу, обоснованности и правильности.
В составе финансовых вложений не должны учитываться собственные акции, выкупленные у акционеров.
По окончанию аудиторской проверки аудитор предоставляет ООО "Торговый Центр Арника" письменную информацию по результатам проведения аудита. В письменной информации приводятся данные с целью доведения до руководства проверяемого объекта сведений о недостатках в учетных записях, в отчетности, средств внутреннего контроля, в соблюдении законодательства, а также для внесения предложений по совершенствованию бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля. Аудиторская организация в письменной информации указывает все обнаруженные в процессе проверки ошибки и искажения, являющиеся существенными. Письменная информация подписывается аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.
3.3 Проверка достоверности данных отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств - это динамический отчет, который методами балансовых обобщений определенных хозяйственных операций отчетного периода объясняет в существенных аспектах поступление и выбытие реальных финансовых средств. В сравнении с балансом и отчетом о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности.
Информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.
Аудитор проверяет увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств с показателями бухгалтерского баланса (ф. №1).
Если организация рассматриваемая организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса (стр.260) на начало года и отчета о движении денежных средств (стр.010) не будет. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении отчета о движении денежных средств пересчитываются по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года, а в бухгалтерском балансе остатки валюты на начало года показываются в пересчете по курсу на 31 декабря предыдущего года.
Проверка формирования показателей проводится с использованием данных регистров синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операции. Аудитор также использует процедуру арифметических подсчетов для подтверждения данных отчетных форм.
В отчетности предполагается раскрытие всех денежных оборотов, отраженных на счетах бухгалтерского учета, не исключая при этом тех, которые носят технический характер - взаимно корреспондирующие счета денежных средств: дебет счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути", 58 "Финансовые вложения", - кредит тех же счетов.
При таком подходе в отчет включаются валовые обороты денежных средств.
Отчет о движении денежных средств построен по принципу балансового уравнения: Остаток на начало отчетного периода + Поступление нарастающим итогом с начала отчетного периода = Направлено (израсходовано, уплачено) нарастающим итогом с начала отчетного периода + Остаток на конец отчетного периода.
Важной составляющей отчета о движении денежных средств является информация о вовлечении в хозяйственный оборот и выведении из него денежных средств, поставляемых собственниками и третьими лицами.
При составлении отчета о движении денежных средств ООО "Торговый Центр Арника" может применять установленный формат показателей в виде стандартной таблицы и счетные увязки показателей, отраженных в Главной книге, вспомогательных бухгалтерских регистрах к счетам бухгалтерского учета "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Специальные счета в банках" и др. В таком случае формирование отчетных показателей будет сведено к технической стороне [46].
Если руководство организации стремится полно и достоверно, с учетом специфики организации раскрыть финансовую информацию во всех существенных аспектах, необходима разработка концепции отчета о движении денежных средств. Для этого целесообразно составить бизнес-план.
Как в случае прямого, так и косвенного методов балансирования денежных оборотов информация о финансовой и инвестиционной деятельности организации раскрывается практически идентично. В силу этого обстоятельства значительно сближается содержание отчетов, подготовленных по различным версиям балансирования денежных потоков. Основное различие состоит только в раскрытии поступлений и расходовании денежных средств от операционной деятельности.
Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование - с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий, оборудования, нематериальных активов и иного имущества, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг. Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется [44]. Для осуществления проверки достоверности данных формы №4 "Отчет о движении денежных средств" на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" воспользуемся данными таблицы 3.2.
Таблица 3.2 - Движение денежных средств предприятия ООО "Торговый Центр Арника" по видам деятельности за 2009 - 2010г. (в тыс. руб.)
|
Показатели |
Поступление за 2009 г. |
Использование за 2010 г. |
Изменения за 2010 г. (+,-) |
|
|
Остаток денежных средств на начало периода |
+32 |
|||
|
Движение средств по текущей деятельности |
152119 |
152090 |
+29 |
|
|
Движение средств по инвестиционной деятельности |
||||
|
Движение средств по финансовой деятельности |
||||
|
Итого изменение денежных средств |
- |
- |
+29 |
|
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
+61 |
Из данных таблицы видно, что за отчетный период остаток денежных средств вырос на 29,0,0 тыс. руб. На изменение повлиял приток денежных средств по текущей деятельности на 29,0 тыс. руб. или на 90,6% и произведем анализ движение денежных средств по текущей деятельности.
Поступление денежных средств по текущей деятельности предприятия выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.
Результаты детализированного анализа движения денежных средств по текущей деятельности предприятия ООО "Торговый Центр Арника" отразим в таблице 3.3, 3.4 на основании которых определим факторы, в наибольшей степени, повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом.
Таблица 3.3 - Поступления денежных средств по текущей деятельности ООО "Торговый Центр Арника" за 2009 - 2010 г. (в тыс. руб.)
|
Виды поступлений денежных средств по текущей деятельности |
Абсолютные величины |
Удельные веса (%) в общей сумме поступлений |
Изменения |
||||
|
2009 г. |
2010 г. |
2009 г. |
2010 г. |
в абсолютных величинах |
в удельных весах |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Оплаченная выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
10231 |
13294 |
100 |
99,1 |
+3063 |
-0,9 |
|
|
Прочие поступления |
119 |
0 |
0,9 |
+119 |
+0,9 |
||
|
Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности (п.1+п.2+п.3) |
10231 |
13413 |
100 |
100 |
+3182 |
0 |
На основании данных таблицы видно, что в 2010 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности на 1567,0 тыс. руб. за счет оплаченной выручке от продаж товаров на 1448,0 тыс. руб. и за счет прочих поступлений на 119,0 тыс. руб.
Таблица 3.4 - Расход денежных средств по текущей деятельности ООО "Торговый Центр Арника" за 2009 - 2010 г. (в тыс. руб.)
|
Виды расходов денежных средств по текущей деятельности |
Абсолютные величины |
Удельные веса (%) в общей сумме поступлений |
Изменения |
||||
|
2009 г. |
2010 г. |
2009 г. |
2010 г. |
в абсолютных величинах |
в удельных весах |
||
|
Оплата товаров, работ, услуг |
146453 |
147708 |
97,2 |
97,0 |
+1255 |
-0,2 |
|
|
Оплата труда |
1970 |
2522 |
1,3 |
1,7 |
+552 |
0,04 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
1911 |
1630 |
1,3 |
1,1 |
-281 |
-0,2 |
|
|
Подотчетные суммы, выданные на нужды по текущей деятельности |
60 |
65 |
0,04 |
0,04 |
+5 |
||
|
Оплата начисленных налогов и авансовые платежи в бюджет |
269 |
278 |
0,15 |
015 |
+9 |
||
|
Оплата процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности |
|||||||
|
Прочие расходы |
2 |
6 |
0,01 |
0,1 |
+4 |
||
|
Итого расходы денежных средств по текущей деятельности |
150665 |
152209 |
100 |
100 |
+1544 |
В 2010 году увеличился расход денежных средств по оплате поставщикам за товары, работы, услуги на 1255,0 тыс. руб.; оплате труда на 552,0 тыс. руб. и уменьшились платежи во внебюджетные фонды на 281,0 тыс. руб. Общее увеличение оттока денежных средств в анализируемом периоде по текущей деятельности составил 1544,0 тыс. руб.
Как упоминалось во второй главе дипломной работы на рассматреваемом предприятии используется косвенный метод составления формы № 4 "Отчета о движении денежных средств".
Косвенный метод балансирования денежных потоков признается равноправным с прямым методом составления отчета. Информация о денежных оборотах, обусловленных операционной деятельностью, считается раскрытой, если отчет сформирован по прямому или косвенному методу. Однако при этом приходится иметь в виду, что несмотря на совпадение конечных значений чистого прироста денежных средств от операционной деятельности существо раскрываемых показателей различно. При использовании прямого метода балансирования потоков денежных средств источники появления средств у организации и направления их использования в погашение обязательств непосредственно ясны и не требуют каких-либо комментариев.
Учетной политикой организации предусматривается отражение операций на базе принципа начисления, а это означает, что выручка, показанная в отчете о прибылях и убытках, не эквивалентна денежным поступлениям, а затраты - расходованию денежных средств.
Рассмотрим пример корректировки для получения информации о денежном потоке от текущей деятельности ООО "Торговый Центр Арника", для чего потребуются данные баланса и отчета о прибылях и убытках.
Чистая прибыль должна быть увеличена на сумму амортизационных отчислений, поскольку амортизационные расходы не предусматривают платежей в денежной форме, а начисляются, т.е. производятся расчеты и делается запись о расходах. Движения денежных средств при этом не происходит.
Увеличение остатков запасов, которые можно определить по соответствующим статьям баланса, приводит к замораживанию и оттоку денежных средств, а сокращение - к высвобождению и притоку. Поэтому сумму прироста остатков запасов нужно вычесть из чистой прибыли, сумму сокращения прибавить к ней.
Подобное происходит и при увеличении остатков дебиторской задолженности, когда денежные средства оказываются связанными в расчетах, т.е. увеличение остатков дебиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств, а их сокращение - к поступлению. Увеличение остатков дебиторской задолженности вычитается из чистой прибыли, а сокращение прибавляется к ней.
Изменение кредиторской задолженности влияет на денежный поток по-другому. Увеличение остатков кредиторской задолженности равносильно притоку денежных средств, их сокращение - оттоку. Увеличение кредиторской задолженности (поставщикам и другим кредиторам) означает, что их счета не были оплачены и деньги остались у организации. А при сокращении происходит оплата счетов и как следствие - уменьшение денежных средств. Поэтому увеличение кредиторской задолженности прибавляется к чистой прибыли, а сокращение вычитается из нее.
Таблица 3.4 - Составление отчета о движении денежных средств (косвенный метод) в ООО "Торговый Центр Арника" за 2010 год
|
Статьи |
Сумма (тыс. руб) |
|
|
1. Денежные средства от текущей деятельности Корректировки |
||
|
Чистая прибыль |
332 |
|
|
Уменьшение дебиторской задолженности |
1282 |
|
|
Увеличение материалов (вычитается) |
(3) |
|
|
Увеличение кредиторской задолженности (прибавляется) |
11151 |
|
|
Нетто-поток денежных средств то текущей деятельности |
12762 |
|
|
2. Денежные средства от инвестиционной деятельности |
||
|
Нетто-поток денежных средств от инвестиционной деятельности (отсутствует) |
0 |
|
|
3. Денежные средства от финансовой деятельности |
||
|
Нетто-поток денеж средств от финансовой деятельности |
0 |
|
|
Нетто-поток денеж. средств от всех видов деятельности |
12762 |
|
|
Остаток денежных средств на начало периода |
32 |
|
|
Остаток денежных средств на конец периода |
61 |
Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, наглядно увязывает прибыль и денежный поток от текущей деятельности. На примере ООО "Торговый Центр Арника" можно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств составлен правильно.
Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности составил 12762 тыс. руб.
Фирма не вела инвестиционную и финансовую деятельность, и денежный поток в этих разделах равен нулю.
Поскольку остатки денежных средств на начало периода были равны 32 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода составил 61 тыс. руб., что соответствует балансовым данным. Денежные средства предприятия используются рационально, так как в итоге предприятие получает положительный нетто-поток денежных средств.
Заключение
Предприятие ООО "Торговый Центр Арника" известно на дальневосточном рынке с 2000 года и занимающейся разработкой технологий, поставок оборудования, расходных материалов и ингредиентов для пищевой промышленности. С 2000 года ТД "Арника" осуществляет регулярные прямые поставки высококачественных смесей специй, соевых белков, крахмалов, натуральных пищевых красителей, каррагинанов и других гидроколлоидов, ароматизаторов и различных пищевых добавок из Южной Кореи, КНР и Вьетнама для различных отраслей пищевой промышленности: мясо - и рыбопереработка, молочная и кондитерская промышленность, хлебопечение и производство пива и безалкогольных напитков.
В настоящее время ТД “Арника" плодотворно сотрудничает более чем с 30-ю компаниями - поставщиками оборудования, пищевых добавок и упаковочных материалов, является официальным дистрибьютором крупнейших производителей Европы, и Америки, Китая, Кореи и других стран АТР.
Изучив организацию учета и аудита денежных средств предприятия можно сделать следующие выводы:
Свою деятельность предприятие ведет успешно, экономические показатели подтверждают это.
Бухгалтерский учет денежных средств ведется в соответствии с законодательными нормами и правилами в автоматизированном режиме. Используется комплекс бухгалтерских программ. Автоматизация учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета.
Для осуществления расчетов наличными деньгами на предприятии образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег для использования на текущие расходы.
Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО "Торговый Центр Арника", оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.
Не реже одного раза в месяц в на исследуемомом предприятии ревизионной комиссией проводится ревизия (инвентаризация) кассы. Результаты инвентаризации оформляются первичной учетной документацией. Соблюдение кассовой дисциплины проверяет обслуживающий банк.
Денежные расчеты предприятия ООО "Торговый Центр Арника" производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. На 2010 год лимит кассового остатка, по согласованию с банками составляет сумму в пределах трех тысяч рублей. Расчетный счет открыт в банке один, и он является основным счетом для организации. При открытии расчетного счета предприятие заключило договор банковского счета, в котором отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.
При осуществлении расчетных операций в ООО "Торговый Центр Арника" руководствуется установленными формами безналичных расчетов и применяет типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов в рублях в большинстве случаев использует платежные поручения. Применяются также аккредитивы, чековые книжки, векселя наличие и движение которых отражается на текущих, особых и иных специальных счетах.
Операции по учету и движения денежных средств на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" ведется согласно Указа Президента Российской Федерации "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".
При проведении платежных операций применяются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.
Наличные деньги, полученные в банках используются на цели, указанные в чеке.
Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами в ООО "Торговый Центр Арника":
Для контроля за финансовой деятельностью организации важное значение имеет учет движения денежных средств на предприятии. Учет по наличному расчету и применение контрольно-кассовых машин, позволяет контролировать наличный поток денежных средств.
Во-первых, при учете денежных средств предприятию ООО "Торговый Центр Арника" необходимо обратить внимание на следующие моменты:
При соблюдении лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами (100000 рублей по одной сделке) необходимо учитывать, что договор является одной из форм сделок (ГК РФ, ст.154). Указанный лимит действует в рамках одного договора вне зависимости от сроков его действия, порядка и сроков внесения денежных средств.
Лимит расчетов наличными денежными средствами не распространяется на расчетные операции между предприятиями и индивидуальными предпринимателями, так как последний является юридическим лицом.
Учет поступления и расходования валютных средств позволяет организации вести контроль за валютными операциями, по валютным расчетам с Государством, контроль за своевременным и точным определением курсовой разницы и отнесения ее на балансовые счета.
Для осуществления более полного контроля за учетом движения и сохранностью денежных средств на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" рекомендуется организовать внутренний аудит, который позволит своевременно оценить состояние учета и движения и исправить выявленные ошибки.
Во-вторых, на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С - Бухгалтерия", но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как "1С-Торговля и склад". Данная программа автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.
В "1С: Торговля и склад" на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" может:
задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен;
работать со взаимосвязанными документами;
выполнять автоматический расчет цен списания товаров;
быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов;
вести учет товаров в различных единицах измерения, а денежных средств - в различных валютах;
получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег;
автоматически формировать бухгалтерские проводки для 1С: Бухгалтерии.
Данная программа "Торговля и Склад" предназначена для учета любых видов торговых операций. Благодаря гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции учета - от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических отчетов.
В этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.
В-третьих, для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО "Торговый Центр Арника" предлагаю, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Примернная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств предложена в приложении Р.
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Данные предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут неоценимую пользу в работе на предприятии ООО "Торговый Центр Арника" с денежными средствами, что скажется в общей работе предприятия.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации: Основной закон РФ. С учетом Указов Президента РФ от 09.01.1996 N 20, от 10.02.1996 N 173, от 09.06.2001 N 679, от 25.07.2003 N 841, Федеральных конституционных законов от 25.03.2004 N 1-ФКЗ, от 14.10.2005 N 6-ФКЗ, от 12.07.2006 N 2-ФКЗ, от 30.12.2006 N 6-ФКЗ, от 21.07.2007 N 5-ФКЗ // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 28.12.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2011) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
5. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 27.07.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
6. Порядок составление и представления бухгалтерской отчетности "О бухгалтерском учете": Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
7. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 27.07.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
8. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (принят ГД ФС РФ 27.06.2002) (ред. от 07.02.2011) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
9. О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики: Федеральный закон от 29.12.1998 N 192-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.12.1998) (ред. от 03.12.2008) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
10. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Закон Российской Федерации № 5215-1 от 18.06.1993 (ред. от 30.12.2001) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
11. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РФ от 09.10.1992 N 3615-1 (ред. от 10.12.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 17.06.2004) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
12. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. № 1050-у // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
13. О внесении изменений в Указания Центрального банка Российской Федерации (Банка России) от 12.11.1996 N 360 "О первоочередных мерах по выполнению Указа Президента Российской Федерации от 18.08.1996 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения": Указание Банка России от 19.11.1998 N 416-У // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
14. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) (ред. от 25.10.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
15. Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н (ред. от 30.12.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
16. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.02.2003 N 4171) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
17. Об утверждении Положения "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008: Приказ Минфина Российской Федерации от 06.10.2008 г. №106н (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
18. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.99. № 43н. (ред. от 8.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
19. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ Минфина РФ от 6.05.1999 № 32н (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
20. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 6.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
21. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчета по налогу на прибыль" ПБУ 18/02: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 25.10.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
22. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность": Приказ Минфина Российской Федерации от 6.07.1999 № 43н // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
23. Об утверждении Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П: Приказ Совета директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47) (ред. от 31.10.2002) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
24. Об утверждении Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации: Приказ Банка России 12.04.2001 N 2-П (с изм. от 06.11.2001) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
25. Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации: Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
26. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г. (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
27. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина России №49 от 13.06.1995 (ред. от 08.11.2010) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
28. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 5 мая 1994 // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
29. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций: Постановление Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998 (ред. от 3.05.2000г.) // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
30. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных средств с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин: Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998 // Режим доступа URL www.consultant.ru. - Дата доступа: 12.04.2011.
31. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2009.
32. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и торговли. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 387 с.
33. Андреев В.Д. Практический аудит: Справочное пособие - М.: Экономика, 2009. - 425 с.
34. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ЮНИТИ, 2010. - 345 с.
35. Богатырева, Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств: журнал - Бухгалтерский учет №5, 2010. - 20 с.
36. Безруких П.С., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 654 с.
37. Вахрушина М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ИКФ (Омега - Л), 2009. - 481 с.
38. Ендовецкий Д.А. Международные стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие для студентов вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 216 с.
39. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Юристь, 2008. - 494 с.
40. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник. - М.: ПРИОПР, 2008. - 670 с.
41. Костюк, Г.И. Учет денежных средств: Бухгалтерский учет №6, 2010. - 23 с.
42. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с.
43. Пипок, В.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учет активов и расчетных операций: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 416 с.
44. Соколова Я.В. Основы аудита: учебное пособие - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. - 329 с.
45. Суглобов А.Е., Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие - М.: КНОРУС, 2008. - 496 с.
46. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств: журнал - Бухгалтерский учет №5, 2010. - 28 с.
47. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник - М.: ИНФРА-М, 2008. - 448 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Роль денежных средств в успешном функционировании предприятия. Сущность денежных средств. Виды денежных средств и их функции. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег.
дипломная работа [95,6 K], добавлен 29.11.2010Основы бухгалтерского учета денежных средств. Нормативно-правовое регулирование данной сферы, контроль операций с денежными средствами. Методика аудита. Оформление бухгалтерского учета на примере частного предприятия, разработка путей совершенствования.
дипломная работа [676,3 K], добавлен 14.11.2017Изучение понятия денежных средств. Общая характеристика нормативно-правового обеспечения учета и аудита денежных средств. Рассмотрение источников информации и методов проведения проверки операций по учету денежных средств на примере ООО "Наше дело".
курсовая работа [646,0 K], добавлен 23.10.2014Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств. Особенности организации бухгалтерского учета денежных средств. Проведение аудита денежных средств на предприятии. Направления повышения эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [2,2 M], добавлен 28.10.2017Задачи и характеристика правовых норм бухгалтерского учета денежных средств. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств Неклиновского хлебозавода. Планирование и методика проведения аудита денежных средств на предприятии.
дипломная работа [3,9 M], добавлен 08.11.2010Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Разработка направлений совершенствования учета движения денежных средств на примере ОАО "Молочная Благодать". Порядок инвентаризации денежных средств, документальное оформление их движения.
курсовая работа [96,4 K], добавлен 14.04.2014Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Характеристика аудиторских процедур по проверке денежных средств в кассе ООО "Митра". Планирование аудита денежных средств на предприятии.
курсовая работа [108,1 K], добавлен 23.04.2013Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита денежных средств. Краткая финансово-экономическая характеристика, особенности организации и проведения аудита денежных средств предприятия. Методы повышения эффективности его деятельности.
дипломная работа [3,6 M], добавлен 10.11.2017Организация производственно-хозяйственной деятельности и учета предприятия. Характеристика учета денежных средств и расчетных операций. Значение аудита для хозяйствующего субъекта в современных условиях. Методология проведения аудита денежных средств.
дипломная работа [107,6 K], добавлен 24.11.2010Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации. Планирование и организация аудиторской проверки учета денежных средств. Улучшение учета и контроля за денежными средствами по результатам проведенной проверки.
дипломная работа [10,0 M], добавлен 09.01.2023
