Учет кредиторской задолженности на предприятии ООО "Ксерокопия"

1) проценты, причитающиеся к уплате по полученным займам (кредитам);

2). курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной там; валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);

3) дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов.

В пункте . 19 ПБУ 15/01 приведен примерный перечень дополнительных затрат. К ним, в частности, относятся расходы, с связанные с:

1). оказанием заемщику юридических и консультационных услуг;

2). осуществлением копировально-множительных работ;

3) оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);

4) проведением экспертиз;

5) потреблением услуг связи;

6) другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, за размещением заемных обязательств.

Порядок бухгалтерского учета затрат по займам и кредитам зависит от того, на какие цели организация-заемщик использует полученные заемные средства.

ПБУ 15/01 различает три направления использования заемных средств, которые определяют порядок бухгалтерского учета затрат по займам и кредитам:

1.Использование заемных средств для предварительной оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты;

2. Использование заемных средств для приобретения или строительства инвестиционного актива;

3. Использование заемных средств на иные цели.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Ксерокопия» проводится инвентаризация расчетов по кредитам и займам. Инвентаризация необходима для проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации. Результаты инвентаризации задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ).

Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам согласуются с кредитными учреждениями (или организациями-заимодавцами) и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов. Таким образом, устанавливается не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации-заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц - кредиторов).

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ). Поскольку информация о состоянии расчетов с кредиторами раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, то не списание задолженности в срок приведет к недостоверности отчетности. Кроме того, данная операция влияет на финансовые результаты организации (увеличивает бухгалтерскую прибыль). Поэтому нарушать сроки списания задолженности нельзя. По результатам проведенной инвентаризации задолженности выявляются обязательства с истекшим сроком исковой давности. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служит бухгалтерская справка. На ее основании руководителем организации издается приказ (распоряжение) о списании кредиторской задолженности. Списанная кредиторская задолженность учитывается организацией на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Порядок списания кредиторской задолженности в ООО «Ксеорокпия» отражен в таблице 2.1.3.

В соответствии с гражданским законодательством общий срок исковой давности - три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим (к ним прибегают, если такие сроки не установлены договором). Так, согласно пункту 1 статьи 810 Гражданского Кодекса Российской Федерации срок для исполнения требования по договору займа составляет 30 дней. А по регрессным обязательствам исковая давность начинает исчисляться с момента исполнения основного обязательства.

Таблица 2.1.3

Порядок списания кредиторской задолженности ООО «Ксерокопия»

Основание списания	Дата списания
Истечение срока исковой давности (как правило, три года)	дата истечения срока исковой давности
Ликвидация организации-кредитора	дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора
Прощение долга кредитором	- или дата подписания соглашения о прощении долга; - или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга

В соответствии со статьей 200 Гражданского Кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Если в договоре срок исполнения определен, то течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока.

Согласно данному документу к действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, исходя из конкретных обстоятельств, в частности, могут относиться:

_ признание претензии;

_ частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и (или) сумм санкций;

_ частичное признание претензии об уплате основного долга, если последний имеет под собой только одно основание, а не складывается из различных оснований;

_ уплата процентов по основному долгу;

_ изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа);

_ акцепт инкассового поручения.

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В пункте 78 этого документа предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты.

Пример В результате инвентаризации ООО «Ксерокопия выявила кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 15 800 рублей (в т. ч. НДС 18% - 2844 руб.) за полученные от поставщика в октябре 2014 года, но не оплаченные ему материалы (бумага для огртехники). Срок исковой давности закончился 15.10.2015. Записи в бухгалтерском учете в ООО «Ксерокопия» отражены в таблицах 2.1.4 и 2.1.5.

Таблица 2.1.4

Бухгалтерский учет поступления материалов (бумага для огртехники) в ООО «Ксерокопия в октябре 2014 года

№ п/п	Содержание бухгалтерских записей	Корреспондирующие счета	Сумма (руб.)	Документ- основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Оприходованы приобретены материалы	10	60	12956-00	Товарная накладная
2	Отражен НДС по материалам	19-3	60	2844-00	Счет-фактура

Таким образом, суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (62, 76, 66, 67, 73) и включенные в прочие доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются в прочие расходы. В результате на счете 91-1 «Прочие доходы» образуется доход, который соответствует стоимости полученных материальных ценностей. Кредиторская задолженность должна числиться в учете либо до даты ее погашения организацией (взыскания контрагентом), либо до даты ее списания с учета.

Таблица 2.1.5

Бухгалтерский учет списания кредиторской задол?енностипо истечении срока исковой давности по полученным материалам (бумага для оргтехники) в ООО «Ксерокопия в октябре 2015 года

№ п/п	Содержание бухгалтерских записей	Корреспондирующие счета	Сумма (руб.)	Документ- основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	60	91-1	15 800-00	Бухгалтерская справка
2	НДС по приобретенным товарам списан на прочие расходы	91-2	19-3	2 844-00	Бухгалтерская справка

Таким образом, если срок исковой давности кредиторской задолженности ООО «Ксерокопия» истек, она списывается на основании акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, а также бухгалтерской справки в которой указываются все необходимые сведения о задолженности с обоснованием причин ее списания.

2.2 Бухгалтерский учет возникновения, погашения и списания кредиторской задолженности физических лиц

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок при работы. Однако кредиторская задолженность в ООО «Ксерокопия» также образуются перед физическими лицами, в том числе перед собственными работниками расчетах по оплате труда.

Просроченная задолженность по заработной плате работникам - это фактически начисленные суммы заработной платы, которые не выплатили в срок, предусмотренный трудовым договором или договором расчетно-кассового обслуживания, заключенного с банком. В сумму начисленной заработной платы включен подоходный налог с физических лиц.

Просроченная задолженность по зарплате включает перенесенные остатки задолженности, которые не были погашены на отчетную дату, и не включает задолженность внутримесячных дат (авансы). Просроченная задолженность по заработной плате сотрудникам из-за несвоевременной выплаты денежных средств из бюджета определяется по всем организациям вне зависимости от статей финансирования, включая суммы, приходящиеся на оплату труда работникам за выполнение государственных заказов, целевых производственных программ.

Задолженность перед персоналом организации по начисленным и не выданным им суммам отражается на кредитовом сальдо счетов:

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части начисленной, но не выданной на конец года заработной платы, компенсационных выплат, премий, отпускных выплат, пособий по временной нетрудоспособности и т.д. (за исключением задолженности по дивидендам, начисленным сотрудникам компании);

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части непогашенной задолженности перед подотчетными лицами по перерасходованным ими суммам;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм, начисленных работникам компании и депонированным в результате их неявки (подобную задолженность отражают на субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76).

Задолженность по заработной плате в организации формируется следующим образом. Заработная плата работникам начисляется по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Порядок ее отражения в учете зависит от того, сотрудникам какого именно подразделения компании она выплачивается. Так, расходы на заработную плату отражают по дебету счетов:

- 26 «Общехозяйственные расходы» - работникам, занятым в административно-управленческом подразделении компании (например сотрудникам бухгалтерии или руководителям компании);

- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - работникам, занятым в подразделениях, деятельность которых не связана с производством (например жилищно-коммунального хозяйства, мастерских бытового обслуживания, столовых и буфетов для сотрудников, детских дошкольных учреждений, домов отдыха, санаториев, домов культуры и т.д.);

- 44 «Расходы на продажу» - при оплате труда всех сотрудников компании (в торговых фирмах) или при начислении заработной платы продавцам и другим работникам, занятым в продаже готовой продукции (в производственных компаниях);

- 91 «Прочие доходы и расходы» - при оплате труда работников непроизводственной сферы, начислении выплат, не связанных с производством или продажами (например, материальной помощи, вознаграждений к праздничным датам), оплате труда сотрудников, занятых в деятельности компании, связанной с получением прочих доходов (например сдачей имущества в аренду или ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций).

Пример В августе бухгалтер ООО «Ксерокопия» начислил заработную плату в сумме:

- 124 000 рублей- административно-управленческому персоналу;

- 33 000 рублей - сотрудникам, занятым продажей товара.

Кроме того, ряду сотрудников компании была начислена премия к профессиональному празднику в сумме 20 000 рублей. Деньги были выплачены в следующем отчетном периоде. Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с выплат работникам, составила 23 010 рублей. Задолженность перед работниками ООО «Ксерокопия» была отражена следующими бухгалтерскими записями (таблица 2.2.1):

Таблица 2.2.1

Бухгалтерский учет задолженность перед персоналом в ООО «Ксерокопия» в ноябре 2015 года

№ п/п	Содержание бухгалтерских записей	Корреспондирующие счета	Сумма (руб.)	Документ- основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу	26	70	124 000-00	Расчетно-платежная ведомость
2	Начислена заработная плата сотрудникам, занятым продажей товара	44	70	33000-00	Расчетно-платежная ведомость
3	Начислена премия не производственного характера	91-2	70	20 000-00	Расчетно-платежная ведомость
4	Удержан налог на доходы физических лиц с выплат сотрудникам	70	68	23 010-00	Расчетно-платежная ведомость

Таким образом, в учете компании сформировалась задолженность перед сотрудниками в сумме:

124 000 + 33 000 + 20 000 - 23 010 = 153 990 рублей.

Эту сумму отражают в строке 1520 "Кредиторская задолженность" новой унифицированной формы бухгалтерского баланса за отчетный период.

По нормам Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Одна из 2 выплат зарплаты допустима в форме аванса. Работодателю при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время или фактически выполненную работу. Таким образом, начисление аванса без учета этих показателей можно считать нарушением.

Исходя из норм ПБУ 10/99 «Доходы организации» можно сделать вывод, что расходы по оплате труда учитывают в последний день того отчетного периода (месяца), за который она начисляется. Следовательно, именно на эту дату начисляется заработная плата сотрудникам компании. Выданный ранее аванс должен быть отражен в учете в качестве задолженности работника перед компанией.

Налог на доходы физических лиц с аванса не удерживают. Дело в том, что при получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признают последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Поэтому исчисление и удержание сумм НДФЛ при выплате зарплаты работнику 2 раза в месяц (в виде аванса и окончательного расчета) производится компанией один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника.

Пример. Организация ООО «Ксерокопия» начислила работникам заработную плату за отчетный месяц (22 рабочих дня) в сумме 180 000 рублей. С нее был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 23 400 рублей. При этом в середине месяца был выдан аванс за 10 отработанных дней в сумме:

180 000 рублей : 22 дней х 10 дней = 81 818 рублей

Таблица 2.2.2

Бухгалтерский учет задолженность перед персоналом в ООО «Ксерокопия» в январе 2016 года

№ п/п	Содержание бухгалтерских записей	Корреспонденция счетов	Сумма (руб.)	Документ- основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Выдан аванс в счет заработной платы работникам компании.	70	50	81 818-00	Расчетно-платежная ведомость
2	Начислена заработная плата работникам компании за прошедший месяц;	44	70	180 000-00	Расчетно-платежная ведомость
3	Начислен НДФЛ с заработной платы работников компании	70	68	23 400-00	Расчетно-платежная ведомость
4	Выплачена работникам оставшаяся сумма заработной платы.	70	50	23 400-00	Расчетно-платежная ведомость

В следующем месяце компания окончательно рассчиталась с работниками, выплатив им оставшуюся заработную плату. Указанные операции отражают записями (таблица 2.2.2.).

Задолженность перед сотрудниками компании списывается после того, как денежные средства будут им выданы из кассы или перечислены на банковский счет. Если сотрудники какое-то время не получают заработную плату в кассе (при ее выдаче наличными), то она депонируется. В дальнейшем депонированная сумма подлежит либо выдаче работнику, либо списанию и включению в состав прочих доходов (по истечении срока исковой давности по ней).

Сумма депонированной заработной платы отражают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»). Суммы кредиторской задолженности по депонированной заработной плате (далее - депонент), списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются прочими доходами в бухгалтерском учете и внереализационными доходами - в налоговом.

Порядок списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете организации регулируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. На основании пунктов 7 и 10.4 ПБУ 9/99 сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, является прочим доходом и включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете компании.

Поскольку для целей бухгалтерского учета депонированная заработная плата включается в состав или, другими словами, приравнивается к кредиторской задолженности, к ней применяется общий трехлетний срок исковой давности, установленный гражданским законодательством. По истечении трехлетнего срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию и включению в доходы компании.

Пример Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Ксерокопия» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Ксероклпия» - 5 число. Одинцов Л.Ж. вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк, и получила деньги лишь 9 июня. Одинцов Л.Ж. получил зарплату 11 июня в сумме 20 000 рублей.

Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату):

Таблица 2.2.3

Бухгалтерский учет задолженность перед персоналом в ООО «Ксерокопия» в июне 2015 года

№ п/п	Содержание бухгалтерских записей	Корреспондирующие счета	Сумма (руб.)	Документ- основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.	70	76	20 000-00	Расчетно-платежная ведомость
2	Зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет	51	50	20 000-00	Банковская выписка
3	С расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж	76	50	20 000-00	Банковская выписка
4	Депонированная зарплата отнесена на внереализационные доходы	76	91	20 000-00	Бухгалтерская справка

Таким образом, при возникновении депонированной зарплаты, в организации образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником. Если работник так и не обратился за выплатой заработка, то списание задолженности производится по истечении срока исковой давности. Долг перед работником учитывается в составе доходов организации в сумме, в которой его отразили на счетах бухгалтерского учета.

2.3 Порядок отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности ООО «Ксерокопия»

реструктуризация учет кредиторский задолженность

В состав годовой бухгалтерской отчетности включают:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о финансовых результатах (форма №2);

- отчет об изменениях капитала (форма №3);

- отчет о движении денежных средств (форма №4);

- пояснения (форма №5).

В существующих формах отчетности организацией ООО «Ксерокопия» отражаются:

- информация о кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе (форма №1);

- сведения о движении кредиторской задолженности - в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

В балансе ООО «Ксерокопия» в 5 разделе пассива «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражаются единой суммой сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев:

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в суммах, признаваемых организацией правильными.

В частности, на счете 60 отражается задолженность организации:

- за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам);

- за принятые выполненные работы;

- за потребленные услуги;

- по выданным поставщикам и подрядчикам векселям;

- по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам.

Кредиторская задолженность перед работниками организации, которая может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:

- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, сумм распределяемого дохода, причитающихся учредителям - работникам организации, и тому подобное;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и тому подобное;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», - в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда (Инструкция по применению Плана счетов).

Кредиторская задолженность по обязательному социальному страхованию, включающая задолженность по взносам с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Данные виды задолженности учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Кредиторская задолженность по налогам и сборам, которая может включать следующие виды задолженности

- по уплате налога на прибыль;

- по уплате НДС;

- по уплате НДФЛ;

-по уплате налога на имущество;

- по уплате транспортного налога;

- по уплате земельного налога;

- по уплате других налогов и сборов;

- по уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику.

Данные виды задолженности учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками, которая возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам. Указанная задолженность отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кредиторская задолженность по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации, учитываемая на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли, учитываемая на счете 75 «Расчеты с учредителями».

Прочая кредиторская задолженность по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам, по расчетам с комитентом и иным видам задолженности, не упомянутым выше. Указанные виды кредиторской задолженности отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При заполнении строки 1520 Бухгалтерского баланса используются данные на отчетную дату:

- сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»;

- сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Также в 5 разделе пассива Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» по строке 1510 «Заемные средства» отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией: [Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»] плюс [Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»] (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

В 4 разделе пассива Бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» по строке 1410 «Займы и кредиты» отражается информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией: [Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»]

В соответствии с установленной в организации учетной политикой ООО «Ксерокопия» может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. При этом перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную ООО «Ксерокопия» производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация по истечении срока платежа переводит срочную задолженность в просроченную.

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:

- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

- дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами по займам являются:

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

- суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

- иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

В Приложении к бухгалтерскому балансу расшифровке подлежит вся кредиторская задолженность предприятия. Она делится на краткосрочную и долгосрочную, отдельно выносится просроченная задолженность.

Согласно ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» в бухгалтерской отчетности организации раскрывается, как минимум, следующая информация:

- о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);

- о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;

- о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;

- о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций; о сроках погашения займов (кредитов);

- о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;

- о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Таким образом, кредиторская задолженность ООО «Ксерокопия» отражается в Бухгалтерском балансе и Приложении к бухгалтерскому балансу предприятия.

Заключение

В данной дипломной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся сущности кредиторской задолженности и основ ее учета. Кредиторской называют задолженность данного предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены счета расчетов. Образование или увеличение задолженности перед кредиторами отражается по кредиту счетов расчетов с кредиторами, эти счета являются пассивными.

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочими кредиторами, задолженность поставщикам).

Расчеты с кредиторами осуществляются в денежной форме безналичной или посредством наличных денег. Учёт также производится на основании бухгалтерских счетов.

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуется постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия. Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности.

Следует отметить, что кредиторская задолженность предприятия более благоприятная, так как эта сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Она списывается после четырех месяцев и считается прибылью предприятия.

Список использованной литературы

Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле.- М., 2014 г. - 158 с.

Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений// Бухгалтерский учет, №10, 2013 г.

Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет и коммерческие расчеты.- Москва, 2013.

Тихонова Е.Л. Дебиторская и кредиторская задолженность - М. : ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2014 г. - 80 с.

Ржаницына В.С. Журнал «Бухгалтерский учет» № 17, сентябрь 2013 г.

Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность.// Бухгалтерский учет, 2014. - №1. - С. 17.

Издательство КГФЭИ Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие.-Казань, 2015-512с

Бабаев. Ю.А., Комисарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити - Дана, 2015.-527с.

Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01)

Практическая энциклопедия бухгалтера, ООО «Бератор», 2014 г

Журнал «Финасовый директор», январь 2016 г. - 52 с.

Размещено на Allbest.ru