Организация учета наличных денежных средств и ревизии кассы в ООО "САКС-ТМ" г. Волгограда

- выплаты страховых возмещений по договорам страхования физических лиц. Лимит остатка наличных средств устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для его определения организации представляют в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

Организациям, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям, как указано выше, доводится приказом руководителя организации.

Филиалам и другим обособленным подразделениям организации, расположенным вне места ее нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Установлению лимита остатка наличных денег в кассе должно уделяться особое внимание. Так, для организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная им в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной, что влечет негативные последствия: привлечение к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Кроме того, необходимо следить за тем, чтобы остаток наличных средств в кассе не превышал установленного организации лимита.

2.3 Правильность заполнения первичных кассовых операций и ведения кассовой книге в ООО «САКС-ТМ»

Особенности заполнения первичных документов по учету кассовых операций.

Согласно п.12 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г № 40 (далее Порядок), кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или впечатаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Согласно п.21 Порядка ведения кассовых операций приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Рассмотрим на примере оформление выдачи денежных средств из кассы предприятия.

Для оформления выдачи наличных денег из кассы предприятия как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке с применением средств вычислительной техники применяется расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Если выдача наличных денег из кассы предприятии производится по другим, надлежаще оформленным документам, например, по платежным или расчетно-платежным ведомостям, по заявлениям на выдачу денег, по выписанным счетам и др., то на эти документы также выписывается расходный кассовый ордер, а на самих документах ставится штамп с реквизитами этого расходного кассового ордера или производится соответствующая запись.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на то уполномоченными.

Расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или отпечатаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все суммы, выданные за день по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. Если выдача денег производится лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо выписывается отдельный расходный кассовый ордер, или составляется отдельная ведомость на основании заключенных договоров и на нее выписывается расходный кассовый ордер. Оправданием остатка наличных денег в кассе не может служить выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе. Эта сумма считается недостачей и подлежит взысканию с кассира.

Ведения кассовой книге

По российскому законодательству все организации должны хранить свободные деньги в банке, а большинство расчетов между юр. лицами должно производиться в безналичном порядке. Для того, чтобы производить расчеты наличными, необходимо иметь кассу, кассира, вести кассовую книгу.

Если вы принимаете наличные деньги от населения, то должны иметь кассовый аппарат, поставленный на учет в налоговой инспекции и вести журнал кассира - операциониста (положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществление денежных расчетов с населением, утв. Постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745).

Кассовая книга

Кассовая книга ведется по утвержденной форме. Каждый год начинается новая кассовая книга. Заполняется за каждый день, когда совершались операции с наличными деньгами. Можно купить в магазине журнал установленной формы, тогда в начале года пронумеровываются страницы, прошиваются, все это скрепляется печатью и потом заполняется в хронологическом порядке вручную. Можно вести в электронном виде и распечатывать за каждый день, когда было движение, а в конце года прошнуровать, пронумеровать, скрепить печатью и подписью директора и главного бухгалтера (если он есть).

Кассовая книга состоит из двух частей: вкладного листа кассовой книги и отчета кассира. Если вы книгу купили, то все записи делаются шариковой ручкой под копировальную бумагу, второй экземпляр и есть отчет кассира, он отрывается и хранится отдельно.

Если вы ведете кассовую книгу в электронном виде, то распечатываете за каждый день приходные и расходные кассовые ордера, вкладной лист и отчет кассира, т.е. по сути у вас получается кассовая книга, состоящая из двух частей.

Порядок заполнения кассовой книги в ООО»САКС-ТМ»

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано	ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 «Касса» отражается движение денег
Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

Листы в них нумеруются в порядке возрастания с начала года, на последнем в месяце вкладном листе проставляется общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а на последнем за календарный год - общее количество листов за год.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, его отрывная часть - квитанция к приходному кассовому ордеру, подшивается к банковской выписке.

Расход денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером или несколькими. Когда вы сдаете деньги в банк, вам выдают ордер и квитанцию. Квитанцию подшиваете к кассе, ордер - к банковской выписке.

Касса - изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. В реальности, если вы только выдаете деньги на зарплату и хозрасходы, это может быть кабинет бухгалтера с сейфом в нем.

Кассир:

Это может быть либо отдельный работник, либо обязанности кассира могут быть возложены на бухгалтера, или на директора. (Обычно издается приказ от имени директора с формулировкой: в связи с отсутствием в штатном расписании должности счетного работника, обязанности бухгалтера и кассира возлагаю на себя). С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Чтобы получать деньги в банке, например, на выплату зарплаты, вам понадобится чековая книжка (пишется заявление на получение чековой книжки по форме банка). Перед поездкой в банк за деньгами вы заполняете чек (правила заполнения - на обложке чековой книжки), ставите подписи, печать. Обычно нужно заранее позвонить в банк и предупредить, какую сумму вы планируете снять по чеку.

В случае, если у вас постоянная денежная выручка, вы можете получить у банка разрешение использовать дневную выручку на выплату зарплаты и выдачу под отчет на хозрасходы (форму дает банк).

Также в начале года вы можете оговорить с банком лимит остатка кассы. Это сумма денег, которая может оставаться в кассе на конец дня.

По умолчанию, лимит остатка кассы равен нулю, и это значит, что в конце дня все наличные деньги из кассы нужно сдать в банк. Исключение составляют только суммы, снятые на выплату зарплаты, они могут находиться в кассе в течение 3 рабочих дней.

Выдача денег под отчет:

Если нужно купить что-либо за наличные, канцтовары, к примеру, можно выдать деньги работнику под отчет (либо директору - он тоже считается работником; возможен вариант, когда директор выдает деньги сам себе (если в штате больше никого нет).

Это значит, что тот, кому выдали деньги должен на них что-то купить, а потом отчитаться о покупке, заполнив авансовый отчет (есть унифицированная форма), и приложить к нему кассовый и товарный чеки. Естественно эта продукция должна быть принята к учету, а расходы экономически обоснованы.

Обратите внимание, что если организация- продавец выписывает накладную и счет-фактуру, эти документы должны быть выписаны на организацию, а у вашего сотрудника должна быть доверенность на получение продукции. Только в этом случае вы сможете принять ее к учету.

Законодательно не установлен срок, на который деньги можно выдать подотчет, организация может сама его установить (издать об этом приказ) однако не стоит устанавливать слишком большой срок, чтобы не вызвать подозрения со стороны проверяющих. По окончании этого срока сотрудник должен отчитаться о покупке либо вернуть деньги в кассу. По командировочным расходам работник должен отчитаться в течение 3 дней после возвращения из командировки. Запрещается выдавать новые суммы под отчет, если работник не отчитался по старым.

Проверка кассовой дисциплины:

Кассовую дисциплину имеет право проверить банк, в котором у вас открыт счет. Об этом вас известят в письменном виде. Нужно будет предоставить в банк на проверку полностью оформленные вкладные листы кассовой книги, отчеты кассира с прилагающимися документами и авансовые отчеты, если выдавались деньги под отчет. Если проверка затрагивает текущий год, кассовую книгу сшивать не нужно (сшивается в конце года). По окончании проверки вам вернут кассовую книгу и выдадут акт о проведении проверки кассовой дисциплины, возможно с замечаниями, в соответствии с которыми нужно будет кассовую книгу исправить.

2.4 Контроль за кассовыми операциями в ООО «САКС-ТМ» в обособленных подразделениях

Все поступления и выдача наличных денег в учреждениях учитываются в кассовой книге. Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному Решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок), каждое учреждение должно иметь кассу и вести только одну кассовую книгу по установленной форме. При этом для учреждений, имеющих филиалы и иные обособленные подразделения, упомянутый Порядок исключений не устанавливает.

Согласно п. 23 Порядка для организаций введена обязанность регистрировать все кассовые операции в одной кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения. Таким образом, Порядком не предусмотрено наличие в организациях нескольких кассовых книг. Кроме того, в нем не установлены исключения для организаций, имеющих удаленные обособленные подразделения. Вместе с тем такая проблема существует и требует решения.

В соответствии с п. 24 Порядка записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Выполнить эти требования порой затруднительно, а иногда и невозможно, поскольку обособленные подразделения могут быть территориально удалены от головного учреждения или находиться в другом городе. Рассмотрим возможный порядок ведения кассовых операций обособленными подразделениями, находящимися:

- по месту нахождения головной организации;

- вне места ее нахождения.

Порядок ведения кассовых операций в обособленных подразделениях, находящихся по месту нахождения головной организации.

Кассовые операции в организациях должны производиться согласно правилам, изложенным в вышеназванном Порядке. Однако если существуют объективные причины, в результате которых организация не может строго следовать положениям Порядка, то, по мнению автора, необходимо выработать другие законные способы ведения кассовых операций. Рассмотрим, как производятся кассовые операции, если в организации имеется несколько операционных касс.

В соответствии с п. 28 Порядка главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает кассирам операционных касс авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Кассиры этих касс в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему) кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

В этом случае приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Если при приемке наличных денежных средств в учреждении используется ККТ, то в операционных кассах обязательно ведутся книги кассиров-операционистов, в которых ежедневно указываются показания счетчика ККТ на начало и конец рабочего дня, выводится сумма выручки за день и отражаются суммы, сданные в кассу организации, за подписью ответственных лиц.

При принятии наличных денежных средств от физических лиц до 31 декабря 2006 г. организациям было разрешено использовать бланки строгой отчетности, утвержденные Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК), форма которых соответствует требованиям Минфина России и не противоречит действующему законодательству (постановление Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 “Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники”).

Порядок ведения кассовых операций в обособленных подразделениях, находящихся вне места нахождения головной организации

Порядок ведения кассовых операций организациями, которые имеют территориально удаленные обособленные подразделения (филиалы), на сегодняшний день также однозначно не определен. Рассмотрим решение данной проблемы.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все его функции или их часть (ст. 55 ГК РФ). Применять рассмотренные выше варианты организации работы операционных касс при большой удаленности филиала от головного учреждения нельзя, так как невозможно и нерационально сдавать кассовые документы или отчеты, а также обеспечивать безопасную доставку наличных денежных средств ежедневно, например, из филиала, находящегося в другом городе или районе.

В этом случае наиболее правильное решение - выделить филиал на отдельный баланс с дальнейшей передачей отчетности в головную организацию по окончании отчетного периода для составления сводной отчетности. Специалисты Минфина в письме от 29.03.2004 N 04-05-06/27 указали, что под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. Другими словами, выделение на отдельный баланс представляет собой организацию бухгалтерского учета операций филиала обособленно от операций головного учреждения. Особый юридический статус выделения на отдельный баланс в этом случае не требуется.

Могут ли в таком случае филиалы самостоятельно получать денежные средства на ведение хозяйственной деятельности? Если могут, то как быть с нормой о единой кассовой книге? В Порядке ответы на эти вопросы не содержатся. Можно с уверенностью констатировать, что на настоящий момент имеется пробел в законодательстве, регулирующем порядок ведения кассовых операций, а именно кассовых книг в организациях, имеющих удаленные обособленные подразделения. Как в этом случае поступить?

Обратимся к законодательным актам, регулирующим налично-денежное обращение.

В статье 34 Федерального закона от 10.02.2002 N 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации” перечислены основные функции Банка России по организации на территории РФ наличного денежного обращения.

Одна из них - определение порядка ведения кассовых операций. Кроме того, Советом директоров Банка России (Протокол от 19.12.1997 N 47) утверждено Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении).

Суть изложенных в нем основных организационных моментов, связанных с наличным денежным обращением, состоит в следующем:

- организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в коммерческих банках (п. 2.1 Положения о наличном денежном обращении ); - порядок и сроки сдачи наличных денег в кассы коммерческих банков должны быть установлены учреждениями банков и согласованы с руководителями организаций (п. 2.4 Положения о наличном денежном обращении);

- необходимо наличие утвержденных лимитов остатков наличных средств в кассах организаций и их филиалов (п. 2.5 Положения о наличном денежном обращении);

- наличные средства должны храниться в кассах организаций только в пределах установленных лимитов.

Руководитель организации в распорядительном документе должен утвердить порядок ведения кассовых операций, в частности применения отдельных кассовых книг в территориально удаленных подразделениях, зафиксировав его в учетной политике.

Такие действия не противоречат п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, в котором указано, что учреждения, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей своей деятельности.

Следовательно, в случаях, не оговоренных действующими законодательными и нормативными документами, руководителям организаций предоставлено право закрепить особенности ведения деятельности своими внутренними локальными актами.

За соблюдением учреждениями требований Порядка ведения кассовых операций (своевременностью оприходования получаемых денежных средств, соблюдением установленного лимита остатка кассы и др.) банки, а также соответствующие финансовые органы осуществляют систематический контроль.

2.5 Документальное оформление и отражение результатов ревизии кассы разработать пути совершенствования контроля за кассовыми операциями

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Государственным комитетом по статистике. К названным документам относятся:

приходный кассовый ордер (ПКО) - ф. № КО-1;

расходный кассовый ордер (РКО) - ф. № КО-2;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Журнал) - ф. № КО-3;

кассовая книга - ф. № КО-4;

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств - ф. № КО-5;

акт инвентаризации наличных денежных средств - ф. № ИНВ-15;

инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности - ф. № ИНВ-16;

заявка на получение наличной иностранной валюты и др.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы.

Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации. Чтобы положить деньги на счет, необходимо заполнить объявление на взнос наличными.

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.), заменяющим расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть выписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено».

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней - пронумерованы.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как вручную, так и автоматизированными способами.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, одним из важнейших является учет денежных средств, к которым относится сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке.

Учет денежных средств в данной дипломной работе рассматривался на примере ООО «САКС-ТМ» г. Волгограда, основными видами деятельности которого являются финансовый консалтинг и рекламные услуги. Объем реализации услуг с каждым годом стабильно увеличивался, за период исследования увеличения составило 380657 тыс. руб. По этой же причине в этот период на 2 человека прибавилось численность персонала и на конец анализируемого периода составила всего 79 человек.

Чистая прибыль организации в 2013 году увеличилась в 474 руб. В данной ситуации положительным является лишь тот факт, что за два года предприятие ни разу не сработало убыточно.

Средний размер оплаты труда из года в год увеличивается и на конец периода составил 41321 руб., при этом производительность труда в 2013 году увеличился по сравнению с 2012 годом 18148 тыс. руб.

В ООО»САКС-ТМ» денежные средства от заказчиков поступают как безналичным путем через расчетный счет организации, так и наличными денежными средствами через кассу организации. Прием наличных денежных средств от заказчиков осуществляется с обязательным использованием кассового аппарата. Организации, как правило, рассчитываются за предоставленные им услуги посредством безналичных платежей. Срок оборота денежных средств ООО «САКС-ТМ» за период сократился на 3,13 дней, что несомненно является положительной тенденцией.

За все годы исследования основной удельный вес в структуре поступающих от заказчиков денежных средств в ООО «САКС-ТМ» традиционно занимают безналичные платежи. При этом с каждым годом их доля становится все больше. Это свидетельствует о том, что анализируемая организация работает, в основном с юридическими лицами, которым удобнее перечислять денежные средства через расчетные счета. За анализируемый период предприятие существенно уменьшило объем денежной массы как в части поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно охарактеризовать как негативную, поскольку она является следствием падения спроса на предлагаемые предприятием услуги.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что весь объем денежной массы обеспечивает основная текущая деятельность организации. Отток денежных средств осуществляется в первую очередь на оплату приобретенных материалов, работ, услуг активов, в среднем за два года 39,39% в общем удельном весе. На втором месте находится затраты на оплату труда в среднем за два года они составили 23,76%. Далее идут расходы на налоги и сборы, в среднем за два года 19%. Достаточно существенны расходы на оплату аренды помещения.

Ведение бухгалтерского учета в ООО»САКС-ТМ» осуществляется главным бухгалтером. Рабочий план счетов разработан с учетам специфики работы предприятия и дает возможность наглядно отобрать хозяйственную деятельность предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «1:С Бухгалтерия». Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а выдача - расходным кассовым ордером. Систематизация всех выплат и получений денег за день, на основании кассовых документов, осуществляется в кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем предприятия производится ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. В бухгалтерском учете ООО»САКС-ТМ» для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации применяют счет 50 «Касса». Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а расход денег из кассы по кредиту счета. Безналичные денежный оборот осуществляются через открытый ООО»САКС-ТМ» расчетный счет в Филиале «Волгоградский» ООО «БТА БАНК». Для регламентации отношении между предприятием и банком был заключен договор банковского счета. Основными первичными документами, которые используются для осуществления операций по расчетному счету, являются платежное поручение, объявление на взнос наличными, чек. По мере осуществления операций кассир предприятия получает выписки из лицевого счета с приложенными первичными документами, на основании которых осуществлялись операции. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, по кредиту счета отражается их списание. В используемой ООО»САКС-ТМ» бухгалтерской программе «1:С Бухгалтерия»автоматически формируется отчеты по счетам 50 и 51: анализ счета, карточка счета, журнал-ордер по счету, оборотно-сальдовая ведомость по счету, главная книга. В качестве замечаний можно отметить, что на предприятии отсутствуют должностные инструкции и график документооборота, не ведется налоговый учет денежных средств, не используется возможность инкассации денежных средств, а также не внедрена система «Клиент-Банк», не применяются новые прогрессивные формы расчетов, например расчеты пластиковыми картами. Для успешного выполнения задач, стоящих перед бухгалтерским учетом денежных средств в ООО»САКС-ТМ», необходимо проведение следующих мероприятий. Главному бухгалтеру в конце рабочего дня почти ежедневно приходится отлучаться для сдачи наличных денежных средств в отделение обслуживающего банка, поскольку необходимо, чтобы остаток наличных денег в кассе предприятия на конец рабочего дня не превышал установленного банком лимита. Все это влечет ощутимые затраты, дополнительные неудобства в осуществлении хозяйственной деятельности самого предприятия. Если рассчитать затраты предприятия при доставке денег в банк самостоятельно зарплату сотрудников, стоимость бензина, затраты времени сумма получается сопоставимой со стоимостью инкассаторских услуг. При инкассации фирма получает безопасную и своевременную доставку денежных средств в банк.

Использование банковских карт для выплаты сотрудникам зарплаты становится все более популярным. Мы предлагаем использовать данный способ выдачи заработной платы ООО»САКС-ТМ». Фирме, выплачивающей работникам зарплату на карты, не нужно получать, доставлять и хранить значительные суммы наличных. Существенно сокращается объем кассовых операций. Процедура выплаты зарплаты упрощается и пропадает необходимость депонирования невыплаченных денежных средств. Кроме того, облегчается задача соблюдения лимитов кассы, а информация об уровне оплаты труда работников становится более конфиденциальной.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 5 декабря 2007).

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (с изм. и доп. от 9.07.2003 г. № 415).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н с изменениями от 18 мая 2002 г.)

5. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49).

7. Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. N 359) (с изм. и доп. 1/98).

8. Адамов, В.Е. и др. Экономика и статистика фирм.- М.: Финансы и статистика, 2005.- 240 с.

9. Алексеева А.Н. Формирование стоимости основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете // Российский налоговый курьер N 2, 2003. с. 20-25.

10. Арутюнян, Ц.Э. Консервация основных производственных фондов: полная и частичная // Главбух N 1, 2006. с. 11-14.

11. Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 Налогового кодекса РФ // Бухгалтерский учет № 8, 2003. с. 40-42.

12. Горфинкель В.Я. и др. Экономика предприятия.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.- 367 с.

13. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник для вузов.- М.: ИНФРА-М, 2006.- 383 с.

14. Кантор Е.Л., Гинзбург А.И., Кантор В.Е. Основные фонды промышленных предприятий. - СПб.: Питер, 2002.- 240 с.

15. Любушкин, Н.П. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.- М.: ЮНИТИ, 2005.- 471 с.

16. Новицкий, Н.И. Организация производства на предприятиях.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 392 с.

17. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Мн.: ООО «Новое знание», 2006. - 688 с.

18. Сергеев, И.В. Экономика предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 304 с.

19. Справочник финансиста предприятия.- М.: ИНФРА-М, 2003.- 368 с.

20. Экономика предприятия. /Под ред. проф. О.И. Волкова. - М.:ИНФРА-М, 2005.- 416 с.

21. Станиславчик, Е.Н. Амортизация как источник финансирования // Финансовая газета N 34, 2005. с. 9.

22. Сухов, М.В. Амортизация основных средств и нематериальных активов // Главбух N 5, 2006. с. 37-41.

23. Фатхутдинов, Р.А. Организация производства.- М.: ИНФРА-М, 2000.-672 с.

24. Хрипач, Я.В. и др. Экономика предприятия.- Минск: «Экоперспектива», 2000.- 460 с.

25. Чечевицына, Л.Н. Экономический анализ.- М.: Финансы и статистика, 2001.- 654 с.

26. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2005.- 518 с.

27. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М: ИНФРА - М, 2003.- 672 с.

28. Экономика предприятия (фирмы) / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 601 с.

29. Учебник, под редакцией Н.А. Сафронова «Экономика организации (предприятия)»; - 2-е издание, переработан и дополнен - М.: Экономистъ, 2004. - 618 с.

30. Коллектив авторов кафедры экономической теории МГИМО(У) МИД России под редакцией проф. Чепурина, М.Н., проф. Киселёвой, Е.А. «Курс экономической теории: учебник - 6-е исправленное и переработанное издание. - Киров: «АСА», 2007г.

31. Миляков, Н.В. «Налоги и налогообложение»; Учебник. - 7-е изд., переработан и дополнен - М.: ИНФРА-М, 2009г.

32. Учебник, под редакцией И.И. Елисеевой «Эконометрика»; - 2-е издание, переработан и дополнен - М.: Финансы и статистика, 2006г.

33. «Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям» /под ред. Касьяновой Г.Ю. (6-е изд., перераб. и доп.). - М.: АБАК, 2010г.

34. «Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1» (с изм. и доп. на 09 февраля 2009г.).

35. О сроках амортизации у арендатора / И.Г. Костюкова. Журнал «Актуальная Бухгалтерия» 2010г. №1

36. Оценка налоговых последствий выбора в учетной политике метода начисления амортизации основных средств и его влияние на финансовые показатели / Е.С. Вылкова, К.О. Суетова. Журнал «Налоговый вестник» январь 2009г.

37. ЕСН с аванса не платится / С.Н. Рюмиин. Журнал «Налоговый вестник» сентябрь 2009г.

38. Замена ЕСН на взносы в фонды с 2010 года: новое и еще незабытое старое / Е.В. Катова. Журнал «Налоговый вестник» сентябрь 2009г.

39. Возможные методы налоговой оптимизации после замены ЕСН страховыми взносами в Фонды / Здоровенко, О.О. Журнал «Налоговый вестник» ноябрь 2009г.

40. Форвардные контракты как механизм снижения издержек и хеджирования рисков / Галочкина, Л.Н. Журнал «Налоговый вестник» ноябрь 2009г.

41. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: ФУАинформ, 2007. - 808 с.

42. Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие / Д.А. Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. - Минск : БГЭУ, 2008. - 189 с. - (Система дистанционного обучения).

43. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под общей редакцией Я.В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768 с.

44. Желада, Т. С 1 июля 2010 года приходные и расходные кассовые ордера в белорусских рублях оформляем по-новому / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 26 (650). - с. 74- 81.

45. Желада, Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 29 (653). - с. 76- 84.

46. Ильющенко, Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. - Минск: Совр. шк., 2007. 240 с.

47. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Утв. постановлением правления Нацбанка РБ 17.01.2008 г. № 4 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система - Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.

Размещено на Allbest.ru