Главная
База знаний "Allbest"
Бухгалтерский учет и аудит
Организация бухгалтерии на предприятии. Автоматизация информационной системы бухгалтерии
Организация бухгалтерии на предприятии. Автоматизация информационной системы бухгалтерии
Организация бухгалтерского учета на примере предприятия "Goliat-Vita" SRL, которое занимается производством мебели и обработкой древесины. Автоматизация учета информационной бухгалтерской системы предприятия. Структура и составление финансовой отчетности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.05.2015 |
| Размер файла | 419,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Материалы подразделяются на сырье и расходные материалы.
Сырье и основные материалы - ценности, которые непосредственно участвуют в производстве продукции и находятся в готовой продукции в полном объеме или частично, будь то в их первоначальном или преобразованном состоянии;
Расходные материалы - ценности, которые участвуют или способствуют процессу производства и/или оказания услуг без их обнаружения, как правило, в готовой продукции (например, вспомогательные материалы, топливо, упаковочные материалы, запасные части, шины и аккумуляторы, приобретенные отдельно от транспортных средств); [1.13].
Предприятие "Goliat-Vita" SRL владеет такими материалами как топливо, запасные части, фурнитура, стекла, древесина, краски, лаки, ткани, различные наполнители и мн. др. При учете материалов предприятие руководствовалось в рассматриваемом отчетном периоде НСБУ 2 "Товарно-материальные запасы", с 2015 года руководствуется НСБУ "Запасы" и Концептуальными основами подготовки и представления финансовых отчетов.
Учет товарно-материальных запасов на предприятии "Goliat-Vita" SRL ведется в количественном и стоимостном выражении (часть (5) ст.17 Закона о бухгалтерском учете). Выбывшие (израсходованные, проданные) товарно-материальные запасы оцениваются по средневзвешенной стоимости (НСБУ "Запасы").
Сырье и материалы отражаются в финансовой отчетности по первоначальной стоимости.
Для учёта материалов предприятие использует счет 211 "Материалы".
Рассмотрим поступление материалов, а именно топлива на предприятии "Goliat-Vita" SRL. Согласно налоговой накладной серии FB №7240332 от 2 марта 2015 года (Приложение 17) был приобретен Синтепух art.15L - 028 UZ 560394900 в количестве 50 кг на сумму 2800 (включая НДС).
Данная хозяйственная операция была отражена на счетах бухгалтерского учёта следующим образом:
Дебет счёта 211 "Материалы", субсчет 211 2 "Вспомогательные материалы" - на сумму приобретённых материалов - 2333,33 леев;
Дебет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 4 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС от стоимости приобретенного материала - 466,67 леев;
Кредит счёта 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам", субсчет 521 1 "Счета к оплате внутри страны" - на общую сумму приобретённого материала - 2800 леев.
Для приобретения данного материала сотруднику Тукан Илья Дмитриевичу был выдан аванс на сумму 2800 леев. После совершения операции по приобретению материала в бухгалтерию поступил Авансовый отчет №256 от 02.03.15 (Приложение 18) на имя данного сотрудника на сумму 2800 леев. Операция была отражена следующим образом:
Дебет счёта 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам", субсчет 521 1 "Счета к оплате внутри страны" на сумму 2800 леев;
Кредит счета 532 "Обязательства персоналу по другим операциям", субсчет 532 1 "Обязательства подотчетным лицам" на сумму 2800 лев.
(Приложение 19) представляет собой журнал - ордер по субсчету 521 1 "Счета к оплате внутри страны" на дату 02.03.15, который является подтверждением описанных выше операций.
(Приложение 20) представляет собой регистр учета покупок предприятия на 02.03.15 где учтено поступление данного материала по соответствующей налоговой накладной.
15 марта 2015 года на предприятии имел место возврат товаров поставщику, а именно ДСП 110К СМ_18мм белый корпус КУ на сумму 515.84 леев (включая НДС) и ДСП 236 ПР_18мм Черешня КУ на сумму 753,48 (включая НДС).
Поступление данных материалов на предприятие зарегистрировано 12 марта 2015 года Налоговой накладной серии DV 8877690 (Приложение 21) на общую сумму 1269,32 (Включая НДС).
Проводка данной операции:
Дебет счёта 211 "Материалы", субсчет 211 2 "Вспомогательные материалы" - на сумму приобретённых материалов - 1057,77 леев;
Дебет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 4 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС от стоимости приобретенного материала - 211,55 леев;
Кредит счёта 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам", субсчет 521 1 "Счета к оплате внутри страны" - на общую сумму приобретённого материала - 1269,32 леев.
Через 3 дня эти товары были возвращены поставщику "Numina" STR. Для совершения данной операции была оформлена Накладная (Приложение 22) серии WB №0492900 от 15.03.15 на общую сумму 1269,32 (включая НДС). В бухгалтерии были даны следующие проводки:
Дебет счёта 211 "Материалы", субсчет 211 2 "Вспомогательные материалы" - на сумму возвращаемых материалов - 1057,77 леев;
Дебет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 4 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС от стоимости возвращаемых материалов - 211,55 леев;
Кредит счёта 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам", субсчет 521 1 "Счета к оплате внутри страны" - на общую сумму возвращаемых материалов - 1269,32 леев.
Выбытие материалов на предприятии "Goliat-Vita" SRL происходит по следующим причинам: отпуск материалов в производство, передача для собственных нужд, реализация, ликвидация в результате чрезвычайных ситуаций и др.
В качестве примера покажем реализацию материала на предприятии.
Согласно Налоговой накладной (Приложение 23) серии DV №7494556 от 30.12.14 частному лицу был реализован материал ДСП Шлифованное на сумму 10765,00 леев (Включая НДС). Данная операция была отражена в бухгалтерии предприятия следующим образом:
Дебет счета 221 "Коммерческая дебиторская задолженность", субсчет 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны" на сумму 10765,00 леев
Кредит счёта 211 "Материалы", субсчет 211 1 "Сырье и основные материалы" - на сумму стоимости реализованного материала - 8970,83 леев
Кредит 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 2 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС от стоимости реализованного материала 1794,17 леев;
Стоимость данного материала была оплачена частным лицом 3 января 2015 года, что подтверждает Приходный кассовый ордер (Приложение 24) от 03.01.15 на сумму 10765,00 леев. По данной операции была дана следующая проводка:
Дебет счета 241 "Касса", субсчет 241 1 "Касса в национальной валюте" на сумму 10675,00 леев.
Кредит счёта 221 "Коммерческая дебиторская задолженность", субсчет 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны" - на сумму 10765,00 леев.
Приложение 26 представляет собой регистр учета продаж на предприятии за 30.12.14, который подтверждает, что данная операция по реализации материала согласно действительно имела место на предприятии.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) - ценности, стоимость единицы которых не превышает предел, установленный законодательством, или порог существенности, установленный в учетных политиках, независимо от срока службы или со сроком службы не более одного года, независимо от стоимости единицы. Например, некоторая вычислительная техника, запасное оборудование, технологическая тара, производственный инвентарь, спецодежда и спецобувь, защитные устройства, белье, временные сооружения и приспособления, спортивный и туристический инвентарь и другие подобные предметы).
Предприятие "Goliat-Vita" SRL владеет следующими МБП: столы, стулья, занавеси, калькуляторы, принтеры, сканеры, ножницы, ручки, блокноты, бумага А-4 и многое другое. При учете материалов предприятие руководствуется НСБУ "Запасы". В течении отчетного периода МБП отражаются в бухгалтерском учете предприятия на основании товаротранспортных накладных, налоговых накладных, актов закупки, приходных накладных.
Для ведения учета МБП на предприятия "Goliat-Vita" SRL используются следующие счета: 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 214 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
И так, рассмотрим приобретение МБП на примере. Согласно налоговой накладной серии FU №8269432 от 11 февраля 2015 года (Приложение 27) у поставщика "Bilgicom" SRL были приобретены четыре USB флэш - накопителя общей стоимостью 2474,00 леев. Данная хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет счёта 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", субсчет 213 1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе" на сумму приобретённого МБП - 2061,68 леев;
Дебет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 4 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" на сумму НДС от стоимости приобретенного МБП - 412,32 леев;
Кредит счёта 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам", субсчет 521 1 "Счета к оплате внутри страны" на общую сумму приобретённого МБП - 2474 леев.
Карточка счета 213 1 за 11.02.15 подтверждает поступление на предприятие описанных выше четырех единиц МБП. (Приложение 28)
Приложение 29 представляет собой Регистр учета покупок SRL "Goliat-Vita" за 11.02.15, в котором указано, что на эту дату согласно налоговой накладной FU №8269432 имело место поступление МБП на сумму 2474 леев (включая НДС).
После приобретения МБП был осуществлен их ввод в эксплуатацию и в бухгалтерии были даны следующие проводки:
Дебет счёта 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", субсчет 213 2 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации" на сумму приобретённого МБП - 2061,68 леев;
Кредит счёта 213 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", субсчет 213 1 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе" на сумму приобретённого МБП - 2061,68 леев
Все МБП на предприятии находятся в рабочем состоянии. До сегодняшнего дня документально не подтвержден ни один факт выбытия МБП.
3.5 Документация, расчет и учет заработной платы
Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты [1.1].
Заработная плата учитываются на предприятии "Goliat-Vita" SRL в соответствии с Трудовым и Налоговым Кодексами РМ.
25 июня 2014 года предприятие "Goliat-Vita" SRL приняло на работу Раткова Ефима в качестве сборщика деталей. При приеме на работу работник представляет заявление (Приложение 30), на основании которого издается соответствующий приказ (Приложение 31), который доводится до его сведения (под расписку), при этом работник заключает трудовой договор (Приложение 32).
После заключения индивидуального трудового договора работник заполняет личную карточку учета (Приложение 33) кадров в одном экземпляре, а в его трудовую книжку вносятся записи о поступлении на работу.
На основании документа "Приказ о приеме работника на работу" происходит включение работника в Табель учета рабочего времени (Приложение 34). Данный документ необходим для фиксации вида рабочего времени (работа в дневное время, ночное время, командировка) и продолжительности вида рабочего времени. Каждому работнику присваивается табельный номер.
В случае если в должностные обязанности работника входит хранение и продажа товарно-материальных ценностей, а также их перевозка, переработка и использование в процессе производства, то между предприятием "Goliat-Vita" SRL и работником заключается Договор о материальной ответственности (Приложение 36). Приложенный договор заключен между предприятием и кладовщиком Лунгу Юрием. Сотрудник несет ответственность за все товаро-материальные ценности, хранящиеся на складе №2 предприятия.
Перевод на другое место работы из одного цеха в другой, присвоение новой категории или квалификации осуществляется на основании приказа о переводе, заявления о переводе работника или решения администрации.
Сотрудник предприятия "Goliat-Vita" SRL Дюльгер Марина Михайловна была переведена на другое место работы с 1 января 2015 года, из функции секретаря на функцию бухгалтера на основании приказа № 2 (Приложение 37), подписанного директором предприятия. Приказы и распоряжения о движении персонала составляются в двух экземплярах: один экземпляр передается в отдел кадров, а второй в бухгалтерию предприятия.
Приложение 38 представляет собой Личную карточку учета доходов работника в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также подоходного налога, удержанного из этих выплат, которая открыта на имя работника Дюльгер Федора Васильевича. В ней ведется учет его доходов в виде заработной платы (включая премии, льготы и др.), направленных на выплату работнику, рассчитывается и ведется учет подоходного налога, удержанного из этих доходов. Личная карточка ведется ежегодно с начала каждого налогового года или, если работник нанят на работу в течение налогового года, - со дня найма. Из данной личной карточки, например, можно увидеть общую сумму освобождений, предоставленных в 2014 году сотруднику Дюльгер Федору - 13764 леев. Сумма задолженности по заработной плате за текущий год (невыплаченная задолженность перед работником на конец года) составляет 1643 леев.
Ежемесячно на предприятии "Goliat-Vita" SRL происходит начисление и выплата з/п, с соответствующими удержаниями. В качестве подтверждения мне были выданы в бухгалтерии распечатанные листы, содержащие информацию об операциях документа Начисление з/п (Приложение 39) и Выплата з/п (Приложение 40) за февраль 2014 года. Заработная плата выдается работникам в молдавских леях.
Начисление з/п работников, в частности Анастасовой Людмилы Владимировны происходило 28/02/14. Оклад составил 2250 леев. В бухгалтерии были даны следующие проводки:
Дебет счета 713 "Общие и административные расходы" субсчет 713 3 "Расходы по содержанию административного и хозяйственного персонала" на сумму начисленной заработной платы - 2250 леев;
Кредит счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 1 "Обязательства по оплате труда" на сумму - 2250 леев.
Удержания из заработной платы:
Дебет счета 713 "Общие и административные расходы" субсчет 713 3 "Расходы по содержанию административного и хозяйственного персонала" на сумму удержаний в социальный фонд (23%) - 517,5 леев;
Кредит счета 533 "Обязательства по страхованию" субсчет 533 1 "Обязательства Социальному фонду" на сумму удержаний в социальный фонд (23%) - 517,5 леев;
Дебет счета 713 "Общие и административные расходы" субсчет 713 3 "Расходы по содержанию административного и хозяйственного персонала" на сумму удержаний по медицинскому страхованию (4%) - 90,00 леев;
Кредит счета 535 "Предстоящие обязательства" субсчет 535 1 "Предстоящие обязательства по расчетам с бюджетом" на сумму удержаний по медицинскому страхованию (4%) - 90,00 леев;
Дебет счета 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" субсчет 227 5 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям" на сумму удержаний в Пенсионный фонд (6%) - 135,00 леев.
Кредит счета 533 "Обязательства по страхованию" субсчет 533 1 "Обязательства Социальному фонду" на сумму удержаний в Пенсионный фонд (6%) - 135,00 леев;
Выплата заработной платы на предприятии происходит 15-го числа каждого месяца. По выплате з/п Анастасовой Людмиле Валерьевне в бухгалтерии имели место следующие проводки:
Дебет счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 1 "Обязательства по оплате труда" на сумму - 2250 леев.
Кредит счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 2 "Обязательства депонентам" на сумму - 2250 леев.
Удержания:
Дебет счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 2 "Обязательства депонентам" на сумму подоходного налога в бюджет - 62,84 леев.
Кредит счета 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом" субсчет 534 7 "Обязательства по подоходному налогу с физических лиц" на сумму подоходного налога в бюджет - 62,84 леев.
Дебет счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 2 "Обязательства депонентам" на сумму удержаний в Пенсионный фонд (6%) - 135 леев.
Кредит счета 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" субсчет 227 5 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям" на сумму удержаний в Пенсионный фонд (6%) - 135 леев.
. Дебет счета 535 "Предстоящие обязательства" субсчет 535 1 "Предстоящие обязательства по расчетам с бюджетом" на сумму удержаний по медицинскому страхованию 4% (юрид.) - 90,00 леев;
Кредит счета 533 "Обязательства по страхованию" субсчет 533 3 "Обязательства по медицинскому страхованию" на сумму удержаний по медицинскому страхованию 4% (юрид.) - 90,00 леев;
Дебет счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 2 "Обязательства депонентам" на сумму удержаний по медицинскому страхованию 4% (инд.) - 90,00 леев;
Кредит счета 533 "Обязательства по страхованию" субсчет 533 3 "Обязательства по медицинскому страхованию" на сумму удержаний по медицинскому страхованию 4% (инд.) - 90,00 леев;
Выдача заработной платы Людмиле Валерьевне из кассы:
Дебет счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 2 "Обязательства депонентам" на сумму - 1962,16 леев.
Кредит счета 241 "Касса" субсчет 241 1 "Касса в национальной валюте" на сумму - 1962,16 леев.
Каждый раз при выплате заработной платы на предприятии работник получает на руки Расчетный листок, в котором указывается сумма полученной з/п, вне зависимости от того аванс это или конечный расчет. Так, Приложение 41 представляет собой Расчетный листок за месяц март 2015 года, который был выдан Анастасову Сергею Ильичу. Согласно этому документу работник получил 1700 леев за вычетом соответствующих удержаний.
Подоходный налог с физических лиц начисляется исходы из налогооблагаемой базы, за вычетом освобождений, предоставленных работнику, и удерживается у источника выплаты в момент фактического получения работником заработной платы. [1.2]. Для получения освобождения сотрудник должен предоставить в бухгалтерию предприятия заявление. Работник предприятия "Goliat-Vita" SRL Анастасова Людмила Валерьевна предоставила Заявление работника о предоставлении освобождений по подоходному налогу, удержанному из заработной платы, на 2015 год (Приложение 42). Работник требует личное освобождение в размере 11640 леев.
В соответствии с трудовым кодексом всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и заработной платы.
На предприятии бывают случаи, когда работник больше не желает работать на данном предприятии или же руководство решает по каким-либо причинам уволить кого-то из сотрудников. Приложение 43 представляет собой Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора на имя Раткогло Ильи. Это основной документ, фиксирующий окончание трудовых отношений. На его основании в трудовой книжке работника делается запись об увольнении. Работник уволен по собственному желанию 3 января 2015 года.
3.6 Учет незавершенного производства и продукции
Незавершенное производство представляет собой ценности, которые не прошли все стадии обработки, предусмотренные технологическим процессом, а также продукция, не подвергнутая техническим испытаниям и приемке или не полностью укомплектованные, а также затраты, относящиеся к незавершенным услугам и работам [2.9, стр.106].
Учет незавершенного производства ведется на счете 215 "Незавершенное производство". На предприятии "Goliat-Vita" SRL незавершенного производства нет.
Готовая продукция - изделия и полуфабрикаты собственного производства, принятые заказчиком или на склад организации, которые являются продуктом с полностью законченной обработкой (комплектацией), соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям. [2.2, стр.211].
При учете продукции рассматриваемое предприятие с 2015 года руководствуется НСБУ "Запасы".
К хозяйственным операциям, связанным с движение продукции на рассматриваемом предприятии, относятся:
Получение продукции и полуфабрикатов из производственных цехов и передача их на склад
Проведение контроля качества и выявление брака
Реализация продукции клиентам
Проверка целостности запасов готовой продукции и полуфабрикатов
Руководство "Goliat-Vita" SRL старается постоянно увеличивать ассортимент производимой продукции и строго следить за качеством. Предприятие выпускает следующие виды продукции:
- Мягкая мебель - наборы мягкой мебели, диван-софа, кресло.
- Корпусная мебель - наборы для детских комнат и спальни, прихожих и гостиных, для офиса.
- Кухонные гарнитуры - наборы мебели для кухни с фасадами МДФ облицованное натуральным шпоном, постформинг, софтформинг.
Учет готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции ведется на счете 216 "Продукция" [1.19].
5 января 2015 года предприятием была совершена отгрузка готовой продукции частному лицу в сумме 5500 леев (включая НДС), о чем свидетельствует Приходный кассовый ордер №2 (Приложение 44). Данная операция сопровождалась следующей проводкой:
Дебет счета 241 "Касса", субсчет 241 1 "Касса в национальной валюте" на сумму 5500 леев.
Кредит счёта 221 "Коммерческая дебиторская задолженность", субсчет 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны" - на сумму 5500 леев.
Данная операция учтена в Карточке счета 241 1 "Касса в национальной валюте" за 05.11.15 - 23.01.15 (Приложение 45).
3.7 Учет товаров
Товары - ценности, приобретенные субъектом с целью дальнейшей перепродажи или продукция, переданная собственным магазинам для продажи. В категорию товаров также включаются здания, земельные участки и другое недвижимое имущество, находящиеся во владении с целью продажи [2.7, стр.162].
Согласно учётной политике предприятия в текущем учёте применяется метод средневзвешенной стоимости ТМЗ. При учете товаров предприятие руководствовалось в 2014 году НСБУ 2 "Товарно-материальные запасы", с 2015 года руководствуется НСБУ "Запасы".
Предприятие "Goliat-Vita" SRL владеет следующими товарами: диваны, кровати, кресла, стулья, столы и другое.
На предприятии "Goliat-Vita" SRL для ведения учёта товаров используется счет 217 "Товары".
Рассмотрим поступление товаров на конкретном примере (Приложение 46).
Согласно налоговой накладной серии JJ №2376793 от 12.03.15 года, у поставщика "Мobi-Art Design" SRL были приобретены стулья К-23 "S" ERIC в количестве 9 штук на сумму 2160 леев (включая НДС). Данная операция отражена в учете следующим образом:
Дебет счёта 217 "Товары", субсчет 217 1 "Ценности, приобретенные для перепродажи" на сумму приобретённых товаров - 1800 леев.
Дебет 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 4 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" на сумму НДС от стоимости приобретенных товаров - 360 леев
Кредит счёта 521 "Краткосрочные обязательства по торговым счетам", субсчет 521 1 "Счета к оплате внутри страны" на общую сумму приобретённых товаров - 2160 леев.
Приложение 47 представляет собой Регистр учета покупок предприятия за 12 марта 2015 года. Данный документ подтверждает факт поступления в этот день описанных выше товаров на предприятие.
Выбытие товаров с предприятия "Goliat-Vita" SRL может происходить по различным причинам: реализация, возврат, порча товаров, потеря их потребительских качеств, моральное устаревание, а также отсутствие на него спроса на рынке.
Реализация товаров со склада предприятия осуществляется по ценам, утверждённым приказом по предприятию и внесённым в прайс-лист, который является неотъемлемой частью к приказу.
Рассмотрим на примере выбытие товаров при реализации. Согласно налоговой накладной серии JV №0275809 от 13 марта 2015 (Приложение 48) предприятие "Goliat-Vita" SRL реализовало Кресло Престиж 50 и Стул ERIC на общую сумму 4400 леев (включая НДС) покупателю APA-TERMО SA C-Lunga. Данная операция отражается в учете следующим образом:
Дебет счёта 711 "Себестоимость продаж", субсчет 711 2 "Балансовая стоимость реализованных товаров" на сумму себестоимости товаров
Кредит счёта 217 "Товары", субсчет 217 1 "Ценности, приобретенные для перепродажи" на сумму на сумму себестоимости товаров.
Дебет счета 221 "Коммерческая дебиторская задолженность", субсчет 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны" на сумму цены продажи товаров включая НДС - 4400 леев.
Кредит счета 611 "Доходы от продаж", субсчет 611 3 "Доходы от реализации товаров" на сумму цены продажи товаров - 3666,66 леев
Кредит 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 4 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" на сумму НДС - 733,33 леев;
Приложение 49 представляет собой Платежное поручение на сумму 4400 леев. Данный документ подтверждает факт оплаты покупателем перечисленных товаров и сопровождается следующей проводкой:
Дебет счета 242 "Текущие счета в национальной валюте", субсчет 242 1 "Несвязанные денежные средства на счетах" на сумму 4400 леев.
Кредит счёта 217 "Товары", субсчет 217 1 "Ценности приобретенные для перепродажи" на сумму 4400 леев.
Между покупателем APA-TERMО SA и предприятием были проведены все взаиморасчеты и задолженностей нет, о чем свидетельствует Журнал-Ордер счета 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны", субконто APA-TERMО SA (Приложение 50)
Данная операция по реализации товаров зафиксирована в Регистре учета продаж SRL "Goliat-Vita" с 11.03.15 по 13.03.15 (Приложение 51).
Документом, подтверждающим факт передачи товаров продавцом и его получения покупателем является Акт приема-передачи (Приложение 52). Приложенный акт был составлен 19 марта 2015 года, в котором указано, что примэрии села Сирець были переданы следующие товары: трехуровневая кровать и 4 шкафа.
12 января 2015 года предприятием был выписан Счёт-фактура (Приложение 53) на общую сумму 18900 леев для примэрии села Виноградовка. Данный документ выставляется продавцом покупателю после окончательного приема покупателем товара. Согласно документу были переданы следующие товары: стенка цветная, стул, тумба, ширма для кукольного театра.
Инвентаризация товарно-материальных запасов на предприятии "Goliat-Vita" SRL производится на складах. Согласно инвентаризационной описи от 20 декабря 2014 года недостач обнаружено не было. Инвентаризационные описи по словам администрации являются конфиденциальной информацией. В качестве подтверждения того, что инвентаризация имела место, была выдана копия Приказа о проведении инвентаризации (Приложение 54).
3.8 Учет дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой юридические права предприятия в качестве кредитора по получению от юридических и физических лиц, называемых дебиторами, определенной суммы денежных средств, материальных или иных ценностей при наступлении срока, установленного заключенными договорами, полученными векселями или другими документами [2.6, стр.262].
Состав, а так же порядок признания, оценки, образования и погашения дебиторской задолженности регламентируются Концептуальными основами подготовки и составления финансовых отчетов.
В 2014 году предприятие руководствовалось следующими НСБУ:
- НСБУ 3 "Состав затрат и расходов предприятия"
- НСБУ 5 "Представление финансовых отчетов"
- НСБУ 11 "Строительные подряды"
- НСБУ 18 "Доход"
С 2015 года предприятие руководствуется: НСБУ "Расходы", НСБУ "Представление финансовых отчетов", НСБУ "Доходы", НСБУ "Договоры на строительство".
На конец 2014 года в Балансе предприятия (Приложение 59.1) имеется дебиторская задолженность по следующим статьям:
Коммерческая дебиторская задолженность (221 счет) в сумме 1526833 леев
Дебиторская задолженность бюджета (225 счет) в сумме 19234 леев
Дебиторская задолженность персонала (227 счет) в сумме 9535 леев
Прочая дебиторская задолженность (229 счет) в сумме 966598 леев
Коммерческая дебиторская задолженность - это часть дебиторской задолженности, которая возникает в результате несовпадения момента передачи покупателю прав собственности на реализованную продукцию, товары и другие активы, а так же оказания услуг с моментом их оплаты [2.6, стр.262].
Для учета коммерческой дебиторской задолженности на предприятии "Goliat-Vita" SRL предназначен счет 221 "Коммерческая дебиторская задолженность".
Аналитический учет коммерческой дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору, по срокам возникновения и погашения. [2.6, стр.263].
Приложение 50 представляет собой Журнал-Ордер счета 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны", субконто APA-TERMО SA за 15 марта 2015 года. По данному документу можно увидеть следующую информацию: между предприятием и данным покупателем осуществлены все взаиморасчеты. Предприятие от данной сделки получило доход в сумме 3666,67 леев.
Все продажи предприятия фиксируются в регистре учета продаж. Рассмотрим регистр учета продаж SRL "Goliat-Vita" c 11.03.15 по 13.03.15 (Приложение 51). В нем отражаются покупатели, краткое описание поставки, а так же её стоимость без НДС, сумма НДС и стоимость, включая НДС. В конце указаны итоги. Итак, c 11.03.15 по 13.03.15 было продано товаров на 1146,66 леев.
Отгрузка товаро-материальных ценностей, в результате которых возникает коммерческая дебиторская задолженность, осуществляется на основе следующих первичных документов: налоговая накладная, приходный кассовый ордер, квитанция к приходному кассовому ордеру. [2.6, стр. 197].
Рассмотрим конкретный пример: согласно Налоговой накладной (Приложение 23) серии DV №7494556 от 30.12.14 частному лицу был реализован материал ДСП Шлифованное на сумму 10765,00 леев (Включая НДС). Данная операция была отражена в бухгалтерии предприятия следующим образом:
Дебет счета 221 "Коммерческая дебиторская задолженность", субсчет 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны" на сумму 10765,00 леев
Кредит счёта 211 "Материалы", субсчет 211 2 "Вспомогательные материалы" - на сумму стоимости реализованного материала - 8970,83 леев
Кредит 534 "Обязательства по расчетам с бюджетом", субсчет 534 4 "Обязательства по налогу на добавленную стоимость" - на сумму НДС от стоимости реализованного материала 1794,17 леев;
Стоимость данного материала была оплачена частным лицом 3 января 2015 года, что подтверждает Приходный кассовый ордер (Приложение 24) от 03.01.15 на сумму 10765,00 леев. По данной операции была дана следующая проводка:
Дебет счета 241 "Касса", субсчет 241 1 "Касса в национальной валюте" на сумму 10675,00 леев.
Кредит счёта 221 "Коммерческая дебиторская задолженность", субсчет 221 1 "Коммерческая дебиторская задолженность внутри страны" - на сумму 10765,00 леев.
Также к данной операции прилагается Квитанция к приходному кассовому ордеру (Приложение 25).
Дебиторская задолженность бюджета возникает, как разница между начисленными уплаченными в бюджет суммами налогов и сборов, порядок администрирования и учета которых имеет комплексный характер [2.6, стр.278].
Аналитический учет дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом ведется по видам налогов и платежей, а так же по срокам их возмещения из бюджета.
Для обобщения информации о возникновении, наличии и погашении дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом на предприятии "Goliat-Vita" SRL предназначен счет 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом".
Синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности бюджета по уплате налогов ведется в регистре по счету 225 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", который на предприятии "Goliat-Vita" SRL составляется автоматически. В целях правильного зачета и возмещения сумм налогов из бюджета этот регистр ведется по видам налогов и операций, обуславливающих возникновение дебиторской задолженности бюджета. В конце отчетного периода информация этого регистра переносится в Главную книгу.
Дебиторская задолженность персонала - сумма долгов всех работников перед предприятием.
Для синтетического учета краткосрочной дебиторской задолженности персонала на предприятии в 2014 году использовался активный счет 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала". В 2015 году, в связи с переходом на новый план счетов, используется счет 226 "Дебиторская задолженность персонала".
В качестве примера укажем задолженность работника администрации Людмилы Валерьевны перед Пенсионным Фондом в размере 6% от ее заработной платы, которая числится на счете 227 5 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям". Данная информация указана в Приложении 39. В бухгалтерии предприятия была дана следующая проводка:
Дебет счета 531 "Обязательства персоналу по оплате труда" субсчет 531 2 "Обязательства депонентам" на сумму удержаний в Пенсионный фонд (6%) - 135 леев.
Кредит счета 227 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала" субсчет 227 5 "Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по прочим операциям" на сумму удержаний в Пенсионный фонд (6%) - 135 леев.
Кроме вышеперечисленных видов задолженностей в процессе хозяйственной деятельности предприятия возникает и прочая дебиторская задолженность, к которой относятся: задолженность органов социального страхования, задолженность по предъявленным и признанным претензиям, задолженность коммерческих банков и др.
Для обобщения информации о наличии и движении указанной дебиторской задолженности в 2014 году был предназначен активный счет 229 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность". В 2015 году для этих целей предназначен 23 класс "Прочая текущая дебиторская задолженность".
Подобные документы
Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии. Подготовка финансовой отчетности в налоговые органы. Концептуальная модель системы. Платформа для разработки информационной системы. Автоматизация ввода и хранения информации о поставщиках и запасах.
курсовая работа [1,9 M], добавлен 15.05.2012Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии, понятие информационной системы, структура бухгалтерских информационных систем и этапы автоматизации. Оценка программного обеспечения, применяемого на предприятии, и выявление объектов автоматизации.
курсовая работа [74,3 K], добавлен 13.09.2010Бухгалтерский учет как составляющая системы управления. Сущность, значение, функции, структура бухгалтерии, ее пользователи. Устройство бухгалтерии на примере ООО "Транс-Текстиль". Принципы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
курсовая работа [137,0 K], добавлен 15.03.2009Организация бухгалтерского учета на предприятии. Учет формирования и использование прибыли. Выявление проблем и формулирование предложения по их устранению. Составление финансовой отчетности в фирме. Разработка системы и формы внутрихозяйственного учета.
реферат [20,4 K], добавлен 01.06.2015Структура бухгалтерии и формы бухгалтерского учета. Учетная политика организации. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Организация кассы на предприятии.
отчет по практике [52,2 K], добавлен 25.05.2014Основные положения системы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Характеристика предприятия ООО "Аритэкс". Организация бухгалтерского учета. Принципы учета хозяйственных процессов. Учет труда и заработной платы, денежных и расчетных операций.
отчет по практике [58,6 K], добавлен 03.11.2010Изучение организации работы бухгалтерии торговой компании на примере ООО "ТК Карел-Импэкс". Анализ техники и формы осуществления бухгалтерского учета. Содержание рабочего плана счетов и особенности учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.
отчет по практике [247,0 K], добавлен 11.02.2011Организационная структура предприятия. Должностные инструкции работников бухгалтерии. Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств, труда и заработной пплаты. Кадровый учет, структура персонала и фонда оплаты труда.
отчет по практике [40,2 K], добавлен 04.06.2010Изучение работы бухгалтерии предприятия, порядок учета расчетных и кредитных операций, денежных средств, оплаты труда, основных средств, материально-производственных запасов, затрат на производство, готовой продукции. Составление бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [276,0 K], добавлен 16.01.2011Исследование организации бухгалтерского учета в бюджетной организации на примере МУ "Социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних". Характеристика бухгалтерии организации и бухгалтерской отчетности. Учет оплаты труда, материалов, активов.
отчет по практике [81,7 K], добавлен 04.01.2011
