Бухгалтерский учет в ООО "Парус сервис"

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») - погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») - выдан поставщику (подрядчику) аванс организации;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы» - сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - сумма ранее перечисленного аванса зачтена в счет погашения задолженности перед поставщиком;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») - произведен зачет встречных однородных требований;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в долгосрочный заем;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» - сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате поставщику;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» - головное отделение организации списало задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные филиалом, выделенным на отдельный баланс (в учете головного отделения организации);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям» - филиал, выделенный на отдельный баланс, списал задолженность перед поставщиком за товары (работы, услуги), оплаченные головным отделением организации (в учете филиала);

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» - сумма непогашенной кредиторской задолженности включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» - положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих доходов;

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» - задолженность перед поставщиком, списанная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе доходов организации.

Если поставщик является одновременно и покупателем, погашение задолженности перед поставщиком возможно также путем проведения акта взаимозачета.

Собственный капитал характеризует общую стоимость средств организации, принадлежащих ей на правах собственности и используемых для формирования определенной части ее активов. Эта часть активов, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия.

Учет уставного капитала в ООО «ПАРУС СЕРВИС» осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Данный счет предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Сальдо этого счета соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в Уставе ООО «ПАРУС СЕРВИС».

После государственной регистрации ООО «ПАРУС СЕРВИС» уставный капитал в организации отражен в учете организации следующим образом:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» - отражен зарегистрированный уставный капитал.

Учредители ООО «ПАРУС СЕРВИС» внесли вклады в уставный капитал организации денежными средствами. При погашении задолженности по вкладу в уставный капитал в учете была сделана запись:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - погашена задолженность учредителя по взносу в уставный капитал.

Состав бухгалтерской отчетности ООО «Старый Арбат»

В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. В свою очередь, отчетный период - это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса его финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках.

С 1 января 2011 года обязательная годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность регулируется приказом Минфина РФ «О Формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 года № 66н и включает следующие формы:

Бухгалтерский баланс (Приложение 1);

Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2);

Отчет об изменениях капитала;

Отчет о движении денежных средств.

Согласно п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (помимо отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании полученных средств) именуются пояснениями. Эти приложения (пояснения) могут оформляться в табличной и (или) текстовой форме.

Формы, утвержденные Приказом №66н, не являются рекомендуемыми, т.е. обязательны к применению для всех организаций (за исключением кредитных организаций, государственных/муниципальных учреждений).



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения преддипломной практики была рассмотрена технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью (далее по тексту ООО «ПАРУС СЕРВИС») организовано в 1996 году. Основное направление деятельности организации оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами (ОКВЭД 51.4).

ООО «ПАРУС СЕРВИС» является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

Согласно учетной политики предприятия, бухгалтерский учет в ООО «ПАРУС СЕРВИС» ведется согласно положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и другим нормативным документам с учетом изменений и дополнений к ним. Учет ведется согласно плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Форма учета основана на использовании электронно-вычислительной техники, обработка учетных данных производится в специальной бухгалтерской программе «1 С:Предприятие 8.1».

При анализе показателей эффективности реализации в ООО «ПАРУС СЕРВИС» в течение 2011-2012гг. прослеживается ряд тенденций.

Выручка снизилась на 29432 тыс.руб. Снижение показателя выручки превышает снижение показателя себестоимости: в 2011г. темп роста выручки составил 91,92%, а себестоимости - 94,14%, что привело к снижению прибыли на 11234 тыс.руб., темп роста прибыли составил 84,05%.

Рентабельность реализации в ООО «ПАРУС СЕРВИС» также снизилась и составила в 2012г. 17,68%, что на 1,66% меньше, чем в предыдущем году.

Затраты на 1 рубль выручки возросли, и составили: в 2011г. - 0,81 руб., а в 2012 - 0,83 руб., что на 0,02 руб. больше, чем в предыдущем году.

Таким образом, на протяжении исследуемых периодов в ООО «ПАРУС СЕРВИС» эффективность хозяйственной деятельности снизилась. Предприятию необходимо расширять сбыт продукции, улучшать систему реализации продукции, расширять ассортиментный перечень продукции.

В преддипломной практике рассмотрена методика ведения бухгалтерского учета в ООО «ПАРУС СЕРВИС», а именно основных средств и материалов; учет труда и заработной платы, учет расчетов и денежных средств; собственного капитала. Также был рассмотрен состав бухгалтерской отчетности.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (в редакции от 30.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая - Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть вторая - Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ (в редакции от 30.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г. (в редакции от 28.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс (с 1 января 2013г. утратил силу)

4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (в редакции от 28.11.2011 г.) / Интернет: Консультант Плюс

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.12.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 08.11.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44н (в редакции от 25.10.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. №26н (в редакции от 24.12.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н (в редакции от 08.11.2010г.) / Интернет: Консультант Плюс

13. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н / Интернет: Консультант Плюс

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в редакции от 16.12.2010 г.) / Интернет: Консультант Плюс

15. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» № 1843-у от 20.06.2007 (в ред. от 28.04.2008г.).

16. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Маркет ДС, 2010. - 752с.

17. Богаченко В.М. Теория бухгалтерского учета. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. - 461с.

18. Гетьман В.Г. Финансовый учет. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 816с.

19. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2009. - 576с.

20. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 138с.

21. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Магистр, 2010. - 574с.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: Проспект, 2011. - 504с.

23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 656с.

24. Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет. Учебник. - М.: Проспект, 2009. - 255с.

25. Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: Инфра-М, 2011. - 478с.

26. Машинистова Г.Е. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Эксмо, 2009. - 416с.

27. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2010. - 560с.

28. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М.: КноРус, 2010. - 480с.

29. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика. - СПб.: Экономика, 2009. - 438с.

30. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - М.: Омега-Л, 2010. - 883с.

31. Чая В.Т. Бухгалтерский учет. - М.: КноРус, 2010. - 496с.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на	31 декабря	20	12	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация	ООО «Парус Сервис»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	производство	По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	ЗАО
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31 декабря		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4	20	10	г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	187557	165925	159891
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения	12460	12460	12460
	Отложенные налоговые активы	539	300	4413
	Прочие внеоборотные активы	18073	4525	3027
	Итого по разделу I	218629	183210	179791
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	362970	254345	192491
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1145	1207	4037
	Дебиторская задолженность	106606	86207	107150
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	38778	65829	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	184863	24661	693
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	694362	432249	304371
	БАЛАНС	912991	615459	484162
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	132	132	132
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	141578	141579	141579
	Резервный капитал	33	33	33
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	61339	38349	4334
	Итого по разделу III	203082	180093	146078
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	150000	122000	-
	Отложенные налоговые обязательства	29600	21403	17240
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	179600	143403	17240
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	80000	140469	116894
	Кредиторская задолженность	226032	125766	163532
	Доходы будущих периодов	223852	25154	35468
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	425	574	4950
	Итого по разделу V	530309	291963	320844
	БАЛАНС	912991	615459	484162

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках

за		20	12	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710002
Дата (число, месяц, год)
Организация	ООО «Парус Сервис»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности	производство	По ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	ЗАО
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)
		За	год		За	год
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	12	г.3	20	11	г.4
	Выручка 5	334747	364179
	Себестоимость продаж	(	275105	)	(	293572	)
	Валовая прибыль (убыток)	59642	70607
	Коммерческие расходы	(	1444	)	(	181	)
	Управленческие расходы	(		)	(		)
	Прибыль (убыток) от продаж	58198	70426
	Доходы от участия в других организациях	118	-
	Проценты к получению	5993	4171
	Проценты к уплате	(	29165	)	(	22937	)
	Прочие доходы	164345	236159
	Прочие расходы	(	156184	)	(	237823	)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	43305	49996
	Текущий налог на прибыль	(	5955	)	(	5846	)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств	8197	4162
	Изменение отложенных налоговых активов	238	4153
	Прочее	1133	2760
	Чистая прибыль (убыток)	28258	34015

Размещено на Allbest.ru