Организация учета и контроля кредитных операций в коммерческих банках

Требования банков к выбираемой автоматизированной системе становятся все более специфическими, ориентированными на индивидуальные представления о технологии работы с разными банковскими продуктами.

Внедрение зарубежных автоматизированных систем в работу российских банков является проблематичным. Это связано прежде всего со спецификой работы банка и определенными отличиями в технологии учета.

Российские разработчики программного обеспечения банковской деятельности ориентированы прежде всего на оперативный учет и формирование показателей различных отчетов.

Вместе с тем, задача совершенствования внутреннего контроля как за основными направлениями банковской деятельности, так и за финансовым положением банка является чрезвычайно актуальной.

Внутренний контроль в банке включает в себя совокупность планов, методов, процедур, применяемых для защиты активов и пассивов кредитной организации, минимизации рисков ив конечном итоге увеличения прибыли. На разработку автоматизации эффективных программ внутреннего учета и контроля, ориентированных на анализ и поддержку управленческих решений порой уходят годы, так как современные информационные технологии меняются очень быстро.

АО «БАЛАКОВО-БАНК» в своей деятельности применяет программный продукт «Диасофт», который использует единые механизмы обеспечения исполнения бизнес-процессов, ИТ-безопасности, доступа к сервисам.

«Диасофт» является российским программным обеспечением, состоящий из различных модулей (депозитного, кредитного, расчетно-кассового обслуживания и других).

В рамках обозначенной проблемы предлагаем руководству АО «БАЛАКОВО-БАНК», как впрочем и другим кредитным организациям банковской сферы дополнить программное обеспечение дополнительным модулем для осуществления контроля за кредитными операциями банка. Вполне возможно предположить, что после того как в банковском секторе будут определены элементы учета кредитных операций и технологии их последующего контроля, возникнет потребность в анализе кредитных операций, что на сегодняшний день не может учесть автоматизированная банковская система в целом.

Указанные преобразования создадут предпосылки для более эффективного управления кредитными операциями как внутри банка, так и для внешних пользователей, заинтересованных в результатах его деятельности.

Наличие указанных выше проблем актуализирует задачу устранения выявленных недостатков и активного поиска мероприятий по совершенствованию и дальнейшему развитию как банковского контроля кредитных операций, так и всего финансового контроля в целом.

Таким образом, внутрибанковский контроль кредитных операций коммерческого банка можно отнести к наиболее сложным и ответственным участкам банковского контроля. Кредитные операции банка могут выступать в одних случаях при высоком уровне организации кредитной работы как основной источник стабильной банковской прибыли, а в других - при отсутствии адекватного контроля за уровнем кредитного риска как основной фактор дестабилизации финансового положения банка.

Заключение

банковский бухгалтерский контроль учет

Для эффективной работы коммерческих банков большое значение отводится учетно-контрольным процедурам. Организация бухгалтерского учета кредитных организаций имеет свои особенности, связанные со спецификой их деятельности.

Кредитной организации в соответствии с действующим законодательством запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

В силу специфики банковской деятельности организация бухгалтерского учета в банках имеет свои особенности.

Для кредитных организаций характерен специфический вид деятельности, связанный с привлечением денежных средств физических и юридических лиц во вклады, открытием и ведением банковских счетов физических и юридических лиц, осуществлением переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам, инкассацией денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовым обслуживанием физических и юридических лиц, куплей-продажей иностранной валюты в наличной и безналичной формах, привлечением драгоценных металлов физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), выдачей банковских гарантий, осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств. Кроме того, банкам запрещено заниматься производственной и торговой деятельностью, поэтому для ведения своего бухгалтерского учета кредитные организации применяют свой План счетов, который отражает особенность их деятельности.

Правила и порядок проведения банковских операций устанавливает Банк России. Он же является основой методологического центра по бухгалтерскому учету в кредитных организациях.

Использование Плана счетов позволил сделать новый шаг к организации банковского учета на пути продвижения его к мировым принципам и стандартам. Его применение способствует повышению качества бухгалтерской отчетности, что, несомненно, положительно влияет на весь процесс банковского управления.

Кредитные продукты , выданные АО «БАЛАКОВО-БАНК» служат основным источником пополнения оборотных средств для предприятий реального сектора экономики. С помощью выданных кредитов АО «БАЛАКОВО-БАНК» превращает временно свободные денежные средства в действующие, стимулируя процесс производства, обращения и потребления.

Предоставляемые кредиты учитываются в бухгалтерском балансе банка в разделе IV «Внебалансовые обязательства».

Кредитные операции АО «БАЛАКОВО-БАНК», а также операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, в разрезе видов кредитов и размещения средств банка.

По дебету счетов, предназначенных для учета кредитных операций, отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) с клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами.

По кредиту счетов, предназначенных для учета кредитных операций отражаются суммы:

- погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими счетами клиентов, счетом кассы (для физических счетами депозитов (для физических лиц), счетами по расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

- задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

- задолженности в оплату имущества, отнесенные на счет по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество.

При создании резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности необходимо учесть следующие особенности и правила.

1. По финансовым активам, отражаемым в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуществляется оценка в соответствии с нормативными актами Банка России, резервы на обесценение активов не формируются.

2. По финансовым активам, не относящимся к ссудной и приравненной к ней задолженности, резервы на обесценение формируются в соответствии с Положением Банка России от 23 октября 2017 г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

3. Для учета формируемых банками резервов на потери по кредитам и прочим размещенным средствам назначен целый ряд пассивных балансовых счетов второго порядка с названием «Резервы на возможные потери» к каждому счету первого порядка по всем счетам, сгруппированным по видам заемщиков.

Кредитные организации являются одним из важнейших элементов инфраструктуры современной финансовой системы. Обеспечение их устойчивого функционирования требует постоянного надзора и контроля за их деятельностью. Проведение внутреннего контроля банка оказывает несомненное влияние на принятие адекватных управленческих решений, обеспечения безопасности и эффективности осуществления банковских операций, а также поддержания финансовой устойчивости кредитной организации.

Внутренний контроль банка определяет законность и правомерность совершаемых фактов хозяйственной жизни и их экономическую целесообразность для кредитной организации в целом и по ее подразделениям и филиалам. Внутренний контроль целесообразно осуществлять на всех уровнях управления кредитной организации.

Внутренний контроль банка может осуществляться следующими методами:

- дистанционным, использующимся для контроля внешней отчетности, контроля внутренней отчетности, мониторинга и анализа;

- функциональной и инспекционной проверками на местах. Функциональные проверки в рамках внутреннего контроля в кредитной организации представляют совокупность процедур, проводимых подразделениями банка или отдельными уполномоченными лицами, которые не относятся к органам внутреннего контроля или внутреннего аудита, и выполняемая в рамках функциональных полномочий этих подразделений или лиц.

При аналогичных проверках изучается определенный процесс или операция на правильность, правомерность и соответствие нормативным документам или внутренним правилам.

По нашему мнению, бухгалтерский контроль (последующий и дополнительный контроль), процедуры финансового и технологического контроля можно отнести к функциональным проверкам.

В литературе не существует единого подхода к определению перечня принципов внутреннего контроля кредитования, но практически все специалисты сходятся во мнении о необходимости выделения следующих принципов:

- законность;

- объективность;

- ответственность.

Принцип законности подразумевает точное следование нормам и правилам осуществления кредитных операций, установленным законодательством. А также строгое соблюдение субъектами, проводящими внутренний контроль кредитных операций, требований законодательства и внутренних документов, определяющих их полномочия и ответственность. Субъекты внутреннего контроля могут действовать только в пределах их компетенции, в рамках определенных им задач, функций и полномочий и в соответствии с правами и обязанностями, которыми они законодательно наделены.

Принцип объективности заключается в обязательности применения субъектом внутреннего контроля непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений. Принцип ответственности предполагает наличие ответственности за достоверность информации по результатам контроля. Данный принцип может быть рассмотрен как минимум в трех аспектах: ответственность контролеров, ответственность контролируемых, ответственность третьих лиц (включая принимающих решения).

Принцип честности предполагает обязательную приверженность субъекта внутреннего контроля кредитных операций профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.

Анализ точек зрения различных экономистов позволил обосновать следующие этапы организации внутреннего контроля кредитных операций в АО «БАЛАКОВО-БАНК».

6. Планирование внутреннего контроля кредитных операций;

7. Проведение внутреннего контроля кредитных операций;

8. Систематизация и оформление результатов внутреннего контроля кредитных операций;

9. Принятие решения по результатам внутреннего контроля кредитных операций;

10. Проведение контроля устранения выявленных нарушений.

К основным недостаткам, характерным для современного этапа развития внутреннего контроля операций кредитования физических лиц, можно отнести:

- невнимание и пренебрежение руководства к организации контроля, созданию культуры контроля в банке, а особенно в кредитном подразделении, и поддержания на высоком уровне понимания его важности; - отсутствие или недостаточный уровень разработанности отдельных процедур и общего регламента управленческого контроля;

- нерациональная система управленческой подотчетности, отсутствие четкого разграничения задач, обязанностей и полномочий в области внутреннего контроля кредитных операций между различными сотрудниками и подразделениями коммерческого банка;

- отсутствие внутренних нормативных документов, регламентирующих деятельность по осуществлению контроля;

- неадекватная объему работы и деятельности банка численность контролеров;

Наличие указанных выше проблем актуализирует задачу устранения выявленных недостатков и активного поиска мероприятий по совершенствованию и дальнейшему развитию как банковского контроля кредитных операций, так и всего финансового контроля в целом. Для решения имеющихся проблем необходимы планирование контрольных процедур и разработка методики проверок в соответствии со сложившимися условиями, а также формирование системы оценки эффективности внутреннего контроля.

В качестве одного из вариантов можно предложить усовершенствовать методику проверки кредитных операций путем разработки и внедрения алгоритма проверки кредитных операций.

Еще одним недостатком организации внутреннего контроля кредитных операций АО «БАЛАКОВО-БАНК» является отсутствие внутренних нормативных документов, регламентирующих деятельность по осуществлению контроля за кредитными операциями .

Руководству банка следует обратить внимание на разработку внутренних документов, регламентирующих контроль кредитных операций, таких как:

- внутренний документ о составе рабочей группы с указанием фамилий и инициалов, должности, места работы каждого специалиста, обязанностей в ходе проверки.

- разработки перечня должностных лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность объекта проверки.

- утвердить период осуществления проверки и проверяемый период.

Одной из проблем, характерной для современного этапа развития внутреннего контроля операций кредитования может служить автоматизация контрольных процедур кредитной организации.

Эпоха компьютеризации позволяет пользователям преодолевать множество затруднений, которые испытывают коммерческие банки, связанные с заполнением огромного количества отчетных форм, а также с частыми изменениями законодательной базы.

В рамках обозначенной проблемы предлагаем кредитным организациям банковской сферы дополнить программное обеспечение дополнительным модулем для осуществления контроля за кредитными операциями банка. Вполне возможно предположить, что после того как в банковском секторе будут определены элементы учета кредитных операций и технологии их последующего контроля, возникнет потребность в анализе кредитных операций, что на сегодняшний день не может учесть автоматизированная банковская система в целом.

Наличие указанных выше проблем актуализирует задачу устранения выявленных недостатков и активного поиска мероприятий по совершенствованию и дальнейшему развитию как банковского контроля кредитных операций, так и всего финансового контроля в целом.

Список использованных источников

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.03.2017)

2.Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395

3.Федеральный закон «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте» от 07.02.2011 N 7-ФЗ

4.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ

5.Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»

6.Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)

7.Антонов Н.Г. Денежное обращение, кредит и банки: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ. - 2009. - 342 с.

8.Банковское дело/ Под. ред. О.И. Лаврушина - М.: Финансы и статистика, 2003. - 576с.

9.Булатов А. С. Экономика - М.: Юристъ, 2008. - 489 с.

10.Бухгалтерский учет. Учебник для вузов. М.К. Смирнов. М.: Кнорус, 2011 - 533 с.

11.Дробозина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д. И др. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 479 с.

12.Белоглазова Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках : учебное пособие / Г.Н. Белоглазова, В.Э. Кроливецкая. - Люберцы : Юрайт, 2015. - 479 c.

13.Белоцерковский, В.И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке. Учебное пособие для вузов [Текст] / В.И. Белоцерковский, - Финансы и статистика, 2005. - 290 с. - (Серия «Высшее образование») ISBN 5-279-02481-0

14.Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля: учеб. пособие. - М.: Магистр, 2007. - 382 с.

15.Буянова, В.П. Анализ нормативного обеспечения банковских расчетов. Комментарии законодательства и схемы. Учебное пособие [Текст] / В.П. Буянова. - Парфенов.ру. - 2003. - 416 с. - (Серия «Учебники для ВУЗов») ISBN 5-94692-492-3

16.Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 477 с.

Размещено на Allbest.ru