Облік доходів від звичайної діяльності

До основних функціональних вимог належать:

здатність вводити та накопичувати всі господарські операції, що відображають господарську діяльність підприємства;

можливість розраховувати підсумки по рахунках бухгалтерського обліку (обороти, залишки) на будь-який момент часу при будь-якій кількості введених господарських операцій;

обробка кореспонденцій господарських операцій із зазначенням конкретних аналітичних об'єктів та формуванням звітів в розрізі аналітики, кількісний облік товарно-матеріальних цінностей;

облік в розрізі кількох валют;

можливість швидко і без втрат інформації налагодити План рахунків, звітні форми, шаблони проводок, звітність довільної форми згідно зі специфікою конкретної організації (незалежно від форми власності та виду діяльності), так і з можливими змінами в законодавстві.

Технічні вимоги полягають, по-перше, в якості програмування (алгоритмів обробки даних), і, по-друге, у передбаченні ряду первісних параметрів, необхідних для ефективної роботи програми в межах програмно-апаратного комплексу. До основних технічних вимог належать:

невибагливість до апаратного забезпечення (програма повинна ефективно працювати на комп'ютерах із середніми характеристиками);

можливість редагування документів і звітів, що дозволяє користувачу створити форму звіту, яка потім буде виводитись на екран монітора чи принтер;

обмін даними з іншими програмами та пристроями (наприклад, касовими апаратами);

робота в локальних комп'ютерних мережах;

забезпечення захисту інформації із застосуванням системи паролів;

засоби створення архівів даних та автоматичне відновлення і формації у випадку збою.

Під комерційними вимогами розуміють вимоги, пов'язані з тими умовами придбання та експлуатації програми, що пропонуються постачальником. Основними комерційними вимогами є: прийнятна ціна програми (слід розрізняти вартість власне програмного продукту та вартість його впровадження і супроводу); супровід програмного забезпечення, що передбачає навчання роботі програмою та налагодження програми на розв'язання розгорнутої бухгалтерської задачі з використанням реальних даних користувача; оперативні консультації з проблем, які виникають в процесі роботи; оновлення старих версій програмних продуктів, швидка заміна їх новими; висока якість паперової та електронної документації.

До ергономічних вимог належать зручність інтерфейсу користувача та розвинена система програмної допомоги.

Крім всіх зазначених вимог до програмних продуктів, при виборі програми автоматизації обліку досліджуваного підприємства було враховано класифікацію програмного забезпечення обліку.

Наступна класифікаційна система передбачає чітке групування програмного забезпечення за певними ознаками.

На підприємстві було розглянуто програмні продукти, які розповсюдженні на Україні і рекламуються як універсальні програми автоматизації бухгалтерського обліку. Розглядалося саме універсальне забезпечення тому, що вартість індивідуальної розробки набагато перевищує вартість аналогічної тиражованої програми; підприємство залежить від розробників: якщо вони перестануть супроводжувати програму, можливо, потрібно буде придбати іншу.

Серед великої кількості програм для автоматизації бухгалтерського та управлінського обліку було виділено такі продукти, як: "1С: Підприємство"; "Парус"; Х-БООК; АБ Офіс; "БЕСТ"; "Акцент".

Керівництво підприємства виставило наступні вимоги до програмної продукції: введення операцій повинно здійснюватись за шаблоном (не вручну); облік повинен вестися комплексно система повинна працювати в єдиній базі даних, в реальному масштабі часу, бути надійною та мати можливість адаптації.

Було враховано також розповсюдженість програм, наявність програмістів, спроможних обслуговувати обрану систему та адаптувати до специфіки підприємства, вибір було зупинено на програмі "1С: Підприємство".

Основні характеристики системи "1С: Підприємство": універсальна; веде облік в єдиній базі даних; працює в реальному масштабі часу; розрахована як на персональну так і на роботу в комп'ютерній мережі, що означає використання цієї ж програми при збільшенні кількості комп'ютерів на підприємстві; масовий продукт; достатньо надійна при обробці декількох десятків тисяч операцій на місяць; адаптується до додаткових вимог замовника з використанням власної макромови програмування, яка входить до стандартного комплекту поставки.

Крім цього "1С: Підприємство" може підтримувати різні системи обліку і вести облік по декількох підприємствах в одній інформаційній базі.

Підприємство вважає, що вибір програми "1С Підприємство" задовольнить всі поточні та перспективні вимоги керівництва надасть можливість комплексно автоматизувати облік, в т.ч. і облік готової продукції.

Розглянемо, яким чином автоматизується облік готової продукції в програмі «1С: Підприємство». Склад задач обліку готової продукції приведений в табл. 2.5.

Таблиця 2.5.

Склад задач обліку готової продукції

Типова конфігурація дозволяє автоматизувати облік руху виробничих запасів підприємства, процесу виробництва та оприбуткування готової продукції у відповідності з наступними етапами.

Перший етап - списання матеріалів у виробництво, розрахунок планової собівартості на підставі вартості списаних матеріалів і приблизної вартості інших витрат (заробітної плати, електроенергії тощо) та оприбуткування продукції за плановою собівартістю. На цьому етапі можна розрахувати відпускну ціну з урахуванням податків, що будуть сплачені при продажі, і норми рентабельності, яку потрібно одержати.

Другий етап - це внесення інформації про незавершене виробництво. На цьому етапі вказуються суми втрат, що повинні включатись до собівартості продукції в наступних періодах.

Третій етап - розрахунок фактичної собівартості продукції на підставі реальних даних про суми витрат і про незавершене виробництво. На цьому етапі формується фактична собівартість продукції і коригуються бухгалтерські, проводки.

Другий і третій стали виконуються наприкінці місяця, коли суми додаткових витрат є відомі, тобто списані на рахунок 23.

Для автоматизації обліку реалізації товарів програмою «1С підприємство 8.0.» в роздрібних та оптових підприємствах використовується загальна методика.

Дана методика призначена для роботи з власними роздрібними магазинами або власними віддаленими торговельними точками. У методиці будемо використовувати термін "Віддалена торговельна точка". Приклади, приведені в методиці, моделювалися з використанням конфігурації "Керування торгівлею". Дана методика застосовна також для конфігурації "Керування виробничим підприємством".

Розглянемо наступну ситуацію. Товар був переданий для продажу у віддалену торговельну точку. У даному магазині бухгалтерський облік відбувається за допомогою неавтоматизованої (автономної ) ККМ. Віддалена торговельна точка щодня передає виторг у касу компанії, а наприкінці тижня (місяця) проводить інвентаризацію і передає в компанію інформацію про залишки товарів.

Віддалена торговельна точка повинна бути оформлена в конфігурації як неавтоматизована торговельна точка.

Попередньо для кожної віддаленої торгівельної точки можуть бути задані ті ціни, по яких товар повинний продаватися у віддаленій торгівельній точці. Для кожної торговельної точки (магазина) можуть бути задані свої ціни. Тип цін, по яких товар буде продаватися в роздробі, фіксується в довіднику "Типи цін" і вказується як роздрібні ціни у формі елемента складу (віддаленої торгівельної точки). Значення цін задаються в документі "Установка цін номенклатури", оформленого по даному типі цін (рис. 2.7.). Попереднє завдання цін не є обов'язковим. Ціни, по яких повинна здійснюватися продаж у віддаленій торгівельній точці, можуть бути задані й у момент оформлення надходження товарів у віддалену торгівельну точку.

Рис. 2.7. Заповнення інформації про віддалену торгівельну точку

Для того щоб проводити аналіз ефективності продажів товарів у віддалених торгівельних точках, у довіднику підрозділів компанії необхідно вилучені торговельні точки (або роздрібні магазини) оформити як окремі підрозділи компанії. Причому, кілька торговельних точок можуть бути оформлені як один узагальнений підрозділ, наприклад як окремий підрозділ "віддалені торгівельні точки".

Рис. 2.8. Формування роздрібних (відпускних) цін для продажу товарів у роздрібному магазині.

Прийом виторгу з вилученої торговельної точки оформляється за допомогою документа "Прибутковий касовий ордер" із установленим видом операції "Прийом роздрібного виторгу". У документі установлюється вид надходження коштів "Із НТТ" і з довідника "Склади (місця збереження)" вибирається вилучена торговельна точка.

Рис. 2.9. Оформлення оприбуткування товарів

Рис. 2.10. Прийом виручки від реалізації

Факт продажу товарів у магазині фіксується за допомогою документа "Звіт про роздрібні продажі". У випадку якщо магазин повідомляє про кількість проданих товарів, цей документ можна ввести без попереднього оформлення документа "Інвентаризація товарів на складі". Якщо ж факт продажу товарів фіксується після проведення інвентаризації, то документ "Звіт про роздрібні продажі" уводиться на підставі документа "Інвентаризація товарів на складі".

Рис. 2.11. Фіксація факту реалізації товарів

Інформація про склад може бути заповнена в табличній частині документа. Для того, щоб інформація про склад заповнювалася в табличній частині документа необхідно в настроюваннях параметрів обліку установити настроювання "Указівка складів у табличній частині документа - для документів реалізації". Таким чином, можна одного документа фіксувати продаж товарів, у декількох торговельних залах магазинів або в декількох торговельних точках.

У випадку якщо документ "Звіт про роздрібні продажі" оформляється на підставі документа інвентаризації, таблична частина документа автоматично заповниться всіма проданими товарами у вилученій торговельній точці (зафіксованими в графі "Відхилення" у документі "Інвентаризація товарів на складі").

При продажі з оптового складу використовуються ті ціни, що зареєстровані в регістрі зведень "Ціни номенклатури". Реєстрація цін у регістрі зведень "Ціни номенклатури" виробляється за допомогою документа "Установка цін номенклатури".

В одному документі можна відразу зафіксувати значення декількох типів цін, наприклад оптову ціну, дрібнооптову ціну і роздрібну ціну.

Значення цих цін можуть бути уведені вручну, а можуть бути розраховані автоматично на підставі цін постачальників, зафіксованих при надходженні.

Реєстрацію відпускних цін можна зробити в момент оформлення документа "Надходження товарів і послуг" від постачальника. Для того, щоб значення відпускних цін сформувалися автоматично необхідно попередньо виконати наступні дії.

Для постачальника, на підставі цін якого будуть реєструватися відпускні ціни, повинний бути заданий тип цін у довіднику "Типи цін номенклатури контрагентів".

Рис. 2.12. Типи цін номенклатури контрагентів

Як тип цін номенклатури повинний бути заданий той тип цін номенклатури, що буде використовуватися як базовий тип цін для розрахунку відпускних цін. У нашому прикладі в якості таких тип цін буде використовуватися тип цін "Закупівельна".

Для всіх типів відпускних цін повинний бути заданий базовий тип цін і відсоток націнки (рис. 2.13).

У тому випадку, якщо для різних груп або окремих товарів торговельні націнки повинні бути різні, то вони фіксуються в документі "Установка цін номенклатури". Причому для кожного типу цін по кожнім товарі може бути задана своя націнка (рис. 2.14).

Рис. 2.13. Визначення типу ціни номенклатури

Рис. 2.14. Встановлення ціни товарів

Після проведення документа введені націнки реєструються в регістрі зведень "Ціни номенклатури".

Тепер при надходженні товарів від постачальника "Екіп ТОО" сформуємо відпускні ціни підприємства.

Для цього оформимо новий документ "Надходження товарів і послуг" від постачальника "Екіп ТОО". У документі в діалоговому вікні "Ціни і валюта" повинний бути зазначений тип цін постачальника.

Проведемо документ надходження. Потім на підставі цього документа сформуємо документ "Установка цін номенклатури". У документі будуть зафіксовані відпускні ціни. Як базову ціну буде використана закупівельна ціна, а як націнки стосовно базової ціни, ті націнки, що були введені в регістр зведень "Ціни номенклатури" за допомогою документа "Установка цін номенклатури". По тим товарам, що не зазначені в документі "Установка цін номенклатури", буде використана та націнка, що зафіксована в довіднику "Типи цін номенклатури" для відпускних типів цін.

Рис. 2.15. Відображення поставлення товарів на склад

Формування відпускних цін можна також робити на підставі цін декількох постачальників. Попередньо ці ціни повинні бути зафіксовані в регістрі зведень "Ціни номенклатури контрагентів". У документі "Установка цін номенклатури" можна заповнити інформацію про ціни постачальників за допомогою кнопки "Заповнити" - "Заповнити за цінами контрагентів". Потім за допомогою кнопки "Змінити" можна викликати обробку "Формування цін" і розрахувати відпускні ціни по формулі на підставі зареєстрованих цін постачальників.

Таким чином в програмі "1С: Підприємство 8.0." реалізовано всі необхідні первинні документи та облікові регістри з реалізації готової продукції. Придбання підприємством даної програми дозволить повноцінно автоматизувати облік та створити інформаційну базу для проведення аналізу.

ВИСНОВОК

Курсова робота присвячено обліку доходів звичайної діяльності ТОВ «Будмонтаж».

В першому розділі роботи розглянуто теоретичні основи обліку доходів звичайної діяльності. Встановлено, що відповідно до П(с)Бо №3 звичайна діяльність - будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення.

Прикладом звичайної діяльності є виробництво та реалізація продукції, розрахунки з постачальниками та замовниками, працівниками, податковими органами, банківськими установами тощо.

До звичайної діяльності підприємства належать також курсові різниці, списання знецінених запасів, переоцінка короткотермінових інвестицій, економічні санкції за господарськими договорами, за порушення податкового законодавства, тобто операції, які супроводжують звичайну діяльність підприємства.

Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, а також від надзвичайних подій призначені рахунки класу 7 "Доходи і результати діяльності".

Рахунки даного класу є тимчасовими та використовуються для накопичення даних про доходи за звітний період. У кінці звітного періоду сальдо цих рахунків переноситься на рахунок 79 "Фінансові результати".

Різні види доходу від реалізації мають відповідні критерії визнання. У цілому виникнення доходів збігається з моментом, коли надійшли активи або зменшилися зобов'язання. Особливості визнання різних видів доходу від реалізації у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності зумовлено вимогами П(С)БО 15 "Дохід". Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної, фінансової, надзвичайної діяльності підприємства (за кредитом рахунків 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76) та фінансові результати підприємства від звичайної діяльності й надзвичайних подій (за кредитом рахунку 79) призначено Журнал 6. У розділі II Журналу 6 накопичуються аналітичні дані про окремі складові доходів підприємства.

Інформація, що наведена в Журналі 6, використовується для складання Звіту про фінансові результати, тому цей обліковий регістр є своєрідним інформаційним носієм, правильне розуміння якого дозволяє приймати ефективні управлінські рішення.

На сьогодні практично кожне підприємство, що займається виробництвом чи реалізацією продукції веде автоматизований бухгалтерський облік. Запровадження в практику автоматизованих інтегрованих систем обліку та розподілення систем обробки даних дозволяє комплексно розв'язувати задачі не тільки з обліку, але й з контролю, аналізу та аудиту. За допомогою таких систем можна здійснювати оцінку фактичного стану підприємства, а також прогнозувати та моделювати управлінські рішення.

Основні характеристики системи "1С: Підприємство": універсальна; веде облік в єдиній базі даних; працює в реальному масштабі часу; розрахована як на персональну так і на роботу в комп'ютерній мережі, що означає використання цієї ж програми при збільшенні кількості комп'ютерів на підприємстві; масовий продукт; достатньо надійна при обробці декількох десятків тисяч операцій на місяць; адаптується до додаткових вимог замовника з використанням власної макромови програмування, яка входить до стандартного комплекту поставки.

Таким чином в програмі "1С: Підприємство 8.0." реалізовано всі необхідні первинні документи та облікові регістри з реалізації готової продукції. Придбання підприємством даної програми дозволить повноцінно автоматизувати облік та створити інформаційну базу для проведення аналізу.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Господарський кодекс України. Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс вiд 16.01.2003 № 436-IV.

2. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 22.04.93 р. із змінами і доповненнями.

3. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні. Закон України від 16.07.99р. №996-ХІУ.

4. Про систему оподаткування: Закон України в редакції Закон України від 18.02.97р. №77/97-ВР, зі змінами та доповненнями.

5. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.97р. №168/97-ВР зі змінами та доповненнями.

6. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" Міністерство фінансів України (п.4) N 87 від 31.03.99.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99р. №246, із змінами.

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Доходи", затверджене наказом Міністерства фінансів України N 290 від 29.11.99.

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", 31.12.99р. №318.

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000р. №39.

13. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30. 11.99р. №291.

14. Барабаш Н.С. Аналіз господарської діяльності: Навч. посіб./ За заг. ред. Є.В. Мниха. - К.: Київ. нац.торг-екон.ун-т, 2005. - 395 с.

15. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. - 227 с.

16. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - К.: Ника-Центр: Эльга, 2004. - С. 46.

17. Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М., Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. - Житомир: ПП «Рута», 2003. - 265 с.

18. Бухгалтерія 2000: енциклопедія бухгалтерських проводок. - К.: Бліц-інформ, 2000. - 362 с.

19. Бухгалтерський облік в Україні/ Під ред. канд. економ. наук, аудитора Р. Хом'яка. - Л.: Інтелект - Захід, 2001. - 211 с.

20. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні/ Під ред. канд. Економ. наук С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ: ТОВ «Баланс-клуб», 2003. - 254 с.

21. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів/ Під заг. ред. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ПП "Рута", 2009. - 912 с.

22. Бюджетування і бюджетний контроль на підприємстві за допомогою конфігурації "1С:Фінансове планування"// Дт-Кт. - 2003. - №20. - С. 11-20.

23. Гладких Т.В. Фінансовий облік: Навч. посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 480 с.

24. Гриньова В.М., Коюда В.О. Фінанси підприємств: Навч. посіб. - 2-ге вид., перероб.і доп. - К.: Знання-Прес, 2004. - 424 с.

25. Завгородній А.Г., Партин Г.О., Бухгалтерський облік: основи теорії та практики: Навч. посіб. - К: Знання, 2003. - 256 с.

26. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. - К.: Т-во “Знання”, КОО, 2000. - 378 с.

27. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства: Підручник. - К.: Скарби, 2002. - 336 с.

28. Сєрікова Т.М., Понікаров В.Д., Консанова Є.П., Отенко І.П. Облік, аналіз і аудит: Навч. посібник. - Харків: ВД «Інжнк», 2003. - 259 с.

29. Тарасенко Н.В. Економічний аналіз діяльності промислового підприємства. - 2-ге вид., стер. - К.: Алеута, 2003. - 485 с.

30. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл. - 6-те вид. - К.: А.С.К., 2002. - 784 с.

31. Філімоненко О.С. Фінанси підприємств: Навч. посібник. - К.: Кондор, 2005. - 400 с.

32. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: Навч. посібник. - К.: ЦІЛ, 2002. - 258 с.

Размещено на Allbest.ru