Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Содержание
• Задание 1 2
• Задание 2 4
• Задание 3 5
• Задание 4 9
• Список литературы 23

Задание 1

Укажите права и обязанности эксперта - бухгалтера

Ответ:

При расследовании и судебном разбирательстве уголовных и гражданских дел встречаются вопросы, для разрешения которых органы дознания, следователь, прокурор или суд назначают экспертизу. В качестве эксперта приглашаются специалисты в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности.

Квалификация эксперта определяется его познаниями в области как процессуального, так и специального страхования. Необходимо знание инструкции о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз, а также специальная подготовка по конкретным участкам учета.

Специалист должен иметь высшее образование и стаж работы в области бухгалтерского учета не менее 5 лет. Эксперт-бухгалтер должен владеть подзаконными нормативными актами, знать специфику производства экспертизы и ее основные приемы.

Эксперт-бухгалтер не имеет права:

1) принимать материалы уголовного (гражданского) дела к производству экспертизы без письменного указания руководителя экспертного учреждения или структурного подразделения;

2) исследовать материалы дела, не указанные в постановлениях о назначении бухгалтера;

3) самостоятельно собирать и использовать данные, не представленные ему в установленном законом порядке;

4) решать вопросы, выходящие за пределы его компетенции;

5) проводить ревизию, участвовать в инвентаризации, проводить экспертизу, связанную с исследованием документов, где он работал;

6) привлекать других лиц к участию в производстве порученной ему экспертизы;

7) хранить материалы уголовного или гражданского дела вне служебного помещения.

В круг обязанностей эксперта-бухгалтера входит:

1) принятие к производству материалов уголовного или гражданского дела, порученного ему руководителем экспертного учреждения;

2) являться по вызову следователя или суда для разъяснения или дополнения данного им заключения и отвечать на вопросы, поставленные судом;

3) с разрешения суда эксперт-6yxraлтep вправе задавать вопросы потерпевшим истцам, ответчикам и их представителям, защитникам и подсудимым;

4) эксперт обязан производить экспертизу в присутствии лица, ведущего дознание, а также обвиняемого,

5) эксперт-бухгалтер обязан не разглашать без разрешения следователя или прокурора данных предварительного следствия.

Эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод в случаях, если он:

1) является потерпевшим гражданским истцом, гражданским ответчиком, свидетелем, представителем потерпевшего;

2) находится или находился в служебной или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего гражданского истца или гражданского ответчика;

3) производил по данному делу ревизию, материалы которой послужили основанием к возбуждению уголовного дела;

4) участвовал в деле в качестве специалиста;

5) проявил некомпетентность.

Законодательство закрепило не только права и обязанности эксперта-бухгалтера, но и уголовную ответственность. Так, за отказ и уклонение от дачи заключения виновное лицо (эксперт-бухгалтер) может быть привлечено к уголовной ответственности.

Задание 2

Определите, в каких случаях назначается повторная судебно - бухгалтерская экспертиза:

1) в случае необоснованности заключения эксперта-бухгалтера или сомнений в его правильности;

2) когда данное заключение недостаточно ясно или полно;

3) когда перед экспертом-бухгалтером следователем или судом поставлены новые вопросы;

4) если обвиняемый даёт объяснение, имеющее существенное значение для дела;

5) если первичные документы не соответствуют выводам актов документальных ревизий.

Дайте обоснование правильности ответов с указанием ссылок на нормативные документы.

Ответ:

В соответствии со ст. 207 УПК РФ, при недостаточной ясности или полноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела может быть назначена дополнительная судебная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту.

В случаях возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах эксперта или экспертов по тем же вопросам может быть назначена повторная экспертиза, производство которой поручается другому эксперту.

Дополнительная и повторная судебные экспертизы назначаются и производятся в соответствии со статьями 195 - 205 УПК РФ.

Таким образом, правильными ответами будут пункты 1, 2, 3.

Задание 3

Налоговым органом по результатам выездной проверки было выявлено занижение налоговой базы при исчислении налога на прибыль организации в ООО "Кондитер" за второй квартал 2004 г. на сумму 180 000 руб. в связи с превышением норм расходов, а также были выявлены документы на получение сырья от поставщиков со следами исправлений. Дело было передано в суд, который назначил судебно - бухгалтерскую экспертизу. При исследовании документов ООО "Кондитер" эксперт-бухгалтер, кроме предоставленных ему судом документов, обнаружил счета-фактуры, не зарегистрированные в книге продаж, на сумму 800 000 руб. за исследуемый период, а также обнаружены приписки поступающего на предприятие сырья на сумму 360 000 руб.

Требуется:

1) определить методы исследований документов;

2) сформулировать вопросы эксперту бухгалтеру при назначении экспертизы;

3) описать выводы заключения эксперта-бухгалтера;

4) определить суммы налога на прибыль организации и сумму налога на добавленную стоимость в ООО "Кондитер" за второй квартал 2004 г., необходимую к уплате в бюджет.

Ответ:

1. Методы документальной проверки принято подразделять на три группы:

- методы исследования отдельного документа - формальная, нормативная и арифметическая проверка;

- методы исследования документов, отражающих одну хозяйственную операцию - встречная проверка и взаимный контроль;

- методы исследования документов, отображающих однородные хозяйственные операции.

2. К первой группе вопросов относится установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. По этой группе бухгалтерская экспертиза устанавливает:

-- обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей;

-- правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;

-- обоснованность оприходования, начисления, выплаты и списания денежных средств.

Ко второй группе относится установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств. При решении этих задач бухгалтерская экспертиза устанавливает не только сам факт наличия (отсутствия) недостачи или излишков, но также ее (их) размеры, место и время образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостачи (излишков) материальных ценностей и денежных средств или другого вида материального ущерба в бухгалтерском учете.

К третьей группе относится определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля в целях установления:

-- соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;

-- правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации, списания материальных ценностей и денежных средств;

-- недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению;

-- правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного финансового контроля для установления фактов недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств.

К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля. При разрешении вопросов этой группы бухгалтерская экспертиза устанавливает:

-- круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач (излишков), необоснованного списания числились материальные ценности и денежные средства;

-- круг должностных лиц, обязанных обеспечить выполнение требований по ведению бухгалтерского учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы.

3. В заключении эксперта следует различать содержание (вывод, обоснованный проведенным исследованием, установлением и профессиональной оценкой экспертом фактов) и форму (заключение как акт). Оба компонента одинаково важны при определении доказательственной силы заключения эксперта. Если вывод эксперта суд признает недостоверным, не основанным на научном исследовании, то заключение отвергается им как судебное доказательство. Равным образом несоблюдение формы заключения, несмотря на обоснованный и объективный вывод эксперта, также не дает возможности признать его судебным доказательством. Например, эксперт исследование провел, но не изложил его ход и/или результаты в письменном виде или не подписал заключение. Это несоблюдение формы самого документа.

Кроме того, понятие заключения эксперта предполагает, что речь идет о доказательстве, полученном в результате проведения судебной экспертизы (т.е. назначенной определением суда, в определенном процессуальном порядке). Несоблюдение данных требований также не позволяет говорить о полноценном заключении эксперта как доказательстве. Например, исследование было проведено экспертным учреждением не по определению суда, а по просьбе гражданина -- стороны в процессе, которая затем заявила суду ходатайство о допущении в процесс акта экспертизы в качестве заключения эксперта. Таковым он не может быть признан, ибо не соблюден процессуальный порядок получения судебного доказательства.

Заключение эксперта отражает ход и получение первичной информации при помощи специальных знаний.

Заключение эксперта состоит из вводной, исследовательской частей и выводов. Вопросы, поставленные перед экспертом, должны быть воспроизведены в заключении буквально. При необходимости уточнить их эксперт может указать в заключении, как он понимает тот или иной вопрос, или может обратиться к следователю, с просьбой внести необходимые уточнения. При даче заключения существенное значение имеют различного рода обстоятельства дела, относящиеся к предмету экспертизы. При этом во вводной части заключения указывается их источник (постановление следователя, определение суда, протоколы осмотра места происшествия, обыска и другие материалы дела), а существо самих фактов описывается дословно как они изложены в процессуальном документе.

Исследовательская часть заключения представляет собой обоснование выводов. Исследовательская часть посвящена изложению процесса исследования.

Здесь эксперт указывает методики, им примененные; аргументирует их выбор; излагает условия применения специальных методов; этапы исследования.

В синтезирующей части (разделе) заключения даются общая суммарная оценка результатов проведенного исследования и обоснование выводов, к которым пришел эксперт (эксперты). Например, при идентификационных исследованиях синтезирующая часть включает итоговую оценку совпадающих и различающихся признаков сравниваемых объектов, констатируется, что совпадающие признаки являются (не являются) устойчивыми, существенными и образуют (не образуют) индивидуальную, неповторимую совокупность.

Синтезирующий компонент заключения не всегда выделяется в самостоятельную часть. Нередко он выступает как раздел (завершающий) исследовательской части. Это особенно характерно для однородных экспертиз.

4. Определить суммы налога на прибыль организации и сумму налога на добавленную стоимость в ООО "Кондитер" за второй квартал 2004 г., необходимую к уплате в бюджет не представляется возможным, поскольку для определения указанных налогов необходимо знать размер общих доходов организации за отчетный период.

Задание 4

эксперт бухгалтер судебный проверка

Для выполнения задания 4 необходимо

1) заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, сделать необходимые расчеты, составить схемы по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) заполнить необходимые первичные документы, кассовые отчеты, ведомости;

3) открыть бухгалтерские счета, отразить по ним хозяйственные операции за текущий период, вывести сальдо на конец периода;

4) заполнить оборотную ведомость по счетам синтетического учета;

5) составить бухгалтерский баланс (форма № 1);

6) составить отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

7) заполнить налоговые декларации: по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций;

8) ответить на вопросы следователя, сформулированные в Постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

- установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая;

- проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;

- установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет;

9) произвести экспертизу имеющихся в задаче бухгалтерских документов и дать законодательное обоснование по поставленным следователем вопросам;

10) составить заключение эксперта-бухгалтера.

Хозяйственные операции совершаются на примере ООО «ТТК», зарегистрированного Томской регистрационной палатой под № 28594/15967 от 29.01.2002 года.

Предприятие занимается консультированием, сдачей имущества в аренду и торговлей стройматериалами.

Данные для выполнения задания:

1. Реквизиты ООО «ТТК»:

Юридический адрес: г. Томск, Иркутский тракт, д. 29.

ИНН: 5753019117, КПП 575301101

ОКОНХ -- 84500, 71100, 71200

ОКПО --41687643

ОКОГУ --49013

ОКАТО: 69401000000

ОКФС-- 16. ОКОПФ --65

Р/с: 40702810900000000017 Банк ИКБ «Промстройбанк» в г. Томске

БИК: 045402711, кор/с: 30101810300000000711

2. Лимит остатка кассы ООО «ТТК» -- 1500 рублей.

3. Реквизиты организаций-контрагентов:

а) ООО «Бест» :

Юридический адрес: г. Томск, ул. Гагарина, д. 2 ИНН: 5753021249, КПП 575302101 ОКОНХ: 71100 ОКПО: 41693771

Р/с: 40702810347120010034 в ОАО «Газпромбанк» филиал в АКБ СБ РФ

БИК: 045402601, кор/с: 30101810300000000601

б) ОАО «Электросвязь»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 64 ИНН: 5753020001, КПП 575302101 ОКОНХ: 71100 ОКПО: 41693771

Р/с: 40702810947000110360 в филиале АКБ СБ РФ ОАО «Газпромбанк»

БИК: 045402601, кор/с: 30101810300000000601

в) ОАО «Золотое Руно»:

Юридический адрес: г. Томск, ул. Октябрьская, д. 47 ИНН: 5753071389, КПП 575307101 ОКОНХ: 84200 ОКПО: 41627372

Р/с: 40702810347130020037 в ИКБ «Менатеп С-Пб» филиал в г. Томске

БИК: 045402311, кор/с: 30101810300000000630

Директор Тимофеев П.В., паспорт серии У-ТД № 699071. Выдан 31.08.1985 г. ОВД Советского района г. Томска.

4. Остаток имущества на начало исследуемого периода, числящийся на балансе организации (табл. 1).

Таблица 1 -- Остаток по счетам на начало периода на 01.05.2011 г.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
50	Касса	17 000
51	Расчетный счет	9 500
66	Краткосрочные кредиты банка	20 000
80	Уставный капитал	116 300
01	Основные средства	82 750
02	Амортизация основных средств	24 825
41	Товары	37 800
68	Задолженность бюджета по налогам (КТ)	2 500
60	Задолженность поставщиков (Дт)	18 000
44	Расходы на продажу	6 500
62	Задолженность поставщикам (КТ)	180
99	Прибыль	7 745

Особые условия по оформлению задачи: необходимо заполнить унифицированные бланки следующих документов, предоставляемых студенту в электронном виде:

1) счет-фактура -- 2 шт.;

2) накладная на отпуск материалов на сторону -- 2 шт.;

3) платежное поручение -- 2 шт.;

4) расходный кассовый ордер -- 4 шт.;

5) приходный кассовый ордер -- 4 шт.;

6) авансовый отчет -- 1 шт.;

7) расчетно-платежная ведомость -- 1 шт.;

8) объявление на взнос наличными -- 1 шт.;

9) группировочная ведомость -- 1 шт.;

10) расчетная ведомость по авансовым взносам единого социального налога -- 1 шт.;

11) оборотная ведомость по счетам синтетического учета -- 1 шт.;

12) доверенность на получение товарно-материальных ценностей -- 1 шт.;

13) бухгалтерский баланс (форма №1) -- 1 шт.;

14) отчет о прибылях и убытках (форма №2) -- 1 шт.;

15) кассовая книга -- 3 листа.

16) бланк декларации по налогу на добавленную стоимость;

17) бланк декларации по налогу на прибыль предприятий.

Решение:

Хозяйственные операции за исследуемый период (табл. 2).

Таблица 2 -- Журнал хозяйственных операций за май 2011г.

№	Наименование операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
	04.05.20 г.
1	С расчетного счета получены денежные средства в кассу (заполнить приходный кассовый ордер №111)	50	51	4 000
2	Выдана подотчет сумма на хозяйственные расходы Сергееву Н.Н. из кассы (заполнить расходный кассовый ордер № 101)	71	50	2 000
3	В кассу поступила выручка от продажи консультационных услуг ООО «Автотехобслуживание». В том числе НДС (заполнить приходный кассовый ордер)	50 62 90.3	62 90.1 68	3500 2966 534
	05.05.20 г.
4	Закуплены товарно-материальные ценности Сергеевым Н.Н. на складе в ООО «Бест»:
	1) доска облицовочная 10 шт. х 157 руб.			1 570
	2) уголок 20 шт. х 25 руб.			500
	3) клей 3 шт. х 33 руб.			99
	Итого	41	71	2 169
	НДС	19	71	390
	Всего (заполнить накладную, счет-фактуру, квитанцию приходного кассового ордера, авансовый отчет)			2559
5	Из кассы выдана Сергееву Н.Н. сумма перерасхода по авансовому отчету (заполнить расходный кассовый ордер)	71	50	559
6	Выставлен счет арендатору за аренду помещения ООО «Бест»	62	90.1	2 000
	НДС	90.3	68	305
	Всего			2305
7	Арендатор оплатил наличными за аренду помещения (заполнить приходный кассовый ордер)	50	62	2305
8	Сдана на расчетный счет из кассы денежная наличность (заполнить расходный кассовый ордер и объявление на взнос наличными)	51	50	1 000
	06.05.20 г.
9	Начислена заработная плата за счет расходов на продажу			14 100
	Иванов С.С. (трое детей)	44	70	5 700
	Сергеев Н.Н.	44	70	4 700
	Куликова О.О. (совместитель) (заполнить расчетно-платежную ведомость)	44	70	3 700
10	Удержан налог на доходы физических лиц	70	68	1287
11	Начислены страховые взносы работодателем по:
	1) пенсионному обеспечению - 26%	44	69	3666
	2) социальному обеспечению - 2,9%	44	69	409
	3) медицинскому обеспечению - 5,1%	44	69	719
12	Выдана из кассы заработная плата сотрудникам (заполнить расходный кассовый ордер)	70	50	12 813
	07.05.20 г.
13	Оплачено с расчетного счета ОАО «Электросвязь» за услуги телефонной связи	60	51	150
	НДС	19	60	23
	Итого, (заполнить платежное поручение)			150
14	Отпущены со склада товары покупателю ОАО «Золотое Руно» через Тимофеева П.В. по доверенности:
	1) доска облицовочная 3 шт.х157 руб.			471
	2) уголок 7 шт.х25 руб.			175
	Итого Товары списаны со склада по фактической себестоимости	90.2	41	646
15	Отражена продажа товаров покупателям по продажным ценам:
	1) доска облицовочная 3 шт. х 185 руб.			555
	2) уголок 7 шт. х 30 руб.			210
	Итого (заполнить накладную, счет-фактуру, доверенность)	62	90.1	765
16	Поступила на расчетный счет от ОАО «Золотое Руно» оплата за товары ( заполнить платежное поручение)	51	62	765
17	Начислен НДС с продажи товарно-материальных ценностей	90.3	68	117
18	Списаны коммерческие расходы на продажу	90.2	44	18894
	30.05.20 г.
19	Перечислена задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятий	68 68.4	51 51	543 0,4
20	Получен финансовый результат от продажи	90.9	99	2
21	Начислен НДС с выручки за аренду помещения (опер. 6)	90.3	68	305
22	Закрывается в конце отчетного месяца счет 91 на сумму прибыли (убытка) от прочих доходов

Схема по счетам 90 представлена в таблице 3.

Таблица 3 -- Схема счету 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
№ субсчета	№ операции	сумма	№ субсчета	№ операции	Сумма
90.3	3	534	90.1	3	2966
90.3	6	305	90.1	6	2000
90.2	14	646	90.1	15	765
90.3	17	117
90.2	18	18894
90.3	21	305
Предварительный оборот	20801	Предварительный оборот	5731
		9	22	15070
Итоговый оборот	20801	Итоговый оборот	20801

Откроем счета синтетического учета и отразим на них хозяйственные операции.

Дт 01 Кт		Дт 02 Кт		Дт 19 Кт
Сн=82750				Сн=24825		Сн=0
						390	413
						23
Об	Об		Об	Об		Об =413	Об=413
Ск=82750				Ск=24825		Ск=0
Дт 41 Кт		Дт 44 Кт		Дт 50 Кт
Сн=37800			Сн=6500			Сн=17000
2169	646		14100	18894		4000	2000
			4794			3500	559
							12813
Об=2169	Об=646		Об=18894	18894		Об=9805	Об=16372
Ск=39323			Ск=6500			Ск=10433
Дт 51 Кт Дт 60 Кт Дт 62 Кт
Сн=9500			Сн=18000				Сн=180
1000	4000		150	23		2966	3500
765	150					2000	2305
	543					765	765
Об=1765	Об=4693		Об=150	Об=23		Об=5731	Об=6570
Ск=6572			Ск=18127				Ск=1019
Дт 66 Кт Дт 68 Кт Дт 69 Кт
	Сн=20000			Сн=2500			Сн=0
			390	534			4794
			543	305
			23	1287
				117
				305
Об	Об		Об=956	Об=2243		Об	Об=4794
	Ск=20000			Ск=3787			Ск=4794
Дт 70 Кт Дт 71 Кт Дт 80 Кт
	Сн=0		Сн=0				Сн=116300
1287	14100		2000	2559
12813			559
Об= 14100	Об=14100		Об =2559	Об=2559		Об	Об
	Ск=0		Ск=0				Ск=116300
Дт 90.1 Кт Дт 90.2 Кт Дт 90.3 Кт
	Сн=0		Сн=0			Сн=0
	2966		646			534
	2000		18894			117
						305
	765					305
Об	Об=5731		Об=19540			Об=1261
	Ск=5731		Ск=19540			Ск=1261
Дт 90.9 Кт Дт 99 Кт
Сн=				Сн=7745
	15070		15070
	Об=15070		Об=15070
	Ск=15070		Ск=7325

Далее по счетам синтетического учета составим оборотно-сальдовую ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ТТК» за май 2011 г.

Номер счета	Сальдо начальное	Оборот за период	Сальдо конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	82750		-	-	82750	-
02	-	24825	-	-	-	24825
19	-	-	413	413	-	-
41	37800		2169	646	39323
44	6500		18894	18894	6500
50	17000		9805	16372	10433
51	9500		1765	4693	6572
60	18000		150	23	18127
62		180	5731	6570	-	1019
66		20000	-	-		20000
68		2500	956	2548	-	4092
69	-	-	-	4794	-	4794
70	-	-	14100	14100	-	-
71	-	-	2559	2559	-
80		116300	-	-	-	116300
90-1	-	-	-	5731		5731
90-2	-	-	19540	-	19540
90-3	-	-	1261	-	1261
90-9	-	-	-	15070		15070
99		7745	15070	-	7325	-
Итого	146725	146725	92413	92413	167006	167006

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках на 1 июня 2011 г. ООО «ТТК» представлен в Приложении.

Далее составим постановление о назначении бухгалтерской судебной экспертизы и заключение эксперта-бухгалтера.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о назначении бухгалтерской судебной экспертизы

Томск 10 июля 2011 г.

Следователь CO при прокуратуре Октябрьского района г. Томска, юрист 3 класса Иванов И.И., рассмотрев материалы уголовного дела №245458, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 160 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

7 июля 2011 г. в ООО «ТТК» была проведена документальная ревизия.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 и 199 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

1. Назначить бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить эксперту-бухгалтеру Тихоновой Г.А.

2. Поставить перед экспертом следующие вопросы:

Установить, правомерно ли исследуемая организация превысила лимит остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая?

Проверить правильность расчёта налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций?

Установить правильность расчёта налогов и своевременность их уплаты в бюджет?

3. Предоставить в распоряжение эксперта материалы:

Наименование поступивших на экспертизу материалов:

Наименование документов	Количество
Счет-фактура	2 шт.
Накладная на отпуск материалов на сторону	2 шт.
Платежное поручение	2 шт.
Расходный кассовый ордер	4 шт.
Приходный кассовый ордер	4 шт.
Авансовый отчет	1 шт.
Расчетно-платежная ведомость	1 шт.
Объявление на взнос наличными	1 шт.
Расчетная ведомость по страховым взносам	1 шт.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета	1 шт.
Доверенность на получение товарно-материальных ценностей	1 шт.
Бухгалтерский баланс	1 шт.
Отчет о прибылях и убытках	1 шт.
Кассовая книга (3 листа)	1 шт.
Декларация по налогу на добавленную стоимость	1 шт.
Декларация по налогу на прибыль

Поручить Самсонову В.Д. разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 157 УПК РФ, и предупредить его об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Следователь Иванов И.И.

Права и обязанности, предусмотренные ст. 157 УПК РФ, мне разъяснены 07 июля 2011 г. Одновременно я предупрежден об уголовной ответственности, предусмотренной ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Эксперт Тихонова Г.А.

Заключение эксперта-бухгалтера

Судебно-бухгалтерская экспертиза № 119

Основание для проведения экспертизы:

- выявление нарушений правил ведения бухучета и отчетности, расхождений с учетной политикой предприятия;

- выявление неправомерного перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.

Экспертизу провел: эксперт-бухгалтер Тихонова Г.А.

Дата поступления материалов на экспертизу: 01.07.2011г.

Наименование поступивших на экспертизу материалов:

Наименование документов	Количество
Счет-фактура	2 шт.
Накладная на отпуск материалов на сторону	2 шт.
Платежное поручение	2 шт.
Расходный кассовый ордер	4 шт.
Приходный кассовый ордер	4 шт.
Авансовый отчет	1 шт.
Расчетно-платежная ведомость	1 шт.
Объявление на взнос наличными	1 шт.
Расчетная ведомость по страховым взносам	1 шт.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета	1 шт.
Доверенность на получение товарно-материальных ценностей	1 шт.
Бухгалтерский баланс	1 шт.
Отчет о прибылях и убытках	1 шт.
Кассовая книга (3 листа)	1 шт.
Декларация по налогу на добавленную стоимость	1 шт.
Декларация по налогу на прибыль

При производстве экспертизы присутствовали:

1. Директор ООО «ТТК» Смирнов Е.Е.,

2. Главный бухгалтер ООО «ТТК» Петрова М.И.

Место производства экспертизы: ООО «ТТК».

Вопросы, поставленные на разрешение эксперта-бухгалтера:

- правомерность превышения лимита остатка денежных средств в кассе за период с 4 по 7 мая;

- проверка правильности расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль;

- проверка правильности расчета налогов и своевременности их уплаты в бюджет.

В ходе судебно-бухгалтерской экспертизы было установлено, что в период с 04.05.2011 по 07.05.2011 организация ООО «ТТК» неправомерно превысила лимит остатка денежных средств в кассе. «Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию руководителей предприятия» (Письмо ЦБ РФ от 26.02.96 г. № 247). В нашем случае лимит остатка денежных средств в кассе составляет 1 500 руб.

При проверке правильности расчета налогооблагаемой и Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и прибыль (убытка), установлена правильность расчета налогов и своевременной их уплаты в бюджет.

По итогам судебно-бухгалтерской экспертизы на предприятии ООО «ТТК» было выявлено:

- превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия, что является грубейшим нарушением кассовой дисциплины, которое в соответствии со ст. 15.1 Кодекса об административном правонарушении РФ квалифицируется как административное правонарушение, влекущее наложение административного штрафа на должностных лиц учреждения в размере 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

- правильность расчета и своевременность уплата налога в бюджет согласно ст. 174, ст. 286 Налогового кодекса НК РФ;

- правильность расчета налогооблагаемой базы для исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (руководствуясь поступившими на экспертизу первичными документами).

Эксперт-бухгалтер Тихонова Г.А.

«01» августа 2011г.

Список литературы

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (в ред. от 21.07.2011). СПС Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая введена в действие с 1 января 1999 г. Федеральным Законом от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 9 июля 1999 г. №155-ФЗ, от 2 января 2000 г. - №13-ФЗ. Часть вторая введена в действие с 1 января 2001 г. Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. СПС Консультант Плюс

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (вред. от 21.07.2011, с изм. и доп., вступающими в силу с 07.08.2011). СПС Консультант Плюс

4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 21.07.2011)

5. Закон о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в ред. от 28.09.2010, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011. СПС Консультант Плюс

6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)». СПС Консультант Плюс

7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». СПС Консультант Плюс

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. письмом Центрального Банка России от 22.09.93 № 40. СПС Консультант Плюс

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: приказ Минфина России от 31.10 2000 №94н. СПС Консультант Плюс

10. В. М. Богаченко Н. А. Кириллова. Бухгалтерский учет. Феникс. 2009

11. Белов А.А. Белов А.Н. «Судебно-бухгалтерская экспертиза» Москва, «Книжный мир» 2008.

12. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия. - Учебно- практическое пособие. М: «Книжный мир», 2004

13. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия- учебное пособие. - М. ЮМВД РФ, книжный мир, 2001

14. Корнев С.А. Судебная (правовая) бухгалтерия. Конспект лекций. - СПб. изд-во Михайлова В.А., 2000

15. Орлов Ю.К. Заключение эксперта и его оценка (по уголовным делам) Учебное пособие. - М.: Юрист, 2008.

16. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. «Бухгалтерский учёт и судебно-бухгалтерская экспертиза» - учебное пособие. - М.: издательство «Дело и сервис», 2003

17. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2010.- 496 с.

18. Толкаченко А.А. Харабет К.В. «Правовая судебная бухгалтерия»: курс лекций. - М.: Омега-Л, 2002

19. Шадрин В.В. «Применение судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе», М.: Издательство «Юрлитинформ», 2003

20. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. - М.: Юрист. 2009.

21. Шестаков А.В., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский Дом «Дашков и Ко». 2008.

22. Шляхов А. Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. - М.: Юридическая литература, 2010.

Размещено на Allbest.ru