Главная База знаний "Allbest" Бухгалтерский учет и аудит Решение сквозной задачи на примере ОАО "Исток"

Решение сквозной задачи на примере ОАО "Исток"

Характеристика нормативно-правовой базы регулирования бухгалтерского учета нематериальных активов. Организация документооборота и элементы учетной политики предприятия ОАО "Исток". Определение финансового результата от реализации нематериальных активов.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	20.09.2012
Размер файла	342,8 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Часть 1. Решение сквозной задачи

Часть 2. Теоретическая часть

1. Теоретические основы учета

1.1 Понятие учета нематериальных активов, структура, классификация, оценка

1.2 Краткая характеристика нормативно-правовой базы регулирования бухгалтерского учета нематериальных активов

1.3 Организация документооборота нематериальных активов на предприятии (первичные документы)

1.4 Элементы учетной политики предприятия в отношении нематериальных активов

2. Методика бухгалтерского учета нематериальных активов

2.1 Регистры синтетического и аналитического учета нематериальных активов

2.2 Учет поступления и выбытия нематериальных активов

2.3 Определение финансового результата от реализации нематериальных активов

2.4 Инвентаризация нематериальных активов

2.5 Особенности ведения бухгалтерского учета нематериальных активов в соответствии с требованиями МСФО

Часть 1. Решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности

Таблица 3 Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 201Х г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
		актив	пассив
01	Основные средства	17 176 809	-
02	Амортизация основных средств	-	10 623 700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470 301	-
04	Нематериальные активы	637 500	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	191 250
07	Оборудование к установке	17 180
08	Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания 4 035 038	4 543 217	-
09	Отложенные налоговые активы	25 600	-
10	Материалы	896 910	-
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	-	10 870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576	-
20	Основное производство	1 973 509	-
43	Готовая продукция	3 174 000	-
50	Касса	9 800	-
51	Расчетные счета	269 844	-
52	Валютные счета	1 753 940	-
57	Переводы в пути	57 760	-
58	Финансовые вложения	1 980 000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	-	336 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	696 910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	579 600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	-	8 129 500
68	Расчеты по налогам и сборам. Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	38 700	657 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	208 610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		579 473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4 300	-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846	-
76-2	Расчеты с разными кредиторами	-	581 100
77	Отложенные налоговые обязательства	-	13 800
80	Уставный капитал	-	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000	-
82	Резервный капитал	-	2 385 000
83	Добавочный капитал	-	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	1 980 000
96	Резервы предстоящих расходов	-	101 256
97	Расходы будущих периодов	193 890	-
98	Доходы будущих периодов	-	106 370
Итого		35 731 039	35 731 039

Таблица 4 Бухгалтерская справка "Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство	Окончательно забракованная продукция
		На начало месяца	На конец месяца
1	Материалы	865 748	452 774	1 050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374 900	170 400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134 964	61 344	251
4	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1 973 509	916 510	2 972

Таблица 5 ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 201Х г

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
	покупная цена	103 400	08	60
	НДС	18 612	19	60
	Итого:	122 012
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
	покупная цена	11 300	08	60
	НДС	2 034	19	60
	Итого:	13 334
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
	основных средств (оборудования) -- стоимость услуг	8 300	08	76/2
	НДС	1 494	19	76/2
	нематериальных активов -- стоимость услуг	1 100	08	76/2
	НДС	198	19	76/2
	Итого:	11 092
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены).	135 762	08	67
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
	по тарифу	4 300	08	60
	НДС	774	19	60
	Итого:	5 074
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
	сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания	4 980 000	08	60
	НДС	896 400	19	60
	Итого:	5 876 400
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда;
	сметная стоимость	4 000	08	60
	НДС	720	19	60
	Итого:	4 720
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
	стоимость услуг	25 200	08	76/2
	НДС	4 536	19	76/2
	Итого	29 736
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2)	9 804 179
	из них предназначается для:
	эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить	9 176 000	01	08
	предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);	508 179	03	08
	эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2	120 000	01	08
10	Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
	оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;	51 200	25	02
	объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;	18 100	23	02
	объектов административно-хозяйственной сферы	18 300	26	02
	Итого:	87 600
	Для целей налогообложения - 90000 руб, по операции 81
11	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	45 770	Х	Х
12	Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей	9 150	02	01/2
13	Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить)	36 620	91	01/2
14	Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)	67 378	76	91
15	Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить)	10 278	91	68
16	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:
	стоимость услуг	550	91	76/2
	НДС	99	19	76/2
	Итого	649
17	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
	цехах основного производства;	63 320	25	96
	цехах вспомогательных производств	73 000	23	96
	общехозяйственных подразделениях	21 580	26	96
	Итого	157 900
18	Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)	12 400	04	08
19	Начислена амортизация по НМА
	применяемым в основном производстве	10 400	25	05
	используемым в административно-хозяйственной сфере	7 450	26	05
	Итого	17 850
20	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	9 170	25	04
21	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	60 650	Х	Х
22	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	12 130	05	04
23	Списаны:
	остаточная стоимость НМА (сумму определить)	48 520	91	04
	расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС	680	91	76/2
	стоимость проданных НМА (включая НДС)	64 664	76/2	91
	НДС по проданным НМА (сумму определить)	9 864	91	68
24	Поступили на расчетный счет суммы за:
	проданные НМА	64 664	51	76/2
	проданные объекты ОС	67 378	51	76/2
	Итого	132 042
25	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	251 000	51	66
26	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
	приобретенные объекты ОС	122 012	60	51
	приобретенные НМА	13 334	60	51
	консультационные услуги	11 092	76/2	51
	транспортные услуги	5 074	60	51
	строительно-монтажные работы	5 876 400	60	51
	монтажные работы	4 720	60	51
	регистрацию прав	29 736	76/2	51
	Итого	6 062 368
27	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы
	по оптовым ценам	1 071 000	15	60
	НДС	192 780	19	60
	Итого	1 263780
28	Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	5 220	15	66
29	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов
	по тарифам	53 550	15	76/2
	НДС	9 639	19	76/2
	Итого	63 189
30	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	981 015	10	15
31	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен	148 755	16	15
32	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды
	основного производства	511 920	20	10
	вспомогательного производства	185 872	23	10
	общепроизводственных подразделений	294 354	25	10
	общехозяйственных подразделений	146 374	26	10
	операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	82 380	44	10
	Итого	1 220 900
33	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат
	основного производства	60 918	20	16
	вспомогательных производств	22 303	23	16
	общепроизводственных подразделений	35 028	25	16
	общехозяйственных подразделений	17 419	26	16
	по упаковке продукции (суммы определить по приложению 3)	9 803	44	16
	Итого	145 471
34	Списаны:
	стоимость проданных материалов по рыночным ценам	80 055	76/2	91
	стоимость проданных материалов по учетным ценам	58 900	91	10
	отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)	7 009	91	16
35	Начислен НДС по проданным материалам	12 212	91	68
36	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	80 055	51	76/2
37	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	5 980	91	14
38	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда
	рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции	493 200	20	70
	производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств	179 200	23	70
	персоналу, включенному в сферу обслуживания производства	283 700	25	70
	работникам административно-хозяйственных подразделений	173 200	26	70
	сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	79 300	44	70
	пособия по социальному страхованию и обеспечению	26 560	69	70
	Итого	1 235 160
39	Произведены удержания из заработной платы персонала
	налог на доходы физических лиц	106 730	70	68
	налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год	120 000	70	68
	по исполнительным документам	15 186	70	76/2
	в возмещение материального ущерба	1 400	70	73
	за окончательный брак	1 971	70	73
	Итого	245 287
40	Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить)
	производством продукции	172 620	20	69
	во вспомогательных производствах	62 720	23	69
	в сфере обслуживания цехов основного производства	99 295	25	69
	в сфере управления и обслуживания организации	60 620	26	69
	в процессе сбыта (продаж) продукции	27 755	44	69
	Итого	423 010
41	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:
	заработной платы персоналу	580 000	50	51
	под отчет на хозяйственные нужды	20 000	50	51
	Итого	600 000
42	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль	523 473	70	50
43	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)	56 527	70	76
44	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	23 000	71	50
45	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	783 940	50	62/2
46	Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)	119 584	62/2	68
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы
	выручка от продаж	784 000	51	50
	депонированные суммы (операция 43)	56 527	51	50
	Итого (определить)	840 527
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)
	общепроизводственного назначения	1 840	25	71
	общехозяйственного назначения	15 742	26	71
	по продаже продукции	7 158	44	71
	Итого	24 740
	из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб.	3 000	Х	Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте	1 560	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки	1 000	73	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания
	цехов основного производства	45 800	25	60
	вспомогательных производств	31 139	23	60
	Общехозяйственных подразделений	18 506	26	60
	служб, связанных со сбытом продукции	28 865	44	60
	НДС по потребленным услугам	22 376	19	60
	Итого	146 686
52	Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе	11 000	44	60
	из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб.	2 000	х	Х
53	На расчетный счет зачислены авансы от покупателей	4 513 640	51	62/2
54	Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)	688 521	62/2	68
55	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52)	157 686	60	51

56	Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
	цехам основного производства;	65 200	96	23
	цехам вспомогательного производства;	73 000	96	23
	общехозяйственным подразделениям	19 870	96	23
	Итого	158 070
57	Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
	стоимость ремонтных работ;	12 500	96	60
	НДС по ремонтным работам	2 250	19	60
	Итого	14 750
58	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам
	цехами основного производства;	379 751	25	23
	службами общехозяйственного назначения	20 177	26	23
	Итого	399 928
59	Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)	1 273 858	20	25
60	Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб.	2 972	28	20
61	Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
	виновных лиц	1 971	73	28
	основного производства (сумму определить)	1 001	20	28
62	Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам	6 200	10	20
63	Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)	3 561 344	40	20
64	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4 200 000	43	40
65	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)	- 638 656	90	40
66	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС	8 106 718	62	90
67	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете	5 974 000	90	43
68	Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить, операция 66)	1 236 618	90	68
69	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)	499 368	90	26
70	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)	246 261	90	44
71	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)	789 127	90	99
72	Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности
	поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57)	1 278 530	60	51
	прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,29	64 518	76/2	51
	Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов	31 000	76/2	51
	банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита	19 000	66	51
	по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	150 762	67	51
	Итого	1 543 810
73	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4)	1 151 912	68	19
74	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков
	по ранее полученному беспроцентному товарному векселю	1 179 800	51	62
	за отгруженную продукцию	2 805 100	51	62
	Итого	3 984 900
75	Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"	840 000	81	51
76	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	900 000	73	81
77	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)	60 000	81	91
	Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)	900 000	50	73
78	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5)	81 484	91	99
79	Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	800 000	84	75
80	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	900 000	51	50
81	Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)
	постоянные налоговые обязательства	1 000	99	68
	отложенные налоговые обязательства	27 632	68	77
	Отложенные налоговые активы	1 196	09	68
82	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -(операции 71 и78)*20%	174 122	99	68
	Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)	147 898	Х	Х
83	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив	4 288	68	09
84	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете	3 500	77	68
85	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности
	бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)	117 060	68	51
	бюджету на доходы физических лиц	245 780	68	51
	бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)	135 422	68	51
	внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу	208 610	69	51
	Итого (сумму определить)	706 872

Карточки синтетических счетов
Счет 01 Основные средства
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	17 176 809
март	9		9 176 000	март	12		9 150
март	9		120 000	март	13		36 620
Оборот			9 296 000	Оборот			45 770
Сальдо на 01.04.2007 г.	26 427 039
Счет 02 Амортизация основных средств
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	10 623 700
март	12		9 150	март	10		51 200
				март	10		18 100
				март	10		18 300
Оборот			9 150	Оборот			87 600
				Сальдо на 01.04.2007 г.	10 702 150
Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	470 301
март	9		508 179
Оборот			508 179	Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	978 480
Счет 04 Нематериальные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	637 500
март	18		12 400	март	20		9 170
				март	22		12 130
				март	23		48 520
Оборот			12 400	Оборот			69 820
Сальдо на 01.04.2007 г.	580 080
Счет 05 Амортизация нематериальных активов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	191 250
март	22		12 130	март	19		10 400
				март	19		7 450
Оборот			12 130	Оборот			17 850
				Сальдо на 0104.2007 г.	196 970
Счет 07 Оборудование к установке
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	17 180


Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	17 180
	Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	4 543 217
март	1		103 400	март	9		9 176 000
март	2		11 300	март	9		508 179
март	3		8 300	март	9		120 000
март	3		1 100	март	18		12 400
март	4		135 762
март	5		4 300
март	6		4 980 000
март	7		4 000
март	8		25 200
Оборот			5 273 362	Оборот			9 816 579
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 09 Отложенные налоговые активы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	25 600
март	81		1 196	март	83		4 288

Оборот			1 196	Оборот			4 288
Сальдо на 01,04.2007 г.	22 508
Счет 10 Материалы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	896 910
март	30		981 015	март	32		511 920
март	62		6 200	март	32		185 872
				март	32		294 354
				март	32		146 374
				март	32		82 380
				март	34		58 900
Оборот			987 215	Оборот			1 279 800
Сальдо на 01.04.2007 г.	604 325
Счет 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	10 870
				март	37		5 980

Оборот				Оборот			5 980
				Сальдо на 01.04.2007 г.	16 850
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	27		1 071 000	март	30		981 015
март	28		5 220	март	31		148 755
март	29		53 550
Оборот			1 129 770	Оборот			1 129 770
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 16 отклонение в стоимости материальных ценностей
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	76 576
март	31		148 755	март	33		60 918
				март	33		22 303
				март	33		35 028
				март	33		17 419
				март	33		9 803
				март	34		7 009
Оборот			148 755	Оборот			152 480
Сальдо на 01.04.2007 г.	72 851
Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	1		18 612	март	73		1 151 912
март	2		2 034
март	3		1 494
март	3		198
март	5		774
март	6		896 400
март	7		720
март	8		4 536
март	16		99
март	27		192 780
март	29		9 639
март	51		22 376
март	57		2 250
Оборот			1 151 912	Оборот			1 151 912
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 20 Основное производство
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 973 509
март	32		511 920	март	60		2 972
март	33		60 918	март	62		6 200
март	38		493 200	март	63		3 561 344
март	40		172 620
март	59		1 273 858
март	61		1 001

Оборот			2 513 517	Оборот			3 570 516
Сальдо на 01.04.2007 г.	916 510
	Счет 23 Вспомогательное производство
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	10		18 100	март	56		65 200
март	17		73 000	март	56		73 000
март	32		185 872	март	56		19 870
март	33		22 303	март	58		379 751
март	38		179 200	март	58		20 177
март	40		62 720	март			14 336
март	51		31 139
Оборот			572 334	Оборот			572 334
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 25 Общепроизводственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	10		51 200	март	59		1 273 858
март	17		63 320
март	19		10 400
март	32		294 354
март	33		35 028
март	38		283 700
март	40		99 295
март	48		1 840
март	51		45 800
март	58		379 751
март	20		9 170
Оборот			1 273 858	Оборот			1 273 858
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 26 Общехозяйственные расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	10		18 300	март	69		499 368
март	17		21 580
март	19		7 450
март	32		146 374
март	33		17 419
март	38		173 200
март	40		60 620
март	48		15 742
март	51		18 506
март	58		20 177

Оборот			499 368	Оборот			499 368
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 28 Брак в производстве
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	60		2 972	март	61		1 001
				март	61		1 971
Оборот			2 972	Оборот			2 972
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 40 Выпуск продукции (работ, услуг)
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	63		3 561 344	март	64		4 200 000
				март	65		- 638 656
Оборот			3 561 344	Оборот			3 561 344
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 43 Готовая продукция
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	3 174 000
март	64		4 200 000	март	67		5 974 000

Оборот			4 200 000	Оборот			5 974 000
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 400 000
Счет 44 Расходы на продажу
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	32		82 380	март	70		246 261
март	33		9 803
март	38		79 300
март	40		27 755
март	48		7 158
март	51		28 865
март	52		11 000
Оборот			246 261	Оборот			246 261
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 50 Касса
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	9 800
март	41		600 000	март	42		523 473
март	49		1 560	март	44		23 000
март	77		900 000	март	47		840 527
март	45		783 940	март	80		900 000
Оборот			2 285 500	Оборот			2 287 000
Сальдо на 01.04.2007 г	8 300
Счет 51 Расчетные счета
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	269 844
март	24		132 042	март	26		6 062 368
март	25		251 000	март	41		600 000
март	36		80 055	март	55		157 686
март	47		840 527	март	72		1 543 810
март	53		4 513 640	март	75		840 000
март	74		3 984 900	март	85		706 872
март	80		900 000

Оборот			10 702 164	Оборот			9 910 736
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 061 272
Счет 52 Валютные счета
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 753 940
Оборот				Оборот
Сальдо нз 01.04.2007 г.	1 753 940
Счет 57 Переводы в пути
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	57 760
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	57 760
Счет 58 Финансовые вложения
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 980 000
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 980 000
Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	336 000
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	336 000
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	696 910
март	55		157 686	март	1		122 012
март	72		1 278 530	март	2		13 334
март	26		6 021 540	март	6		5 876 400
				март	7		4 720
				март	51		146 686
				март	52		11 000
				март	57		14 750
				март	27		1 263 780
				март	5		5 074
Оборот			7 457 756	Оборот			7 457 756
				Сальдо на 01.04.2007 г.	696 910
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет		Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 245 813
март	46		119 584	март	45		783 940
март	54		688 521	март	53		4 513 640
март	66		8 106 718	март	74		3 984 900
Оборот			8 914 823	Оборот			9 282 480
Сальдо на 01.04.2007 г.	878 156
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	579 600
март	72		19 000	март	25		251 000
				март	28		5 220
Оборот			19 000	Оборот			256 220
				Сальдо на 01.04.2007 г.	816 820
Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	8 129 500
март	72		150 762	март	4		135 762

Оборот			150 762	Оборот			135 762
				Сальдо на 01.04.2007 г.	8 114 500
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	38 700	Сальдо на 01.03.2007 г.	657 000
март	81		27 632	март	15		10 278
март	83		4 288	март	23		9 864
март	85		498 262	март	35		12 212
март	73		1 151 912	март	39		226 730
				март	46		119 584
				март	54		688 521
				март	68		1 236 618
				март	81		2 196
				март	82		174 122
				март	84		3 500
Оборот			1 682 094	Оборот			2 483 625
		Сальдо на 01.04.2007 г.	1 419 831
Счет 69 Расчету по социальному страхованию и обеспечению
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	208 610
март	38		26 560	март	40		423 010
март	85		208 610
Оборот			235 170	Оборот			423 010
				Сальдо на 01.04.2007 г.	396 450
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	579 473
март	39		245 287	март	38		1 235 160
март	42		523 473
март	43		56 527

Оборот			825 287	Оборот			1 235 160
				Сальдо на 01.04.2007 г.	989 346
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	4 300
март	44		23 000	март	48		24 740
				март	49		1 560
				март	50		1 000
Оборот			23 000	Оборот			27 300
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	54 544
март	61		1 971	март	39		3 371
март	76		900 000	март	77		900 000
март	50		1 000
Оборот			902 971	Оборот			903 371
Сальдо на 01.04.2007 г.	54 144
Счет 75 Расчеты с учредителями
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	-
				март	79		800 000
Оборот			-	Оборот			800 000
				Сальдо на 01.04.2007 г.	800 000
Счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	17 846
март	14		67 378	март	24		132 042
март	23		64 664	март	36		80 055
март	34		80 055
Оборот			212 097	Оборот			212 097
Сальдо на 01.04.2007 г.	17 846
Счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	581 100
март	26		40 828	март	29		63 189
март	72		95 518	март	3		11 092
				март	8		29 736
				март	16		649
				март	23		680
				март	39		15 186
				март	43		56 527
Оборот			136 346	Оборот			177 059
				Сальдо на 01.04.2007 г.	621 813
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	13 800
март	84		3 500	март	81		27 632
Оборот			3 500	Оборот			27 632
				Сальдо на 01.04.2007 г.	37 932
Счет 80 Уставный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	5 900 000
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	5 900 000
Счет 81 Собственные акции (доли)
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	1 113 000
март	75		840 000	март	76		900 000
март	77		60 000
Оборот			900 000	Оборот			900 000
Сальдо на 01.04.2007 г.	1 113 000
Счет 82 Резервный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	2 385 000
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	2 385 000
Счет 83 Добавочный капитал
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	2 650 600
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	2 650 600
Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	1 980 000
март	79		800 000
Оборот			800 000	Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	1 180 000
Счет 90 Продажи
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	65		- 638 656	март	66		8 106 718
март	67		5 974 000
март	68		1 236 618
март	69		499 368
март	70		246 261
март	71		789 127
Оборот			8 106 718	Оборот			8 106 718
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 91 Прочие доходы и расходы
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	-
март	13		36 620	март	14		67 378
март	15		10 278	март	23		64 664
март	16		550	март	34		80 055
март	23		59 064	март	77		60 000
март	34		65 909
март	35		12 212
март	37		5 980
март	78		81 484
Оборот			272 097	Оборот			272 097
Сальдо на 01.04.2007 г.	-
Счет 96 резервы предстоящих расходов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	101 256
март	56		172 406	март	17		157 900
	57		12 500
Оборот			184 906	Оборот			157 900
				Сальдо на 01.04.2007 г.	74 250
Счет 97 Расходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.2007 г.	193 890
Оборот				Оборот
Сальдо на 01.04.2007 г.	193 890
Счет 98 Доходы будущих периодов
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.	106 370
Оборот				Оборот
				Сальдо на 01.04.2007 г.	106 370
Счет 99 Прибыли и убытки
Дебет	Кредит
месяц	№ операции	содержание	сумма	месяц	№ операции	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.2007 г.
март	81		1 000	март	71		789 127
март	82		174 122	март	78		81 484
Оборот			175 122	Оборот			870 611
				Сальдо на 01.04.2007 г.	695 489

Бухгалтерская справка "Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 201Х г."

№ п/п	Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта	Основание	Сумма, руб.
Здание производственного назначения
1	Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201Х г. (табл. 3)	Остаток по сч 08	4 035 038
2	Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6); затраты но обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4); расходы на регистрацию права собственности (операция 8)	Д сч 08 без НДС	4 980 000 135 762 25 200
	Итого затрат за месяц		5 140 962
3	Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)	Ост по сч 08 + Д 08 без НДС	9 176 000
Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств
1	Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)	Д сч 08 без НДС	103 400
2	Стоимость монтажных работ (операция 7)		4 000
3	Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)		8 300
4	Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)		4 300
5	ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)		120 000

Бухгалтерская справка "Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201Х г."

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1	Остатки на начало месяца	896 910	76 576
2	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)	981 015	148 755
3	Итого с остатком	1 877 925	225 331
4	Процент отклонений в стоимости материалов	11,9 %
5	Расход материалов за месяц (операции 32, 33, 34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) -- всего	1 279 800	152 480
	В том числе:
6	на основное производство;	511 920	60 918
7	на обслуживание основного производства;	294 354	35 028
8	во вспомогательных производствах;	185 872	22 303
9	на нужды управления;	146 374	17 419
10	на упаковку и транспортировку продукции;	82 380	9 803
11	продажи материалов	58 900	7 009
12	Остатки на конец месяца	598 125	72 851
13	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)	1 877 925	225 331

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма, руб.
1	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
а	по приобретенным материалам	202 419
б	по потребленным работам и услугам	29 981
в	по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам	917 280
г	по приобретенным нематериальным активам	2 232
2	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету	1 151 912

Бухгалтерская справка "Расчет финансового результата от прочих видов деятельности"

Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:
основных средств (операции 13-16)	57 100	37 170	19 930
нематериальных активов (операция 23)	54 800	49 200	5 600
материалов (операция 34, 35)	67 843	65 909	1 934
Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)	-	-	-
Отчисления в оценочные резервы (операция 37)	-	5 980	(5 980)
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)	60 000	-	60 000
Итого:	239 743	158 259	81 484
Финансовый результат занести: в операцию 78			81 484

Бухгалтерская справка "Расчет текущего налога на прибыль"

№ п/п	Показатели расчета	Сумма, учитываемая при определении прибыли	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль	Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)	Дебет	Кредит
1	Прибыль от продаж счет 90 (операция 71)	789 127	Х	Х	Х	Х	Х
2	Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)	81 484	Х	Х	Х	Х	Х
3	Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)	870 611	20%	174 122	УР	99	68
4	Увеличивается:
4.1	на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)	3 000	20%	600	ПНО	99	68
4.2	на величину не признаваемых расходов на рекламу(операция 52)	2 000	20%	400	ПНО	99	68
5	Увеличивается:
5.1	на величину созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)	5 980	20%	1 196	ОНА	09	68
5.2	Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив (операция83)	-	-	- 4 288	ОНА	68	09
6	Уменьшается:
6.1	на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)	135 762	20%	27 152	ОНО	68	77
6.2	на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)	2 400	20%	480	ОНО	68	77
6.3	Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде (операция84)	-	-	+ 3 500	ОНО	77	68
7	Итого:	743 429	20%	147 898	-	Х	Х

Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям	Сумма	Источник заполнения
Материальные затраты	569 866	Строка 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1 за исключением брака
Возвратные отходы (вычитаются)	(6 200)	Строка 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1
Затраты на оплату труда	493 200	Строка 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1
Отчисления на социальные нужды	172 620	Строка 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1
Общепроизводственные расходы	1 273 858	Строка 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Общехозяйственные расходы	499 368	Строка 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Брак в производстве	1 001	Строка 1 графа 5 Приложения 7 ч. 1
Расходы на продажу	246 261	Строка 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1
Итого полная фактическая себестоимость	3 249 974	Строка 9 графы 6, 8 Приложения 7 ч. 1

Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции

Показатели расчета	Статьи расхода	Итого
	Материалы	Основная и дополнительная заработная плата	Отчисления на социальные нужды	Общепроизводственные расходы	Потери от брака	Амортизационные отчисления НМА
Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 "Основное производство")	572 838	493 200	172 620	1 273 858	1001	-	2 513 517
Исключаются:	-	-	-	-	-	-	-
стоимость ценных отходов;	(6 200)	-	-	-	-	-	(6 200)
себестоимость окончательного барака	(1 050)	(670)	(251)	(1 001)	-	-	(2 972)
Остатки незавершенного производства:	-	-	-	-	-	-	-
на начало месяца;	865 748	374 900	134 964	597 897	-	-	1 973 509
на конец месяца	452 774	170 400	61 344	231 992	-	-	916 510
Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)	978 562	697 030	245 989	1 638 762	1001	-	3 561 344

Таблица 13

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции

п/п	Показатели расчета	Сумма, руб.
1	Фактическая себестоимость выпушенной продукции (операция 63)	3 561 344
2	Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)	4 200 000
3	Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)	-638 656
4	Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)	5 974 000
5	Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)	499 368
6	Расходы на продажу (операция 70)	246 261
	Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции	6 080 973

Оборотно-сальдовая ведомость
Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства	17 176809	0	9 296 000	45 770	26 427039	0
2	Амортизация ОС	0	10 623 700	9 150	87 600	0	10 702 150
3	Доходные вложения в МЦ	470 301	0	508 179	0	978 480	0
4	Нематериальные активы	637 500	0	12 400	69 820	580 080	0
5	Амортизация НМА	0	191 250	12 130	17 850	0	196 970
7	Оборудование к установке	17 180	0	0	0	17 180	0
8	Влож.во внеоборотн.активы	4 543 217	0	5 273 362	9 816 579	0	0
9	Отлож. налоговые активы	25 600	0	1 196	4 288	22 508	0
10	Материалы	896 910	0	987 215	1 279 800	604 325	0
14	Резервы под сниж.ст-ти МЦ	0	10 870	0	5 980	0	16 850
15	Заготовл. и приобр. МЦ	0	0	1 129 770	1 129 770	0	0
16	Отклонение в стоимости МЦ	76 576	0	148 755	152 480	72 851	0
19	НДС по приобр. ценностям	0	0	1 151 912	1 151 912	0	0
20	Основное производство	1 973 509	0	2 513 517	3 570 516	916 510	0
23	Вспомогательные произв-ва	0	0	572 334	572 334	0	0
25	Общепроизводств. расходы	0	0	1 273 858	1 273 858	0	0
26	Общехозяйственные расходы	0	0	499 368	499 368	0	0
28	Брак в производстве	0	0	2 972	2 972	0	0
40	Выпуск продукции	0	0	3 561 344	3 561 344	0	0
43	Готовая продукция	3 174 000	0	4 200 000	5 974 000	1 400 000	0
44	Расходы на продажу	0	0	246 261	246 261	0	0
50	Касса	9 800	0	2 285 500	2 287 000	8 300	0
51	Расчетные счета	269 844	0	10 702 164	9 910 736	1 061 272	0
52	Валютные счета	1 753 940	0	0	0	1 753 940	0
57	Переводы в пути	57 760	0	0	0	57 760	0
58	Финансовые вложения	1 980 000	0	0	0	1 980 000	0
59	Резервы под фин. влож.	0	336 000	0	0	0	336 000
60	Расчеты с поставщиками	0	696 910	7 457 756	7 457 756	0	696 910
62	Расч. с покупател. и зак.	1 245 813	0	8 914 823	9 282 480	878 156	0
66	Расч. по краткоср. кред.	0	579 600	19 000	256 220	0	816 820
67	Расч. по долгоср.кред.	0	8 129 500	150 762	135 762	0	8 114 500
68	Налоги и сборы	38 700	657 000	1 682 094	2 483 625	0	1 419 831
69	Расч. по соц. страхованию	0	208 610	235 170	423 010	0	396 450
70	Расч. по оплате труда	0	579 473	825 287	1 235 160	0	989 346
71	Расч. с подотчетн. лицами	4 300	0	23 000	27 300	0	0
73	Расч.с перс.по проч.опер.	54 544	0	902 971	903 371	54 144	0
75	Расчеты с учредителями	0	0	0	800 000	0	800 000
76-1	Разные дебиторы	17 846	0	212 097	212 097	17 846	0
76-2	Разные кредиторы	0	581 100	136 346	177 059	0	621 813
77	Отложенные налоговые обязательства	0	13 800	3 500	27 632	0	37 932
80	Уставный капитал	0	5 900 000	0	0	0	5 900 000
81	Собственные акции (доли)	1 113 000	0	900 000	900 000	1 113 000
82	Резервный капитал	0	2 385 000	0	0	0	2 385 000
83	Добавочный капитал	0	2 650 600	0	0	0	2 650 600
84	Нераспределенная прибыль	0	1 980 000	800 000	0	0	1 180 000
90	Продажи	0	0	8 106 718	8 106 718	0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	272 097	272 097	0	0
94	Недост. и потери от порчи ценн-ей	0	0	0	0	0	0
96	Резервы предстоящих расх.	0	101 256	184 906	157 900	0	74 250
97	Расходы будущих периодов	193 890	0	0	0	193 890	0
98	Доходы будущих периодов	0	106 370	0	0	0	106 370
99	Прибыли и убытки	0	0	175 122	870 611	0	695 489
	Итого:	35 731039	35 731 039	75 389 036	75 389 036	38 137 281	38 137 281

Бухгалтерский баланс ОАО "Исток" на " __ " ___ 201Хг., руб.

	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Актив
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	446 250	383 110
Основные средства	6 553 109	15 724 889
Незавершенное строительство	4 035 038	-
Доходные вложения в материальные ценности	470 301	978 480
Долгосрочные финансовые вложения	-	-
Отложенные налоговые активы	25 600	22 508
Прочие внеоборотные активы	525 359	17 180
Итого по разделу 1	12 055 657	17 126 167
2. Оборотные средства
Запасы, в том числе
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	962 616	660 326
Животные на выращивании и откорме	-	-
Затраты в незавершенном производстве	1 973 509	916 510
Готовая продукция и товары для перепродажи	3 174 000	1 400 000
Товары отгруженные	-	-
Расходы будущих периодов	193 890	193 890
Прочие запасы и затраты	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) в том числе:	1 322 503	950 146
покупатели и заказчики	1 245 813	878 156
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в том числе:	-	-
покупатели и заказчики	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	-
Денежные средства	3 735 344	4 525 272
Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу 2	11 361 862	8 646 144
БАЛАНС	23 417 519	25 772 311
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	5 900 000	5 900 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(1 113 000)	(1 113 000)
Добавочный капитал	2 650 600	2 650 600
Резервный капитал	2 385 000	2 385 000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток)	1 980 000	1 875 489
Итого по разделу 3	11 802 600	11 698 089
4. Долгосрочные пассивы
Займы и кредиты	8 129 500	8 114 500
Отложенные налоговые обязательства	13 800	37 932
Прочие долгосрочные пассивы	-	-
Итого по разделу 4	8 143 300	8 152 432
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты в т.ч. Кредиты банков	579 600	816 820
Кредиторская задолженность, в том числе
поставщикам и подрядчикам	696 910	696 910
задолженность перед персоналом организации	579 473	989 346
задолженность перед внебюджетными фондами	208 610	396 450
задолженность по налогам и сборам	618 300	1 419 831
прочие кредиторы	581 100	621 813
Задолженность перед учредителями	-	800 000
Доходы будущих периодов	106 370	106 370
Резервы предстоящих расходов	101 256	74 250
Итого по разделу 5	3 471 619	5 921 790
БАЛАНС	23 417 519	25 772 311

Отчет о прибылях и убытках ОАО "Исток" за ___ 201Х г., руб.

Показатель (наименование)	Код	За отчетный период
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога	010	6 870 100
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(5 335 344)
Валовая прибыль	029	1 534 756
Коммерческие расходы	030	(246 261)
Управленческие расходы	040	(499 368)
Прибыль (убыток) от продаж	050	789 127
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	-
Проценты к уплате	070	(-)
Прочие доходы	090	272 097
Прочие расходы	100	(190 613)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	870 611
Отложенные налоговые активы	141	(3 092)
Отложенные налоговые обязательства	142	(24 132)
Текущий налог на прибыль	150	(147 898)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	695 489
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	(1 000)

бухгалтерский учет документооборот нематериальный

Часть 2. Теоретическая часть

1. Теоретические основы учета нематериальных активов

1.1 Понятие учета нематериальных активов, структура, классификация, оценка

Правила формирования информации о нематериальных активах организации в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденным приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. № 153н.

Объекты принимаются к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов при одновременном выполнении следующих условий:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);

в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы. [5, п.3]

Минимальная стоимость объектов нематериальных активов не устанавливается.

К объектам нематериальных активов можно отнести следующий примерный перечень нематериальных активов: произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. [5, п.4]

Также, в составе нематериальных активов учитывается деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

В состав нематериальных активов не включаются:

- организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации);

- интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.[25]

В целях налогового учета нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). [1, п.3 ст.257]

В налоговом учете объекты признаются нематериальными активами, если:

- их используют в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- из используют в течение длительного времени (более 12 месяцев);

- они способны приносить организации экономическую выгоду (доход) в будущем;

- имеются в наличии документы, оформленные надлежащим образом и подтверждающие существование самого актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства и другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

К нематериальным активам в целях налогового учета, в частности, относятся:

ѕ исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

ѕ исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

ѕ исключительно право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

ѕ исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

ѕ исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

ѕ владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.[10, с. 13]

Т.о., между определением и группировкой нематериальных активов, приведенных в ПБУ 14/2007 и главе 25 части второй НК РФ, имеются различия.

Существует множество разнородных по составу объектов нематериальных активов, которые по тем или иным признакам объектов можно классифицировать следующим образом (табл. 1):

Таблица 1 Классификация нематериальных активов

Признак классификации	Группа нематериальных активов
Вид нематериальных активов	Результаты интеллектуальной собственности Деловая репутация
Канал поступления на предприятие	Внутренний Внешний
По критерию срока полезного использования	С определенным сроком полезного использования С неопределенным сроком полезного использования
Погашение стоимости	Амортизируемые нематериальные активы Неамортизируемые нематериальные активы
Объем получаемых прав на объект	Исключительные права Неисключительные права
Возможность существования отдельно от юридического лица	Идентифицируемые Неидентифицируемые

Таким образом, особенность нематериальных активов состоит в том, что они используются предприятием в хозяйственной деятельности с целью извлечения дохода в течение длительного периода времени и не имеют вещественно-натуральной формы. [27]

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Страница:

курсовая работа "Решение сквозной задачи на примере ОАО "Исток"" скачать

Подобные документы

Учет выбытия и амортизации нематериальных активов
Теоретические основы и правовое обоснование учета нематериальных активов. Основные задачи учетной политики для целей бухгалтерского учета, ее структурные элементы. Правила учета поступлений нематериальных активов, этапы их документального оформления.

дипломная работа [87,2 K], добавлен 24.09.2015
Учёт поступления и выбытия нематериальных активов
Понятие, сущность и оценка нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учёта нематериальных активов. Карточка учета нематериальных активов. Выявление недостачи активов при их инвентаризации. Первоначальная стоимость нематериальных активов.

курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.01.2015
Учет нематериальных активов
Понятие нематериальных активов и их классификация. Нормативно-правовое регулирование учета нематериальных активов. Учет поступления, амортизации, использования и выбытия нематериальных активов. Инвентаризация нематериальных активов предприятия.

курсовая работа [38,5 K], добавлен 17.06.2016
Учет нематериальных активов
Сущность и классификация нематериальных активов, основные задачи и нормативно-правовая база их бухгалтерского учета. Характеристика аналитических и синтетических счетов. Оценка и порядок инвентаризации нематериальных активов, их отражение в отчетности.

курсовая работа [42,1 K], добавлен 23.08.2012
Аудит учета нематериальных активов
Организация, методика, цели и задачи аудита нематериальных активов: построение выборки и определение процедур. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля нематериальных активов. Методы сбора аудиторских доказательств, выявление ошибок.

курсовая работа [53,6 K], добавлен 25.10.2012
Учет нематериальных активов
Понятие нематериальных активов, их классификация и оценка; особенности при учёте амортизации. Переоценка нематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте. Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов.

курсовая работа [128,6 K], добавлен 11.11.2010
Учет нематериальных активов
Понятие нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, принципы, проблемы, задачи учета. Специфические черты начисления амортизации нематериальных активов. Характерные особенности инвентаризации и способов списания нематериальных активов.

реферат [19,0 K], добавлен 10.11.2010
Учет нематериальных активов на примере ООО "Юник"
Классификация и оценка объектов нематериальных активов. Особенности учета нематериальных активов в организации, начисление амортизационных отчислений и выбытие. Направления совершенствования бухгалтерского учета нематериальных активов в ООО "Юник".

курсовая работа [49,1 K], добавлен 02.12.2010
Бухгалтерский учёт и анализ использования нематериальных активов
Понятие нематериальных активов, их состав и использование. Анализ видов деятельности и организационной структуры ООО "Школа водолазов". Основные задачи бухгалтерского учета нематериальных активов. Сущность нематериальных активов предприятия: учет, оценка.

дипломная работа [420,7 K], добавлен 02.05.2012
Нематериальные акты в бухгалтерском учете
Характеристика нематериальных активов как объекта бухгалтерского учета. Сущность и классификации нематериальных активов, нормативно-правовое регулирование их учета, переоценка, обесценивание. Учет поступления, выбытия и амортизации нематериальных активов.

курсовая работа [76,5 K], добавлен 17.02.2016

Другие документы, подобные "Решение сквозной задачи на примере ОАО "Исток""

весь список подобных работ

скачать работу можно здесь

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.