Учет нематериальных активов
Понятие нематериальных активов, их классификация и оценка; особенности при учёте амортизации. Переоценка нематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте. Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.11.2010 |
| Размер файла | 128,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ -
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»
Факультет Учетно-статистический Специальность БУАиА
Курсовая работа
по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учёт
Студент Глухов Д.А
(Ф.И.О.)
Курс2-ВО
Личное дело № 09УБД 61438
Преподаватель Канд. экон. наук, доцент
Антонов Сергей Вячеславович
ЯРОСЛАВЛЬ - 2010
Содержание
Решение сквозной задачи
Введение
1.Понятие нематериальных активов, их классификация и оценка
2. Учёт амортизации нематериальных активов
3. Переоценка нематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте
4. Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2010 г
|
№ п/п |
Факты хозяйственной деятельности |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: |
||||
|
покупная цена |
103400 |
08-4 |
60 |
||
|
НДС |
18612 |
19 |
60 |
||
|
Итого: |
122 012 |
||||
|
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: |
||||
|
покупная цена |
11300 |
08-5 |
60 |
||
|
НДС |
2034 |
19 |
60 |
||
|
Итого: |
13 334 |
||||
|
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: |
||||
|
основных средств (оборудования) -- стоимость услуг |
8300 |
08-4 |
60 |
||
|
НДС |
1494 |
19 |
60 |
||
|
нематериальных активов -- стоимость услуг |
1100 |
08-5 |
60 |
||
|
НДС |
198 |
19 |
60 |
||
|
Итого: |
11 092 |
||||
|
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены |
135762 |
08-3 |
67 |
|
|
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): |
||||
|
по тарифу |
4300 |
08-4 |
60 |
||
|
НДС |
774 |
19 |
60 |
||
|
Итого: |
5 074 |
||||
|
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: |
||||
|
сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания |
4980000 |
08-3 |
60 |
||
|
НДС |
896400 |
19 |
60 |
||
|
Итого: |
5 876 400 |
||||
|
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; |
||||
|
сметная стоимость |
4000 |
08-3 |
60 |
||
|
НДС |
720 |
19 |
60 |
||
|
Итого: |
4 720 |
||||
|
8 |
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: |
||||
|
стоимость услуг |
25200 |
08-3 |
76-2 |
||
|
НДС |
4536 |
19 |
76-2 |
||
|
Итого |
29 736 |
||||
|
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости |
||||
|
из них предназначается для: |
9804179 |
||||
|
эксплуатации в основном производстве (здание) - |
9176000 |
01 |
08 |
||
|
предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); |
508179 |
03 |
08 |
||
|
эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) |
120000 |
01 |
08 |
||
|
10 |
Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: |
||||
|
оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; |
51200 |
25 |
02 |
||
|
объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; |
18100 |
23 |
02 |
||
|
объектов административно-хозяйственной сферы |
18300 |
26 |
02 |
||
|
Итого: |
87 600 |
||||
|
Для целей налогообложения - 90000 руб. |
|||||
|
11 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45770 |
Х |
Х |
|
|
12 |
Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей |
9150 |
02 |
01суб.выб |
|
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей |
36620 |
91 |
01суб.выб |
|
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС) |
67378 |
76 |
91 |
|
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты ОС |
10278 |
91 |
68 |
|
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС: |
||||
|
стоимость услуг |
550 |
91 |
76-2 |
||
|
НДС |
99 |
19 |
76-2 |
||
|
Итого |
649 |
||||
|
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: |
||||
|
цехах основного производства; |
63320 |
25 |
96 |
||
|
цехах вспомогательных производств |
73000 |
23 |
96 |
||
|
общехозяйственных подразделениях |
21580 |
26 |
96 |
||
|
Итого |
157 900 |
||||
|
18 |
Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости |
12400 |
04 |
08 |
|
|
19 |
Начислена амортизация по НМА |
||||
|
применяемым в основном производстве |
10400 |
25 |
О5 |
||
|
используемым в административно-хозяйственной сфере |
7450 |
26 |
О5 |
||
|
Итого |
17 850 |
||||
|
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9170 |
25 |
04 |
|
|
21 |
Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА |
60650 |
Х |
Х |
|
|
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12130 |
05 |
04 |
|
|
23 |
Списаны: |
||||
|
остаточная стоимость НМА |
48520 |
91 |
04 |
||
|
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС |
680 |
91 |
76-2 |
||
|
стоимость проданных НМА (включая НДС) |
64664 |
76 |
91 |
||
|
НДС по проданным НМА (сумму определить) |
9864 |
91 |
68 |
||
|
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за: |
||||
|
проданные НМА |
64664 |
51 |
76 |
||
|
проданные объекты ОС |
67378 |
51 |
76 |
||
|
Итого |
132 042 |
||||
|
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251000 |
51 |
66 |
|
|
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: |
||||
|
приобретенные объекты ОС |
122012 |
60 |
51 |
||
|
приобретенные НМА |
13334 |
60 |
51 |
||
|
консультационные услуги |
11092 |
60 |
51 |
||
|
транспортные услуги |
5074 |
60 |
51 |
||
|
строительно-монтажные работы |
5876400 |
60 |
51 |
||
|
монтажные работы |
4720 |
60 |
51 |
||
|
регистрацию прав |
29736 |
76-2 |
51 |
||
|
Итого |
6 062 368 |
||||
|
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы |
||||
|
по оптовым ценам |
1071000 |
15 |
60 |
||
|
НДС |
192780 |
19 |
60 |
||
|
Итого |
1 263780 |
||||
|
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5220 |
15 |
66 |
|
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов |
||||
|
по тарифам |
53550 |
15 |
76-2 |
||
|
НДС |
9639 |
19 |
76-2 |
||
|
Итого |
63189 |
||||
|
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981015 |
10 |
15 |
|
|
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен |
148755 |
16 |
15 |
|
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды |
||||
|
основного производства |
511920 |
20 |
10 |
||
|
вспомогательного производства |
185872 |
23 |
10 |
||
|
общепроизводственных подразделений |
294354 |
25 |
10 |
||
|
общехозяйственных подразделений |
146374 |
26 |
10 |
||
|
операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) |
82380 |
44 |
10 |
||
|
Итого |
1 220 900 |
||||
|
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат |
||||
|
основного производства |
61425 |
20 |
16 |
||
|
вспомогательных производств |
22303 |
23 |
16 |
||
|
общепроизводственных подразделений |
35319 |
25 |
16 |
||
|
общехозяйственных подразделений |
17563 |
26 |
16 |
||
|
по упаковке продукции |
9885 |
44 |
16 |
||
|
Итого |
146 495 |
||||
|
34 |
Списаны: |
||||
|
стоимость проданных материалов по рыночным ценам |
80055 |
62 |
91 |
||
|
стоимость проданных материалов по учетным ценам |
58900 |
91 |
10 |
||
|
отклонения фактической себестоимости от учетной цены |
7067 |
91 |
16 |
||
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12212 |
91 |
68 |
|
|
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80055 |
51 |
62 |
|
|
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5980 |
91 |
14 |
|
|
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда |
||||
|
рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции |
493200 |
20 |
70 |
||
|
производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств |
179200 |
23 |
70 |
||
|
персоналу, включенному в сферу обслуживания производства |
283700 |
25 |
70 |
||
|
работникам административно-хозяйственных подразделений |
173200 |
26 |
70 |
||
|
сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции |
79300 |
44 |
70 |
||
|
пособия по социальному страхованию и обеспечению |
26560 |
69 |
70 |
||
|
Итого |
1235160 |
||||
|
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала |
||||
|
налог на доходы физических лиц |
106730 |
70 |
68 |
||
|
налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год |
120000 |
70 |
68 |
||
|
по исполнительным документам |
15186 |
70 |
76-2 |
||
|
в возмещение материального ущерба |
1400 |
70 |
73 |
||
|
за окончательный брак |
1971 |
70 |
73 |
||
|
Итого |
245 287 |
||||
|
40 |
Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых |
||||
|
производством продукции |
133164 |
20 |
69 |
||
|
во вспомогательных производствах |
48384 |
23 |
69 |
||
|
в сфере обслуживания цехов основного производства |
76599 |
25 |
69 |
||
|
в сфере управления и обслуживания организации |
46764 |
26 |
69 |
||
|
в процессе сбыта (продаж) продукции |
21411 |
44 |
69 |
||
|
Итого |
326 322 |
||||
|
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: |
||||
|
заработной платы персоналу |
580000 |
50 |
51 |
||
|
под отчет на хозяйственные нужды |
20000 |
50 |
51 |
||
|
Итого |
600 000 |
||||
|
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль |
523473 |
70 |
50 |
|
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы |
56527 |
70 |
76-2 |
|
|
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23000 |
71 |
50 |
|
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков |
783940 |
50 |
62 |
|
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов |
119584 |
62 |
68 |
|
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы |
||||
|
выручка от продаж |
784000 |
51 |
50 |
||
|
депонированные суммы (операция 43) |
56527 |
51 |
50 |
||
|
Итого |
840 527 |
||||
|
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы) |
||||
|
общепроизводственного назначения |
1840 |
25 |
71 |
||
|
общехозяйственного назначения |
15742 |
26 |
71 |
||
|
по продаже продукции |
7158 |
44 |
71 |
||
|
Итого |
24 740 |
||||
|
из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб. |
3000 |
Х |
Х |
||
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте |
1560 |
50 |
71 |
|
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1000 |
73 |
71 |
|
|
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания |
||||
|
цехов основного производства |
45800 |
25 |
60 |
||
|
вспомогательных производств |
31139 |
23 |
60 |
||
|
Общехозяйственных подразделений |
18506 |
26 |
60 |
||
|
служб, связанных со сбытом продукции |
28865 |
44 |
60 |
||
|
НДС по потребленным услугам |
22376 |
19 |
60 |
||
|
Итого |
146 686 |
||||
|
52 |
Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе |
11000 |
44 |
60 |
|
|
из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб. |
2000 |
||||
|
53 |
На расчетный счет зачислены авансы от покупателей |
4513640 |
51 |
62 |
|
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты |
688521 |
62 |
68 |
|
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52) |
157686 |
60 |
51 |
|
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: |
||||
|
цехам основного производства; |
65200 |
96 |
25 |
||
|
цехам вспомогательного производства; |
73000 |
96 |
23 |
||
|
общехозяйственным подразделениям |
19870 |
96 |
26 |
||
|
Итого |
158 070 |
||||
|
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: |
||||
|
стоимость ремонтных работ; |
12500 |
96 |
60 |
||
|
НДС по ремонтным работам |
2250 |
19 |
60 |
||
|
Итого |
14 750 |
||||
|
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам |
||||
|
цехами основного производства; |
379751 |
25 |
23 |
||
|
службами общехозяйственного назначения |
20177 |
26 |
23 |
||
|
Итого |
399 928 |
||||
|
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1251453 |
20 |
25 |
|
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб. |
2972 |
28 |
20 |
|
|
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: |
||||
|
виновных лиц |
1971 |
73 |
28 |
||
|
основного производства |
1001 |
20 |
28 |
||
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6200 |
10 |
20 |
|
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) |
3499990 |
40 |
20 |
|
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4200000 |
43 |
40 |
|
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) |
-700010 |
90 |
40 |
|
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС |
8 106 718 |
62 |
90 |
|
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете |
5 974 000 |
90 |
43 |
|
|
68 |
Начислен НДС на отгруженную продукцию |
1 236 618 |
90 |
68 |
|
|
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы |
485656 |
90 |
26 |
|
|
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода |
239999 |
90 |
44 |
|
|
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца |
870455 |
90 |
99 |
|
|
72 |
Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности |
||||
|
поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца ( операции 27 и 57) |
1278530 |
60 |
51 |
||
|
прочим кредиторам по расчетам текущего месяца ( операции 16,23,29) |
64518 |
76-2 |
51 |
||
|
Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов |
31000 |
76-2 |
51 |
||
|
банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита |
19000 |
66 |
51 |
||
|
по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка |
150762 |
67 |
51 |
||
|
Итого |
1 543 810 |
||||
|
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (Приложению 4) |
1151912 |
68 |
19 |
|
|
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков |
||||
|
по ранее полученному беспроцентному товарному векселю |
1179800 |
51 |
62 |
||
|
за отгруженную продукцию |
2805100 |
51 |
62 |
||
|
Итого |
3 984 900 |
||||
|
75 |
Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток" |
840000 |
81 |
51 |
|
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900000 |
73 |
81 |
|
|
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия |
60000 |
81 |
91 |
|
|
Задолженность полностью погашена наличным путем |
900000 |
50 |
73 |
||
|
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности ( приложение 5) |
81426 |
91 |
99 |
|
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800000 |
84 |
75 |
|
|
80 |
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций |
900000 |
51 |
50 |
|
|
81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6) |
||||
|
постоянные налоговые обязательства |
1000 |
99 |
68 |
||
|
отложенные налоговые обязательства |
27632 |
68 |
77 |
||
|
отложенные налоговые активы |
1196 |
О9 |
68 |
||
|
82 |
Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71 и78)*20% |
190376 |
99 |
68 |
|
|
Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6) |
164152 |
Х |
Х |
||
|
83 |
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
4288 |
68 |
09 |
|
|
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете |
3500 |
77 |
68 |
|
|
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности |
||||
|
бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) |
117060 |
68 |
51 |
||
|
бюджету на доходы физических лиц |
245780 |
68 |
51 |
||
|
бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период ) |
125452 |
68 |
51 |
||
|
внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу |
208610 |
69 |
51 |
||
|
Итого |
696902 |
||||
|
86 |
Корректировка НДС по ранее выданным авансам |
-808105 |
62 |
68 |
Приложение 1
СЧЕТ 01 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
17176809 |
|||||||
|
9 |
9176000 |
12 |
9150 |
|||||
|
9 |
120000 |
13 |
36620 |
|||||
|
Оборот |
9296000 |
Оборот |
45770 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
26427039 |
|||||||
|
СЧЕТ 02 Амортизация основных средств |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
10623700 |
|||||||
|
12 |
9150 |
10 |
51200 |
|||||
|
10 |
18100 |
|||||||
|
10 |
18300 |
|||||||
|
Оборот |
9150 |
Оборот |
87600 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
10702150 |
|||||||
|
СЧЕТ 03 Доходные вложения в материальные ценности |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
470301 |
|||||||
|
9 |
508179 |
|||||||
|
Оборот |
508179 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
978480 |
|||||||
|
СЧЕТ 04 НМА |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
637500 |
|||||||
|
18 |
12400 |
20 |
9170 |
|||||
|
22 |
12130 |
|||||||
|
23 |
48520 |
|||||||
|
Оборот |
12400 |
Оборот |
69820 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
580080 |
|||||||
|
СЧЕТ 05 Амортизация НМА |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
191250 |
|||||||
|
22 |
12130 |
19 |
17850 |
|||||
|
Оборот |
12130 |
Оборот |
17850 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
196970 |
|||||||
|
СЧЕТ 07 Оборудование к установке |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
17180 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
17180 |
|||||||
|
СЧЕТ 08 Вложения во внеоборотные активы |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
4543217 |
|||||||
|
1 |
103400 |
9 |
9804179 |
|||||
|
2 |
11300 |
18 |
12400 |
|||||
|
3 |
8300 |
|||||||
|
3 |
1100 |
|||||||
|
4 |
135762 |
|||||||
|
5 |
4300 |
|||||||
|
6 |
4980000 |
|||||||
|
7 |
4000 |
|||||||
|
8 |
25200 |
|||||||
|
Оборот |
5273362 |
Оборот |
9816579 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 09 Отложенные налоговые активы |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
25600 |
|||||||
|
81 |
1196 |
83 |
4288 |
|||||
|
Оборот |
1196 |
Оборот |
4288 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
22508 |
|||||||
|
СЧЕТ 10 Материалы |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
896910 |
|||||||
|
30 |
981015 |
32 |
511920 |
|||||
|
62 |
6200 |
32 |
185872 |
|||||
|
32 |
294354 |
|||||||
|
32 |
146374 |
|||||||
|
32 |
82380 |
|||||||
|
34 |
58900 |
|||||||
|
Оборот |
987215 |
Оборот |
1279800 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
604325 |
|||||||
|
СЧЕТ 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
10870 |
|||||||
|
37 |
5980 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
5980 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.0х |
16850 |
|||||||
|
СЧЕТ 15 Заготовление и приобретение мат.ценностей |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
27 |
1071000 |
30 |
981015 |
|||||
|
28 |
5220 |
31 |
148755 |
|||||
|
29 |
53550 |
|||||||
|
Оборот |
1129770 |
Оборот |
1129770 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
76576 |
|||||||
|
31 |
148755 |
33 |
61425 |
|||||
|
33 |
22303 |
|||||||
|
33 |
35319 |
|||||||
|
33 |
17563 |
|||||||
|
33 |
9885 |
|||||||
|
34 |
7067 |
|||||||
|
Оборот |
148755 |
Оборот |
153562 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
71769 |
|||||||
|
СЧЕТ 19 НДС по приобретенным ценностям |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
0 |
|||||||
|
1 |
18612 |
73 |
1151912 |
|||||
|
2 |
2034 |
|||||||
|
3 |
1494 |
|||||||
|
3 |
198 |
|||||||
|
5 |
774 |
|||||||
|
6 |
896400 |
|||||||
|
7 |
720 |
|||||||
|
8 |
4536 |
|||||||
|
16 |
99 |
|||||||
|
27 |
192780 |
|||||||
|
29 |
9639 |
|||||||
|
51 |
22376 |
|||||||
|
57 |
2250 |
|||||||
|
Оборот |
1151912 |
Оборот |
1151912 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 20 Основное производство |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
1973509 |
|||||||
|
32 |
511920 |
60 |
2972 |
|||||
|
33 |
61425 |
62 |
6200 |
|||||
|
38 |
493200 |
63 |
3499990 |
|||||
|
40 |
133164 |
|||||||
|
59 |
1251453 |
|||||||
|
61 |
1001 |
|||||||
|
Оборот |
2452163 |
Оборот |
3509162 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
916510 |
|||||||
|
СЧЕТ 23 Вспомогательные производства |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
10 |
18100 |
56 |
158070 |
|||||
|
17 |
73000 |
58 |
379751 |
|||||
|
32 |
185872 |
58 |
20177 |
|||||
|
33 |
22303 |
|||||||
|
38 |
179200 |
|||||||
|
40 |
48384 |
|||||||
|
51 |
31139 |
|||||||
|
Оборот |
557998 |
Оборот |
557998 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 25 Общепроизводственные расходы |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
10 |
51200 |
59 |
1251453 |
|||||
|
17 |
63320 |
|||||||
|
20 |
9170 |
|||||||
|
19 |
10400 |
|||||||
|
32 |
294354 |
|||||||
|
33 |
35319 |
|||||||
|
38 |
283700 |
|||||||
|
40 |
76599 |
|||||||
|
48 |
1840 |
|||||||
|
51 |
45800 |
|||||||
|
58 |
379751 |
|||||||
|
Оборот |
1251453 |
Оборот |
1251453 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 26 Общехозяйственные расходы |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
10 |
18300 |
69 |
485656 |
|||||
|
17 |
21580 |
|||||||
|
19 |
7450 |
|||||||
|
32 |
146374 |
|||||||
|
33 |
17563 |
|||||||
|
38 |
173200 |
|||||||
|
40 |
46764 |
|||||||
|
48 |
15742 |
|||||||
|
51 |
18506 |
|||||||
|
58 |
20177 |
|||||||
|
Оборот |
485656 |
Оборот |
485656 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 28 Брак в производстве |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
60 |
2972 |
61 |
2972 |
|||||
|
Оборот |
2972 |
Оборот |
2972 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 40 Выпуск готовой продукции |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
63 |
3499990 |
64 |
4200000 |
|||||
|
65 |
-700010 |
|||||||
|
Оборот |
3499990 |
Оборот |
3499990 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 43 Готовая продукция |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
3174000 |
|||||||
|
64 |
4200000 |
67 |
5974000 |
|||||
|
Оборот |
4200000 |
Оборот |
5974000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
1400000 |
|||||||
|
СЧЕТ 44 Расходы на продажу |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
32 |
82380 |
|||||||
|
33 |
9885 |
70 |
239999 |
|||||
|
38 |
79300 |
|||||||
|
40 |
21411 |
|||||||
|
48 |
7158 |
|||||||
|
51 |
28865 |
|||||||
|
52 |
11000 |
|||||||
|
Оборот |
239999 |
Оборот |
239999 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 50 Касса |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
9800 |
|||||||
|
41 |
600000 |
42 |
523473 |
|||||
|
45 |
783940 |
44 |
23000 |
|||||
|
49 |
1560 |
47 |
840527 |
|||||
|
77 |
900000 |
80 |
900000 |
|||||
|
Оборот |
2285500 |
Оборот |
2287000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
8300 |
|||||||
|
СЧЕТ 51 Расчетные счета |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
269844 |
|||||||
|
24 |
132042 |
26 |
6062368 |
|||||
|
25 |
251000 |
41 |
600000 |
|||||
|
36 |
80055 |
55 |
157686 |
|||||
|
47 |
840527 |
72 |
1543810 |
|||||
|
53 |
4513640 |
75 |
840000 |
|||||
|
74 |
3984900 |
85 |
117060 |
|||||
|
80 |
900000 |
85 |
245780 |
|||||
|
85 |
125452 |
|||||||
|
85 |
208610 |
|||||||
|
Оборот |
10702164 |
Оборот |
9900766 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
1071242 |
|||||||
|
СЧЕТ 52 Валютный счет |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
1753940 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
1753940 |
|||||||
|
СЧЕТ 57 Переводы в пути |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
57760 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
57760 |
|||||||
|
СЧЕТ 58 Финансовые вложения |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
1980000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
1980000 |
|||||||
|
СЧЕТ 59 Резервы под обесценивание финансовых вложений |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
336000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
336000 |
|||||||
|
СЧЕТ 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
696910 |
|||||||
|
26 |
6032632 |
1 |
122012 |
|||||
|
72 |
1278530 |
2 |
13334 |
|||||
|
3 |
11092 |
|||||||
|
5 |
5074 |
|||||||
|
6 |
5876400 |
|||||||
|
7 |
4720 |
|||||||
|
27 |
1263780 |
|||||||
|
57 |
14750 |
|||||||
|
Оборот |
7311162 |
Оборот |
7311162 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
696910 |
|||||||
|
СЧЕТ 62 Расчеты с покупателями заказчиками |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
1245813 |
45 |
783940 |
|||||
|
46 |
119584 |
53 |
4513640 |
|||||
|
54 |
688521 |
74 |
3984900 |
|||||
|
66 |
8106718 |
|||||||
|
86 |
-808105 |
|||||||
|
Оборот |
8106718 |
Оборот |
9282480 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
70051 |
|||||||
|
СЧЕТ 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
579600 |
|||||||
|
72 |
19000 |
25 |
251000 |
|||||
|
28 |
5220 |
|||||||
|
Оборот |
19000 |
Оборот |
256220 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
816820 |
|||||||
|
СЧЕТ 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
8129500 |
|||||||
|
72 |
150762 |
4 |
135762 |
|||||
|
Оборот |
150762 |
Оборот |
135762 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
8114500 |
|||||||
|
СЧЕТ 68 Расчеты по налогам и сборам |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
38700 |
Сальдо на 01.03.2010 |
657000 |
|||||
|
73 |
1151912 |
15 |
10278 |
|||||
|
81 |
27632 |
23 |
9864 |
|||||
|
83 |
4288 |
35 |
12212 |
|||||
|
85 |
117060 |
39 |
226730 |
|||||
|
85 |
245780 |
46 |
119584 |
|||||
|
85 |
125452 |
54 |
688521 |
|||||
|
68 |
1236618 |
|||||||
|
81 |
1000 |
|||||||
|
81 |
1196 |
|||||||
|
82 |
190376 |
|||||||
|
86 |
-808105 |
|||||||
|
84 |
3500 |
|||||||
|
Оборот |
1672124 |
Оборот |
1691774 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
637950 |
|||||||
|
СЧЕТ 69 Расчеты по социальному страхованию |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
208610 |
|||||||
|
38 |
26560 |
40 |
133164 |
|||||
|
85 |
208610 |
40 |
48384 |
|||||
|
40 |
76599 |
|||||||
|
40 |
46764 |
|||||||
|
40 |
21411 |
|||||||
|
Оборот |
235170 |
Оборот |
326322 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
299762 |
|||||||
|
СЧЕТ 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
579473 |
|||||||
|
39 |
245287 |
38 |
493200 |
|||||
|
42 |
523473 |
38 |
179200 |
|||||
|
43 |
56527 |
38 |
283700 |
|||||
|
38 |
173200 |
|||||||
|
38 |
79300 |
|||||||
|
38 |
26560 |
|||||||
|
Оборот |
825287 |
Оборот |
1235160 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
989346 |
|||||||
|
СЧЕТ 71 Расчеты с подотчетными лицами |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
4300 |
|||||||
|
44 |
23000 |
48 |
24740 |
|||||
|
49 |
1560 |
|||||||
|
50 |
1000 |
|||||||
|
Оборот |
23000 |
Оборот |
27300 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
54544 |
|||||||
|
61 |
1971 |
39 |
1400 |
|||||
|
50 |
1000 |
39 |
1971 |
|||||
|
76 |
900000 |
77 |
900000 |
|||||
|
Оборот |
2971 |
Оборот |
3371 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
54144 |
|||||||
|
СЧЕТ 75 Расчеты с учредителями |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
79 |
800000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
800000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
800000 |
|||||||
|
СЧЕТ 76-1 Расчеты с разными дебиторами |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
17846 |
|||||||
|
14 |
67378 |
24 |
132042 |
|||||
|
23 |
64664 |
34 |
80055 |
|||||
|
34 |
80055 |
|||||||
|
Оборот |
212097 |
Оборот |
212097 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
17846 |
|||||||
|
СЧЕТ 76-2 Расчеты с разными кредиторами |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
581100 |
|||||||
|
26 |
29736 |
8 |
29736 |
|||||
|
55 |
157686 |
16 |
649 |
|||||
|
72 |
64518 |
23 |
680 |
|||||
|
72 |
31000 |
29 |
63189 |
|||||
|
39 |
15186 |
|||||||
|
43 |
56527 |
|||||||
|
51 |
146686 |
|||||||
|
52 |
11000 |
|||||||
|
Оборот |
282940 |
Оборот |
323653 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
621813 |
|||||||
|
СЧЕТ 77 Отложенные налоговые обязательства |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
13800 |
|||||||
|
84 |
3500 |
81 |
27632 |
|||||
|
Оборот |
3500 |
Оборот |
27632 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
37932 |
|||||||
|
СЧЕТ 80 Уставный капитал |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
5900000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
5900000 |
|||||||
|
СЧЕТ 81 Собственные акции (доли) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
1113000 |
|||||||
|
75 |
840000 |
76 |
900000 |
|||||
|
77 |
60000 |
|||||||
|
Оборот |
900000 |
Оборот |
900000 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
1113000 |
|||||||
|
СЧЕТ 82 Резервный капитал |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
2385000 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
2385000 |
|||||||
|
СЧЕТ 83 Добавочный капитал |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
2650600 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
2650600 |
|||||||
|
СЧЕТ 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
1980000 |
|||||||
|
79 |
800000 |
|||||||
|
Оборот |
800000 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
1180000 |
|||||||
|
СЧЕТ 90 Продажи |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
65 |
-700010 |
66 |
8106718 |
|||||
|
67 |
5974000 |
|||||||
|
68 |
1236618 |
|||||||
|
69 |
485656 |
|||||||
|
70 |
239999 |
|||||||
|
71 |
870455 |
|||||||
|
Оборот |
8106718 |
Оборот |
8106718 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 91 Прочие доходы и расходы |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
13 |
36620 |
14 |
67378 |
|||||
|
15 |
10278 |
23 |
64664 |
|||||
|
16 |
550 |
34 |
80055 |
|||||
|
23 |
48520 |
77 |
60000 |
|||||
|
23 |
680 |
|||||||
|
23 |
9864 |
|||||||
|
34 |
65967 |
|||||||
|
35 |
12212 |
|||||||
|
37 |
5980 |
|||||||
|
78 |
81426 |
|||||||
|
Оборот |
272097 |
Оборот |
272097 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
0 |
|||||||
|
СЧЕТ 96 Резервы предстоящих расходов |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
101256 |
|||||||
|
56 |
158070 |
17 |
157900 |
|||||
|
57 |
12500 |
|||||||
|
Оборот |
170570 |
Оборот |
157900 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
88586 |
|||||||
|
СЧЕТ 97 Расходы будущих периодов |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
Сальдо на 01.03.2010 |
193890 |
|||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
193890 |
|||||||
|
СЧЕТ 98 Доходы будущих периодов |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
106370 |
||||||||
|
Оборот |
0 |
Оборот |
0 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.0х |
106370 |
|||||||
|
СЧЕТ 99 Прибыли и убытки |
||||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
месяц |
№ опер. |
содержание |
сумма |
|
|
82 |
190376 |
78 |
81426 |
|||||
|
81 |
1000 |
71 |
870455 |
|||||
|
Оборот |
191376 |
Оборот |
951880 |
|||||
|
Сальдо на 01.04.10 |
760504 |
Приложение 2
Бухгалтерская справка
"Расчет первоначальной стоимости объектов ОС,
принятых в эксплуатацию в течение марта 2010 г.", руб.
|
№ |
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта |
Осн |
Сумма |
|
|
п/п |
||||
|
Здание производственного назначения |
||||
|
1 |
Фактические затраты в незавершенном строительстве здания |
|||
|
произв.цеха на 1 марта (табл. 3) |
4 035 038 |
|||
|
2 |
Затраты в кап.строительство здания в течение месяца: |
|||
|
стоимость СМР (операция 6) |
4 980 000 |
|||
|
затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4) |
135 762 |
|||
|
расходы на регистрацию права собственности (операция 8) |
25 200 |
|||
|
Итого затрат за месяц |
5 140 962 |
|||
|
3 |
Первонач.стоимость здания произв.назначения (операция 9) |
9 176 000 |
||
|
Оборудование, предназначенное для использования |
||||
|
в цехах вспом.производств |
||||
|
1 |
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи |
|||
|
(операция 1) |
103 400 |
|||
|
2 |
Стоимость монтажных работ (операция 7) |
4 000 |
||
|
3 |
Суммы, уплаченные организациям за консульт.услуги (операция 3) |
8 300 |
||
|
4 |
Суммы, уплаченные транспортным организациям задоставку |
|||
|
оборудования (операция 5) |
4 300 |
|||
|
5 |
ИТОГО: Первонач.стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) |
|||
|
120 000 |
Приложение 3
Бухгалтерская справка
"Расчет распределения отклонений фактической себестоимости
материалов от их учетной цены за март", руб.
|
№ |
Содержание |
Стоимость материалов по |
Отклонения факт. |
|
|
п/п |
учет.ценам |
с/ст. от учет.цен |
||
|
(счет 10) |
(счет 16) |
|||
|
1 |
Остатки на начало месяца |
896 910 |
76 576 |
|
|
2 |
Поступило материалов и оплачено расходов |
|||
|
за месяц (операции 27, 29-31) |
981 015 |
148 755 |
||
|
3 |
Итого с остатком |
1 877 925 |
225 331 |
|
|
4 |
Процент отклонений в стоимости материалов |
12% |
0,120 |
|
|
5 |
Расход материалов за месяц (операции 33, 34) и |
|||
|
относящаяся к ним сумма отклонений |
||||
|
(операции 34, 35) - всего |
1 279 800 |
153 562 |
||
|
В том числе: |
||||
|
6 |
на осн.производство |
511 920 |
61 425 |
|
|
7 |
на обслуживание осн.производства |
294 354 |
35 319 |
|
|
8 |
во вспом.производствах |
185 872 |
22 303 |
|
|
9 |
на нужды управления |
146 374 |
17 563 |
|
|
10 |
на упаковку и транспортировку продукции |
82 380 |
9 885 |
|
|
11 |
продажи материалов |
58 900 |
7 067 |
|
|
12 |
Остатки на конец месяца |
598 125 |
71 769 |
|
|
13 |
Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3) |
1 877 925 |
225 331 |
Приложение 4
Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы
начисленного налога, руб.
|
№ п/п |
Налоговые вычеты |
Сумма |
|
|
1 |
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику |
||
|
и уплаченная им при приобретении материалов |
|||
|
(работ, услуг), подлежащая вычету: |
|||
|
а) по приобретенным материалам |
202 419 |
||
|
б) по потребленным услугам |
24 725 |
||
|
в) по приобретенным ОС и по введенным в эксплуатацию ОС |
922 536 |
||
|
г) по приобретенным НМА |
2 232 |
||
|
2 |
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету |
1 151 912 |
Приложение 5
Бухгалтерская справка
"Расчет финансового результата от прочих
видов деятельности", руб.
|
№ |
Показатели расчета |
Доходы |
Расходы |
Результат |
|
|
п/п |
|||||
|
1 |
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: |
||||
|
ОС (операции 13-16) |
67 378 |
47 448 |
19 930 |
||
|
НМА (операция 23) |
64 664 |
59 064 |
5 600 |
||
|
материалов (операция 34,35) |
80 055 |
78 179 |
1 876 |
||
|
2 |
Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в |
||||
|
пользование денеж.средств (кредитов, займов) |
- |
- |
- |
||
|
3 |
Отчисления в оценочные резервы (операция 37) |
- |
5 980 |
-5 980 |
|
|
4 |
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собств.акций на вторичном рынке (операция 77) |
60 000 |
- |
60 000 |
|
|
5 |
Итого |
272 097 |
190 671 |
81 426 |
|
|
6 |
Финансовый результат занести в операцию 78 |
81 426 |
Приложение 6
Бухгалтерская справка
"Расчет текущего налога на прибыль", руб.
|
№ |
Показатели расчета |
Сумма, |
Ставка |
Налог на |
Вид налог. |
Д |
К |
|
|
п/п |
учит. При |
налога на |
прибыль |
актива или |
||||
|
определении |
прибыль |
обязат-ва |
||||||
|
прибыли |
(к графе 3) |
|||||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
В |
Г |
Д |
|
|
1 |
Прибыль от продаж (операция 71) |
|||||||
|
счет 90 |
870 455 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
||
|
2 |
Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78) |
81 426 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
3 |
Бухг.прибыль до налогообложе- |
|||||||
|
ния (стр.1 + стр.2) |
951 880 |
20% |
190 376 |
УР |
99 |
68 |
||
|
4 |
Уменьшается: |
Х |
Х |
Х |
||||
|
4.1 |
на величину непризнаваемых |
|||||||
|
командировочных расходов (операция 48) |
3 000 |
20% |
600 |
ПНО |
99 |
68 |
||
|
4.2 |
на величину не признаваемых |
|||||||
|
расходов по рекламе (опера- |
||||||||
|
ция 52) |
2 000 |
20% |
400 |
ПНО |
99 |
68 |
||
|
5 |
Увеличивается: |
|||||||
|
5.1 |
на величину созданного резерва под снижение |
|||||||
|
стоимости материальных |
||||||||
|
ценностей (операция 37) |
5 980 |
20% |
1 196 |
ОНА |
09 |
68 |
||
|
5.2 |
Поганен ранее отложенный актив |
4 288 |
ОНА |
68 |
9 |
|||
|
6 |
Уменьшается: |
|||||||
|
6.1 |
на проценты по долгосрочному кредиту, |
Х |
Х |
Х |
||||
|
отнесенные на стоимость здания (операция 4) |
135 762 |
20% |
27 152 |
ОНО |
68 |
77 |
||
|
6.2 |
на величину амортизационных |
|||||||
|
отчислений, не признаваемых |
||||||||
|
за счет различий в способах |
||||||||
|
начислений амортизации (операция 10) |
2 400 |
20% |
480 |
ОНО |
68 |
77 |
||
|
6.3 |
Погашено отложенное налоговое |
|||||||
|
обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном |
||||||||
|
периоде убытков при продаже ОС, |
||||||||
|
не признанных в налоговом периоде |
3500 |
ОНО |
77 |
68 |
||||
|
6 |
Итого налогооблагаемая прибыль |
824 698 |
20% |
164 152 |
Х |
Х |
Приложение 7
Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном
разрезе и по калькуляционным статьям, руб.
|
Номер |
Элементы затрат на производство |
Распре- |
Итого после |
||||||||
|
счета |
С кредита |
Матер. |
Затраты |
Отчислия |
Амортиз. |
Прочие |
Итого |
деление |
распределе- |
||
|
В счетов |
затраты |
на опла- |
на соц. |
отчисл-ия |
затраты |
затрат на |
затрат |
ния затрат |
|||
|
дебет |
10, 16 |
ту труда |
нужды |
02 |
05, 28, 60 |
произ- |
вспом. |
вспомога- |
|||
|
счетов |
70 |
69 |
71, 76, 96 |
водство |
произ-в |
тельного |
|||||
|
и т.д. |
пр-ва |
||||||||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
|
20 |
Основное производство |
573 345 |
493 200 |
133 164 |
- |
1 001 |
1 200710 |
- |
1 200 710 |
||
|
10 |
Стоимость возвратных |
||||||||||
|
отходов |
-6 200 |
- |
- |
- |
- |
-6 200 |
- |
-6 200 |
|||
|
23 |
Вспом.производства |
208 175 |
179 200 |
48 384 |
18 100 |
104 139 |
557 998 |
||||
|
25 |
Общепроизв.расходы |
329 673 |
283 700 |
76 599 |
51 200 |
130 530 |
871 702 |
379 751 |
1 251 453 |
||
|
26 |
Общехоз.расходы |
163 937 |
173 200 |
46 764 |
18 300 |
63 278 |
465 479 |
20 177 |
485 656 |
||
|
28 |
Брак в производстве |
-1 050 |
-670 |
-251 |
- |
- |
-1 971 |
- |
-1 971 |
||
|
44 |
Расходы на продажу |
92 265 |
79 300 |
21 411 |
- |
47 023 |
239 999 |
- |
239 999 |
||
|
96 |
Резервы предстоящих |
||||||||||
|
расходов |
- |
- |
- |
- |
-12 500 |
-12 500 |
158 070 |
145 570 |
|||
|
Всего |
1 360 145 |
1 207 930 |
326 071 |
87 600 |
333 471 |
3 315 217 |
Х |
3 315 217 |
Приложение 7
Часть 2.Растет полной фактической себестоимости по калькуляционным статьям за месяц
|
Наименование затрат по калькуляционным статьям |
Сумма, руб. |
|
|
Материальные затраты |
572344 |
|
|
Возвратные отходы (вычитаются) |
-6200 |
|
|
Затраты на оплату труда |
493200 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
133164 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
1251453 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
485656 |
|
|
Брак в производстве |
-1971 |
|
|
Расходы на продажу |
239999 |
|
|
Итого полная фактическая себестоимость |
3167645 |
Приложение 7
Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции, руб.
|
Показатели |
Материалы |
Осн.и |
Отчисл-ия |
Обще- |
Потери |
Амортиз |
Итого |
|
|
расчета |
допл.з/п |
на соц. |
произв. |
от брака |
отчисл-ия |
|||
|
нужды |
расходы |
НМА |
||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Затраты за месяц (дебето- |
||||||||
|
вый оборот по счету 20 |
||||||||
|
"Основное производство") |
573 345 |
493 200 |
133 164 |
1 251 453 |
1 001 |
0 |
2 452 163 |
|
|
Исключаются: |
||||||||
|
- стоимость ценных отходов |
6 200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
6 200 |
|
|
- стоимость окончательного брака |
1 050 |
670 |
251 |
1 001 |
0 |
0 |
2 972 |
|
|
Остатки НЗП: |
||||||||
|
- на начало месяца |
865 748 |
374 900 |
134 964 |
597 897 |
0 |
0 |
1 973 509 |
|
|
- на конец месяца |
452 774 |
170 400 |
61 344 |
231 992 |
0 |
0 |
916 510 |
|
|
Фактическая себестои- |
||||||||
|
мость выпуска продукции |
979 069 |
697 030 |
206 533 |
1 616 357 |
1 001 |
0 |
3 499 990 |
Приложение 7
Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции, руб.
|
№ |
Показатели расчета |
Сумма |
|
|
п/п |
|||
|
1 |
Фактическая себестоимость выпущенной продукции |
||
|
(операция 63) |
3 499 990 |
||
|
2 |
Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64) |
4 200 000 |
|
|
3 |
Отклонения фактической себестоимости выпущенной про- |
||
|
дукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65) |
-700 010 |
||
|
4 |
Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67) |
5 974 000 |
|
|
5 |
Управленческие (общехоз.) расходы (операция 69) |
485 656 |
|
|
6 |
Расходы на продажу (операция 70) |
239 999 |
|
|
Итого полная фактическая себестоимость проданной про дукции |
5 999 645 |
Приложение 8
Оборотно-сальдовая ведомость
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
|||||
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Основные средства |
17176809 |
0 |
9296000 |
45770 |
26427039 |
0 |
|
|
2 |
Амортизация ОС |
0 |
10623700 |
9150 |
87600 |
0 |
10702150 |
|
|
3 |
Доходные вложения в МЦ |
470301 |
0 |
508179 |
0 |
978480 |
0 |
|
|
4 |
Нематериальные активы |
637500 |
0 |
12400 |
69820 |
580080 |
0 |
|
|
5 |
Амортизация НМА |
0 |
191250 |
12130 |
17850 |
0 |
196970 |
|
|
7 |
Оборудование к установке |
17180 |
0 |
0 |
0 |
17180 |
0 |
|
|
8 |
Влож.во внеоборотн.активы |
4543217 |
0 |
5273362 |
9816579 |
0 |
0 |
|
|
9 |
Отлож. налоговые активы |
25600 |
0 |
1196 |
4288 |
22508 |
0 |
|
|
10 |
Материалы |
896910 |
0 |
987215 |
1279800 |
604325 |
0 |
|
|
14 |
Резервы под сниж.ст-ти МЦ |
0 |
10870 |
0 |
5980 |
0 |
16850 |
|
|
15 |
Заготовл. и приобр. МЦ |
0 |
0 |
1129770 |
1129770 |
0 |
0 |
|
|
16 |
Отклонение в стоимости МЦ |
76576 |
0 |
148755 |
153562 |
71769 |
0 |
|
|
19 |
НДС по приобр. ценностям |
0 |
0 |
1151912 |
1151912 |
0 |
0 |
|
|
20 |
Основное производство |
1973509 |
0 |
2452163 |
3509162 |
916510 |
0 |
|
|
23 |
Вспомогательные произв-ва |
0 |
0 |
557998 |
557998 |
0 |
0 |
|
|
25 |
Общепроизводств. расходы |
0 |
0 |
1251453 |
1251453 |
0 |
0 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
0 |
0 |
485656 |
485656 |
0 |
0 |
|
|
28 |
Брак в производстве |
0 |
0 |
2972 |
2972 |
0 |
0 |
|
|
40 |
Выпуск продукции |
0 |
0 |
3499990 |
3499990 |
0 |
0 |
|
|
43 |
Готовая продукция |
3174000 |
0 |
4200000 |
5974000 |
1400000 |
0 |
|
|
44 |
Расходы на продажу |
0 |
0 |
239999 |
239999 |
0 |
0 |
|
|
50 |
Касса |
9800 |
0 |
2285500 |
2287000 |
8300 |
0 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
269844 |
0 |
10702164 |
9900766 |
1071242 |
0 |
|
|
52 |
Валютные счета |
1753940 |
0 |
0 |
0 |
1753940 |
0 |
|
|
57 |
Переводы в пути |
57760 |
0 |
0 |
0 |
57760 |
0 |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
1980000 |
0 |
0 |
0 |
1980000 |
0 |
|
|
59 |
Резервы под фин. влож. |
0 |
336000 |
0 |
0 |
0 |
336000 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
0 |
696910 |
7311162 |
7311162 |
0 |
696910 |
|
|
62 |
Расч. с покупател. и зак. |
1245813 |
0 |
8106718 |
9282480 |
70051 |
0 |
|
|
66 |
Расч. по краткоср. кред. |
0 |
579600 |
19000 |
256220 |
0 |
816820 |
|
|
67 |
Расч. по долгоср.кред. |
0 |
8129500 |
150762 |
135762 |
0 |
8114500 |
|
|
68 |
Налоги и сборы |
38700 |
657000 |
1672124 |
1691774 |
0 |
637950 |
|
|
69 |
Расч. по соц. страхованию |
0 |
208610 |
235170 |
326322 |
0 |
299762 |
|
|
70 |
Расч. по оплате труда |
0 |
579473 |
825287 |
1235160 |
0 |
989346 |
|
|
71 |
Расч. с подотчетн. лицами |
4300 |
0 |
23000 |
27300 |
0 |
0 |
|
|
73 |
Расч.с перс.по проч.опер. |
54544 |
0 |
902971 |
903371 |
54144 |
0 |
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
0 |
0 |
0 |
800000 |
0 |
800000 |
|
|
76-1 |
Разные дебиторы |
17846 |
0 |
212097 |
212097 |
17846 |
0 |
|
|
76-2 |
Разные кредиторы |
0 |
581100 |
282940 |
323653 |
0 |
621813 |
|
|
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
0 |
13800 |
3500 |
27632 |
0 |
37932 |
|
|
80 |
Уставный капитал |
0 |
5900000 |
0 |
0 |
0 |
5900000 |
|
|
81 |
Собственные акции (доли) |
1113000 |
0 |
900000 |
900000 |
1113000 |
||
|
82 |
Резервный капитал |
0 |
2385000 |
0 |
0 |
0 |
2385000 |
|
|
83 |
Добавочный капитал |
0 |
2650600 |
0 |
0 |
0 |
2650600 |
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
0 |
1980000 |
800000 |
0 |
0 |
1180000 |
|
|
90 |
Продажи |
0 |
0 |
8106718 |
8106718 |
0 |
0 |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
0 |
0 |
272097 |
272097 |
0 |
0 |
|
|
94 |
Недост. и потери от порчи ценн-ей |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
96 |
Резервы предстоящих расх. |
0 |
101256 |
170570 |
157900 |
0 |
88586 |
|
|
97 |
Расходы будущих периодов |
193890 |
0 |
0 |
0 |
193890 |
0 |
|
|
98 |
Доходы будущих периодов |
0 |
106370 |
0 |
0 |
0 |
106370 |
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
0 |
0 |
191376 |
951880 |
0 |
760504 |
|
|
35731039 |
35731039 |
75293457 |
75293457 |
37338064 |
37338064 |
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток»
На «01» апреля 2010 года
|
Актив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
|
Нематериальные активы |
446250 |
383110 |
|
|
Основные средства |
6553109 |
15724889 |
|
|
Незавершенное строительство |
4560397 |
17180 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
470301 |
978480 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
25600 |
22508 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|||
|
Итого по разделу I |
12055657 |
17126167 |
|
|
II. Оборотные активы |
|||
|
Запасы |
6304015 |
3169644 |
|
|
в том числе: |
|||
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
962616 |
659244 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
|||
|
затраты в незавершенном производстве |
1973509 |
916510 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
3174000 |
1400000 |
|
|
товары отгруженные |
|||
|
расходы будущих периодов |
193890 |
193890 |
|
|
прочие запасы и затраты |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
|||
|
ценностям |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через |
|||
|
12 месяцев после отчетной даты) |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев |
|||
|
после отчетной даты) |
1322503 |
145041 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
1245813 |
70051 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1644000 |
1644000 |
|
|
Денежные средства |
2091344 |
2891242 |
|
|
Прочие оборотные активы |
|||
|
Итого по разделу II |
11361862 |
7846927 |
|
|
БАЛАНС |
23417519 |
24 973 094 |
|
|
Пассив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|
|
III. Капитал и резервы |
|||
|
Уставный капитал |
5900000 |
5900000 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
-1113000 |
-1113000 |
|
|
Добавочный капитал |
2650600 |
2650600 |
|
|
Резервный капитал |
2385000 |
2385000 |
|
|
в том числе: |
|||
|
резервы, образованные в соответствии |
|||
|
с законодательством |
|||
|
резервы, образованные в соответствии |
|||
|
с учредительными документами |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1980000 |
1940504 |
|
|
Итого по разделу III |
11802600 |
11763104 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
8129500 |
8114500 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
13800 |
37932 |
|
|
Итого по разделу IV |
8143300 |
8152432 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
|
Займы и кредиты |
579600 |
816820 |
|
|
Кредиторская задолженность |
|||
|
в том числе: |
|||
|
поставщики и подрядчики |
696910 |
696910 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
579473 |
989346 |
|
|
задолженность перед государственными |
208610 |
299762 |
|
|
внебюджетными фондами |
|||
|
задолженность по налогам и сборам |
618300 |
637950 |
|
|
прочие кредиторы |
581100 |
621813 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) |
|||
|
по выплате доходов |
0 |
800000 |
|
|
Доходы будущих периодов |
106370 |
106370 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
101256 |
88586 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|||
|
Итого по разделу V |
3471619 |
5057557 |
|
|
БАЛАНС |
23417519 |
24973094 |
Введение
В условиях открытой рыночной экономики в хозяйственный оборот вовлекается всё, что способно приносить доход. В конечном итоге этот подход способствует повышению эффективности общественного производства. К числу таких объектов учёта, не свойственных административно-командной системе управления, относятся так называемые нематериальные, «неосязаемые» активы. Среди сегментов развитого рынка они являются составной частью рынка товаров и услуг. Нематериальные активы получили широкое применение и их доля весьма значительна в составе имущества отдельных фирм.
Необходимо знать, что с развитием рыночных отношений, углублением международного разделения труда, совершенствованием и распространением информационных технологий роль нематериальных активов возрастает.
Цель данной курсовой работы является: дать понятия нематериальных активов, их характеристика, нормативно-правовая база по регулированию бухгалтерского учёта нематериальных активов и правила формирования в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности информации о нематериальных активах.
1. Понятие нематериальных активов, их классификация и оценка
Нематериальные активы - обобщающее понятие, применяемое для обозначения группы интеллектуальной собственности, не являющихся вещественными (осязаемыми), но имеющих стоимостную (денежную) оценку и защищённых патентами, авторскими и иными подобными правами.
Для принятия к бухгалтерскому учёту объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);
в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы [п.3 ПБУ 14/07].
Выделяют 4 вида нематериальных активов:
· объекты интеллектуальной собственности;
· права пользования природными ресурсами;
· отложенные затраты;
· цена фирмы.
Объекты интеллектуальной собственности разделяют на два вида: регулируемые патентным правом (объекты промышленной собственности) и регулируемые авторским правом.
Правовое регулирование объектов промышленной собственности осуществляется Патентным законом РФ от 23.09.92 г. за № 3517-1, Законом РФ “О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров Российской Федерации” от 23.09.92 за № 3520-1, а также подзаконными нормативными актами, регулирующими процедуру оформления и регистрации объектов, размеры пошлин и иные вопросы.
Патентное право охраняет содержание произведения. Для охраны объектов промышленной собственности необходима их регистрация по установленной процедуре в соответствующих органах. Перечень объектов, охраняемых патентным правом, исчерпывающий. К объектам, регулируемым патентным правом относят:
· изобретение, если оно является новым и промышленно применимо или является известным устройством, способом, но имеет новое применение;
· промышленный образец - художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид;
· Полезная модель - конструктивное выполнение составных частей;
· Товарный знак и знак обслуживания - обозначения, позволяющие различать соответственно однородные товары и услуги разных юридических лиц или физических лиц;
· Наименование места происхождения товара - название географического объекта, используемого для обозначения товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными и (или) людскими факторами;
· Фирменное наименование - индивидуальное название юридического лица;
· “Ноу-хау” - информация технического, организационного, служебного или коммерческого характера, имеющая коммерческую ценность в связи с неизвестностью ее третьим лицам.
Правовое регулирование объектов авторским правом осуществляется в соответствии с Законом РФ “О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных” от 23.09.92 г. за № 3523-1, Законом РФ “О правовой охране топологий интегральных микросхем” от 23.09.92 за № 3526-1, Законом РФ “Об авторском праве и смежных правах” от 9.07.93 за № 5351-1.
К объектам, регулируемым патентным правом относят:
· Программа для ЭВМ, а также подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы;
· База данных;
· Топология интегральных микросхем;
· Другие произведения науки, литературы и искусства;
· Лицензии, дающие право заниматься определенным видом деятельности, если они выдаются на срок более 1 года.
Права пользования природными ресурсами составляют право пользования земельным участком, недрами и право на геологическую и другую информацию о недрах.
Отложенные затраты - организационные расходы и расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР).
Организационные расходы состоят из затрат организации в период ее создания до момента регистрации.
Расходы по НИОКР - затраты на осуществление или приобретение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ с целью совершенствования техники, технологии, организации производства и управления. Примечание: затраты по НИОКР, выполняемые для других организаций, рассматриваются как коммерческие операции и в состав нематериальных активов не включаются.
Цена фирмы - разница между стоимостью фирмы как единого целостного имущественно-финансового комплекса, имеющего определенную репутацию, и балансовой стоимостью имущества этой фирмы.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических расходов на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Исходя из требований Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются:
В случае приобретения за плату:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов;
- регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;
- не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов [п.8 ПБУ 14/07].
При оплате приобретаемых нематериальных активов, если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности, то есть с учетом процентов за отсрочку или рассрочку платежа.
При приобретении нематериальных активов могут возникнуть дополнительные расходы на их приведение в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Такими расходами могут быть суммы оплаты занятых этим работников, соответствующие отчисления на социальное страхование и обеспечение, материальные и иные расходы. Дополнительные расходы увеличивают первоначальную стоимость нематериальных активов.
В случае создания нематериальных активов непосредственно самой организацией (предприятием):
- исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации-работодателю;
- исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации - заказчику;
- свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации.
Для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации предназначен счет 04 «Нематериальные активы». Нематериальные активы принимаются к учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости. Счет 04 «Нематериальные активы» по отношению к балансу активный. Сальдо по дебету - отражает первоначальную стоимость нематериальных активов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету. Оборот по дебету - поступление нематериальных активов. Оборот по кредиту - выбытие нематериальных активов.
Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При создании нематериального актива к расходам также относятся:
- суммы, уплаченные за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;
- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;
- отчисления на социальные нужды;
- расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая стоимость которого формируется;
- иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.
|
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Стоимость потребленных материалов |
08-5 |
10 |
|
|
2 |
Заработная плата |
08-5 |
70 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
08-5 |
69 |
|
|
4 |
Оплата подрядчикам за выполненные работы, услуги по созданию нематериальных активов |
08-5 |
60 |
|
|
5 |
Оплата сторонним организациям за выполненные работы, услуги по созданию нематериальных активов |
08-5 |
76 |
|
|
6 |
Расходы вспомогательных производств по созданию нематериальных активов |
08-5 |
23 |
|
|
7 |
Начисление НДС по суммам фактических затрат, связанных с созданием нематериальных активов |
08-5 |
68 |
|
|
8 |
Приняты к учету нематериальные активы |
04 |
08-5 |
Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Подобные документы
Состав и оценка нематериальных активов. Учет нематериальных активов. Учет поступления нематериальных активов. Учет износа нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация. Отражение нематериальных активов в отчетности.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 18.12.2004Понятие и классификация нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Учет амортизации нематериальных активов. Учет деловой репутации.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 27.10.2008Понятие, сущность и оценка нематериальных активов. Принципы, проблемы, задачи учёта нематериальных активов. Карточка учета нематериальных активов. Выявление недостачи активов при их инвентаризации. Первоначальная стоимость нематериальных активов.
курсовая работа [46,3 K], добавлен 19.01.2015Понятие нематериальных активов и их классификация. Нормативно-правовое регулирование учета нематериальных активов. Учет поступления, амортизации, использования и выбытия нематериальных активов. Инвентаризация нематериальных активов предприятия.
курсовая работа [38,5 K], добавлен 17.06.2016Понятие нематериальных активов. Классификация нематериальных активов, принципы, проблемы, задачи учета. Специфические черты начисления амортизации нематериальных активов. Характерные особенности инвентаризации и способов списания нематериальных активов.
реферат [19,0 K], добавлен 10.11.2010Понятие нематериальных активов и их классификация. Бухгалтерский учет применения нематериальных активов предприятия. Документальное оформление движения нематериальных активов. Направление выбытия нематериальных активов, учет их продажи и инвентаризации.
курсовая работа [385,5 K], добавлен 25.03.2015Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление их движения. Синтетический и аналитический учет поступления и выбытия нематериальных активов. Особенности учета деловой репутации. Учет амортизации нематериальных активов.
реферат [27,1 K], добавлен 01.06.2010Понятие нематериальных активов и их отражение в учетной политике предприятия. Учет поступления и создания нематериальных активов. Амортизация и инвентаризация нематериальных активов. Учет выбытия нематериальных активов.
дипломная работа [42,7 K], добавлен 21.07.2003Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Документальное оформление движения нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности. Учет нематериальных активов согласно международному стандарту.
контрольная работа [92,0 K], добавлен 21.08.2005Понятие, классификация и оценка нематериальных активов. Основы учета и амортизации нематериальных активов. Учет поступления, выбытия и амортизации нематериальных активов на примере ОАО "Этанол". Отличия российских стандартов бухгалтерского учета от МСФО.
дипломная работа [10,3 M], добавлен 11.08.2011
