Следующие аналитические процедуры, обеспечивают эффективное управление основными средствами:

- анализ структуры и динамики основных средств; *

- анализ их движения и состояния; *

- анализ эффективности использования; *

- обоснование потребности в инвестициях в простое и расширенное воспроизводство.

Методики анализа основных средств, осуществляются с целью выявления доходной части от вложения инвестиций в формирование организационной и производственной деятельности предприятия и осуществляются, начиная с анализа структуры в разделе активной части, влияющей на производственную мощность. Анализ пассивной части реализуется с целью исследований в области разреза натурально-вещественной структуры.

Активная часть состоит из основных средств, к которым относятся, как правило, машины и оборудование, а пассивная часть относит здания, сооружения и земельные участки.

В управление основными средствами входит разработка амортизационной политики, которая формируется с учетом методов (способов) начисления амортизации, используемого в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Формирование важнейших финансовых показателей организации и их финансовое состояние, реализуется при реализации порядка начисления амортизации.

Существует 2 метода начисления амортизации, которые имеют свои достоинства и недостатки: линейный способ (метод) и нелинейный способ (метод).

Основное преимущество линейного метода, заключается в простоте расчетов. К недостаткам нелинейного метода, в первую очередь стоит отнести - сложность расчетов.

Основой распределения денежных потоков является организация по годам срока полезного использования, при расчете которых используется следующая аксиома (денежный поток = сумма чистой прибыли и бухгалтерской амортизации). При расчете денежного потока стоит учитывать, что он стабилен по годам срока полезного использования денежных средств. Другой экономической основой оценки денежного потока, является то, что он больше в первые годы срока полезного использования за счет больших сумм амортизации. Это обстоятельство характеризует данный метод с наиболее выгодной позиции и является основным преимуществом данного метода, поскольку он является действенным стимулом инвестирования в основные средства/

Что касается распределения чистой прибыли по годам полезного использования, стоит заметить, что прибыль меньше в первые годы срока полезного использования из-за больших сумм амортизации и является стабильной по годам.

Амортизационный фонд в меньшей степени защищен от инфляции, т.е. по окончании срока полезного использования начисленной амортизации будет недостаточно для возмещения выбывающих основных средств и является защищенным от инфляции, поскольку уже в первые годы срока полезного использования организация имеет возможность распоряжаться значительной частью амортизационного фонда.

При сравнении и выявлении критериев линейного и нелинейного методов управления основными средствами на предприятии, можно выявить следующие методологические основы проведения расчетов:

Основной доминирующей целью управления капиталом, является обеспечение его достаточности для нормального функционирования предприятия и обеспечения функциональности его производственной деятельности с целью реализации продукции или услуг на внешних и внутренних рынках.

Основными задачами в области управления капиталом, заключаются в реализации следующей деятельности:

- определение необходимого объема основных средств, для обеспечения нормальной деятельности предприятия;

- формирование рационального состава источников для финансирования воспроизводства основного капитала;

- обеспечение рационального состава и структуры основных средств;

- максимизация уровня эффективности использования основного капитала в производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2000.

На практике, технология управления основными средствами, заключается в выборе и последовательной циклической реализации, приемов и методов реализации управленческих решений.

Современные технологии в области управления капиталом и основными средствами на осуществление производственной деятельности, включают в себя:

- методы определения потребности предприятия в основных средствах;

- определение комплекса показателей состава, структуры и движения основных средств, а также алгоритмов их расчета;

- способы формирования и привлечения внутренних и внешних источников финансирования инвестиций в основной капитал;

- способы разработки форматов и формирования плановой и учетной документации, содержащей информацию об основных средствах;

- определение состава и методология расчета показателей использования основных средств;

- выбор и методологию определения критериев для принятия управленческих решений по управлению основными средствами.

В процессе выявления общих потребностей в общих средствах на расчетный период, производится разработка инвестиционных решений, связанных с источниками привлечения доходных инвестиционных ресурсов на плановый (расчетный) период с позиции анализа вопросов, связанных с их составом и структурой. Базовыми источниками основных фондов предприятия, в первую очередь, являются внутренние финансовые ресурсы, которые относятся к числу собственных, а также доходные источники в виде чистой прибыли и амортизационных накоплений, которые занимают доминирующую позицию, исходя из анализа общих доходных источников предприятия.

Амортизация основных фондов представляет собой особый экономический механизм, необходимый для постепенного перенесения стоимости основных экономических средств на производственную продукцию, которая является фактическим результатом осуществления производственной деятельности, и которая реализуется в целях возмещения и накопления денежных средств, для последующего воспроизводства основного капитала.

Динамика и размеры амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны с методами начисления амортизации и используемыми формами. Макаревич Л.Е Корпоративному управлению, стратегическому планированию, маркетингу - системный подход // Общество и экономика. 2013. №7-8.

Существует 2 формы начисления амортизации: обычная и ускоренная. Суть использования обычной формы амортизации, заключается в использовании нормы амортизации, при установлении, исходя из срока полезного использования (СПИ) основных фондов, а использование ускоренной амортизации, предполагает внедрение коэффициента ускорения, на который корректируется (умножается) обычная норма амортизации.

Существует ряд преимуществ, для предприятия, связанных с применением ускоренной амортизации, которые являются своеобразной финансовой льготой:

- увеличение объема собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, зависит от ускоренной амортизации, которая позволяет увеличить поток поступления финансовых средств;

- ускоренная амортизация способствует активизации процесса обновления основных фондов и росту их научно-технического уровня;

- осуществление процесса морального износа технических средств и нивелирование влияния инфляции на реальную стоимость амортизационных накоплений учитывается в процессе реализации и применения механизма ускоренной амортизации;

- возможность применения механизма налогового щита, становится возможным, исключительно в случае применения механизма ускоренной амортизации, что приводит к росту издержек предприятия и меняет их структуру (с точки зрения соотношения переменных и постоянных расходов в них), что безусловно, оказывает негативное влияние финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.

Формирование финансирования основных средств и инвестиционных ресурсов, оказывает существенное влияние на финансовые результаты и налогообложение при начислении амортизации. Крейнина М.Н. Цели и задачи бухгалтерского учета. - 2015. - №5.

Динамика и структура основного капитала, образует результаты и качество работы предприятия, что формирует их как важнейшие параметры менеджмента и характеризует их количественно, целым комплексом показателей.

Как правило, сведения об амортизации, движении и составе основных средств являются недостаточными для качественного и полного управления капиталом и отражают только данные фактического бухгалтерского учета, без осуществления планирования этих показателей. Для совершенствования системы управления основными средствами на предприятии, должны быть разработаны и внедрены в практическое использование документы внутрифирменного планирования и управленческого учета, содержащие детальные и полные сведения о состоянии, структуре, динамике основного капитала. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие. 2008. - 400 с

Только информация о стоимости основных средств на начало и конец расчетного периода, их введении и выбытии в этом периоде, сведения о начислении амортизации по группам основных средств, дает полную картину сведений об расчете целого ряда важнейших показателей: коэффициентов обновления и выбытия, а также коэффициентов износа и годности ОС, что дает более полную информацию о состоянии и движении стоимости основных средств в разрезе их групп.

Самым основным признаком предприятия, является наличие в его собственности, оперативном управлении или хозяйственном ведении обособленного имущества, что обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую состоятельность и надежность. Свою производственную, техническую, либо сервисную деятельность, не могут осуществлять без имения необходимого имущества ни крупные, ни мелкие, ни индивидуальные предприниматели.

Вывод: В рамках системного и структурного анализа теоретических аспектов, рассмотренных в первой Главе, мною были затронуты основные понятийные характеристики сущности и классификация, а также нормативная характеристика бухгалтерских процессов в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Также мною был проведен теоретический обзор внутренних и внешних процессов управления и организации дебиторской и кредиторской задолженности, включая нормативно-правовые акты.

Была выявлена структура технологии построения информационной базы и движения оборотных активов, а также методическая основа разработки и реализации финансовой стратегии организации.

Были рассмотрены основные эмпирические методы эффективного использования оборотных активов и оборотных средств, используемые в практической реализации коммерческих организаций и предприятий.

На основании выше перечисленных критериев, можно сделать массу неоднозначных и классифицирующих выводов.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ КОМПАНИИ - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

2.1 Организационно - экономическая характеристика компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ"

ПК Дэми, ООО зарегистрирована по адресу г.Пермь, ул.Дзержинского, д.17, 614068. Директор организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" - Кулев Глеб Георгиевич.

Основным видом деятельности компании является Обработка металлических отходов и лома. Также ПК Дэми, ООО работает еще по 4 направлениям. Размер уставного капитала 10 000 руб.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ ДЭМИ" присвоен ИНН 5903040490, КПП 590301001, ОГРН 1025900762128, ОКПО 35195313

Действует с 31.10.2002

ООО "Промышленная компания ДЭМИ" в своей деятельности руководствуется законодательными актами Российской Федерации и Уставом.

В судах организация выиграла 30% в качестве ответчика, проиграла 50% процессов в качестве истца и 30% в качестве ответчика.

Основной (по коду ОКВЭД): 37.10 - Обработка металлических отходов и лома.

Наименование исполнительного органа Фонда социального страхования Российской Федерации:

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - ПЕРМСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговый орган:

ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ДЗЕРЖИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ПЕРМИ

Таблица 10. Дополнительные виды деятельности:

25.21	Производство пластмассовых плит, полос, труб и профилей
25.24.9	Предоставление услуг в области производства пластмассовых деталей
37.20.2	Обработка отходов и лома пластмасс
51.70	Прочая оптовая торговля

В рамках более детального анализа специфики работы организации ООО "Промышленная компания ДЭМИ", можно привести следующие основные и вспомогательные виды коммерческой и производственной деятельности, реализацией которых занимается данная компания:

Деятельность ООО "ПК ДЭМИ":

- Производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

- Производство мебели;

- Производство стульев и другой мебели для сидения;

- Производство мебели для офисов и предприятий торговли;

- Производство кухонной мебели;

- Производство прочей мебели;

- Производство матрасов;

- Производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей;

- Чеканка монет и медалей;

- Производство ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- Производство изделий технического назначения из драгоценных металлов;

- Производство изделий технического назначения из драгоценных камней;

- Обработка алмазов;

- Обработка драгоценных, кроме алмазов, полудрагоценных, поделочных и синтетических камней;

- Производство ювелирных изделий;

- Производство музыкальных инструментов;

- Производство спортивных товаров;

- Производство игр и игрушек;

- Производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

- Производство ювелирных изделий из недрагоценных материалов;

- Производство метел и щеток;

- Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки;

- Производство каруселей, качелей, тиров и прочих ярмарочных аттракционов;

- Производство пишущих принадлежностей;

- Производство зонтов, тростей, пуговиц, кнопок, застежек-молний;

- Производство линолеума на текстильной основе;

- Производство изделий из волоса человека или животных; производство аналогичных изделий из текстильных материалов;

- Производство спичек и зажигалок;

- Производство прочих изделий, не включенных в другие группировки;

Учредителями на 28.12.2009 являются:

Дата	Наименование	Доля	Сумма
28.12.2009	Граждане России(4)	100%	10 тыс.руб.
10.09.2008	Граждане России(4)	100%	10 тыс.руб.
08.07.2008	ГРАЖДАНЕ РОССИИ	100%	10 тыс.руб.
25.07.2007	ГРАЖДАНЕ РОССИИ	100%	10 тыс.руб.
27.09.2004	ГРАЖДАНЕ РОССИИ	100%	10 тыс.руб.



Бухгалтерский учет в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» ведется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы 1С: Управление торговлей 8, заработная плата начисляется с применением бухгалтерской программы 1С Зарплата и управление персоналом 8.2. При этом предусматривается возможность вывода регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. По окончании отчетного периода данные бухгалтерского учета выводятся на печать и подписываются лицами, ответственными за ведение определенного участка бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности учреждения, разработанным на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Рабочий план счетов является обязательным к применению работниками бухгалтерской службы предприятия. Изменения в рабочий план счетов бухгалтерского учета вносятся главным бухгалтером и утверждаются приказом генерального директора.

Финансово-хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета с использованием корреспонденции счетов, приведенной в перечне типовых хозяйственных операций предприятия.

Положение об учетной политике предназначено для лиц, деятельность которых связана с решением вопросов, регламентируемых Учетной политикой:

- для руководства организации;

- для работников отделов, отвечающих за своевременную разработку, пересмотр, доведение нормативно-справочной информации до исполнителей;

- для работников подразделений, отвечающих за своевременное предоставление в бухгалтерию первичных документов;

- для работников бухгалтерской службы, отвечающих за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

В положении об учетной политике прописаны порядок и правила организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов, в том числе:

- порядок создания первичных документов;

- порядок проверки первичных документов;

- порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете;

- порядок передачи документов в архив регламентируется Положением о системе документооборота.

Учетная политика организации в целом составлена в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства РФ.

Основные особенности учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета:

- основные средства не переоценивает;

- амортизация по основным средствам начисляется линейным способом;

- установлено ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам; раздельный учет обеспечивается путем обособления в аналитическом учете (субконто) соответствующих балансовых счетов и формирования специальных налогового регистра в учетной программе;

- для целей исчисления налога на прибыль доходы признаются по методу начисления;

- налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Первичные учетные документы применяют по унифицированным формам, которые утверждены Госкомстатом РФ. Оформление финансоввых операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, оформляются самостоятельно разработанными формами первичных учетных документов, которые включены в Положение о системе документооборота и содержат обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Внутренними организационно-распорядительными документами устанавливается право подписи первичных учетных документов.

Расчетный счет компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации.

Расчетный счет компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» открыт в банке АО «Сбербанк». В бухгалтерском учете движение денежных средств на расчетном счете отражается на основании выписок банка и приложенным к ним денежно-расчетных документов. В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оформляют первичными документами операции по зачислению и списанию денежных средств с расчетного счета в банке, порядок и формы заполнения, которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» относятся: выписки банка с приложенными платежными поручениями, заявлениями на взнос наличных денег на расчетный счет, копии денежных чеков на снятие наличных денег с расчетного счета.

В ходе практики изучались, операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками по следующим направлениям:

- проверка наличия и правильности оформления договоров;

- проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);

- проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).

Сопоставлялись данные первичных документов с данными договора, счета-фактуры, чтобы получить подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг). При изучении оплаты счетов поставщиков и подрядчиков в ходе прохождения практики проверялось: подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, чеками и т. п.), подлинны и правильно ли оформлены платежные документы (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка).

В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» оплата труда регулируется трудовыми договорами, применяют повременную форму оплаты труда. Для кадрового учета, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

Таблица 11 - Формы первичных кадровых документов

Номер унифицированной формы	Наименование формы
По учету кадров
Т-1	Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу
Т-2	Личная карточка работника
Т-3	Штатное расписание
Т-5	Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу
Т-6	Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику
Т-7	График отпусков
Т-8	Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Т-11	Приказ (распоряжение) о поощрении работника
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда
Т-12	Табель учета рабочего времени
Т-60	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Т-61	Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)

По данным первичных документов ведут оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе персонала, составляют отчетность, которая используется для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

В соответствии Уставом применяется форма № Т-3 «Штатное расписание» для оформления структуры штатного состава и штатной численности предприятия. В штатном расписании содержится перечень должностей, структурных подразделений, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом директора. Приказом директора также вносятся Изменения в штатное расписание.

Каждому сотруднику при поступлении на работу присваивают табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава и заработной платы.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по оплате труда применяется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость оказываемых услуг. Со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондируется счет 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.

Фонд оплаты труда в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» рассчитывается на каждый календарный год. Экономию фонда оплаты труда используют для осуществления выплат стимулирующего и социального характера, включая оказание материальной помощи, в соответствии с локальными нормативными актами компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» о выплатах социального характера и коллективным договором.

Оплата труда работников включает в себя:

1. Должностной оклад.

2. Компенсационные выплаты:

-повышенная оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;

-доплата за совмещение профессий (должностей);

-доплата за увеличение объема работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;

-повышенная оплата за сверхурочную работу;

3.Персональные надбавки к должностному окладу:

-надбавка за особые условия, сложность и напряженность в работе;

-надбавка за стаж работы, выслугу лет.

Работникам устанавливается персональная надбавка за стаж работы в компании - ООО "Аудит-Гинея"», в размерах:

- при стаже работы от 1 года до 3 лет - 5 %,

- при стаже работы от 3 лет до 5 лет - 10 %,

- при стаже работы свыше 5 лет - 15 %.

Размеры должностных окладов работников устанавливаются тарификационной комиссией по требованиям к уровню квалификации и профессиональной подготовке, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности. Выплаты компенсационного характера устанавливаются в процентном отношении к должностным окладам.

Доплата за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего сотрудника без освобождения от основной работы, устанавливается в процентном отношении к должностному окладу, на срок выполнения работы.

Повышается оплата за работу в нерабочие праздничные и выходные дни сотрудникам, которых администрация привлекала к работе в нерабочие праздничные и выходные дни, в размере одинарной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа в нерабочий праздничный и выходной день делалась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной части должностного оклада за день или час работы сверх должностного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Повышенную оплату за сверхурочную работу работник получает в полуторном размере за первые два часа работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, за последующие часы - в двойном размере.

С целью поощрения работников по итогам работы могут выплачиваться премии по итогам работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год, единовременные премии.

Для учета рабочего времени используется табель, в котором ежедневно фиксируется время прихода и ухода работников с работы, опоздания и неявки, а также часы простоя и сверхурочной работы. Заполненный табель в последний день месяца сдается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Бухгалтер рассчитывает заработную плату работникам на основании полученного табеля учета рабочего времени. Информация о сотруднике, об отработанном им времени, а также о начислениях и удержаниях в каждом месяце календарного года отражается в карточке-справке по форме 504417. После начисления заработной платы каждому работнику выдается расчетный листок.

Основными начислениями по заработной плате за не отработанное время являются: отпускные суммы и пособия по временной нетрудоспособности.

Отпуск предоставляется сотрудникам ежегодно в срок, который предусмотрен утвержденным графиком отпусков. Для начисления суммы и компенсации за неиспользованный отпуск вычисляют среднедневной заработок. Формула расчета среднедневного зависит от того, полный ли расчетный период отработан, то есть 12 календарных месяцев, предыдущих месяцу ухода в отпуск. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен заработной плате, начисленной в течение расчетного периода, разделенной на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3). Если не полностью отработан расчетный период, то заработная плата, начисленная в течение расчетного периода, делиться на установленное число, его можно рассчитать по формуле:

Количество календарных дней в неполном отработанном месяце	=	29,3 (среднемесячное число календарных дней в месяце)	*	Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время
		Количество календарных дней этого месяца

Полученный среднедневной заработок, необходимо умножить на количество календарных дней отпуска. В итоге получится причитающаяся сотруднику сумма отпускных (или компенсации за неиспользованный отпуск).

Для расчета отпускных учитываются премии, предусмотренные системой оплаты труда. В расчете среднего заработка участвуют те премии, которые фактически начислены в рамках расчетного периода. За какой месяц начисляется премия, не имеет значения. Если один из месяцев расчетного периода был отработан не полностью и за этот месяц начислена премия, то она будет учитываться по фактически начисленной сумме.

Премии за период работы, превышающий один месяц, начисленные за месяцы или кварталы расчетного периода, включаются в расчет среднего заработка по фактически начисленным суммам. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются.

При увольнении сотруднику положена компенсация за дни неиспользованного отпуска. Количество неиспользованных дней отпуска определяется в календарных днях.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается сотруднику, отработавшему по трудовому договору более 15 календарных дней. При увольнении сотруднику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск пропорционально отработанному им времени.

Компенсация за неиспользованный отпуск положена работнику, даже если он был уволен за прогул, но период отсутствия на работе без уважительных причин из отпускного стажа исключается.

Если работник перед увольнением берет отпуск, то период данного отпуска не увеличивает отпускной стаж работника, потому как трудовые отношения с работником фактически прекращаются с момента начала отпуска, хотя последний день отпуска будет считаться днем увольнения. До ухода работника в отпуск производятся все денежные расчеты, так как по его истечении стороны уже не будут связаны обязательствами.

Основные средства компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» -- это имущество, используемое в качестве средств труда в процессе производства, либо для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По учетной политике амортизация основных средств производится линейным способом.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств и организации учета каждому объекту основных средств, независимо от того, находится ли он в эксплуатации или нет, присваивается инвентарный номер при принятии их к бухгалтерскому учету. Присвоенный объекту основных средств инвентарный номер сохраняется за ним на весь период нахождения его в компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ». Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания. Учет основных средств ведется бухгалтером в инвентарных карточках учета основных средств (форма ОС-6). На каждый инвентарный объект открывается инвентарная карточка. Заполняются инвентарные карточки на основе акта приемки-передачи основных средств (форма ОС-1), технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств. В инвентарных карточках приведены основные данные по объекту основных средств: срок полезного использования, способ начисления амортизации, индивидуальные особенности объекта. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и находятся в бухгалтерии компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ».

Все затраты объединены в первоначальную стоимость списываются в том порядке, в каком учитываются расходы на приобретение основных средств.

Бухгалтерский учет расходов на продажу обеспечивает полное, своевременное и достоверное отражение фактических расходов, а также контроль за использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Основанием для учета расходов на продажу являются: сводные ведомости начисления заработной платы; расчет амортизации основных средств; счета и расчеты на оплату коммунальных, транспортно-экспедиционных, прочих услуг, аренды, рекламы; расчеты естественной убыли товаров, отчислений на подготовку кадров и другие документы. Проверенные и обработанные документы вносят в программу 1С: Управление торговлей 8».

Имущество или активный капитал компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» (основные средства, нематериальные активы, сырье и материалы, финансовые вложения, денежные средства и т.д.) имеет различные источники формирования или пассивный капитал, то есть те первоначальные средства, за счет которых приобреталось имущество. В составе пассивного капитала выделяется собственный и заемный капитал.

Заемный капитал состоит из краткосрочных и долгосрочных займов, кредитов банков, а также авансов покупателей и текущей кредиторской задолженности (отсрочек платежа, предоставленных поставщиками и подрядчиками). Собственный капитал состоит из: уставного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей в предприятие и составляет в рамках анализа финансовой рентабельности компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ», на период 2016 г. сумму - 728,140 рублей.

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяет общую систему налогообложения. ООО «Промышленная компания ДЭМИ» исполняет функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) ведется автоматизированным способом в бухгалтерской программе 1С Предприятие 8.2. «Зарплата и управление персоналом». Программа обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой.

Бухгалтерский учет расчетов и удержаний по налогу на доходы физических лиц ведется в соответствии с Российским законодательством. Заработная плата работников - это объект налогообложения доходов физических лиц. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ каждого работника начисляется и удерживается ежемесячно, при расчете заработной платы. Работники являются налогоплательщиками, а компании - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» удерживает из доходов работника НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Учет доходов, полученных работниками, ведется в оборотном регистре накоплений НДФЛ в разрезе кодов дохода, месяцев налогового периода и дат начисления доходов.

Синтетический учет расчетов по НДФЛ ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет ведется по каждому физическому лицу в регистре налогового учета по налогу на доход физических лиц.

Кредитовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» показывает начисленную задолженность организации перед бюджетом по НДФЛ, а дебетовый оборот отражает уплату налога в бюджет.

Удержанная сумма НДФЛ отражается в последний день каждого месяца по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечисление налога в бюджет производится в день, выплаты заработной платы работникам, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным. Аналитический учет НДФЛ ведется в разрезе работников, для чего на каждого сотрудника заполняется регистр налогового учета по налогу на физических лиц, в котором помимо анкетных данных заносятся данные о статусе физического лица, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц ведется в электронном виде и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДФЛ является выражением доходов плательщика в денежной форме. Если доходы подлежат обложению по ставке, равной 13 %, базой признаются доходы, уменьшенные на величину налоговых вычетов. Если вычеты превышают сумму доходов, налогооблагаемая база будет равна нулю. Пункт 3 статьи 210 НК РФ устанавливает, что разница между суммой дохода и вычета не может переноситься на будущий налоговый период.

Налоговым законодательством устанавливается правило, согласно которому, для определения налоговой базы НДФЛ следует учитывать все полученные плательщиком доходы в натуральной и денежной форме (п. 1, ст. 210 НК РФ).

Таким образом, можно вывести формулу определения налоговой базы:

НБ = Ддф + Днф + Дмф , (3)

где НБ - налоговая база,

Ддф - доходы (денежная форма),

Днф - доходы (натуральная форма),

Дмф - доходы (материальная форма).

Существует еще одно правило, которому необходимо следовать при определении базы налогообложения. Налоговая база по НДФЛ не может быть уменьшена на сумму удержанных средств (п. 1, ст. 210 НК РФ). Средства должны быть удержаны по решению плательщика, судебных и иных органов власти. К удержаниям можно отнести: алименты, профсоюзные взносы и т.д.

К порядку удержания НДФЛ с различных выплат и расходов можно отнести: выплаты за отработанное время; доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда; оплата за неотработанное время, премии, вознаграждения; единовременные поощрительные и другие выплаты, выплаты социального характера; компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников и др.

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» применяет общую систему налогообложения, то обязательно уплачивает:

? налога на прибыль организаций,

? налога на добавленную стоимость,

? налога на имущество организаций.

? 2-НДФЛ (в ИФНС);

? сведения о среднесписочной численности (в ИФНС);

? РСВ-1 (в ПФР);

? персонифицированный учет - в ПФР;

? Форму-4 ФСС (в ФСС);

? бухгалтерский баланс (в Госкомстат).

Компания - ООО «Промышленная компания ДЭМИ» исчисляет и оплачивает страховые взносы на всех работников. Ежеквартально направляет отчетность во внебюджетные фонды и вносит авансовые платежи.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым взносами, в частности, относятся:

1. заработная плата;

2. надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);

3. выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

4. премии и вознаграждения;

Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчисления взносов по конкретному работнику:

Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

К таким доходам, в частности, относят:

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в частности:

1. пособие по временной нетрудоспособности;

2. пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;

3. пособие по беременности и родам;

4. ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

5. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

6. единовременное пособие при рождении ребенка;

7. социальное пособие на погребение и др.

В отношении выплат работникам по общему тарифу взносов предусмотрены следующие ставки взносов:

- в ПФР - по тарифу 22%;

- в ФСС России - по тарифу 2,9%;

- в ФСС_НС (от несчастных случаев) - по тарифу - 0,6 %

- ФФОМС - по тарифу 5,1%.

В рамках анализа структуры оборотных активов, с целью диагностики уровня платежеспособности и финансирования предприятия ООО ПК ДЭМИ, можно обратить внимание на данные ПРИЛОЖЕНИЯ 2.

За 2013 год прибыль компании составила 12.809 млн.руб.

В рамках анализа критериев, обусловленных темой данной ВКР, в качестве объекта анализа Дебиторской задолженности (платежей по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), берется пункт Ф1.230 бухгалтерских балансов, а в рамках анализа Дебиторской задолженности (платежей по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), во внимание берется пункт Ф1.240, данных балансов. При этом, регуляция заемных средств, рассчитывается в статье Ф1.1510 по разделу V - Краткосрочные пассивы, а оценка кредиторской задолженности, по статье Ф1.1520, данного раздела. Общий баланс чистой прибыли, обуславливается на базе Ф2.2500 - совокупного финансового результата за период, при этом ведется полный учет убытков Ф2.2400, которые претерпела компания, за расчетный период. Данный убыток вычитывается из общего расчета Ф2.2500 - совокупного финансового результата за период и образует показатель рентабельности финансовой деятельности компании, при этом рентабельность, обуславливает на сколько прибыльно и доходно компания достигает результатов от своей финансовой стратегии.

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели) ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2013 г.
Код	Показатель	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года предшествующего предыдущему
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	41018	45394	41263
Ф1.1150	Основные средства	41018	45394	41263
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	193223	145908	141990
Ф1.1210	Запасы	17058	23479	34525
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	260	0	264
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	168658	113860	103641
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	6417	8509	3509
Ф1.1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	771	1	0
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	59	59	51
	БАЛАНС	234241	191302	183253
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	59488	46688	38655
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
Ф1.1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	59478	46678	38645
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	31424	31424
Ф1.1410	Заемные средства	31424	31424	31424
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	14329	113190	113174
Ф1.1510	Заемные средства	2781	0	8331
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	140548	113190	104843
Ф1.1600	БАЛАНС (актив)	234241	191302	183253
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	31424	31424	31424
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	34746	41018	45394
Ф1.1150	Основные средства	34746	41018	45394
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	238314	193223	145908
Ф1.1210	Запасы	130368	17058	23479
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	388	260	0
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	105068	168658	113860
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	2417	6417	8509
Ф1.1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	0	771	1
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	73	59	59
	БАЛАНС	273060	234241	191302
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	71084	59478	46678
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
Ф1.1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	71084	59478	46678
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	31424	31424
Ф1.1410	Заемные средства	31424	31424	31424
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	170542	14329	113190
Ф1.1510	Заемные средства	76	2781	0
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	170466	140548	113190
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	273060	234241	191302
Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели) ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2015 г.
Код	Показатель	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года предшествующего предыдущему
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	28795	34746	41018
Ф1.1150	Основные средства	28795	34746	41018
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	206935	238581	193223
Ф1.1210	Запасы	156445	130635	17058
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	428	388	260
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	35098	105068	168658
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	14891	2417	6417
Ф1.1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	0	0	771
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	73	73	59
	БАЛАНС	235730	273327	234241
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	82453	71361	59448
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
Ф1.1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	82443	71351	59478
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424	31424	31424
Ф1.1410	Заемные средства	31424	31424	31424
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	121853	170542	14329
Ф1.1510	Заемные средства	0	76	2781
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	121853	170466	140548
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	235730	273327	234241
Ф2.2100	Валовая прибыль (убыток)	20120		25922
Ф2.2110	Выручка	303812		258544
Ф2.2120	Себестоимость продаж	283692		232622
Ф2.2200	Прибыль (убыток) от продаж	10408		20142
Ф2.2220	Управленческие расходы	6712		5780
Ф2.2340	Прочие доходы	1034		8022
Ф2.2350	Прочие расходы	1689		14032
Ф2.2500	Совокупный финансовый результат периода	11092		11873

Финансовые отчеты (бухгалтерские показатели) ООО "Промышленная компания ДЭМИ" за 2016 г.
Код	Показатель	На 31 Марта 2016 г.
Ф1.1100	Итого по разделу I - Внеоборотные активы	27352
Ф1.1150	Основные средства	27352
Ф1.1200	Итого по разделу II - Оборотные активы	229394
Ф1.1210	Запасы	175854
Ф1.1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	345
Ф1.1230	Дебиторская задолженность	31431
Ф1.1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	21691
Ф1.1260	Прочие оборотные активы	73
	БАЛАНС	256746
Ф1.1300	Итого по разделу III - Собственный капитал	82408
Ф1.1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10
Ф1.1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	82398
Ф1.1400	Итого по разделу IV - Долгосрочные пассивы	31424
Ф1.1410	Заемные средства	31424
Ф1.1500	Итого по разделу V - Краткосрочные пассивы	142915
Ф1.1510	Заемные средства
Ф1.1520	Кредиторская задолженность	142915
Ф1.1700	БАЛАНС (пассив)	256747

В рамках анализа дебиторской задолженности по итогам сверки с результатами производственной деятельности компании - ООО "Промышленная компания ДЭМИ", было выявлено, что производственная структура разбиения этой задолженности, распределяется на ведение отчетов по следующим критериям:

- расчеты с поставщиками; - расчеты с покупателями; - расчеты по налогам и сборам; - расчеты по социальному страхованию; - расчеты с подотчетными лицами; - расчеты с персоналом и прочими служащими; - расчеты по вкладам в уставной капитал; - расчеты с разными дебиторами и кредиторами; - выполненные работы; - резервы предстоящих расходов.

Кредиторская задолженность данной компании, рассчитывается на базе учета следующих критериев: - расчеты с поставщиками; - расчеты с покупателями; - расчеты по налогам и сборам; - расчеты по социальному страхованию; - расчеты с персоналом по оплате труда; - прочие расчеты.

2.2 Учет дебетовой и кредитовой задолженности в ООО ПК ДЭМИ

Несмотря на благополучное состояние состава оборотных средств на анализируемом предприятии, этот показатель требует постоянного анализа и учета, кроме того, целью экономической деятельности любого предприятия является максимальное ускорение оборачиваемости оборотных средств. Для достижения этой цели можно предложить несколько рекомендаций.

Повышение эффективности управления производственными запасами тесно связано с их рациональным нормированием. В практике существует несколько принципиально разных подходов к решению этой проблемы, наиболее точным и рациональным является метод прямого счета по каждому элементу запасов в отдельности, поскольку он позволяет получить более точный результат и снижает влияние ценового фактора.

Таким образом, оборачиваемость оборотных средств является только лишь одним из системы показателей их эффективного использования. Рассчитывать коэффициент оборачиваемости в условиях инфляции наиболее целесообразно в текущих ценах по выручке от реализации продукции, что позволит сгладить влияние ценового фактора. Наряду с этим показателем при анализе оборачиваемости используют коэффициент закрепления оборотных средств - продолжительность одного оборота в днях, а также различные частные показатели, которые могут рассчитываться по особому обороту. Так, особым оборотом для материальных запасов является их расход на производство, для готовой продукции - отгрузка и т.д.

Продолжительность оборота, как всех текущих активов, так и отдельных видов может измениться за счет суммы выручки и средних остатков оборотных средств. Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

Т 0 = СО * Д / Рп

Т 0 = 1 369 200 * 360 /16 136 047 = 30,55 дней

Т усл = СО * Д / Рп

Т усл = 2 153 795,5 * 360 / 18 148 500 = 42,72 дней

Т 1 = СО1 * Д / Рп1

Т 1 = 2 153 795,5 * 360 / 24 982 702 = 31,04 дней

Отсюда изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет суммы оборотного капитала (Т РП):

Т РП = Т1 - Т усл

Т РП = 31,04 - 42,72 = -11,68

За счет изменения суммы оборотного капитала продолжительность оборота уменьшилась на 11,68 оборотов.

Изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет средних остатков оборотных средств (Т СО):

Т СО = Тусл - Т 0

Т СО = 42,72 - 30,55 = 12,17

За счет изменения средних остатков продолжительность оборота увеличилась на 12,17 оборота.

Т = Т1 - Т0

Т = 31,04 - 30,55 = -0,49

Продолжительность оборота за отчетный год по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,49 дней.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

± Э = РП факт / Д * Т

± Э = 26 494 185 / 360 * (-0,49) = -36061,530 тыс. руб.

В связи с ускорением оборачиваемости оборотных средств получили дополнительно высвобожденные средства на сумму 36 061,530 тыс. руб.

При накоплении излишних запасов часть оборотных средств предприятия ООО «Промышленная компания ДЭМИ» как бы замораживается, долго лежит на складах «мертвым» грузом, исключается из общего кругооборота, в следствии чего замедляется оборот оборотных средств.

- на стадии обращения - увеличение объема и обеспечение ритмичности продажи продукции, что способствует бесперебойной отгрузке покупателям и своевременному поступлению денежных средств за нее на расчетный счет; развитие системы расчетов, своевременное оформление документов и строгое соблюдение платежной дисциплины.

Результативное использование оборотного капитала играет большую роль в нормализациях работы компании, увеличения уровней рентабельности производств и зависит от многих факторов. В современном условии большое отрицательное воздействие на изменения результативности применения оборотных средств и замедления оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:

- уменьшения объема производства и потребительского спроса;

- высокий темп инфляции;

- разрывы хозяйственных связей;

- нарушения договорной и платежно-расчетной дисциплины;

- уменьшение доступа к кредиту вследствие высоких банковских процентов.

Обобщающими показателями результативности применения оборотного капитала являются показатели его рентабельности.