Анализ системы планирования, нормирования, учета и контроля затрат на примере производственной деятельности ООО "Компания "Грайн"

Потребность в силовой электроэнергии:

Расчёт потребности в силовой электроэнергии производится по формуле:

Эл/эн.сил. = М*тариф

где М - мощность единицы оборудования данного вида, кВт;

Приведем расчет потребности в силовой электроэнергии:

Эл/эн.сил = 150*138=20700руб./месяц ,( 248400 в год).

Эл/эн 19450*0175=3403,75

Расход энергии на изготовление партии деталей группы А в год:

Норма расхода *количество деталей в партии*. Годовой потребление э\э * средний тариф

Затраты на производство деталей : 0,528*251 803,75/12*/320=124,19 тыс.руб.

5.4.2 Расчет теплоэнергии

Затраты на тепло: Норма расхода * Годовой потребление э\э * средний тариф

Затраты на тепло: 97*28*3,21/12/320=2,27 руб.

5.5 Распределение РСЭО

По условию доля РМЦ, приходящаяся на данный основной цех равна 0,58.

Получим, что затраты РМЦ равны: 315*0,58= 12,7 тыс.руб.

Сумма РСЭО: 182,7+46,2=228,9 тыс. руб.

Произведем распределение РСЭО пропорционально машино-часам. Для этого определим ставку 1 коэффициента машино часов:

228,9/(9,3*145+8,5*175)=0,0807

Определим РСЭО, включаемые в стоимость единицы продукции:

А: 0,0807*9,3=0,75 тыс.руб.

В: 0,0807*8,5=0,68 тыс.руб.

Проверка:

А: 0,75*145=108,75 тыс.руб.

В: 0,68*175=120,151 тыс.руб.

Итого: 108,75+120,151=228,9

Постоянных расходов в РСЭО:

228,9*0754=172,59 тыс.руб.

Переменных расходов : 56,31 тыс. руб .

5.6 Распределение ОПР

Произведем расчет машино-часов:

А: 9,3*145 = 1348,5

В: 8,5*175=1487,5

Итого: 1348,5+1487,5=2896 машино-часов.

ОПР из расчета на 1 машино-час, определим ставку распределения:

68,5/2896=0,024 руб./машино-час.

Определим ОПР, включаемые в стоимость единицы продукции:

А: 0,024*9,3=0,224 тыс.руб.

В: 0,024*8,5=0,2048 тыс.руб.

Доля постоянных расходов в ОПР:

65,8*0,842=57,67 тыс.руб.

Переменных расходов: 10,823 тыс. руб.

5.7 Распределение ОХР

Распределение ОХР произведем к заработной плате рабочих.

Часть ОХР относящаяся на стоимость единицы А:

97,5/10,88*145=0,0618 тыс.руб.

Доля постоянных расходов в ОПР:

97,5*0,87=86,77 тыс.руб.

5.8 Распределение КР

Расчет аналогичен ОПР:

Часть КР относящихся на стоимость единицы продукции А:

426,3/10,88*145=0,270 тыс.руб.

Доля постоянных расходов в КР:

426,3*0,87=370,88 тыс.руб

5.9 Расчет плановой прибыли (П)

Рентабельность плановая =(Плановая прибыль/ себестоимость) *100%

П= 2600,2648*0,26 = 3276,334 руб .

Оптовая цена -- цена, по которой предприятие-изготовитель продает свою продукцию, например ноутбук vaio, оптовым покупателям. Она складывается из цены предприятия-изготовителя (себестоимость плюс прибыль) и скидки (наценки) в пользу сбытовой организации для покрытия сбытовых расходов и получения прибыли.

5.10 Расчет Цены

Ц=Прибыль+себестоимость

Ц= 3276,334+2600,2648=5879,598 руб .

Розничная (реализационная) цена -- цена, по которой товар продается населению в розницу. Розничная цена включает в себя оптовую цену и наценку для покрытия торговых расходов розничной торговой организации (таких как затраты на таможенное оформление грузов, торговые места, заработную плату и др.), уплаты установленных налогов и получения прибыли.

Торговая наценка -- разница между розничной и оптовой ценой товаров, необходимая для покрытия издержек и получения средней прибыли предприятиями торговли.

(Цена без НДС/Себестоимость без НДС) ?1 =Наценка *100 %

(5876,598/2600,2648) - 1 = 0,26

В данном случае наценка равна 26 %.

Для расчета итоговой прибыли / убытка необходимо рассчитать выручку предприятия.( расчет приведем при загрузке мощности на 55 %)

Воспользуемся формулой:

Выручка = реализационная цена - первоначальная стоимость.

Реализационная цена = (2043,65+ 26% - оптовая цена) 2574,99 +26 % ( торговая наценка) = 3244,498 руб.

Первоначальная стоимость - это стоимость материалов/отходов. При загруженности мощности на 55 % это статья расходов имеет значение 1932,299.руб .(2459,29*55/70 = 1932,299 руб )

Прибыль / убыток = выручка - себестоимость - расходы

Выручка = 3244,498- 2043,65 - 687,917 = 512,931 руб .

Таким образом, с одной единицы продукта А предприятие получает прибыль равную 512,931 руб.

Аналитическая калькуляция на единицу продукта А (при загрузке мощности на 70% или 55%)

Статьи расходов	Q= 145 шт./год (70%)	Q= 114 шт./год (55%)
	На 1 шт., руб.	На год. объем, тыс.руб.	На 1 шт., руб.	На год. объем, тыс.руб.
1.Переменные расходы
Прямые расходы	1779,065	257,964	1397,837	159,353
РСЭО	56,31	8,165	44,244	5,044
ОПР	10,823	1,569	8,504	0,969
ОХР	10,73	1,556	8,431	0,961
КР	55,42	8,036	43,544	4,964
Итого переменные расходы	1912,348	277,290	1502,559	171,292
2. Постоянные расходы
РСЭО	172,59	25,026	135,606	15,459
ОПР	57,677	8,363	45,318	5,166
ОХР	86,77	12,582	68,176	7,772
КР	370,88	53,778	291,406	33,220
Итого постоянные расходы	687,917	99,748	540,506	61,618
ИТОГО (полн. себест.)	2600,265	377,038	2043,65	232,909

6. Анализ системы планирования, нормирования, учета и контроля затрат на примере производственной деятельности ООО "Компания "Грайн"

6.1 Краткая характеристика предприятия

ООО "Компания "Грайн" -- один из крупных заводов по выпуску трубопроводной арматуры. Предприятие осуществляет производство промышленной арматуры по полному технологическому циклу -- от заготовок до сборки, испытаний и контроля качества готового изделия.

Профилирующей продукцией ООО "Компания "Грайн" является трубопроводная арматура из углеродистых, низколегированных и нержавеющих сталей диаметром условного прохода от 25 до 600 миллиметров и рабочим давлением от 16 до 250 кгс/см?.

Основными видами продукции являются:

– задвижки клиновые литые;

– клапаны предохранительные пружинные;

– устройства переключающие предохранительных клапанов;

– затворы обратные поворотные (клапаны обратные поворотные);

– запасные детали машин и станков;

– арматура для ТЭС.

6.2 Производственный цех ООО "Компания "Грайн"

Производственный цех ООО "Компания "Грайн" оснащен следующим оборудованием. Цех оснащен технологическим оборудованием следующих групп:

- Токарные;

- Фрезерные;

- Сверлильные;

- Расточные;

- Шлифовальные;

- Протяжные;

- Зубообрабатывающие.

6.3 Нормативная и информационная база исследования

Таблица 2 - Разряды и часовые тарифные ставки основных производственных рабочих

Профессия	Разряд	ЧТС руб/час
Токарь	3	54,08
Фрезеровщик	4	56,07
Слесарь	4	55,08
Шлифовальщик	3	53,05
Сверловщик	2	47,85
Шлифовальщик	4	52,08
Токарь	4	50,10
Резьбонарезчик	3	55,20
Протяжник	4	38,89
Резьбонарезчик	2	40,70
Отрезчик	3	36,85
Шлифовальщик	2	47,58
Доводчик	4	39,80

Таблица 3 - Оклады руководителей, специалистов и служащих

Должность	Оклад, руб/мес
Начальник цеха	20000
Зам. начальника цеха по производству	16000
Зам. начальника цеха по технической части	16000
Зам. начальника цеха по кадрам	15000
Главный инженер	14000
Главный экономист	14000
Главный механик	13000
Завхоз	10000
Инженер по инструменту	8000
Инженер-технолог	8000
Инженер по организации и нормированию труда	8000
Мастер механического участка	8000
Мастер по ремонту оборудования	8000
Секретарь-машинистка	5000

Уральский коэффициент составляет 1,15.

Таблица 4 - Нормы расхода вспомогательных материалов

Материал	Оборудование	Норма расхода	Цена за кг
Масло машинное	ТВС 1А616П	10	125
	Фрезерный станок 654
	Настольно-сверлильный станок НС12А
	3У10В
	2А125	35
	3М182
	1К62Д
	Дисковый отрезной станок 8В66	48
	Протяжной вертикальный полуавтомат 7633
	Полуавтомат зуборезный 5С23П
	Полуавтомат зубошевинговальный 5702В
	Полуавтомат зубошлифовальный 5В830	70
	Полировальный станок 3863М
Путанка	Протяжной вертикальный полуавтомат 7633	49	34
	Полуавтомат зуборезный 5С23П
	Полуавтомат зубошевинговальный 5702В
	Полуавтомат зубошлифовальный 5В830
	Полировальный станок 3863М
	Дисковый отрезной станок 8В66	74
	Фрезерный станок 654
Солидол	ТВС 1А616П	14	28
	Настольно-сверлильный станок НС12А
	3У10В
Эмульсия	Настольно-сверлильный станок НС12А	10	23,9
	3У10В	30	53
	2А125
	3М182
	1К62Д
Керосин	Протяжной вертикальный полуавтомат 7633	18	25
	Полуавтомат зуборезный 5С23П
	Полуавтомат зубошевинговальный 5702В
	Полуавтомат зубошлифовальный 5В830
	Полировальный станок 3863М
СОЖ	Фрезерный станок 654	6	26
	Настольно-сверлильный станок НС12А
	3У10В
	2А125
	3М182
	1К62Д

Таблица 5 -Норма видов энергии

Вид энергии	Норма расхода	Цена
Вода на бытовые нужды	0,005 м3 на 1 работающего в час	15,35
Электроэнергия на освещение	Основная 0,015 кВт час на 1 м2	2,58
	Вспомогательная 0,012 кВт час на 1 м2
	Служебно-бытовая 0,01 кВт час на 1 м2
Электроэнергия силовая	Исходя из мощности оборудования	1,91
Энергия на отопление	0,008 гКал/м2	16,60

Коэффициенты учитываемые при расчетах:

Коэффициент, учитывающий потери времени на ремонт оборудования (Кр) = 0,95. Коэффициент выполнения норм (Квн) = 1,1.

Коэффициент загрузки (Кз) = 0,8.

Тип производства - крупносерийный.

Производственная мощность предприятия: 193912 шт.

Таблица 6 - План по выпуску продукции

Стадия готовности продукции	Единицы измерения	Втулка	Ось	Шестерня	План выпуска продукции на 2012 г.
Товарная продукция	шт	178398,58	356797,17	535195,75	178398,58
	н-ч	30981,89	63390,96	97138,03	191510,88
Изменение остатков НЗП	шт	15512,92	31025,84	46538,76	15512,92
	н-ч	2694,08	5512,26	8446,79	16653,12
Валовая продукция	шт	193912	387823	581735	193912
	н-ч	33675,96	68903,22	105584,81	208164,00
Трудоемкость на 1 дет.		0,17	0,18	0,18	-
Входимость		1	2	3

6.4.1 Планирование численности и ФЗП руководителей, специалистов и служащих

(6.1)

где О - месячный оклад руководителей, служащих и специалистов, руб./мес.

Премия в соответствии с Положением о премировании начисляется за:

- рост производительности труда - 5 % от должностного оклада (для руководящего состава);

- рост объема производства - 10 % от должностного оклада;

- снижение себестоимости продукции - 7 % от должностного оклада;

-улучшение условий труда, техники безопасности и пожарной безопасности - 3 % от должностного оклада.

Таблица 7 - Расчёт численности и ФЗП руководителей, специалистов и служащих

Должность	Числен-ность, чел.	Оклад, руб/мес	ФЗПтариф., руб.	ФЗПпол., руб.	Отчисления на соц.нужды, руб.	% премии
Начальник цеха	1	20000	240000	345000	117300	25
Зам.н.ц.по пр-ву	1	16000	192000	276000	93840	25
Зам.н.ц.по тех.части	1	16000	192000	276000	93840	25
Зам.н.ц.по кадрам	1	15000	180000	258750	87975	25
Главный инженер	1	14000	168000	231840	78825,6	20
Главный экономист	1	14000	168000	231840	78825,6	20
Главный механик	1	13000	156000	215280	73195,2	20
Завхоз	2	10000	240000	331200	112608	20
Инженер по инструменту	2	8000	192000	264960	90086,4	20
Инженер-технолог	1	8000	96000	132480	45043,2	20
Инженер по организации и нормир.труда	1	8000	96000	132480	45043,2	20
Мастер механического участка	3	8000	288000	397440	135129,6	20
Мастер по ремонту оборудования	3	8000	288000	397440	135129,6	20
Секр-рь-машинистка	1	5000	60000	82800	28152	20
ИТОГО	20	-	2556000	3573510	1214993,4	-

Пример расчета заработной платы начальника цеха:

ФЗП_тар = 20000*12=240000 руб.

ФЗП_пол=240000*1,15+240000*0,25=345000 руб.

6.4.2 Расчёт расценки на единицу изделия

Отнесение заработной платы производственных рабочих на себестоимость изделия происходит прямым путём на основе установленных расценок. Отнесение дополнительной заработной платы производственных рабочих на себестоимость отдельных изделий осуществляется пропорционально основной заработной плате в размерах, установленных при расчёте фонда заработной платы.

Таблица 8 - Расчёт расценок на единицу изделия

Показатели	Втулка	Ось	Шестерня
Труд-ть нормат-я,мин	10,42	10,66	10,89
Квн.ср	1,1	1,1	1,1
ЧТСср	48,42921286	48,42921286	48,42921286
Расценка,руб.	7,645945423	7,822051652	7,990820121
ОЗП,руб	10,55140468	10,79443128	11,02733177
ДЗП,руб.	0,594044084	0,607726481	0,620838778
Отчисления на соц.нужды, руб.	3,789452581	3,876733639	3,960377986

ЧТС ср = ФЗП тар / Плановая трудоемкость (ч-ч)

Расценка (руб) = Трудоемкость нормативная (мин) * ЧТС ср / 60 / Квн

ОЗП = Расценка * 1,2 * 1,15

ДЗП = 0,2367 * ОЗП

Отчисления на соц.нужды = 0,34 * (ОЗП + ДЗП)

6.4.3 Расчёт потребности в основных материалах

К основным материалам относятся те материалы, которые входят в состав изделия и являются его основой.

Стоимость основных материалов относится к прямым затратам на производство и отражается в соответствующих статьях плановой калькуляции.

Расчеты приведены в таблице.

Таблица 9 - Расчёт потребности в основных материалах

Деталь	Материал	Масса детали, Кг (Q2)	Масса заготовки, Кг (Q1)	Отходы КИМ	Ст-ть мат-лов, руб/кг (C1)	Ст-ть отходов, руб/кг(C2)	Ст-ть мат-лов на 1 дет,руб	Ст-ть мат-лов на прогр., руб	Отходы
Втулка	сталь	0,069	0,119	0,58	63,00	7,30	7,13	2595513,10	0,37
Ось	сталь	0,032	0,072	0,44	42,00	5,80	2,79	1016078,60	0,23
Шестерня	сталь	0,1	0,200	0,50	48,00	6,50	8,95	3257128,75	0,65
Итого								6868720,45	1,25

КИМ = Масса детали, кг (Q2) / Масса заготовки, кг (Q1)

Стоимость материалов на 1 дет., руб = Масса заготовки, кг (Q1) * *Стоимость материалов, руб/кг (C1) - Отходы

Стоимость материалов на программу руб = Стоимость материалов на 1 дет., руб * ВП, шт

Отходы = (Масса заготовки, кг (Q1) - Масса детали, кг (Q2)) * *Стоимость отходов, руб/кг (C2)

6.4.4 Расчёт потребности во вспомогательных материалах

В отличие от основных материалов, вспомогательные применяются для осуществления технологического процесса, для обслуживания оборудования, для хозяйственных и бытовых нужд.

Потребность во вспомогательных материалах на оборудование определяется исходя из установленных норм расхода на 1 станок, 1-го рабочего.

Таблица 10 - Нормы расхода материалов для оборудования

Материал	Оборудование	Норма расхода	Количество станков, шт	Общая потребность в материалах, кг	Цена за кг	Общая потребность, руб
Масло машинное	ТВС 1А616П	10	24	240	125	30000
	Фрезерный станок 654		5	50		6250
	Настольно-сверлильный станок НС12А		7	70		8750
	3У10В		2	70		8750
	2А125	35	3	105		13125
	3М182		13	455		56875
	1К62Д		11	385		48125
	Дисковый отрезной станок 8В66	48	6	288		36000
	Протяжной вертикальный полуавтомат 7633		10	480		60000
	Полуавтомат зуборезный 5С23П		15	720		90000
	Полуавтомат зубошевинговальный 5702В		7	336		42000
	Полуавтомат зубошлифовальный 5В830	70	4	280		35000
	Полировальный станок 3863М		3	210		26250
Путанка	Протяжной вертикальный полуавтомат 7633	49	21	1029	34	34986
	Полуавтомат зуборезный 5С23П		15	735		24990
	Полуавтомат зубошевинговальный 5702В		7	343		11662
	Полуавтомат зубошлифовальный 5В830		7	343		11662
	Полировальный станок 3863М		3	147		4998
	Дисковый отрезной станок 8В66	74	6	444		15096
	Фрезерный станок 654		5	370		12580
Солидол	ТВС 1А616П	14	24	336	28	9408
	Настольно-сверлильный станок НС12А		7	98		2744
	3У10В		2	28		784
Эмульсия	Настольно-сверлильный станок НС12А	10	7	70	23,9	1673
	3У10В	30	2	60	53	3180
	2А125		3	90		4770
	3М182		13	390		20670
	1К62Д		11	330		17490
Керосин	Протяжной вертикальный полуавтомат 7633	18	10	180	25	4500
	Полуавтомат зуборезный 5С23П		15	270		6750
	Полуавтомат зубошевинговальный 5702В		7	126		3150
	Полуавтомат зубошлифовальный 5В830		4	72		1800
	Полировальный станок 3863М		3	54		1350
СОЖ	Фрезерный станок 654	6	5	30	26	780
	Настольно-сверлильный станок НС12А		7	42		1092
	3У10В		2	12		312
	2А125		3	18		468
	3М182		13	78		2028
	1К62Д		11	66		1716
Итого						661764

6.5 Планирование себестоимости

6.5.1 Расчёт потребности и стоимости всех видов энергии

Рассчитаем потребности цеха в различных видах энергии.

Потребность в силовой электроэнергии:

Расчёт потребности в силовой электроэнергии производится по формуле:

Эл/эн.сил. = М*С*Ф_д.об *К_з

где М - мощность единицы оборудования данного вида, кВт;

С - плановое число единиц оборудования данного вида;

Ф_д.об. - действительный годовой фонд времени работы единицы оборудования данного вида, час.

К_з - коэффициент загрузки единицы оборудования данного вида.

Приведем расчет потребности в силовой электроэнергии для ТВС 1А616П:

Эл/эн.сил = 24*7*1892,4*0,85*1,91=516148,32 руб.

Таблица 11 - Расчет мощности, потребляемой оборудованием

Оборудование	Количество единиц оборудования, шт	Мощность	Фонд времени работы оборуд.	Кз	Общая потребность в год, в кВт	Стоимость 1 кВт	Общая потребность в год, руб.
ТВС 1А616П	24,00	7	1892,40	0,85	270234,72	1,91	516148,32
Фрезерный станок 654	5,00	8,5	1892,40	0,80	64341,60	1,91	122892,46
Настольно-сверлил. станок НС12А	7,00	5,8	1892,40	0,82	63001,78	1,91	120333,40
3У10В	2,00	4,2	1892,40	0,82	13034,85	1,91	24896,57
2А125	3,00	4,5	1892,40	0,80	20437,92	1,91	39036,43
3М182	13,00	4,5	1892,40	0,85	94099,59	1,91	179730,22
1К62Д	11,00	11,5	1892,40	0,82	196298,65	1,91	374930,43
Дисковый отрезной станок 8В66	6,00	7,5	1892,40	0,85	72384,30	1,91	138254,01
Протяжной вертикальный полуавтомат 7633	10,00	10,5	1892,40	0,81	160948,62	1,91	307411,86
Полуавтомат зуборезный 5С23П	15,00	2,5	1892,40	0,85	60320,25	1,91	115211,68
Полуавтомат зубошевинговальный 5702В	7,00	3,2	1892,40	0,83	35183,50	1,91	67200,49
Полуавтомат зубошлифовальный 5В830	4,00	3	1892,40	0,83	18848,30	1,91	36000,26
Полировальный станок 3863М	3,00	2,5	1892,40	0,80	11354,40	1,91	21686,90
ИТОГО	110	-	-	-	1080488,48	-	2063733,03

Потребность в освещении:

Расходы по потреблению электроэнергии на освещение можно рассчитать по формуле:

Расх. на освещ. = S_общ*Ф_д.об*Н_осв*Ст-ть 1кВт

где S_общ - общая производственная площадь, кв.м,

Ф_д.об. - действительный годовой фонд времени работы единицы оборудования, час;

Н_осв - норма расхода э/э на освещение 1 м² за 1час, Вт/(час*м ) ,

Н_осв = 15 Вт/(час*м )

Стоимость 1кВт = 2,58 руб.

Для основной производственной площади:

Расходы на освещ.=1599,65*(249*8)*0,015*0,9*2,58=105435,77 руб.

Таблица 12- Затраты на осветительную энергию (руб.)

Тип помещения	Площадь, м2	Часовой расход электроэнергии на 1 м2	Фонд времени, н-ч.	Коэф-т Одновременного горения электроламп	Стоимость 1 кВт	Годовая потребность в электроэнергии
						кВт	руб
Основная	1599,64	0,015	1992	0,9	2,58	40866,58	105435,77
Вспомогател	424,91	0,012	1992	0,8	2,58	7719,35	19915,91
Служебно-бытовая	375,20	0,01	1992	0,7	2,58	4970,20	12823,11
Итого:	2399,75					53556,12	138174,80

Потребность в электроэнергии на вентиляцию:

Электроэнергия на вентиляцию определяется из расчёта расхода по 8565,30 кВт в месяц. Расчёт потребности и стоимости воды (бытовой) можно провести исходя из нормы расхода на 1-го работающего. (Н_расх =3 м³ в месяц на 1-го работающего). 1 м³ =15,35 руб. Общая численность работающих составляет 164 человек.

Общая потребность в электроэнергии на вентиляцию за год = 8565,30 * *12 мес. = 102783,60 кВт

Расходы электроэнергии на вентиляцию = 102783,30 * 1,91 = =196316,68 руб.

Потребность воды на бытовые нужды:

Расход воды _{на быт.. нужды}= Нр*К_раб.*Ст.ед*Фд;

Потребителями воды, на бытовые нужды являются все работники цеха

т.е. К_раб.=110+34+20=164 чел.

Расход воды _{на быт.. нужды}= 0,003*15,35*164*1921,48=14511,40 руб.

Таблица 13 - Расчёт потребности и стоимости всех видов энергии

Вид энергии	Общая потребность	Стоимость на ед. в руб.	Сумма, в руб.
Электроэнергия силовая	1080488,49	1,91	2063733,01
Освещение	53556,12	2,58	138174,80
Электроэнергия на вентиляция	102783,60	1,91	196316,68
Воды быт.нужды	945,37	15,35	14511,40

6.6 Планирование издержек и результатов деятельности цеха

Калькулирование себестоимости продукции

6.6.1 Распределение РСЭО

Таблица 14 - Распределение РСЭО

Эл-ты затрат / Статьи расхода	Мат-лы, руб	Топливо, энергия	Аморт-я, руб	Зар.плата полная, руб	Отчисления на соц.нужды	Сумма, руб
2 РСЭО обор-я и транспортных средств	661764,00			396871,32	134936,25	1193571,57
3 Текущ.ремонт оборудования и тр. ср-в	73076,93			1215844,33	413387,07	1702308,33
4 Возмещение износа МБ инструм.и приспос.	745094,15			443486,39	150785,37	1339365,92
5 Внутрицеховые перемещения				796551,17	270827,40	1067378,56
ИТОГО	1479935,08	2063733,01	1526169,56	2852753,21	969936,09	8892526,95

%РСЭО = РСЭО по смете *100 % / ФЗП_осн ОПР = 8892526,95 * 100% / /12647347,05 = 70,31 %

Расчет статей расходов по элементам затрат:

2) РСЭО оборудования и транспортных средств:

Материалы=661764 руб.

Заработная плата полная = Наладчик станков = 396871,32 руб.

Отчисления на соц.нужды = Наладчик станков = 134936,25 руб.

Итого 2: 661764+396871,32+134936,25=1193571,57 руб.

3) Текущий ремонт оборудования и транспортных средств:

Материалы=Затраты на текущий ремонт оборудования(0,75% от полной первоначальной стоимости оборудования) *Оборудование=0,0075*9743590 =73076,93 руб.

Заработная плата полная = Слесарь-ремонтник + Станочник РЕМПРИ + Станочник РМУ + Электромонтер = 266821,52+279217,94+412065,23+ +257739,64=1215844,33 руб.

Отчисления на соц.нужды = Слесарь-ремонтник + Станочник РЕМПРИ + Станочник РМУ + Электромонтер = 90719,32+94934,10+140102,18+ +87631,48=413387,07 руб

Итого 3: 73076,93+1215844,33+413387,07=1702308,33 руб.

Возмещение износа инструмента и приспособлений:

Материалы = 728526,15+16568=745094,15 руб.

Заработная плата полная = Кладовщик + Слесарь-инструмент-к=158700+ +284786,39=443486,39 руб.

Отчисления на соц.нужды = Кладовщик + Слесарь-инструмент-к=53958+ +96827,37=150785,37 руб.

Итого 4: 745094,15+443486,39+150785,37=1339365,92 руб.

5) Внутрицеховые перемещения:

Заработная плата полная = Транспортировщик=796551,17 руб.

Отчисления на соц.нужды = Транспортировщик=270827,40 руб.

Итого 5: 796551,17+270827,40=1067378,56 руб.

6.7 Составление плановой калькуляции

Таблица 15 - Плановая калькуляция

Статьи затрат	Сумма, руб.	На всю программу по ВП	Итого
	Втулка	Ось	Шестерня	Втулка	Ось	Шестерня
1 Осн.мат-лы за вычетом отходов	7,13	2,79	8,95	1382976,85	1082801,84	5206523,89	6868720,45
2 Основная зарплата ОПР	10,55	10,79	11,03	2046038,76	4186328,82	6414979,48	12647347,05
3 Дополнит. зарплата ОПР	0,59	0,61	0,62	115191,98	235690,31	361163,34	712045,64
4. Отчисления на соц.нужды, руб.	3,79	3,88	3,96	734818,45	1503486,50	2303888,56	4542193,52
5 РСЭО	7,42	7,59	7,75	1438598,52	2943466,46	4510461,97	8892526,95
6 ЦР	6,69	6,84	6,99	1296502,61	2652728,96	4064946,30	8014177,87
Итого цеховая себестоимость	36,17	42,01	39,30	7014127,18	12604502,89	22861963,54	41677011,48

Заключение

В процессе написания работы были достигнуты цели, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

На примере ООО "Компания "Грайн" было рассмотрено планирование основных фондов предприятия:

- определена численность и ФЗП руководителей, специалистов и служащих

- опрелена потребность в основных и вспомогательных материалах

- определено потребное количество режущего и мерительного инструмента.

В результате планирования численности и фонда заработной платы определена численность рабочих цеха 164 человек, в том числе: 110 основных производственных рабочих, 31 вспомогательных рабочих и 20 руководителей, специалистов и служащих.

Планирование издержек и результатов деятельности, и сравнение данных показателей с отчетным периодом показало, что объем производства продукции в плановом периоде увеличится на 10 % за счет повышения производительности рабочих.

Список Литературы

1. Управленческий учет. Учеб. для вузов / Под ред. Шеремета А.Д. -- М.: ФБК-Пресс, 2005. -- 342 с.

2. Карпова Т.П. Управленческий учет. Учеб. для вузов -- М.: ЮНИТИ. 2003. -- 350 с.

3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. для вузов -- М. : Омега-Л, 2006 .-- 571 с.

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. для вузов -- М. : Дашков и К, 2007 .-- 458 с.

5. Друри К. Введение в управленческий и производственный учёт: Учеб. пособие для вузов / Пер. с англ. -- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. - 721 с.

6. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат / Пер. с англ. -- М.:Филинъ, 1996.

7. Райан Б. Стратегический учёт для руководителя / Пер. с англ. -- М.:Аудит, ЮНИТИ, 1998.

Размещено на Allbest.ru