1. Сформировать жесткий бюджет, рассчитав недостающие данные.

2. Сформировать показатели гибкого бюджета, исходя из фактического объема продаж.

3. Провести анализ фактически достигнутых результатов по сравнению с данными жесткого и гибкого бюджетов. Сделать выводы.

Исходные данные

Выполнение жесткого бюджета производственного предприятия

Приведенные в таблице данные свидетельствуют о том, что предприятием показатели, предусмотренные в главном бюджете, не были достигнуты. По всем показателям, зависящим от объема реализации продукции, имеются отрицательные значения. Анализируя представленные в таблице данные, можно предположить, что показатель прибыли не был, достигнут только потому, что не выполнен запланированный объем реализации.

Выполнение гибкого бюджета производственного предприятия

В гибком бюджете недовыполнение плана по прибыли рассчитывается через пересчет на фактический объем реализации;

9000 руб./ 8000 ед.Ч 6000 ед. = 6750 тыс. руб.

Также для производственных затрат вначале определяем норму в расчете на единицу продукции, а затем на основе этих норм определяется плановый объем производственных затрат в зависимости от уровня фактической реализации:

5500 руб. / 8000 ед. Ч 7000 ед. = 4125 тыс. руб.

Поскольку общехозяйственные и коммерческие расходы являются постоянными (не зависят от объема), их суммы, запланированные в жестком бюджете, переносятся в гибкий бюджет.

Анализируя полученные расчетные данные гибкого бюджета, можно понять, почему в жестком бюджете утвердили объем реализации в количестве 8000 штук - маржинальный доход от реализации 6000 штук не покрывает постоянных расходов.

Показатели отклонения фактического выполнения от планового гибкого бюджета свидетельствуют о том, что при фактическом выполнении бюджета были достигнуты плановые показатели производственных затрат, а выручки - нет.

Сравнение показателей жесткого и гибкого бюджетов показывает, что гибкий бюджет предоставляет более объективные данные для анализа показателей предприятия, т. к. учитывает влияние фактического объема реализации продукции, т. е. не оторван от реальной действительности.

Задание 3

Дайте определения следующим понятиям

Расходы - часть затрат, понесенных предприятием для получения дохода, т. е. уменьшение суммы капитала как результат деятельности предприятия в течение отчетного периода [6].

Калькуляция - это расчет себестоимости единицы продукта (работ, услуг) [6].

Себестоимость - это выраженные в денежной форме текущие затраты организации на производство и реализацию продукции, выполнение работ или оказания услуг [6].

Прямые затраты - затраты, величина которых изменяется вместе с изменением объема производства [4].

Исправимый брак - считается продукция, которая после исправления может быть использована по прямому назначению и исправление которой технически возможно и экономически целесообразно [5].

Вспомогательное производство - производство, обеспечивающее нормальную работу основных производств, предоставляя им определенного вида услуги или выполняя работы [6].

Нормативный метод учета затрат и калькулирования - это калькуляция, составленная на основе действующих на начало месяца норм расхода сырья, материалов и других затрат (текущих норм затрат) [7].

Бюджетный цикл - процесс составления организацией бюджета [6].

Задание 4

1. Себестоимость отражает:

а) издержки производства;

б) все затраты отчетного периода;

в) стоимость продукции для продажи.

Ответ: б) все затраты отчетного периода.

2. Сокращенная себестоимость не включает:

а) потери от неисправимого брака не по вине рабочего;

б) превышение нормативных затрат;

в) постоянные затраты.

Ответ: превышение нормативных затрат

3. Полная себестоимость используется для:

а) для принятия решений;

б) определения цены;

в) закрытия счета «Основное производство».

Ответ: а) принятия решений

4. «Расходы на продажу» включаются в состав:

а) усеченной себестоимости;

б) цеховой себестоимости;

в) полной себестоимости.

Ответ: в) полной себестоимости.

5. Объект калькулирования это:

а) цех, бригада, участок;

б) статьи затрат;

в) вид готовой продукции.

Ответ: в) вид готовой продукции.

6. «Элементы затрат» отражают:

а) что готовится к производству;

б) что необходимо для производства;

в) в каких структурных подразделениях понесены затраты.

Ответ: б) что необходимо для производства;

7. Информация о наличии незавершенного производства отражается:

а) в отчете кассира;

б) в ведомости №12;

в) в балансе.

Ответ: б) в ведомости №12;

8. К какой группе относятся счета 20, 23, 28:

а) собирательно-распределительные;

б) бюджетно-распределительные;

в) калькуляционные.

Ответ: в) калькуляционные.

9. К какой группе относятся счета 25 и 26:

а) собирательно-распределительные;

б) калькуляционные;

в) основные.

Ответ: а) собирательно-распределительные;

10. Встречные услуги это:

а) услуги, оказанные на сторону;

б) услуги основного производства вспомогательному;

в) услуги одного вспомогательного производства другому вспомогательному производству.

Ответ: в) услуги одного вспомогательного производства другому вспомогательному производству.

11 Гибкий бюджет используется для:

а) управления;

б) прогнозирования;

в) анализа.

Ответ: в) анализа.

12. Фактическая калькуляция составляется:

а) с учетом установленных норм затрат;

б) с учетом данных текущего учетного периода и норм затрат;

в) только по фактическим данным.

Ответ: в) только по фактическим данным.

13. Значение бухгалтерской проводки дебет счета 25/1 кредит счета 02:

а) начислена амортизация оборудования;

б) начислена амортизация здания;

в) начислена амортизация прочих видов основных средств.

Ответ: в) начислена амортизация прочих видов основных средств.

14. При наличии «встречных услуг» фактическая себестоимость вспомогательного производства определяется по формуле:

где С1 - себестоимость фактическая;

Зф - фактические затраты вспомогательного производства;

Спр.усл. - стоимость принятых услуг;

Сок.усл. - стоимость оказанных услуг;

Q - общий объем работ (услуг) вспомогательного производства;

q - объем «встречных услуг».

Ответ:

15. «Бюджеты» являются:

а) составляющими контрольной системы;

б) самостоятельными элементами системы управления;

в) обязательными элементами любой информационной системы.

Ответ: б) самостоятельными элементами системы управления;

16. Какой бюджет является отправной точкой в бюджетировании:

а) бюджет производства;

б) бюджет прибыли и убытка;

в) бюджет продаж.

Ответ: в) бюджет продаж.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

2. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов. - М.: Омега-Л, 2011. - 570 с.

3. Большой бухгалтерский словарь / Под редакцией А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999.

4. Виткалова А.П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. - М.: Дашков и Ко, 2011. - 128 с.

5. Егорова Л.И. Бухгалтерский (управленческий) учет: Учебно-методический комплекс. - М.: ЕАОИ. 2011. - 111 с.

6. Зылёва Н. В., Алибеков Ш. И.. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебное пособие. - Тюмень: Тюменский государственный университет, 2012. - 196 с.

7. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 208 c.

8. Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии (вместе с Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции) (утв. Роскомметаллургией 07.12.2003) // Справочная система КонсультантПлюс.

9. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 495 с.

10. Управленческий учет: Учебное пособие под редакцией А.Д. Шеремета. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.

11. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) / ред. Е.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, 2007.

12. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. - М.: Финансы и статистика, 2000. - С. 96-168.

Размещено на Allbest.ru