В деятельности любого предприятия за определенный промежуток времени накапливается огромное количество информации, бухгалтерских записей, которые регистрируют каждую совершенную операцию. Это существенно затрудняет деятельность руководства по контролю над ситуацией. Финансовые отчеты, составляемые бухгалтерами, помогают руководству управлять предприятием.

Наиболее важными формами финансовой отчетности являются: оборотная ведомость, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Таблица 2

Пример оборотной ведомости:

Для расчета конечного сальдо нужно сначала определить обороты за отчетный период. Эти обороты определяются в учетных регистрах по каждому счету по графе "дебет" и по графе "кредит" отдельно, а потом переносятся в оборотную ведомость. Формулы расчета сальдо:

1. для активных счетов

Cкон. = Снач. + ОборотД - ОборотК

2. для пассивных счетов

Cкон. = Снач. + ОборотК - ОборотД.

Балансовый отчет - это отчет о финансовом положении компании, отражающий бухгалтерскую сбалансированность активов, обязательств и собственного капитала на данный момент времени.

Таблица 3.

Пример Балансового отчета предприятия приведен в таблице:

Балансовый отчет (баланс) состоит из двух частей: актива и пассива (обязательства + собственный капитал). Каждая часть состоит из трех разделов.

Первый раздел актива (внеоборотные активы - все средства длительного пользования) включает:

нематериальные активы - расходы на организацию предприятия, а также различные права (патенты, лицензии, товарные знаки);

основные средства - к ним относятся средства, которые в течение длительного времени не меняют свои эксплуатационные свойства, и стоимость которых превышает 100 минимальных оплат труда;

незавершенное строительство;

долгосрочные финансовые вложения - инвестиции на срок более года;

прочие внеоборотные активы.

Второй раздел актива (оборотные активы) включает:

запасы;

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

дебиторская задолженность - задолженность других предприятий перед данным;

краткосрочные финансовые вложения;

денежные средства;

прочие оборотные активы.

Третий раздел актива (убытки) включает:

непокрытые убытки прошлых лет;

непокрытый убыток отчетного года.

Последняя строка актива баланса (баланс) представляет собой сумму итогов по всем трем разделам актива.

Первый раздел пассива (капитал и резервы) включает:

уставный, добавочный и резервный капитал;

фонды накопления и фонд социальной сферы;

целевые финансирование и поступления;

нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

Второй раздел пассива (долгосрочные пассивы) включает:

заемные средства - кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

прочие долгосрочные пассивы.

Третий раздел пассива (краткосрочные пассивы) включает:

заемные средства - кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты;

кредиторская задолженность;

расчеты по дивидендам;

доходы будущих периодов;

фонды потребления;

резервы предстоящих расходов и платежей;

прочие краткосрочные пассивы.

Последняя строка пассива баланса (баланс) - это сумма итогов трех разделов пассива.

В соответствии с принципом бухгалтерской сбалансированности баланс актива всегда должен быть равен балансу пассива.

Согласно российскому законодательству балансовый отчет составляется за следующие отчетные периоды:

1. за первый квартал года: с 1-го января по 31-ое марта включительно;

2. за первое полугодие: с 1-го января по 30-ое июня включительно;

3. за 9 месяцев: с 1-го января по 30-ое сентября включительно;

4. за год: с 1-го января по 31 декабря включительно.

Отчет о прибылях и убытках - финансовый отчет за определенный период времени, в котором показываются все доходы и расходы фирмы.

Сначала в отчете суммируются все доходы (валовой объем продаж) и все расходы - издержки, которые понесла компания в результате образования доходов. Затем расходы вычитаются из доходов, чтобы показать чистый доход компании.

хозяйственный учет финансовая отчетность

Таблица 4.

Доход предприятие получает от продажи товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду помещений или оборудования, процентов по капитальным вложениям и др. Валовой объем продаж включает все доходы от продажи товаров и услуг. При вычитании стоимости возвращенных товаров и скидок получают чистый объем продаж. После вычитания скидок по закупкам и стоимости нереализованной готовой продукции получают стоимость проданных товаров. Затем суммируются все издержки предприятия и получается сумма общих эксплуатационных издержек. После их вычитания из стоимости проданных товаров получают доход от основной деятельности предприятия. Затем вычитают все прочие расходы или прибавляют все прочие доходы и получают сумму дохода до уплаты налогов. При вычитании налога на прибыль получают сумму чистого дохода.

Заключение

1. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учет. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Юнити - Дана, 2005. - 527с.

2. Бебнева Е.В., Богачева И.В., Соколова Е.С., Теория бухгалтерского учета. - М.: ММИЭИФП, 2003. - 103с.

3. Булатов М.А., Теория бухгалтерского учета. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2005. - 256с.

4. Бухгалтерский учет/Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Велби, Проспект, 2005. - 392с.

5. Пошерстник Н.В., Бухгалтерский учет. Учебно - практическое пособие/ Н.В. Пошерстник. - Спб: Питер, 2007. - 416с.

6. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т., Бухгалтерский учет и аудит. - М.: КНОРУС, 2005. - 496с.

7. Теория бухгалтерского учета/ Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Юристъ, 2002. - 400с.

8. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Cерия "Краткий курс”. - СПБ: Питер, 2007. - 224 с.

9. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2009 - 320 с.

10. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтер - ский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 720 с.: ил.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. - М.: ИНФРО, 2006. - 635 с.

Размещено на Allbest.ru