Бухгалтерский учет ООО "ОПТИМА"

Дт 20 (23, 25, 26, 44,...) Кт 76-1 - учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.

Дт 91-2 Кт 76-1 - учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.

Дт 76-1 Кт 50 (51, 52) - перечислены платежи по договору страхования.

Дт50 (51, 52) Кт 76-1 - поступила сумма страхового возмещения.

Дт76-3 Кт91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов.

Дт50 (51, 52,...) Кт76-3 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.

Дт 70 Кт 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда.

Дт 76-4 Кт50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Подотчетными лицами на предприятии ООО "Оптима" является определенный круг лиц, которым доверено получение денег в подотчет, такими являются экспедитор (менеджер по закупу), главный бухгалтер и заместитель директора. Авансовые отчеты сдаются в течении 15 дней после оплаты товаров, услуг, работ. Основным первичным документом, подтверждающим израсходованные суммы и предназначенным для отчета подотчетных лиц по хозяйственным или командировочным расходам, является авансовый отчет (типовая форма № 286).

Авансовый отчет о произведенных расходах с приложением оправдательных документов представляется в бухгалтерию. Неиспользованные остатки наличных денег сдаются в кассу предприятия. Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты подотчетных лиц и приложенные к ним документы. Особое внимание обращается на командировочные расходы. Возмещение этих расходов производится в соответствии с нормами, установленными письмами Минфина РФ

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре и является комбинированным первичным документом, поскольку, с одной стороны, в нем обобщается информация об израсходованных средствах, а с другой - он служит основанием для включения этих сумм в состав производственных затрат, издержек обращения или внереализационных расходов. Авансовый отчет составляется подотчетным лицом самостоятельно на основании документов, подтверждающих расходование сумм выданного ранее аванса

На предприятии ООО "Оптима" для расчета с подотчетными лицами используется счет 71.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Любому сотруднику предприятия может понадобиться произвести какие-либо расходы для нужд самого предприятия (съездить в командировку, купить какие-то материалы, оплатить мелкие ремонтные работы и т.д.). Для подобных случаев сотруднику выдают наличные деньги. Произведя расходы, сотрудник должен отчитаться перед руководством предприятия, составив специальный отчет и приложить к нему все оправдательные документы. Выдача денег под отчет оформляется записью: Д 71 К 50.

Подотчетные суммы списываются на основе отчета подотчетного лица. При этом счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется, а дебетуются счета 10 "Материалы" если были приобретены какие-либо ценности и/или счета затрат. В ряде случаев сотруднику могут быть выданы деньги для приобретения товаров. В этом случае, на основании отчета составляется запись: Д 41 К 71

Д50 К 71 - суммы возвращенные в кассу.

Д70 К71 - суммы удержанные из заработной платы.

Д 94 К 71 - если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства.

Д 73/2 К 71 - если недостача будет удерживаться в течении нескольких расчетных периодов.

Данные по кредитным сделкам не были выданы главным бухгалтером предприятии ООО "Оптима", так как они являются коммерческой тайной предприятия.

Неизрасходованные суммы возвращаются в кассу или удерживаются из заработной платы.

Аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц, но каждое лицо должно отчитаться по каждой отдельной выданной сумме.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" используется предприятием ООО "Оптима" для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

· по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

· 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, и др.

· 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

6. Учет материально-производственных запасов

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, используемые для управленческих нужд организации. Готовая продукция и товары для перепродажи являются частью материально-производственных запасов.

Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим расходам на их приобретение, учитываются на счете 10, с применением субсчетов.

МПЗ классифицируются:

1) По характеру владения:

-ценности, принадлежащие предприятию на правах собственности;

-ценности, не принадлежащие фирме, но хранящиеся у нее, учитываемые за балансом.

2) В зависимости от роли в процессе производства продукции, выполнения работ, услуг:

-сырье и материалы;

-вспомогательные материалы;

-тара;

-Покупные полуфабрикаты.

3) По порядку использования:

-ценности, используемые в производстве;

-ценности, предназначенные для продажи (готовая продукция, товары);

-ценности, используемые как средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности).

К материальным ценностям на предприятии ООО "Оптима" относят инвентарь, используемый в производстве (кастрюли, гастроемкости, баки, ножи, ложки, вилки и прочая столовая посуда), предметы, используемые для управленческих нужд организации, предназначенные для продажи. Материалы приходуются по товарным накладным и счет-фактурам. Аналитический учет ведется по структурным подразделениям предприятия на материально-ответственных лицах. Инвентаризация проводится один раз в год, составляется комиссия, в состав которой входит директор, главный бухгалтер и заведующий производством. На основании решения комиссии производится списание материалов, которые непригодны для производства.

7. Учет основных средств, нематериальных активов

Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01), с последующими изменениями и дополнениями.

Сроки полезного использования объектов основных средств определяются на дату ввода в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, определяемой Правительством РФ, исходя из ожидаемого срока использования объекта основных средств. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования. Основные средства показываются в балансе в остаточной стоимости, а принимаются к учету они по первоначальной стоимости. Активы стоимостью в пределах лимита 20 000,00 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе источников их приобретения (средства бюджета, средства предпринимательской деятельности, целевые средства, безвозмездно), материально ответственных лиц, мест нахождения (эксплуатации) по каждому инвентарному объекту.

Выбытие основных средств (списание с бухгалтерского учета) отражать на отдельном субсчете счета 01 "Основные средства". Выбытие объекта имеет место в случаях физического износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, и в других случаях, установленных законодательством. Доходы и расходы от выбытия объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в качестве операционных в том отчетном периоде, к которому они относятся. Операционные доходы и расходы при выбытии основных средств признаются в соответствии с учетной политикой банка либо по мере отгрузки основных средств, либо по мере поступления оплаты. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов ОС отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится исходя из действующих норм амортизационных отчислений линейным способом. При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Дт44 Кт02 - начислена амортизация (ежемесячно).

Переоценка основных средств не производится.

Затраты по ремонту основных средств включаются в состав расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. В зависимости от "объема и характера проводимых работ ремонт объектов основных средств подразделяется на текущий, средний и капитальный ремонт. К работам по текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. Проведение этих видов ремонта может предусматривать замену изношенных деталей и частей на новые, но при этом не происходит улучшение технических характеристик объекта, не расширяются его возможности и т.п. К работам по капитальному ремонту оборудования и транспортных средств относятся полная разборка агрегата, ремонт базовых и/или корпусных деталей и узлов, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные детали и узлы, сборка, регулирование и испытание агрегата. К работам по капитальному ремонту зданий и сооружений относятся смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные конструкции и детали. При капитальном ремонте объекта основных средств происходит его восстановление, не приводящее к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта. Передача объекта основных средств в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2). В целях организации контроля за своевременным получением объектов основных средств из ремонта инвентарные карточки по этим объектам в картотеке рекомендуется переставлять в группу "Основные средства в ремонте". При поступлении объекта основных средств из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки. Приемка объектов основных средств после окончания капитального ремонта производится по акту о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

Источниками поступления основных средств на предприятие ООО "Оптима" являются поставщики, у которых производится закуп либо за наличный, либо за безналичный расчет. Первоначальная стоимость основного средства, которое ставится на учет предприятия, определяется покупной стоимостью. При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства". Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).

Инвентаризации проводятся инвентаризационной комиссией (в которую руководитель включает представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии, специалистов) в обязательном порядке. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, даты их проведения устанавливаются предприятием. При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Инвентаризация основных средств позволяет получить полные и достоверные данные о наличии и структуре средств предприятия, его подразделения, определить их восстановительную стоимость и степень износа. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов предприятия, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т. п.), сопоставить фактическое наличие имущества с данными бухгалтерского учета и уточнить их. Перед началом инвентаризации следует проверить: наличие и правильное оформление документов по учету основных средств (инвентарных карточек и других регистров аналитического учета), кроме того, и технической документации. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись. Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ-1) составляется в одном экземпляре комиссией по каждому местонахождению ценностей и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств. Опись подписывается комиссией, материально ответственными лицами и передается в бухгалтерию. После оформления инвентаризационных описей определяется результат инвентаризации (излишки или недостача) путем сопоставления фактических и учетных данных. Выявленные излишки основных средств считаются доходом предприятия, их приходуют по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы". Когда имеется недостача или порча объектов основных средств, то следует списать их первоначальную стоимость с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет субсчета 01 "Выбытие основных средств", а сумму начисленной амортизации - с кредита субсчета "Выбытие основных средств" в дебет счета 02 "Амортизация основных средств".

8. Учет расчетов по оплате труда

На предприятии ООО "Оптима" используются разные системы оплаты , это связанно с тем ,что персоналу, работающему в администротивно- управленческом аппарате , расчет заработной платы осуществляется по окладной, а на тачках изготовления и реализации продукции по повременной.

Премирование происходит исходя из работы персонала :если в течении рабочего месяца не было прогулов и опозданий, а также работник ответственно подходит к выполнению работы, то ему выписывается премия.

Оплата работы в выходные и праздничные дни осуществляется, согласно Трудового Кодекса Российской Федерации. Оплата за работу в выходные и праздничные дни производится в двойном размере: по повременной форме оплаты труда - не менее чем по двойной тарифной ставке, по окладной - не менее чем по двойной тарифной ставке.

Первый отпуск предоставляется по истечению 12 месяцев, согласно графику. Расчет отпускных производится согласно Постановления правительства РФ №922 (2007 года). Для расчеты отпускных используется величина среднедневного заработка умноженная на количество дней в предоставляемом отпуске. Расчет среднедневного заработка осуществляется таким образом: сумма заработной платы за предшествующие 12 месяцев суммируется с годовой премией, делится на среднее количество календарных дней в месяце.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности осуществляется согласно больничного листа, предъявляемого работником в отдел кадров. Размер пособия зависит от общего трудового стажа на предприятии. При стаже до 5 лет оплата производится в размере 60% от заработка, при стаже от 5-8 лет - 80%, свыше 8 лет -100%. Для расчета пособий при временной нетрудоспособности используется сумма среднедневного заработка ,умноженную на процент в зависимости от стажа работы и на количество дней пропущенных по болезни.

Также используются на предприятии ООО "Оптима" используются и другие выплаты: материальная поддержка, стимулирующие и поощрительные выплаты работникам.

Удержания из заработной платы происходят если работник: периодически опаздывает на рабочее место, имеет прогулы по неуважительной причине и не оповестил за ранее руководителя своего подразделения, а также при установлении вины работника в недостаче, порче имущества и возмещения материального ущерба. Также по исполнительным листам удерживаются алименты на детей. Все вышеперечисленные удержания производятся после удержания НДФЛ.

А также обязательным удержанием из заработной платы является налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). НДФЛ удерживается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Облагаемый доход включает все виды дохода: районный коэффициент, дальневосточная надбавка, включая пособия по временной нетрудоспособности. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму стандартных вычетов, согласно НКРФ.

Д70 К68 - удержан из заработной платы НДФЛ,

Д70 К71 - удержан из заработной платы остаток подотчетных сумм,

Д70 К73/2 - удержано из заработной платы в возмещение ущерба,

Дт70 Кт76 - удержано из заработной платы по исполнительным листам,

Д70 К73/1 - из заработной платы удержан предоставленный займ.

Предприятием ООО "Оптима" производятся отчисления во внебюджетные социальные фонды:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

9. Учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений на предприятии ООО "Оптима" ведется в соответствии с ПБУ 19/02 " Учет финансовых вложений", утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 г. N 126н. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является однородная группа финансовых вложений.

Виды финансовых вложений:

К финансовым вложениям относятся:

1) государственные и муниципальные ценные бумаги;

2) ценные бумаги других организаций, в т.ч. облигации, векселя;

3) вклады в уставные (складочные) капиталы других;

4) предоставленные другим организациям займы;

5) депозитные вклады в кредитных организациях;

6) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

К финансовым вложениям не относятся:

1) векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за продукцию, работы, услуги;

2) вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые за плату во временное пользование с целью получения дохода;

3) драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности;

4) вложения в основные средства, материально-производственные

запасы, нематериальные активы;

"Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами", утв. Приказом Минфина РФ от 15.01.97 № 2, распространяется на все предприятия, за исключением банков, кредитных и бюджетных организаций. Согласно пп.3, 3.1, 3.3 вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения. В последующем для учета приобретенных ценных бумаг в зависимости от срока их приобретения (погашения) организации используют 58 "Финансовые вложения" (до 1-го года). К счету 58 открываются субсчета по видам ценных бумаг. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение. В случае не существенности величины затрат (кроме сумм, уплаченных в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты признаются Обществом прочими операционными расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к учету указанные ценные бумаги. Критерий несущественности составляет пять процентов от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг. Аналитический учет ценных бумаг ведется Обществом в Книге учета ценных бумаг. Финансовые вложения, по которым определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка осуществляется ежеквартально. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разница (относится на 91 счет) между первоначальной и номинальной стоимостью списывается на финансовые результаты в момент выбытия финансовых вложений. По долговым ценным бумагам и предоставленным займам расчет их оценки по дисконтированной стоимости не производится. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость исчисляется по первоначальной стоимости каждой единицы учета финансовых вложений. Проверка наличия условий устойчивого снижения стоимости (обесценение) финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также корректировка суммы созданного резерва под обесценение финансовых вложений проводится один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Дт58 Кт51 - приобретены финансовые вложения;

Дт51 Кт58 - погашены финансовые вложения,

Дт51 Кт91/1 - получены доходы по финансовым вложениям; Списание разницы между покупной и номинальной стоимости:

Дт58 Кт91/1 - если номинальная стоимость выше покупной; Дт91/2 Кт58 - если покупная выше номинальной.

10. Учет фондов и финансовых результатов

Аналитический учет издержек обращения на предприятии ООО "Оптима" производится согласно структурных единиц производства.

Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и каждой статье расходов. В целях планирования, учета и отчетности издержек обращения предприятиям торговли рекомендуется применять следующие статьи издержек обращения и производства:

1)Транспортные расходы.

2)Расходы по оплате труда.

3)Отчисления на социальные нужды.

4)Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.

5) Амортизация основных средств.

6) Расходы на ремонт основных средств.

7) Износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других быстроизнашивающихся предметов.

8) Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.

9) Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров.

10) Расходы на рекламу.

11) Затраты по оплате процентов за пользование займом.

12) Потери товаров и технологические отходы.

13) Расходы на тару.

14) Прочие расходы.

Особенностью организации учета на предприятиях общественного питания является то, что стоимость сырья и продуктов, израсходованных на приготовление продукции, учитывается обособленно от издержек производства. Стоимость израсходованного сырья и продуктов списывается со счета 20 "Основное производство" сразу в дебет счета 90 "Продажи".

Все остальные издержки производства и обращения, входящие в состав затрат предприятий общественного питания, учитываются на одном синтетическом счете 44 "Расходы на продажу". Это не дает возможности по данным учета установить отдельно размер издержек производства и издержек обращения на предприятиях общественного питания.

Размещено на Allbest.ru