Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный

технологический университет»

Факультет: экономический

Кафедра: Бухгалтерский учет и финансы

ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

в ООО «Зеленая линия»

Выполнила:

Васильева Е. В.

Проверила:

Долгих А.С



Содержание

Введение

1. Экономическая характеристика предприятия

2. Учетная политика предприятия ООО «Зеленая линия»

3. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Зеленая линия»

4. Учет материально- производственных запасо

5. Учет товаров и услуг

6. Учет основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО «Зеленая линия»

7. Учет денежных средств или расчетов

8. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

9. Учет затрат

10. Учет финансовых результатов

11. Анализ финансового состояния ООО «Зеленая линия»

Заключение

Библиографический список

Приложение 1 (справочное)

Приложение 2 (справочное)



Введение

Производственная практика - один из важнейших этапов в программе высшего профессионального образования. Теоретические знания, полученные при изучении бухгалтерского учета закрепляются путем прохождения производственной практики на конкретном предприятии.

Я проходила производственную практику на предприятии ООО «Зеленая линия». Эта организация находится по адресу: г. Красноярск, ул. Дмитрия Мартынова, д.17, офис 5.

Основная цель производственной практики - приобретение практических навыков и закрепление теоретических знаний по ведению бухгалтерского учета.

Задачами практики являются:

· исследование и освоение полного цикла практических и учетных работ бухгалтерий хозяйства.

· изучение учетной политики организации и освоение методики её составления.

· освоение методики и порядка проведения годовой инвентаризации, заключения и закрытия бухгалтерских счетов, исчисление себестоимости сельскохозяйственной продукций и определение финансовых результатов.

· ознакомление с порядком составления бухгалтерской финансовой отчетности, а также бухгалтерского управленческого учета на предприятии.

· познание и освоение аудиторской, налоговой работы на предприятии.

· изучение методик и порядка проведения анализа финансовых результатов и финансового состояния.

В процессе прохождения практики выполнялись работы по учету наличия и движения активов и обязательств. Осуществляется практическое применение принципов и правил ведения основных хозяйственных операций.

Результатом прохождения практики является формирование отчета о деятельности предприятия. В качестве индивидуального задания был выбран анализ финансового состояния ООО «Зеленая линия». Данная тема была выбрана мной в связи с тем, что в настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.



1. Экономическая характеристика предприятия

Компания "Зеленая линия" специализируется в области ландшафтного дизайна, благоустройства и озеленения территорий, а также производит зимние посадки крупномерных деревьев.

Данное предприятие осуществляет такие услуги как:

· ландшафтный дизайн

· благоустройство территории

· инженерное обустройство

· озеленение

· реконструкция объектов зеленого строительства

· оформление выставок

Организационно - правовая форма компании: общество с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью - это учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Общество с ограниченной ответственностью наряду с иными видами хозяйственных обществ, а также хозяйственных товариществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками.

В частной экономической практике ООО является наиболее востребованной организационно-правовой формой среди коммерческих организаций.

При этом общество с ограниченной ответственностью характеризуется тем, что текущее (оперативное) управление в обществе (в отличие от товариществ) передается исполнительному органу, который назначается учредителями либо из своего числа, либо из числа иных лиц. За участниками общества сохраняются права по стратегическому управлению обществом, которые осуществляются ими путем проведения периодических общих собраний участников.

Организационная структура управления предприятием - это структура взаимоотношения людей (отдельных лиц, подразделений), которая включает в себя основной торговый персонал, а также административно-управленческий, вспомогательный, технический и санитарно-технический персонал, т.е. характеризует торговое предприятие в целом.

Организационная структура управления предприятием - форма расчленения системы людских ресурсов на отдельные элементы, связанные между собой отношениями субординации, устанавливающей состав элементов (отдельных лиц или подразделений), линейные (подчиненность по вертикали) и функциональные (взаимоотношения по горизонтали) связи между ними.

Документально эта структура оформляется в виде:

устава (штатного расписания);

должностных инструкций для профессий или положений для подразделений;

графической блок-схемы «Организационная структура управления предприятием» с указанием вертикальных и горизонтальных связей между отдельными лицами, профессиями или подразделениями.

Организационная структура ООО «Зеленая линия» представлена в приложении 1.

ООО «Зеленая линия» является торговым предприятием, оно производит следующие виды услуг:

Ландшафтное проектирование;

Озеленение и благоустройство территорий офисов, предприятий, частных домов и коттеджей, дач, жилых районов, баз отдыха;

Озеленение и благоустройство в черте города (парки, аллеи, скверы), промышленные зоны, автомагистрали, АЗС и т. п. ;

Удаление «аварийных» деревьев;

Стрижка, омоложение и формовка деревьев и кустарников, живых изгородей;

Создание, адаптированных к местным условиям, газонов;

Кошение и стрижка газонов;

Устройство клумб, цветников, рабаток;

Посадка клумб, цветников, рабаток, вазонов, кашпо из однолетних и многолетних цветов;

Устройство дорожек из натурального материала (камень, деревянные плахи, щепа, разнофракционный щебень);

Уходные работы (полив, подкормка, стрижка, прополка).

Планирование, выравнивание территории

Благоустройство и озеленение населенных мест - это комплекс работ по созданию и использованию зелёных насаждений в населенных пунктах. В градостроительстве благоустройство и озеленение является составной частью общего комплекса мероприятий по планировке, застройке населенных мест. Оно имеет огромное значение в жизни человека, оказывает огромное влияние на окружающую среду. Особенно это влияние заметно проявляется в городах.

Зеленые насаждения являются основными элементами художественного оформления населенных пунктов. Объектами озеленения называется земельный участок, на котором составляющие ландшафта (рельеф, водоемы, растения) и строительные сооружения взаимосвязаны и предназначены для удовлетворения потребностей в отдыхе на открытом воздухе.

В целом система озеленения современного города включает три группы насаждений :

- общего пользования;

- ограниченного пользования;

- специального назначения.

Насаждения общего пользования. В эту группу включены зеленые насаждения, доступные всем жителям города:

- парки культуры и отдыха, центральные парки общегородского и районного значения;

- лесопарки и парки-заповедники;

- детские парки;

- городские сады, скверы, бульвары;

- насаждения на улицах и при общественных учреждениях.

Насаждения общего пользования защищают пешеходов от шума, пыли, избыточной солнечной радиации, помогают улучшить условия для продолжительного и кратковременного отдыха населения и организовать массовые культурно-просветительные, политические, зрелищно-развлекательные мероприятия, занятия физкультурой и проведение оздоровительной работы среди населения.

Насаждения ограниченного пользования. К этой категории относятся зеленые насаждения, располагающиеся на территории учреждений и предприятий:

- насаждения при учебных заведениях, детских учреждениях, при клубах, дворцах культуры, домах пионеров, при научно-исследовательских учреждениях, больницах и лечебно-профилактических учреждениях;

- насаждения внутриквартальные (за исключением садов микрорайонов) и т.д.

Эта категория зеленых насаждений используется для занятий на открытом воздухе физкультурой, для проведения игр детей, лечебных и профилактических процедур, специальных исследований и отдыха людей в перерывах от работы.

Насаждения специального назначения. Эта категория зеленых насаждений включает:

- защитные зоны при промышленных предприятиях, защищающие от неблагоприятных природных явлений;

- водоохранные зоны;

- противопожарные насаждения защитного и мелиоративного назначения;

- насаждения вдоль улиц, автомобильных дорог;

- насаждения при спецобъектах (питомники, цветочные хозяйства, ботанические и зоологические сады).

В соответствии с назначением насаждений выбирают типы посадок, ассортимент деревьев. Зеленые насаждения специального назначения уменьшают неблагоприятные влияния промышленных предприятий, транспорта на окружающую среду, защищают от ветров, снежных и песчаных бурь, служат препятствием для распространения огня, дыма, шума, селевых потоков, защищают от загрязнения и излишнего испарения водоемы, формируют ландшафт.

Основными поставщиками предприятия ООО «Зеленая линия» являются лесные хозяйства - Терянский лесхоз и Мотыгинский лесхоз. Деятельность предприятия - посредническая - продажа саженцев деревьев и кустарников и продажа работ и услуг - услуг дизайна и т.п. Основными потребителями являются частные лица, организации.

2. Учетная политика предприятия ООО «Зеленая линия»

Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, начиная с 1 января 2011 года применять следующую учетную политику предприятия:

1.В соответствии с Законом РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

-вести бухгалтерский учет в полном объеме;

2.При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.

3.Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

4.Бухгалтерский учет в 2011 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

5.Бухгалтерский учет в 2011 году вести:

-с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Предприятие 8.0» Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

6.Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением:

счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

7.При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости):

-по средней себестоимости;

8.При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется:

-линейный способ;

9.Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

10. В том случае, если организация определяет срок полезного использования объекта основных средств самостоятельно, он устанавливается исходя из:

-ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

11.Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности:

-в составе материально-производственных запасов;

12.Затраты по ремонту основных средств:

-включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода;

13. Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из

-срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

14.Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете:

-линейный способ;

15. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете:

-путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (счет 04 - «Нематериальные активы»).

16. Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе:

-средств в обороте.

17. Единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации:

-производить;

18. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг:

- полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;

19. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода:

-не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».

20. В том случае, если предприятие занимается разными видами деятельности, необходимо утвердить перечень прямых и косвенных расходов, относящихся к конкретному виду деятельности, а также расходов, носящих общехозяйственный характер в целом по предприятию:

-предоставить перечень данных расходов.

21. Выручка от выполнения работ, оказания услуг

-по завершении выполнения работы, оказания услуги,

22. Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия признавать:

-прочими доходами.

23. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся:

-равномерно;

24. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

- по средней первоначальной стоимости;

25. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете:

-на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета;

26. Использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:

-на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

27. Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.

28. Бухгалтерский учет в Организации осуществляется:

-бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

29. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств

30. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию

31. Создать комиссию для проведения внезапной ревизии кассы. Установить периодичность проведения ревизии ежеквартально.

32.Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.

33. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей.

34.Утвердить право подписи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей: Богданова И.В. директор, Новикова Е.В. -гл. бухгалтер.

35.Установить сроки: 30 дней использования доверенности, 30 дней отчетности по доверенности.

36.Утвердить перечень должностных лиц на выдачу денег в подотчет на хозяйственные нужды.

37.Установить срок отчетности по суммам, выданным в подотчет - 30 дней с момента выдачи.

38.Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения и выдачи трудовых книжек и исполнительных листов возложить на Рудакову И.П .-инспектор ОК

39.Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на 2011 год в случаях:

А) изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

Б) разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

В) существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.).

40.Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику организации на 2011 год в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

41.Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

3. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Зеленая линия»

На предприятии ООО «Зеленая линия» используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. В качестве учетной информационной базы и системы обработки информации используется система компьютерного учета «1C:Предприятие 8.0 (8.1). При использовании для ведения учета вычислительной техники регистры бухгалтерского учета формируются применяемым программным обеспечением.

Обязанность по ведению счета "Касса" на данном предприятии возложена на кассира. В его обязанности входит: ведение кассовых отчетов на основании приходных и расходных кассовых ордеров, выплата заработной платы и аванса сотрудникам, выдача денежных средств под отчет.

Оплата за товар проводится по безналичному расчету и осуществляется на счете 51 "Расчетный счет". Данный счет ведется бухгалтером, в обязанности которого входит: своевременное внесение в базу данных банковских выписок, набор платежных поручений.

Оплата за услуги, учитываемые на счете 76, также проходит по безналичному расчету. В обязанности бухгалтера данного участка входит своевременная оплата за коммунальные услуги, услуги связи и т.д. Также бухгалтер этого участка проводит контроль над оплатой транспортных услуг. Счета на оплату транспорта в бухгалтерию этого участка передают менеджеры по закупкам после получения данной услуги.

Счет 41 "Товар" ведет бухгалтер-материалист, который контролирует движение товара. В обязанности бухгалтера-материалиста входит: своевременное выявление расхождения данных складского и бухгалтерского учета, а так же выяснить в чем заключаются причины расхождений, организация ревизий как плановых, так и внеплановых.

Расчеты с поставщиками ведутся на счете 60. Важным моментом в работе предприятия является контроль за правильным оформлением накладных и счетов-фактур, соответствие фактического поступления товара данным, указанным в накладных. Помимо всего бухгалтер сверяет данные учета с данными поставщиков с помощью актов сверки.

Практически аналогичные функции исполняет бухгалтер, ведущий счет 62 "Покупатели". Разница на этом участке заключается в том, что взаимодействие бухгалтерии и менеджмента проходит в рамках продажи.

В его обязанности бухгалтера ведущего счета 01 "Основные средства", 04 "НМА" входит составления всей необходимой первичной документации, правильное отнесение объектов к основным средствам и НМА, правильное применение выбранного способа начисления амортизации. Бухгалтер данного участка контролирует сохранность основных средств и момент передачи основного средства от одного материально-ответственного лица другому.

По окончании отчетного месяца все участки бухгалтерии обязаны сдать отчет о выполненной работе главному бухгалтеру, в которых отражены данные дебиторской и кредиторской задолженности, вопросы, которые требуют решения в ближайшее время, долги менеджеров по первичной документации и т.д.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.

Порядок документооборота в организации также определяется главным бухгалтером в учетной политике.

Записи в счетах бухгалтерского учета основываются на документах. Бухгалтерский документ является письменным подтверждением на право совершения или действительного совершения хозяйственной операции.

Распорядительные документы содержат распоряжение на совершение определенных хозяйственных операций. Такими документами являются приказы, распоряжения и т.п. Распорядительные документы не подтверждают факты совершения хозяйственных операций и поэтому не являются основанием для отражения их в учете.

После завершения хозяйственной операции надлежащим образом оформленные и подписанные документы передаются в бухгалтерию. В бухгалтерии также устанавливается определенный порядок обработки документов. Здесь документы проверяются по форме и содержанию, группируются по однородным признакам и служат основанием для записей в учетных регистрах.

По окончании отчетного периода (месяца, квартала, года) документы переплетаются в папки и хранятся в архиве организации.

Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. Утверждает график документооборота руководитель организации.

По данным бухгалтерского и налогового учета программа 1С версия 8.0 формирует бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Отчетным годом для предприятия устанавливается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Организация представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:

1. учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;

2. государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре).

Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, -- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995. Проведение инвентаризации обязательно: при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций; в других случаях, предусмотренных законодательством РФ

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены настоящей учетной политикой, или когда проведение инвентаризации не обязательно, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа руководителя предприятия.

В качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимается имущество, в отношении которого единовременно выполняются следующие условия: имущество используется в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение и пользование; имущество используется в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества; имущество способно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ длительного использованиям списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

Доходами от обычных видов деятельности признаются все виды доходов от реализации.

Расходы будущих периодов, в том числе расходы на страхование, расходы на приобретение компьютерных программ, учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов". Списание расходов будущих периодов производится равными долями в течение их срока полезного использования в дебет счетов учета затрат.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является дата день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления.

В целях исчисления налога на прибыль амортизация основных средств начисляется линейным методом.

Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.

При реализации покупных товаров их стоимость определяется по средней стоимости. При этом в целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с приобретением товаров, в стоимость их приобретения не включаются (за исключением случаев, если эти расходы включены поставщиками в продажную стоимость товаров).

При формировании учетной политики основным критерием выбора и установления способов и методов учета активов и обязательств являлось формирование в бухгалтерском учете и отчетности максимально полной и достоверной информации, экономическая целесообразность, учет отраслевых и организационных особенностей предприятия.

ООО "Зеленая линия" находится на общей системе налогообложения, которая предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме и уплату всех общих налогов (НДС, налога на прибыль, на имущество, единого социального налога). ООО "Зеленая линия" является плательщиком взносов, перечисляемых во внебюджетные фонды.

Отчетность в налоговые органы предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). По окончании налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Учет материально- производственных запасов

К материально-производственным запасам (МПЗ) в ООО «Зеленая линия» относятся материалы, ГСМ, запчасти, спецодежда, таборное имущество и прочие ценности сроком эксплуатации менее 1 года или стоимость меньше 20 000 рублей за единицу.

Учет МПЗ ведется по номенклатурным номерам в соответствии с ПБУ 05/01, в редакции приказа МФ РФ от 27.11.06 г. Приходуются МПЗ по фактической цене приобретения и учитываются на счет 10 (без применения счетов 15 и 16) без НДС и других возмещаемых налогов.

При передаче малоценного имущества, спецодежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т. п. имущества в эксплуатацию их стоимость полностью включается в издержки производства.

Транспортно-заготовительные расходы принимаются к учету путем непосредственного включения в фактическую себестоимость материалов.

Материалы оцениваются по средней себестоимости.

Учет приобретенных материальных ценностей производится без использования счетов 15 и 16.

Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается в Дт соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи сотрудникам организации.

Для учета МПЗ на предприятии используются следующие проводки:

Д 10 К 60 - Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные МПЗ

Д 10 К 60,71,76 - Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов

Д 19.3 К 60,76 - На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, предназначенным для производства ТРУ, облагаемой НДС расходам по их заготовлению и доставке

Д 68 К 19.3- Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету МПЗ

Д 79.1 К 10- Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям.

5. Учет товаров и услуг

ООО «Зеленая линия» занимается продажей товаров и услуг, т.е. это торговая организация. Товар - это все, что может удовлетворить потребности или нужду и предлагается рынку с целью привлечения внимания, приобретения, использования потребителем. Все операции по движению товара учитываются на счете 41. По Дебету - поступление товара из производства на склад Дт 41 - Кт 60, по Кредиту - отгрузка товаров Дт 45 - Кт 41 или их продажа Дт 90-2 Кт 4. Дебетовое сальдо показывает наличие продукции на складе предприятия.

Аналитический учет ведется по видам товаров в натуральных и стоимостных измерителях в оборотно-сальдовых книга.

Учет товаров на складе ведет заведущим складом, который является материально-ответственным лицом.

Инвентаризация товаров проводится по приказу руководителя инвентаризационной комиссией в присутствии материально-ответственного лица. Результаты инвентаризации заносят в инвентаризационную опись отдельно по каждому наименованию. При выявлении расхождений составляют в бухгалтерии сличительную ведомость.

Излишки товаров оприходуют Дт 41 Кт 91-1.

Недостачу учитывают Дт 94 Кт 41.

Для учета продажи товаров предназначен счет 90 «Продажи», счет операционный. По Дебету учитывается стоимость проданных товаров Дт 90-2 Кт 41, расходы на продажу Дт 90-2 Кт 44 и начисляется НДС бюджету Дт 90-3 Кт 68, а также начисляются акцизы по проданным товарамДт 90-4 Кт 68.

По Кредиту этого счета предъявляется сумма оплаты к покупателям на основании счета-фактуры Дт 62 Кт 90-1.

Сравнивая Дебет и Кредит счета 90, выявляют финансовый результат от продажи товаров. Если Кредит больше Дебета, то учитывают прибыль проводкой Дт 90-9 Кт 99, если Дебет больше Кредита, то учитывают убыток - Дт 99 Кт 90-9.

Счет 90 в конце месяца закрывается, остатка не имеет, в балансе не показывается. К счету 90 открыты субсчета:

90-1 «Выручка» - учитываются поступления активов, признаваемые выручкой;

90-2 «Себестоимость продаж» - на этом субсчете учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка;

90-3 «НДС» - на этом субсчете учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика);

90-4 «Акцизы» - на этом субсчете учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);

90-7 «Расходы на продажу»;

90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 делаются накопительно в течение отчетного года. При этом ежемесячно определяется финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц. По окончании отчетного года все субсчета открытые к счету 90 «Продажи» (кроме счета 90-9) закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданной продукции по покупателям по продажным ценам.

При продаже продукции оформляется в зависимости от вида транспорта, товарно-транспортная накладная; счет-фактура (для учета НДС) и на оплату счета - платежное требование или платежное поручение.

В бухгалтерии ведется журнал учета расчетов с покупателями и заказчиками (по счету 62). Он открывается на месяц и заполняется в хронологическом порядке на основании предъявленных к оплате счетов.

По выписке банка или по кассовой книге в журнале делается отметка об оплате счета за продукцию. Продукция считается проданной, если она оплачена покупателем.

6. Учет основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО «Зеленая линия»

Основной вид деятельности ООО «Зеленая линия» - торговая. Предприятие перепродает саженцы деревьев и кустарников, а также продает свои услуги.

Бухгалтерский учет продажи товаров осуществляется на сопоставляющем операционно-результативном счете "Продажи".

Счет "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, и определения финансового результата по ним.

К счету "Продажи" открываются субсчета:

1 "Выручка";

2 "Себестоимость продаж";

3 "Налог на добавленную стоимость";

9 "Прибыль (убыток) от продаж".

На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.

На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). Субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет. В ООО " Зеленая линия" реализация товаров проводится корреспонденцией счетов представленных в таблице 1

Таблица 1 Корреспонденция счетов по реализации товаров

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Отражена продажная стоимость товаров с учетом всех налогов в составе выручки от продаж	62-1	90-1
Списана покупная стоимость реализованных товаров, по которым была признана выручка на себестоимость продаж	90-2	41-1
Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров	90-3	68-2
Поступила оплата от покупателей	51	62
Финансовый результат	90/99	99/90

Приобретение и оприходование товаров в ООО "Зеленая линия" оформляется корреспонденцией счетов отраженных в таблице 2

Таблица 2 Корреспонденции счетов по приобретению товаров

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Отражена покупная стоимость товара без НДС	41-1	60
Учтен НДС по приобретенным товарам	19-3	60
Учтены транспортные расходы без НДС	44	76
Учтен НДС по транспортным расходам	19-3	76
Проведена оплата за товар поставщику	60-1	51
Проведена оплата за транспорт	76	51
Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным и оплаченным товарам	68-2	19-3

В процессе хозяйственной деятельности ООО "Зеленая линия" осуществляет операции не только по оприходованию товара и его реализации, но и по его возврату. Операции по возврату товара поставщикам оформляются следующей корреспонденцией счетов представленной в таблице 3.

Таблица 3.3 Корреспонденция счетов по возврату товара поставщикам

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Отражен возврат поставщику без НДС	76-2	41-1
Сторнирован и оприходован НДС	76-2	19-3
Принята претензия поставщиком	60-1	76

В таблице оформлены проводки по возврату товара до сдачи декларации и уплаты налога по НДС.

Если возврат оформляется после сдачи НДС, то делаются проводки указанные в таблице 4

Таблица 4 Корреспонденция счетов по возврату товара поставщикам после уплаты налога на добавленную стоимость

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Отражен возврат поставщику без НДС	76-2	41-1
Сторнирован и оприходован НДС	76-2	19-3
Принята претензия поставщиком	60-1	76
Сторнирован начисленный и уплаченный НДС	68-2	19-3

Нами был рассмотрен синтетический и аналитический учет товаров в ООО "Зеленая линия". В процессе изучения не было выявлено несоответствий с учетной политикой предприятия и действующего законодательства. В своей деятельности ООО "Зеленая линия" при оформлении торговых операций учитывает действующие ПБУ.

Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации на предприятии ООО "Зеленая линия" проводится инвентаризация товаров, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние, оценка.

Недостачи списываются в дальнейшем за счет виновных лиц, что отражается записью:

Дебет 73-3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

При отсутствии виновных лиц недостачи отражаются:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы"

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

7. Учет денежных средств или расчетов

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в пути, а также платежных, денежных документов, ценных бумаг и резервов под их обесценение, других финансовых вложений.

Порядок наличного денежного обращения, совершение и оформление операций по расчетным, валютам и прочим счетам, безналичных расчетов в форме аккредитивов, чеками, банковскими (пластиковыми) картами и т.п. регламентируются соответствующими законами, нормативными актами Центрального Банка, министерств (ведомств) РФ и правилами коммерческих банков.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления бухгалтерской отчетности относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Кассовые операции - операции с наличными деньгами, иностранной валютой, проводимые в кассах банков и предприятий.

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Зеленая линия» имеет кассу. Правила работы с наличными деньгами установлены в положении Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержденный ЦБ России 04.10.1993 года

При оформлении кассовых операций используются следующие документы:

приходные кассовые ордера

расходные кассовые ордера

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

кассовая книга

журнал кассира-операциониста

справка-отчет кассира-операциониста

сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Прием наличных денег в кассу ведется по приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам. К ним прилагаются документы, на основе которых получены или выданы деньги.

Лицу, сдающему деньги, выдается отрывная квитанция, являющаяся частью приходного кассового ордера.

При выдаче наличных денег на расходном кассовом ордере или на приложенных к нему документах должна стоять подпись распорядителя кредитов. Документы же гасятся штампом ПОЛУЧЕНО или ОПЛАЧЕНО с указанием числа, месяца, года, что исключает возможность их повторного использования. Никаких подчисток и исправлений в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Если деньги выдаются лицу, не работающему на данном предприятии, им должен быть предъявлен паспорт или иной его документ, реквизиты которого записываются в расходном кассовом ордере.

Учет кассовых операций осуществляется на счете 50 «Касса».

Счет является активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывается соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается приход денежных средств в кассу организации - корреспонденции со счетами учета источников поступления средств.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход денежных средств из кассы организации - корреспонденции со счетами учета расчетов и затрат, показывающими направлении расхода средств.

Дебетовое сальдо 50 «Касса» указывает сумму остатка наличных денег в кассе организации на отчетную дату.

Безналичные формы расчетов

Большинство расчетов между юридическими лицами, а также расчеты с гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются безналичном порядке. Это означает, что взаимные обязательства погашаются без использования наличных денежных средств. Безналичные расчеты производятся в основном с использованием услуг банков и других кредитных учреждений в порядке перечисления средств с расчетных, текущих и других счетов организаций.

Безналичные расчеты за товары, работы, услуги и по нетоварным операциям могут производиться без участия банков с применением векселей качестве платежного средства. Организации и ее контрагенты по согласованию друг с другом могут погашать обязательства путем зачета взаимной задолженности, минуя банки (например, при товарообменных операциях).

Плательщик и получатель средств самостоятельно выбирают формы расчетов и закрепляют их договором.

Безналичные расчеты с использованием услуг банков.

Для осуществления безналичных расчетов с использованием услуг банков и других кредитных учреждений организация открывает в них расчетные, текущие и иные счета. Банковскими операциями по счетам организации-клиентов являются: зачисление поступающих на счет клиента сумм; перечисление средств со счета клиента; депонирование средств на специальных счетах; зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет и другие операции.

Формы безналичных расчетов, производимых посредством банков

Безналичные расчеты между организациями, осуществляемые посредством кредитных учреждений, производятся в следующих формах: платежными поручениями; по инкассо; чеками; по аккредитиву; с использованием корпоративных пластиковых карт.

Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Документальное оформление банковских расчетных операций

Расчетные операции организаций, производимые посредством банков, оформляется банковскими расчетными документами: платежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; платежными требованиями; инкассовыми поручениями; заявлениями на аккредитив; прочие.

Данные документы оформляют либо поручение банку, либо согласие на проведение банком операций по счетам организации.

Банковские расчетные документы оформляются на бланках Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД), раздел 0401000 «Платежная документация по безналичным расчетам через банки». Банковские расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать для них нужные реквизиты.

При несоответствии платежных документов установленным требованиям банк может уточнить содержание данного ему поручения. Банковские расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Подтверждением того, что банк исполнил представленные ему в банковских расчетных документах поручения, являются соответствующие записи в выписке (Приложение 4) из расчетного счета, получаемой организацией в согласованные сроки. Со своей стороны, экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке из расчетного счета для обоснования операций, проведенных банком по счету клиента.

Учет операций по расчетному и другим счетам в банке Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных операций. Организации могут иметь неограниченное количество расчетных счетов в одном или разных банках.

После оформления договора банковского счета и согласно распоряжению управляющего банком, расчетному счету организации присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств организации на каждый расчетный счет заводит лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии расчетного счета передается банком налоговой инспекции, на учете которой состоит данная организация.

Банковские операции по расчетному счету

Банковскими операциями по расчетному счету являются операции:

зачисление поступающих на счет клиента сумм;

принятие от клиента и выдача ему со счета наличных денег;

перечисление средств со счета клиента;

депонирование средств на специальных счетах;

зачисление остатка депонированных сумм на расчетный счет.

Некоторые платежи взыскиваются банком с расчетного счета в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов и в других случаях, установленных законом. К подобным платежам относятся: платежи, невнесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, социальные фонды; за таможенные процедуры; платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций, организаций связи, телефонной сети.

По дебету счета отражается сумма денежных средств, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы, кассы отделения связи и пр., для зачисления на расчетный и иные счета организации, но еще не зачисленных по назначению - в корреспонденции с кредитом счета 50.

По кредиту счета отражаются средства, зачисленные на расчетный и иной счет - в корреспонденции с дебетом счетов 51,52. Сальдо счета отражает суммы переводов в пути на отчетную дату.

Следует помнить о необходимости инвентаризации наличных рублевых и валютных остатков денежных средств и ценных бумаг. Кроме них в кассе храниться бланки строгой отчетности.

8. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

учет расчет персонал запас

На ООО «Зеленая линия» синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по Кредиту - начисление заработной платы (премиальных, отпускных), по Дебету - выплата заработной платы (премиальных отпускных, удержание НДФЛ и списание начисленной заработной платы в депонированную). Кредитовое сальдо показывает задолженность по зарплате.

Аналитический учет по счету 70 ведут в лицевых счетах работников, которые заводят в начале года отдельно на каждого работника.

В течение года в лицевом счете указывают данные о начисленной заработной плате, премиях, отпускных, а также удержанные суммы (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы) и суммы к выплате.

В конце года в лицевом счете подводят итоги и определяют совокупный доход за год и сумму удержанного НДФЛ.

По учету личного состава на ОАО ЧПФ «Букет Чувашии» оформляются следующие документы:

Форма № Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме на работу

Форма № Т-2 Личная карточка

Форма № Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу

Форма № Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска

Форма № Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)

По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда оформляются следующие документы:

Форма № Т-12 Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

Форма № Т-13 Табель учета использования рабочего времени

Форма № Т-51 Расчетная ведомость;

Форма № Т-53 Платежная ведомость

Формы № Т-54 и Т-54а Лицевой счет

При повременно-премиальной оплате труда дополнительно начисляется премия, которая устанавливается в процентах к фактическому заработку. Премия может начисляться за счет фонда заработной платы Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70 или за счет нераспределенной прибыли организации Дт 84 Кт 70.(Приложение 22,23)

При сдельно-премиальной оплате труда дополнительно начисляется премия, в т.ч. за количество работы, срочность и т.д. Премия устанавливается в процентах к сдельному заработку.

Также на ООО «Зеленая линия» применяется коэффициент трудового участия (КТУ), размер которого зависит от степени выполнения работником плановых показателей.

Сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере и не должна превышать для каждого работника 4 ч в течение 2-х дней подряд и 120 ч в год.

Сверхурочная работа оплачивается за первые 2 часа работы не менее, чем в 1,5 размере (доплата + 50 %), а за последующие часы работы не менее, чем в двойном размере (доплата + 100 %).

Для оплаты отпусков берется заработная плата за 12 предыдущих месяца (расчетный период). Эту сумму зарплаты делят на 12 и на 29,4 - среднемесячное число календарных дней. Полученный среднедневной заработок умножают на 28 календарных дней.