Организация бухгалтерского учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Ленинградский государственный университет имени А. С. Пушкина

Лабораторный практикум

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Санкт-Петербург

2015



Содержание

Тема 1. Организация бухгалтерского учета

Тема 2. Учет вложений во внеоборотные активы

Тема 3. Учет основных средств

Тема 4. Учет материально-производственных запасов

Тема 5. Учет расчетов по оплате труда

Тема 6. Учет расчетов с подотчетными лицами

Тема 7. Учет затрат на производство продукции

Тема 8. Учет готовой продукции и ее продажа

Тема 9. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

Тема 10. Учет текущих обязательств и расчетов

Тема 11. Учет собственного капитала

Тема 12. Учет заемного капитала

Тема 13. Учет финансовых результатов и использования прибыли

Приложение 1. Журнал регистрации хозяйственных операций

Приложение 2. Рабочий план счетов предприятия

Приложение 3. График документооборота

Приложение 4. Бухгалтерский баланс

Приложение 5. План счетов

Приложение 6. Оборотно-сальдовая ведомость



Тема 1. Организация бухгалтерского учета

Исходные данные для выполнения практических заданий.

Коды, регистрационные данные

Название организации: ООО «Гамма»

Дата регистрации организации: 04.02.2004 г.

ИНН 7817441122 КПП 781701001

КОДЫ: ОРГН 1027808111111 ОКПО 54217123

ОКВЭД 36.14-вид деятельности: производство прочей мебели (8 класс ТС -0,9%)

ОКОПФ (организационно-правовая форма)-65,

ОКФС (форма собственности)-16;

регистрационный № 088-018-003322 в Пенсионном фонде РФ;

регистрационный № 7811006666 в Фонде социального страхования РФ (филиал №11);

Юридический адрес: 196655, Санкт-Петербург, Колпино, ул. Труда, д.1/7

МИ ФНС России № 20 по Санкт-Петербургу 7817

Расчетный счет 40702810720000001234

Наименование банка: ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад»

БИК 044030790 кор.счет 30101810900000000790

Местонахождение банка: г. Санкт-Петербург

Среднесписочная численность работающих на 1 декабря 20ХХ года- 14 человек

Ответственные лица:

Директор: Суворов Олег Петрович

Гл. бухгалтер: Алексеева Ирина Алексеевна

Кассир - Смирнова Анна Петровна

Структура организации

- Основное производство: производственный цех (цех № 1), в котором производят и собирают мебель: столы, шкафы.

- Администрация.

- Склад материалов и готовой продукции (склад № 1).

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, входящей в состав администрации и возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением программы автоматизированного учета.

Задание:

1. Разработать и оформить учетную политику организации для целей бухгалтерского учета, принимая во внимание организационно-правовую форму организации, структуру и размеры организации, вид деятельности. При разработке учетной политики на очередной календарный год следует принять во внимание, что в ООО «Гамма» традиционно принято:

1.1 учитывать в составе основных средств активы, отвечающие условиям, определенным ПБУ 6/01; объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу учитывать в составе материально-производственных запасов;

1.2 использовать линейный метод начисления амортизации основных средств как в целях бухгалтерского, так и налогового учета;

1.3 вести учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической их себестоимости, не используя счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

- определять стоимость израсходованных в производстве материалов методом средней себестоимости;

1.4 формировать на счете 20 «Основное производство» неполную фактическую производственную себестоимость продукции;

1.5 вести учет основных затрат на производство продукции первоначально в разрезе статей затрат без разделения по видам продукции;

- распределять материальные затраты по видам продукции пропорционально нормам расхода материалов, а трудовые затраты - пропорционально нормам затрат труда на изготовление единицы продукции;

- распределять косвенные общехозяйственные затраты по видам продукции пропорционально стоимости израсходованных основных материалов;

- применять метод «директ-костинг»;

1.6 вести учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной себестоимости, не используя счет 40 «Выпуск продукции»;

1.7 выдавать средства под отчет на срок не более 30 дней;

1.8проводить инвентаризацию имущества и обязательств один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- не формировать резервы предстоящих расходов и платежей;

- производить отчисления в резервный капитал.

Решение:

1. Выписка из Положения об учетной политикеООО «Гамма» на 20хх год.

Выбранные способы ведения учета:

1.1 Учитывать в составе основных средств активы, отвечающие условиям, определенным ПБУ 6/01; объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу учитывать в составе материально-производственных запасов.

1.2 . Использовать линейный метод начисления амортизации основных средств как в целях бухгалтерского, так и налогового учета.

1.3 Материальные ценности (сырье и материалы) принимаются к учету по фактической стоимости их приобретения. Учет ведется на счете 10 «Материалы», без использования счетов 15 «Заготовление материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Определение фактической себестоимости материальных ценностей, списываемых в производство, производится по средней себестоимости

1.4 Общество отражает свои затраты в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. При этом расходы, понесенные или оплаченные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, Общество отражает в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельной статьей «Расходы будущих периодов» и относит их на издержки производства (включает в состав затрат) в течение того периода, к которому они относятся.

1.5 Учет затрат на производство в Обществе ведется на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общехозяйственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Формировать на счете 20 «Основное производство» неполную фактическую производственную себестоимость продукции;

- вести учет основных затрат на производство продукции первоначально в разрезе статей затрат без разделения по видам продукции;

- распределять материальные затраты по видам продукции пропорционально нормам расхода материалов, а трудовые затраты - пропорционально нормам затрат труда на изготовление единицы продукции;

-распределять косвенные общехозяйственные затраты по видам продукции пропорционально стоимости израсходованных основных материалов;

-применять метод «директ-костинг».

Оценка остатков незавершенного производства производится по фактически произведенным затратам.

1.6 Ввести учет готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической производственной себестоимости, не используя счет 40 «Выпуск продукции».

- Для целей налогообложения выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и прочей реализации определяется по мере оплаты покупателями (заказчиками) расчетных документов.

1.7 Выдавать средства под отчет на срок не более 30 дней.

- Общество не формирует резервы предстоящих расходов и платежей

- Общество отражает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, как доходы будущих периодов с включением в результаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

- Чистая прибыль распределяется и используется согласно порядку, определенному учредительными документами.

- Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) и отражаются на счете «Прибыли и убытки».

1.8 Порядок проведения инвентаризаций определяется действующими нормативными актами. При этом полная инвентаризация имущества Общества проводится один раз в год по состоянию на 30 декабря.

2. В качестве приложения к учетной политике разработать рабочий план счетов бухгалтерского учета.

См. придожение 2.

3. В качестве приложения к учетной политике разработать схему документооборота.

См. приложение 3.

4. На основании данных о состоянии активов и обязательств ООО «Гамма» на 1 января 20ХХ года составить начальный баланс и открыть счета бухгалтерского учета по Т - образной форме.

См. приложение 4.

	5. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.20ХХ г./руб./
01	Основные средства	2 290 000
02	Амортизация основных средств	1 096 270
08	Вложения во внеоборотные активы	105 200
10	Материалы	1 347 105
20	Незавершенное производство	11 900
43	Готовая продукция	507 600
50	Касса	3 500
51	Расчетный счет	856 250
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	761 885
62	Расчеты с покупателями	33 400
66	Долгосрочные кредиты и займы	360 000
68	Расчеты по налогам и сборам	396 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	92 700
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	150 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	1 800
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)	263 800
80	Уставный капитал	1 000 000
82	Резервный капитал	316 100
84	Нераспределенная прибыль	720 000

Тема 2. Учет вложений во внеоборотные активы

учет актив капитал материальный

Исходные данные для выполнения практических заданий

В октябре предыдущего года ООО «Гамма» заключило договор подряда № 87 от 26 октября с ООО «Дом» на строительство склада готовой продукции на общую сумму 365 800 руб., в том числе НДС 55 800 руб. Начало строительства 01 ноября предыдущего года, окончание строительства 30 апреля 20ХХ года. Расчеты с подрядчиком за выполненные работы ведутся ежемесячно.

Согласно кредитному договору №1074/22 от 30 октября предыдущего года ООО «Гамма» получило в банке ОАО «Банк Санкт-Петербург» кредит для строительства склада готовой продукции в сумме 360 000 рублей на срок 6 месяцев. Согласно условиям договора проценты за пользование кредитом составляют 12% в год. Начисление и уплата процентов производится в конце каждого месяца. Возврат основного долга по кредиту производится по окончании срока договора.

По данным бухгалтерского баланса на 01 января 20ХХ года остаток счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство основных средств» - 105 200 руб.

В январе 20ХХ года имели место следующие операции, связанные с вложениями во внеоборотные активы:

1. ООО «Гамма» 10 января 20ХХ года приобрело у ООО «Компьютерный мир» для бухгалтерии новый компьютер. Согласно товарной накладной № 10, счета №10, счета-фактуры №10 стоимость компьютера 49560 руб., в том числе НДС- 7560 руб. Информация о перечислении денежных средств ООО «Компьютерный мир» представлена в теме 9, п. 9.3.3 (выписка из лицевого счета ООО «Гамма» за 18 января 20ХХ г.).

2. 29 января 20ХХ года от ООО «Победа» в соответствии с договором купли-продажи № 77 от 22 ноября предыдущего года получен деревообрабатывающий станок. Согласно товарной накладной №18, счета №18, счета-фактуры №18 от 29.01.20ХХ стоимость деревообрабатывающего станка 318 600 руб., в том числе НДС 48 600 руб.

3. В соответствии с договором № 87 от 26 октября предыдущего года, заключенным с ООО «Дом» на строительство склада готовой продукции, приняты работы, выполненные в январе 20ХХ года. Стоимость выполненных в январе и принятых работ согласно акту №1 (форма КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3) от 31 января 20ХХ года составила 42 480 руб., в том числе НДС 6 480 руб. От ООО «Дом» получен счет-фактура №17 от 31 января 20ХХ года.

4. Согласно бухгалтерской справке в соответствии с кредитным договором №1074/22 от 30 октября предыдущего года начислены ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад» проценты за январь за пользование кредитом, полученным для строительства склада готовой продукции. Бухгалтерская справка-расчет составлена 31 января 20ХХ года главным бухгалтером Алексеевой А.П. Информация о перечислении денежных средств банку в погашение задолженности по начисленным процентам представлена в теме 9 п.9.3.3 (выписка из лицевого счета ООО «Гамма» за 31 января 20ХХ г.).

Решение:

1. Составить справку-расчет суммы процентов за январь за пользование кредитом, полученным для строительства склада готовой продукции.

ООО «Гамма

Адрес: 196655, Санкт-Петербург, Колпино, ул. Труда, д.1/7

ИНН 7817441122 КПП 781701001

31января 20хх г.

Бухгалтерская справка - расчет

1. Начислены ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад» проценты за январь за пользование кредитом, полученным для строительства склада готовой продукции.

360000 * 12% / 365 * 31 = 3669 руб.

(Три тысячи шестьсот шестьдесят девять рублей)

Дт08Кт66

Главный бухгалтерАлексеева И.А.

2. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХ года операции по учету вложений во внеоборотные активы и сделать записи на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и корреспондирующих с ним счетах.

См. прмложение 1. (Журнал регистрации хозяйственных операций).

Тема 3. Учет основных средств

Исходные данные для выполнения практических заданий

Сведения о наличии основных средств на 1 января 20ХХ года

№ п/п	Инвентарный номер	Виды основных средств	Первоначальная стоимость/руб./	Годовая норма амортизации /%/	Сумма начисленной амортизации /руб./	Остаточная стоимость /руб./
	1.Структурное подразделение - цех №1
1	10001	Здание цеха	410 000	8,333	176 521	233 479
2	10002	Станок распиловочный	270 000	10,0	78 750	191 250
3	10003	Станок токарный	220 000	10,0	33 000	187 000
4	10004	Станок фрезерный	190 000	14,285	180 943	9 057
5	10005	Верстак сборочный	100 000	14,285	17 856	82 144
		Итого	1 190 000		487 070	702 930
2.Структурное подразделение - административные и общехозяйственные службы
1	20001	Здание офиса	350 000	10,0	131 250	218 750
2	20002	Автомобиль легковой	340 000	20,0	234 000	106 000
3	20003	Офисная мебель	410 000	14,285	243 950	166 050
	Итого		1 100 000		609 200	490 800
	Всего		2 290 000		1 096 270	1 193 730

Информация об операциях, связанных с основными средствами

В январе 20ХХ года имели место следующие хозяйственные операции:

1. Введен в эксплуатацию и принят на учет новый компьютер, приобретенный ООО «Гамма» 14 января 20ХХ года у ООО «Компьютерный мир» для бухгалтерии. Согласно накладной № 10 и счета-фактуры №10 стоимость компьютера 49 560 руб., в том числе НДС- 7 560 руб. (см. тема № 2, п.2.3).

Марка компьютера и его техническая характеристика: НР Соmpaq dc 5800 MT AK 819 AW.

К объекту приложена следующая техническая документация: технический паспорт; инструкция по эксплуатации.

Прием компьютера в эксплуатацию произведен комиссией по приемке и списанию основных средств, созданной по приказу руководителя организации от 20.10.2009 года №78, в составе: председатель комиссии - главный инженер Воробьев С.А.; члены комиссии: начальник цеха №1 - Голубев Д.М., менеджер по продажам - Антонов А.А.

Комиссией установлено, что компьютер соответствует техническим условиям, доработки не требует и пригоден для эксплуатации.

Код по ОКОФ 143020000.

Компьютер в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, относится ко второй амортизационной группе. Срок его полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учета составляет 3 года (36 месяцев). Амортизация начисляется линейным способом.

По результатам приемки компьютера в эксплуатацию комиссией на основании приказа руководителя организации № 14 от 13 января 20ХХ года составлен акт № 40 о приеме-передаче основных средств от 14 января 20ХХ года. Акт № 40 о приеме-передаче объекта основных средств подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации. Объекту присвоен инвентарный номер 20004.

Оформленный акт вместе с технической документацией (паспорт и инструкция по эксплуатации) передан в бухгалтерию. Бухгалтером в акте сделана отметка о приеме на учет компьютера, указан номер и дата открытия инвентарной карточки учета компьютера.

Компьютер вместе с технической документацией передан для использования в бухгалтерию организации. Компьютер принял на ответственное хранение главный бухгалтер Алексеева И.А

В бухгалтерии на основании акта № 40 о приеме-передаче основных средств от 14 января 20ХХ года данные приема компьютера в состав основных средств внесены в инвентарную карточку № 17 от 15 января 20ХХ года.

2. ООО «Гамма» 27 января 20ХХ года на основании приказа руководителя организации № 17 от 25 января 20ХХ года в связи с моральным износом ликвидирован фрезерный станок СФ-4521, инвентарный номер - 10004, который не использовался в производственной деятельности. Станок эксплуатировался в цехе №1 (материально ответственное лицо - начальник цеха №1 Голубев Д.М.). Комиссия по приемке и списанию основных средств осмотрела фрезерный станок СФ-4521 и установила, что вследствие морального износа дальнейшая его эксплуатация не целесообразна. По результатам осмотра станка комиссией составлен акт №2 о списании объекта основных средств от 27 января 20ХХ года. Акт №2 о списании объекта основных средств подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации. Оформленный акт с приложенным к нему техническим паспортом (Х1 86428) передан в бухгалтерию. На основании акта №2 о списании объекта основных средств в бухгалтерии сделана запись в инвентарной карточке учета станка о его списании с учета, что подтверждено в акте №2 подписью главного бухгалтера Алексеева И.А. и отметка об этом.

Ликвидация станка произведена сторонней организацией ООО «Монолит». Согласно акту выполненных работ №11 и счету-фактуре № 11от 25.01.20ХХ ООО «Монолит» задолженность ООО «Гамма» за работы по демонтажу и утилизации станка составляет 4130 руб., числе НДС - 630 руб. Информация о перечислении денежных средств ООО «Монолит» представлена в теме 9, п.9.3.3 (выписка из лицевого счета ООО «Гамма» за 31 января 20ХХ г.).

Станок был приобретен и принят на учет в 2007 года. Дата выпуска 1996 год. Срок полезного использования - 7 лет. Срок фактической эксплуатации в ООО «Гамма» составил 80 месяцев. Первоначальная стоимость ликвидированного станка 190 000 руб., сумма амортизации, начисленная за время его эксплуатации, - 180 943 руб. В результате списания станка были оприходованы на склад запчасти, пригодные для эксплуатации (приходный ордер №7), рыночная стоимость запчастей - 1200 руб.

Решение:

1. Составить акт № 40 о приеме-передаче компьютера от 14 января 20ХХ года.

УТВЕРЖДАЮ

________директор________

должность

Суворов О.П..

подпись расшифровка

14.01. 20хх_г.

АКТ (НАКЛАДНАЯ) № _40___

приемки-передачи основных средств

	Коды
Форма по ОКУД	0306001
Организация	ООО «Гамма»	по ОКПО	54217123

Дата составления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность основных средств
14.01.20хх г.

Сдатчик	Получатель	Вид деятельности	Дебет	Кредит	Первоначальная (балансовая) стоимость, руб. коп.	Срок полезного использования	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	Норма амортизации, % или сметная ставка	Код	Номер
Организация, структурное подразделение	Структурное подразделение		счет, субсчет	код аналитического учета	счет, субсчет	код аналитического учета					нормы амортизационных отчислений	Счета и объекта аналитического учета (для отнесения амортизации основных средств)	инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
ООО «Компьютерный мир»	офис	упранление	08		60		42000,00	36 мес		33,33		26	20004

Сумма износа, руб. коп.

приказа

На основании от «13 » января 20хх г. № ___14______ произведен осмотр

__ персонального компьютера НР Соmpaqdc 5800 MTAK 819 AW.

________________________________________________________________ принимаемого (передаваемого)

наименование объекта

в эксплуатацию от ООО «Компьютерный мир»

В момент приемки (передачи) объект находится вООО «Гамма»

местонахождение объекта

Объект (оборудование)	Год выпуска (постройки)	Дата ввода в эксплуатацию (месяц, год)		Номер паспорта
вид	код
16	17	18	19	20	21
		20хх	14.01.20хх

Основание перемещения

Краткая характеристика объекта

Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней):

Приспособления и принадлежности	Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)
наименование	код	количество	Наименование драгоценного материала	Номенклатурный номер	единица измерения	Количество (масса)
					наименование	Код
22	23	24	25	26	27	28	29

Оборотная сторона формы № ОС-1

соответствует

Объект техническим условиям

не соответствует

указать, что именно не соответствует

не требуется

Доработка

требуется

указать, что именно требуется

Результаты испытания объекта

Заключение комиссии: принять в эксплуатацию

Приложение. Перечень технической документации: паспорт, инструкция по эксплуатации

Председатель комиссии гл инженер ____________ _____Воробьев С.А..

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: _начальник цеха №1__ _______ ______Голубев Д.М._

должность подпись расшифровка подписи

_менеджер__ ____________ ____Антонов А.А.____

должность подпись расшифровка подписи

______________ ____________ ______________________

должность подпись расшифровка подписи

Объект основных средств

сдал ___________ _____________ __________________

должность подпись расшифровка подписи

М.П.

принял Гл бухгалтер ________Алексеева И.А.________

должность подпись расшифровка подписи

М.П.

Отметка бухгалтерии об открытии карточки (записи в книге) или перемещении объекта.

Инвентарная карточка № 17 от 15.01.20хх

Главный бухгалтер (бухгалтер)_________ ______Алексеева И.А.._____

подпись расшифровка подписи

« 14 » января 20хх г.

2. Составить инвентарную карточку № 17 от 15 января 20ХХ года.

Типовая межотраслевая форма № ОС-6

Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а

Инвентарная карточка № ___17___

учета основных средств

	Коды
Форма по ОКУД	0306001
Организация	ООО «Гамма»	по ОКПО	54217123

Дата составления	Документ на оприходование	Количество объектов	Первоначальная стоимость всех объектов, руб. коп.
	дата	номер
15.01.20хх	14.01.хх	40	1	42000,00

персональный компьютер

полное наименование и назначение объекта

ООО «Компьютерный мир»

наименование организации-изготовителя

НР Соmpaqdc 5800 MTAK 819 AW

модель, тип, марка

Структурное подразделение	Вид деятельности	Счет, субсчет	Код аналитического учета	Первоначальная (балансовая) стоимость, руб. коп.	Срок полезного использования	Норма амортизации, % или сметная ставка	Код	Объект (оборудование)	Документ о вводе в эксплуатацию
							Нормы амортизационных отчислений	Счета и объекта аналитического учета (для отнесения амортизации основных средств)	Вид	код	дата	Номер
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
офис	управление	01		42000,00	3год	33,33%		26			14.01.хх	40

Признак собственности	номер	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	Год выпуска (постройки)	Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)	Выбыло (передано)
	Инвентарный	Заводской	Паспорта			Наименование драгоценных металлов	Номенклатурный номер	Единица измерения	Количество	по документу	Причина выбытия (перемещения)
								Наименование	код		Дата	Номер	Наименование	код
14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28
					20хх

Сумма износа, руб. коп.

Оборотная сторона формы № ОС-6

Достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация объекта (бухгалтерская запись)	Ремонт объекта (бухгалтерская запись)
дата	номер	инвентарный номер	сумма затрат, руб. коп.	дата	номер	инвентарный номер	сумма затрат, руб. коп.	дата	номер	инвентарный номер	сумма затрат, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Краткая индивидуальная характеристика объекта

Наименование конструктивных элементов и других признаков, характеризующих объект	Материалы, размеры и прочие сведения
	основной объект	Наименование важнейших пристроек, приспособлений и принадлежностей, относящихся к основному объекту
1	2	3	4	5	6

Карточку заполнил ___Гл.бухгалтер ____________ /__Алексеева И.А.

должность подпись расшифровка подписи

«_15_» января 20хх г.

3. Составить акт №2 о списании объекта основных средств от 27 января 20ХХ года.

АКТ № ___02____

на списание основных средств

	Коды
Форма по ОКУД	0306004
Организация	ООО «Гамма»	по ОКПО	54217123

Дата составления	Код вида операции	Код лица, ответственного за сохранность основных средств
27.01.20хх

Структурное подразделение	Вид деятельности	Дебет	Кредит	Первоначальная (балансовая) стоимость, руб. коп.	Сумма начисленной амортизации, руб. коп.	Номер
		счет, субсчет	код аналитического учета	счет, субсчет	код аналитического учета			Инвентарный	заводской
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Цех №1	производство					190000,00	180943	10004

Сумма износа, руб. коп.	180943,00

приказом

Комиссия, назначенная от « 25 » __января____ 20хх г. № _17_________

распоряжением

произвела осмотрфрезерного станка СФ-4521

наименование объекта

В результате осмотра комиссия установила:

1. Поступил в организацию 2007 г.

2. Масса объекта по паспорту __________

3. Сведения о наличии драгоценных материалов (металлов, камней)

Приспособления и принадлежности	Содержание драгоценных материалов (металлов, камней)
Наименование	код	Количество	наименование драгоценных материалов	номенклатурный номер	единица измерения	Количество (масса)
					наименование	код
1	2	3	4	5	6	7	8

Код

4. Причина списания моральный износ

5. Техническое состояние ______________________________________

Объект (оборудование)	Год выпуска (постройки)	Дата ввода в эксплуатацию
вид	код
9	10	11	12
		1996	2007

Заключение комиссии: списать станок

Приложение. Перечень прилагаемых документов

Председатель комиссии __инженер_ _______ _____Воробьев С.Д..

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: __начальник цеха_ ________ ______Голубев_______

должность подпись расшифровка подписи

М.П. ___менеджер__ _________ _______АнтоновА.А.______

должность подпись расшифровка подписи

Оборотная сторона формы № ОС-4а



Справка о затратах, связанных со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списания

Затраты на списание	Поступило от списания
вид работ	номер документа	статья затрат	сумма, руб. коп.	Номер документа	ценности	Количество	сумма, руб. коп.
					наименование	код (номенклатурный номер)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ликвидация	№11		3500,00	№7	запчасти			1200,00
Итого	3500,00	Итого	1200,00

Результаты списания :убыток 11357 руб.

Выручка от реализации _________________ руб. ____ коп. __________

сумма прописью номер и дата документа

В карточке (книге) учета основных средств выбытие отмечено.

Главный бухгалтер (бухгалтер) ___________ ___Алексеева И.А.__

подпись расшифровка подписи

« 27 » января 20хх г

4. Составить расчет амортизации основных средств за январь и февраль 20ХХ года

Ведомость расчета амортизации основных средств» за январь 20хх года

№ п/п	Наименование	Первоначальная стоимость	Норма амортизации (годовая/12)	Сумма амортизации в месяц	Дебет счета	Кредит счета
1	2	3	4	5	6	7
1	Здание цеха	410 000	8,333	2847	25	02
2	Станок распиловочный	270 000	10,0	2250	20	02
3	Станок токарный	220 000	10,0	1833	20	02
4	Станок фрезерный	190 000	14,285	2262	20	02
5	Верстак сборочный	100 000	14,285	1190	20	02
	Итого	1190000		10382
6	Здание офиса	350 000	10,0	1917	26	02
7	Автомобиль легковой	340 000	20,0	5667	26	02
8	Офисная мебель	410 000	14,285	4881	26	02
	итого	1 100 000		12465
	Всего	2 290 000		22847

«Ведомость расчета амортизации основных средств» за февраль 20хх года

№ п/п	Наименование	Первоначальная стоимость	Норма амортизации (годовая/12)	Сумма амортизации в месяц	Дебет счета	Кредит счета
1	2	3	4	5	6	7
1	Здание цеха	410 000	8,333	2847	25	02
2	Станок распиловочный	270 000	10,0	2250	20	02
3	Станок токарный	220 000	10,0	1833	20	02
4	Верстак сборочный	100 000	14,285	1190	20	02
	Итого	1000000		8120
	Здание офиса	350 000	10,0	1917	26	02
	Автомобиль легковой	340 000	20,0	5667	26	02
	Офисная мебель	410 000	14,285	4881	26	02
	Компьютер	42000	33,33	1167	26	02
	итого	1142000		13632
	Всего	2142000		21752

5. Записать операции по учету основных средств в январе 20ХХ года в журнале регистрации хозяйственных операций и сделать записи на счете 01 «Основные средства» и корреспондирующих с ним счетах.

см. приложение 1

6. Составить ведомость о наличии основных средств на 1 февраля 20ХХ года по структурным подразделениям организации.



Сведения о наличии основных средств на 1 февраля 20ХХ года

№ п/п	Инвентарный номер	Виды основных средств	Первоначальная стоимость/руб./	Годовая норма амортизации /%/	Сумма начисленной амортизации /руб./	Остаточная стоимость /руб./
	1.Структурное подразделение - цех №1
1	10001	Здание цеха	410 000	8,333	179368	230632
2	10002	Станок распиловочный	270 000	10,0	81000	189000
3	10003	Станок токарный	220 000	10,0	34833	185167
4	10005	Верстак сборочный	100 000	14,285	19046	80954
		Итого	1 000 000		314247	685753
2.Структурное подразделение - административные и общехозяйственные службы
1	20001	Здание офиса	350 000	10,0	133167	216833
2	20002	Автомобиль легковой	340 000	20,0	239667	100333
3	20003	Офисная мебель	410 000	14,285	248831	161169
4	20004	Компьютер	42000	33,333	1167	40833
	Итого		1 142 000		622832	519168
	Всего		2 142 000		938174	1203826

Тема 4. Учет материально-производственных запасов

Исходные данные для выполнения практических заданий

Сведения о наличии материалов на 1 января 20ХХ года

№ п/п	Наименование материалов	Номенклатурный номер	Ед. изм.	Средняя себестоимость единицы в остатке на 01.01, /руб./	Остаток
					Кол-во	Сумма, /руб./
	Основные материалы
1	ДСП	10101	м.кв	600	500	300 000
2	Доски	10102	м.куб.	10 000	98	980 000
3	ДВП	10103	м.кв	290	210	60 900
	Вспомогательные материалы
4	Клей	10202	кг	400	5,5	2 200
5	Ручки мебельные	10203	шт	25	80	2 000
6	Саморезы	10204	кг	590	1,5	885
	Упаковочные материалы
7	Полиэтилен	10208	м	20	56	1 120
	Итого					1 347 105

Хранение материалов осуществляется на складе материалов и готовой продукции. Заведующий складом Кораблев В.Р. осуществляет прием и отпуск материалов, учет их движения и является материально ответственным лицом (приказ о назначении материально ответственного лица № 21 от 18.09 2008 года). Экспедитор - Кошкин П.Б.

Учет материалов на складе ведется оперативно-сальдовым методом. В конце каждого месяца заведующий складом заполняет и передает в бухгалтерию сальдовую книгу. Первичные документы по операциям, связанным с движением материалов на складе, заведующий складом сдает в бухгалтерию по реестру.

Согласно учетной политике ООО «Гамма» учитывает состояние и движение материалов на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в учете не используются. Стоимость израсходованных материалов определяется по средней себестоимости единицы материалов. Резерв под снижение стоимости материалов не создается.

Стоимость основных материалов, израсходованных на изготовление продукции, учитывается как прямые затраты на счете 20 «Основное производство» без подразделения по видам продукции. Стоимость вспомогательных материалов, израсходованных на изготовление продукции, учитывается как косвенные затраты на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Стоимость израсходованных упаковочных материалов учитывается как расходы на продажу на счете 44 «Расходы на продажу». Стоимость израсходованных канцелярских принадлежностей учитывается как косвенные затраты на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Информация об операциях, связанных с материалами

1. Поступление материалов на склад организации.

Выписка из счетов и накладных по поступившим за январь 20ХХ года материалам:

Информация о перечислении денежных средств поставщикам в погашение задолженности за полученные материалы представлена в теме 9, п.9.3.3.

№ накладной	Наименование материалов	Ед. изм.	Кол-во	Цена за ед. /руб./	Стоимость без НДС, /руб./	НДС, /руб./	Всего с НДС /руб./	Поставщик
к приходному ордеру №1 от 12.01.20ХХ
ТН №6	Доски	м куб.	4,8	10 000	48 000	8 640	56 640	ООО «Корт»
	ДСП	м кв.	260	600	156 000	28 080	184 080
	ДВП	м кв.	70	300	21 000	3 780	24 780
					225 000	40 500	265 500
к приходному ордеру №2 от 16.01.20ХХ
ТН № 12	Полиэтилен	м	300	20	6 000	1 080	7 080	ООО «Дуэт»
	Клей	кг	20	400	8 000	1 440	9 440
					14000	2520	16520
к приходному ордеру №3 от 17.01.20ХХ
ТН № 8	Ручки мебельные	шт	200	25	5 000	900	5 900	ООО «Восток»
	Саморезы	кг	5	600	3 000	540	3 540
					8 000	1 440	9 440
к приходному ордеру №4 от 22.01.20ХХ
ТН № 10	Полиэтилен	м	200	20	4 000	720	4 720	ООО «Дуэт»
	Клей	кг	20	400	8 000	1 440	9 440
					12 000	2 160	14 160
к приходному ордеру №5 от 26.01.20ХХ
ТН № 10	ДСП	м кв.	180	600	108 000	19 440	127 440	ООО «Корт»
	Доски	м куб.	5	10 000	50 000	9 000	59 000
	ДВП	м кв.	80	300	24 000	4 320	28 320
					182 000	32 760	214 760
к приходному ордеру №6 от 27.01.20ХХ
ТН № 11	Бумага ф. А4	Пачка	4	300	1 200	216	1 416	ООО «Комус»
	Дырокол	Шт.	1	200	200	36	236
					1 400	252	1 652
к приходному ордеру №7 от 27.01.20ХХ
Акт №2 (ОС-4)	Запасные части	х	х	х	1 200		1 200	Цех №1

2. Отпуск материалов со склада организации

Выписка из требований-накладных на отпуск материалов со склада в январе 20ХХ года

№ требования-накладной	Наименование материалов	Ед. изм.	Отпущено материалов
			Дата	Кол-во	Структурное подразделение
№1	ДСП	м кв.	10.01	250	Цех №1
	Доски	м куб.		5
	ДВП	м кв.		220
	Ручки мебельные	шт		262
	Саморезы	кг		5,69
№2	Полиэтилен	м	17.01	306	Цех №1
	Клей	кг		21,9
№3	ДСП	м кв.	22.01	364	Цех№1
	Доски	м кв.		2,04
	ДВП	м кв.		132
№4	Бумага для принтера формата А4	Пачка 500 листов	31.01	4	Приемная директора

Отпуск материалов произвел заведующий складом Кораблев В.Р., получили материалы: начальник цеха №1 - Голубев Д.М., секретарь - Романова В.М.

Решение:

1. Составить приходный ордер №5 от 26.01.20ХХ

ПРИХОДНЫЙ ОРДЕР	№	5
				Коды
		Форма по ОКУД	0315003
Организация	ООО « Гамма»	по ОКПО	54217123

Структурное подразделение	склад

Дата составле- ния	Код вида опера-ции	Склад	Поставщик	Страховая компания	Корреспонди- рующий счет	Номер документа
			наименование	код		счет, субсчет	код анали-тического учета	сопроводи-тельного	платежного
26.01.20хх		1	ООО «Корт»			60	ТН № 10

Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб., коп.	Сумма без учета НДС, руб., коп.	Сумма НДС, руб., коп.	Всего с учетом НДС, руб., коп.	Номер пас- порта	Порядко-вый № по склад- ской картотеке
наименование, сорт, размер, марка	номенкла-турный номер	код	наименование	по доку-менту	принято
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Доски			м. куб.	4,8	180	600	108 000	19 440	127 440
ДСП			м кв.	260	5	10 000	50 000	9 000	59 000
ДВП			м. кв.	70	80	300	24 000	4 320	28 320

Итого	0	Х	182 000	32 760	214 760

Принял

Зав складом

Кораблев В.Р.

Сдал

экспедитор

Кошкин

должность

подпись

расшифровка подписи

должность

подпись

расшифровка подписи

2. Составить требование-накладную № 1 от 10.10.20ХХ на отпуск материалов со склада

Типовая межотраслевая форма № М-11

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 1			Коды
Форма по ОКУД	0315006
Организация	ООО «Гамма»	по ОКПО	54217123

Дата составления	Код вида операции	Отправитель	Получатель	Корреспондирующий счет	Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
		структурное подразделение	вид деятельности	структурное подразделение	вид деятельности	счет, субсчет	код аналитического учета
10.01.хх		склад		Цех №1	производство	20

Через кого Кораблева В.Р.

Затребовал	Голубев Д.М.	Разрешил	Суворов О.П.

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб. коп.	Порядковый номер по складской картотеке
счет, субсчет	код аналити- ческого учета	наименование	номенк- латурный номер	код	наименование	затре- бова- но	отпу- щено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
		ДСП			м кв.	250	250	600	150000
		Доски			м куб.	5	5	10000	50000
		ДВП			м кв.	220	220	294	64680
		Ручки мебельные			шт	262	262	25	6550
		Саморезы			кг	5,69	5,69	598	3403
Отпустил	Зав складом				Кораблев В.Р.	Получил	начальник цеха №1				Голубев Д.М.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)		(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

3. Открыть карточку складского учета материалов № 1 для ДСП (номенклатурный номер 10101) и записать в ней данные об остатке на 01.01.20ХХ года, о поступлениях и отпуске за январь 20ХХ года, об остатке на конец месяца.

зав. складом Кораблев В.Р.

20_хх_ г.	Наименование		м3				10101	1	10
ДСП	размер	ед. изм.	сорт	план цен.		ном. №	стр.	счет
Карточка количественно-суммового учета материалов № 1	Проводка	Содержание записи	Цена	Приход	Расход	Остаток	v	отметки
	дата	№			к-во	сумма	к-во	сумма	к-во	сумма
			Остаток на 01.01.20хх	600					500	300000
	10.01	1	В цех №1	600			250	15000	250	150000
	12.01	6	От ООО «Корт»	600	260	156000			510	306000
	22.01	3	В цех №1	600			364	218400	146	87600
	26.01	5	От ООО «Корт»	600	180	108000			326	195600

4.Составить сальдовую ведомость, отразив в ней остатки материалов на складе на начало января 20ХХ года (графы 5-7).

5. Записать в ведомость данные о поступлении материалов за месяц (графы 8-10)

6. Определить среднюю себестоимость каждого вида материалов в январе и записать ее в сальдовой ведомости (графа 11).

7. Записать в ведомость данные о количестве израсходованных за месяц материалов (графа 12), определить и записать в ведомости величину остатка материалов на начало следующего месяца в натуральных единицах измерения (графа 14)

8. Провести таксировку израсходованных за месяц материалов и остатков материалов на конец месяца по каждому номенклатурному номеру и записать их стоимость в сальдовой ведомости (графы 13 и 15).

Сальдовая ведомость за январь ООО «Гамма»

№ п/п	Наименование материалов	Номенклатурный номер	Ед. изм.	Средняя себестоимость ед. в остатке на 01.01, руб.	Остаток на 01.01	Цена приобретения за ед., руб.	Поступило за месяц	Средняя себестоимость ед. в январе, руб.	Израсходовано за месяц	Остаток на 01.02
					Кол-во	Сумма, руб.		Кол-во	Сумма, руб.		Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	9	10	11	12	13	14	15
	Основные материалы
	ДСП	10101	м.кв	600	500	300000	600	440	264000	600	614	368400	326	195600
	Доски	10102	м.куб	10 000	98	980000	10000	9,8	98000	10000	7,04	70400	100,76	1007600
	ДВП	10103	м.кв	290	210	60 900	300	150	45000	294	352	103488	8	2412
	Вспомогательные материалы
	Клей	10202	кг	400	5,5	2 200	400	40	16000	400	21,9	8760	23,6	9440
	Ручки мебельные	10203	шт	25	80	2 000	25	200	5000	25	262	6550	18	450
	Саморезы	10204	кг	590	1,5	885	600	5	3000	598	5,69	3403	0,81	482
	Упаковочные материалы
	Полиэтилен	10208	м	20	56	1 120	20	500	10000	20	306	6120	250	5000
	Бумага ф. А4	10301	Пачка				300	4	1200	300	4	1200	-	-
	Дырокол	10302	Шт.				200	1	200	200			1	200
	Запасные части								1200					1200
	Итого					1 347105			443600			568321		1222384

9. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций хозяйственные операции по учету материалов за январь 20ХХ года и сделать записи на счете 10 «Материалы» и корреспондирующих с ним счетах. При отражении операций на счете 10 «Материалы» и корреспондирующих с ним счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.

См. приложение 1.

Тема 5. Учет расчетов по оплате труда

Исходные данные для выполнения практических заданий

1. В ООО «Гамма» согласно коллективному договору и Трудовому кодексу РФ:

- оплата труда руководителей и специалистов производится на основании окладов, установленных штатным расписанием;

- для рабочих производственных цехов установлена повременная форма оплаты труда, заработная плата рабочих повременщиков рассчитывается исходя тарифных ставок.

Выписка из штатного расписания
Структурное подразделение	Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации	Количество штатных единиц	Тарифная ставка (оклад) и пр., руб.	Надбавки, руб.	Всего, руб.(гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + гр. 8)	Примечание
наименование	код
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Администрация		Директор	1	30 000
		Зам. директора	1	25 000
		Главный инженер	1	25 000
		Секретарь	1	10 000
		Менеджер по продажам	1	20 000
Бухгалтерия		Главный бухгалтер	1	25 000
		Кассир	1	12 000
Склад		Зав. складом	1	10 000
		Экспедитор	1	10 000
Производственный цех № 1		Начальник цеха	1	22 000
		Итого	10	189 000

В соответствии с положением о премировании:

- при условии выполнения плана производства продукции всем работникам организации ежемесячно выплачивается премия в размере 25% заработной платы, начисленной за фактически отработанное время;

- рабочим производственных цехов в случае отсутствия брака при изготовлении продукции, ежемесячно выплачивается премия в размере 10% заработной платы, начисленной за фактически отработанное время.

Согласно учетной политике ООО «Гамма» резерв на оплату ежегодных отпусков работников не создает. Заработная плата выдается из кассы два раза в месяц - 10 и 25 числа месяца. Заработная плата за 1-ую половину месяца (аванс) составляет 50% от оклада.

Задолженность по заработной плате, начисленной за декабрь предыдущего года, на 01.01.20ХХ года составила 150 000 руб. Задолженность по начисленной заработной плате погашена 10.01.20ХХ года (Тема 9 РКО №1).

Задолженность по страховым взносам на 01.01.20ХХг составила 92 700 руб., которая погашена 10.01.20ХХг. (Тема 9 п/п № 1-5).

Задолженность по НДФЛ на 01.01.20ХХг составила 35 000 руб., которая погашена 10.01.20ХХг. (Тема 9 п/п № 6).

Решение:

1. Составить табель учета использования рабочего времени №1 административно- управленческого и прочего общехозяйственного персонала за январь 20ХХ года. Табель составила секретарь Романова В.М. Дата составления табеля 31 января.

В январе 20ХХ года календарных дней - 31, рабочих дней - 17, выходных и праздничных дней - 14, рабочих часов - 136. Выходные и праздничные дни - 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 12, 13, 19, 20, 26,27 января.

Условные обозначения отработанного и неотработанного времени для заполнения табеля (верхние строки графы 4):

- продолжительность работы в дневное время - Я;

- служебная командировка - К;

- ежегодный основной оплачиваемый отпуск - ОТ;

- временная нетрудоспособность с назначением пособия согласно законодательству - Б;

- выходные и праздничные дни - В.

Справочные данные:

Сведения об использовании рабочего времени административно- управленческого и прочего общехозяйственного персонала.

№ п/п	Должность	Фамилия, инициалы	Табельный номер	Дни неявок на работу в январе 20ХХг.
1	Директор	Суворов О. П.	1
2	Зам. директора	Зайцева Т.С.	22	09-22января-ежегодный оплачиваемый отпуск
3	Главный бухгалтер	Алексеева О. П.	3
4	Главный инженер	Воробьев С.А.	4
5	Секретарь	Романова В.М.	11
6	Менеджер по продажам	Антонов А.А.	9	14-18января-служебная командировка
7	Кассир	Смирнова А. П.	10	19-25января-временная нетрудоспособность по уходу за ребенком
8	Зав. складом	Кораблев В.Р.	7
9	Экспедитор	Кошкин П.Б.	14	Уволен с 28.01.20ХХг.
10	Начальник цеха	Голубев Д.М.	17

Табель учета рабочего времени №1 за январь 20ххг.

Таб. №

ФИО должность

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

отработано

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

дней

часов

1

Суворов Директор

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

17

136

я

я

в

в

я

я

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

22

Зайцева Замдиректора

в

в

в

в

в

в

в

в

от

от

от

в

в

от

от

от

7

56

от

от

в

в

0т

от

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

4

Воробьев Гл. инженер

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

17

136

я

я

в

в

я

я

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

3

Алексеева Гл. бухгалтер

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

17

136

я

я

в

в

я

я

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

7

Смирнова Кассир

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

12

96

я

я

в

в

б

б

б

б

б

в

в

я

я

я

я

-

10

Голубев Начальник цеха

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

17

136

я

я

в

в

я

я

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

6

Антонов Менеджер

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

к

к

к

12

96

к

к

в

в

я

я

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

5

Романова Секретарь

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

17

136

я

я

в

в

я

я

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

7

Кораблев Зав. складом

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

17

136

я

я

в

в

я

я

я

я

я

в

в

я

я

я

я

-

9

Кошкин экспедитор

в

в

в

в

в

в

в

в

я

я

я

в

в

я

я

я

13

104

я

я

в

в

я

я

я

я

я

в

в

-

-

-

-

-

Табель составила секретарь Романова В.М.

Дата составления 31января 20ххг.



Начисление оплаты труда административным работникам за отработанное время

ФИО	Должность	Оклад, руб.	Отработано дней	Сумма заработной платы, руб.
Суворов О. П.	Директор	30 000	17	30000
Зайцева Т.С.	Зам. директора	25 000	7	10294
Алексеева О. П.	Главный бухгалтер	25 000	17	25000
Воробьев С.А.	Главный инженер	10 000	17	10000
Романова В.М.	Секретарь	20 000	17	20000
Антонов А.А.	Менеджер по продажам	25 000	12	17647
Смирнова А. П.	Кассир	12 000	12	8471
Кораблев В.Р.	Зав. складом	10 000	17	10000
Кошкин П.Б.	Экспедитор	10 000	13	7647
Голубев Д.М.	Начальник цеха	22 000	17	22000

2. Рассчитать заработную плату рабочих цеха №1.

Справочные данные:

№ п/п	Должность (специальность) по штатному расписанию	Фамилия, имя, отчество	Табельный номер	Отработано / час./	Тарифная ставка, руб. в час.	Отработано сверхурочно	Отработано в праздничные и выходные дни
1	Токарь 5-го разряда	Борисов К.П.	12	136	120		8 янв, 9 янв
2	Токарь 4-го разряда	Николаев Г.В.	19	136	110		8 янв, 9 янв,19 янв
3	Фрезеровщик 4-го разряда	Дмитриев И.М.	24	136	100	14 янв- 4 часа
4	Сборщик мебели	Фомин В.Д.	30	112 (принят на работу 14.01.20ХХ)	115

Рабочие выполнили свою работу в январе без брака.



Начисление оплаты труда рабочим производства

№ п/п	Должность (специальность) по штатному расписанию	Фамилия, имя, отчество	Отработано / час./	Тарифная ставка, руб. в час.	Начислено, руб.
1	Токарь 5-го разряда	Борисов К.П.	136 16 (праздник)	120 240	16320,00 3840,00
2	Токарь 4-го разряда	Николаев Г.В.	136 24 (праздник)	110 220	17600,00 5280,00
3	Фрезеровщик 4-го разряда	Дмитриев И.М.	136 4 (переработка)	100 120 (+20%)	13600,00 480,00
4	Сборщик мебели	Фомин В.Д.	112	115	12880,00

Итого 70000,00

3. Рассчитать заработную плату административно-управленческого и прочего общехозяйственного персонала за отработанное и неотработанное время в январе 20ХХ года.

Месячный план производства продукции в январе организация выполнила полностью.

Справочные данные для расчета среднего заработка:

*) - в июле Зайцева была в отпуске с 01.07.Х по 28.07.Х -28 календарных дней;

**) - в сентябре Зайцева была на больничном с 13.09 по 18.09 -6 календарных дней

***) - в июле Кошкин был в отпуске с 01.07.Х по 28.07.Х -28 календарных дней.

Ячейки со звездочками необходимо заполнить.

Смирнова Н.П. -временная нетрудоспособность по уходу за ребенком с 19.01.20ХХ по 25.01.ХХ

Страховой стаж Смирновой- 7лет.

Заработная плата за предыдущий год- 120 000 руб.

Заработная плата за год, предшествующий предыдущему год- 100 000 руб.

Зайцева Т.С. за отпуск

Средний дневной заработок: (220000+16500+1913) / (29,4 Ч 10 + (29,4 / 31 Ч 3) +(29,4 / 30 Ч 24)) дн. = 744,18 руб.

Отпускные составят:

744,18 руб. Ч 14 дн. = 10418,52 руб.

Антонов А.А. за дни командировки

Средний дневной заработок: 199500 руб. / 244 дня = 817,62 руб.

Оплата труда за дни командировки = 817,62 руб. * 5 дней = 4088,10 руб.

Смирнова А.П. пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности

(220000) / 730 *80% * 7= 1687,67 руб.

Кошкин П.Б. компенсация за неиспользованный отпуск

Средний дневной заработок: (99850) / (29,4 Ч 11 + (29,4 / 31 Ч 3)) дн. = 275,64 руб.

Отпускные составят:

275,64 руб. Ч 8 дн. = 2205,10 руб.



Начисление премий

Должность	ФИО	Сумма заработной платы, руб.	премия в размере 25%	премия в размере 10%
Директор	Суворов О. П.	30000	7500
Зам. директора	Зайцева Т.С.	10294	2574
Главный бухгалтер	Алексеева О. П.	25000	6250
Главный инженер	Воробьев С.А.	10000	2500
Секретарь	Романова В.М.	20000	5000
Менеджер по продажам	Антонов А.А.	17647	4412
Кассир	Смирнова А. П.	8471	2118
Зав. складом	Кораблев В.Р.	10000	2500
Экспедитор	Кошкин П.Б.	7647	1912
Начальник цеха	Голубев Д.М.	22000	5500
Токарь 5-го разряда	Борисов К.П.	20160	5040	2016
Токарь 4-го разряда	Николаев Г.В.	22880	5720	2288
Фрезеровщик 4-го разряда	Дмитриев И.М.	14080	3520	1408
Сборщик мебели	Фомин В.Д.	12880	3220	1288

5. Составить расчетную ведомость №1 по заработной плате административно-управленческого и прочего общехозяйственного персонала за январь 20ХХ года - форма №Т-51.

Расчетно-платежная ведомость №____1__

(начисления)

за ___________январь__________200_ г. Руководитель________ _____________

Главный бухгалтер________________

№ п/п	Ф.И.О.	Должность	Оклад, тариф	Отработано дней/ часов	Задолженность по зарплате за предыдущий месяц	Начислено по видам оплат
						повременно	За командировку	премия.	Компенсация за отпуск	За отпуск	праздничные	сверхурочно	пособие	Всего начислено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	19
	Суворов О. П.	Директор	30 000	17		30000		7500						37500
	Зайцева Т.С.	Зам. директора	25 000	7		10294		2574		10419				23287
	Алексеева О. П.	Главный бухгалтер	25 000	17		25000		6250						31250
	Воробьев С.А.	Главный инженер	10 000	17		10000		2500						12500
	Романова В.М.	Секретарь	20 000	17		20000		5000						25000
	Антонов А.А.	Менеджер по продажам	25 000	12		17647	4088	4412						26147
	Смирнова А. П.	Кассир	12 000	12		8471		2118					1688	12277
	Кораблев В.Р.	Зав. складом	10 000	17		10000		2500						12500
	Кошкин П.Б.	Экспедитор	10 000	13		7647		1912	2205					11764
	Голубев Д.М.	Начальник цеха	22 000	17		22000		5500						27500
	Борисов К.П.	Токарь 5-го разряда	120	136		16320		7056			3840			27216
	Николаев Г.В.	Токарь 4-го разряда	110	136		17600		8008			5280			30888
	Дмитриев И.М.	Фрезеровщик 4-го разряда	100	136		13600		4928				480		19008
	Фомин В.Д.	Сборщик мебели	115	112		12880		4508						17388
	Итого				150000,00	221459	4088	46766	2205	10419	9120	480	1688	314225

Расчетно-платежная ведомость № ___1__

за _____________январь____________200_ г.

Удержано и затрачено	Выплачено за прошлый месяц	Сумма к выдаче	Депонент	Фамилия И.О.
вычет	НДФЛ (13 %)	за товары, купленные в кредит	алименты	аванс			Всего удержано
20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
2800	4511			15000							Суворов О. П.
-	3027			12500							Зайцева Т.С.
-	4063			12500							Алексеева О. П.
5800	871			5000							Воробьев С.А.
1400	3068			10000							Романова В.М.
-	3399			12500							Антонов А.А.
1400	1414			6000							Смирнова А. П.
	1625		2719	5000							Кораблев В.Р.
	1529			5000							Кошкин П.Б.
	3575			11000							Голубев Д.М.
	3538			8000							Борисов К.П.
	4015			7500							Николаев Г.В.
	2471			7000							Дмитриев И.М.
	2260			7000							Фомин В.Д.
	39366		2719	124000				150000	160647		Итого

6. Составить платежную ведомость на выплату заработной платы за 1-ую половину января 20ХХг

ООО «Гамма»

наименование предприятия

Цех, отдел_______________________

К расчетной ведомости №__1________

В кассу для оплаты в срок

с_________ по_______________20__г.

в суммеСто двадцать четыре тысячи руб.

___________(_124000_руб._____коп.)

Руководитель

Главный бухгалтер

"25" ______01________20ххг.

ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ №___1______

за ____1 половину января_____20ххг.

Количество листов___1____

По настоящей платежной ведомости

выплачено рублей Сто двадцать четыре тысячи руб. (124000руб. _00коп.)

и депонировано_______________________________________________

Выплату произвел Смирнова А.П.

Проверил бухгалтер Алексеева И.А.

Порядковый номер записи	Табельный номер	Фамилия И. О.	Сумма	Расписка в получении	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	1	Суворов О. П.	15000
2	22	Зайцева Т.С.	12500
3	3	Алексеева О. П.	12500
4	4	Воробьев С.А.	5000
5	11	Романова В.М.	10000
6	9	Антонов А.А.	12500
7	10	Смирнова А. П.	6000
8	7	Кораблев В.Р.	5000
9	14	Кошкин П.Б.	5000
10	17	Голубев Д.М.	11000
11	12	Борисов К.П.	8000
12	19	Николаев Г.В.	7500
13	24	Дмитриев И.М.	7000
14	30	Фомин В.Д.	7000
		Итого	124000

7. Составить ведомость расчета страховых платежей в ПФ, ФСС и ФФОМС, страховых платежей в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,9%) за январь 20ХХ года по организации в целом.

ВЕДОМОСТЬ РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА ЯНВАРЬ 20ХХ год

№ п/п	Сотрудник	Начислено	СВ в ФСС РФ в связи с ВН и М	ФФОМС	Взносы в ПФР	СВ в ФСС РФ от НС и ПЗ
					на страховую часть пенсии	на накопи- тельную часть пенсии
1	Суворов О. П.	37500	1087,5	1912,5	6000	2250	Х
2	Зайцева Т.С.	23287	675,32	1187,64	3725,92	1397,22	Х
3	Алексеева О. П.	31250	906,25	1593,75	5000	1875	Х
4	Воробьев С.А.	12500	362,5	637,5	2000	750	Х
5	Романова В.М.	25000	725	1275	4000	1500	Х
6	Антонов А.А.	26147	758,26	1333,50	4183,52	1568,82	Х
7	Смирнова А. П.	10589	307,08	540,04	1694,24	635,34	Х
8	Кораблев В.Р.	12500	362,5	637,5	2000	750	Х
9	Кошкин П.Б.	11764	341,16	599,96	1882,24	705,84	Х
10	Голубев Д.М.	27500	797,5	1402,5	4400	1650	Х
11	Борисов К.П.	27216	789,26	13388,02	4354,56	1632,96	Х
12	Николаев Г.В.	30888	895,75	1575,29	4942,08	1853,28	Х
13	Дмитриев И.М.	19008	551,23	969,41	3041,28	1140,48	Х
14	Фомин В.Д.	17388	504,25	886,79	2782,08	1043,28	Х
	Итого:	312537	9063,36	15939,39	50005,92	18752,22	2812,83

8. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций все операции по начислению заработной платы, премий, командировочных, отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, пособий по временной нетрудоспособности, по удержанию НДФЛ и алиментов, по начислению страховых взносов. Заработная плата основных рабочих относится на 20 счет «Основное производство», заработная плата начальника цеха -на 25 счет «Общепроизводственные расходы», заработная плата остальных работников -на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

При отражении операций на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и корреспондирующих с ним счетах во избежание их повторной записи следует обратить внимание не была ли сделана запись данной операции ранее в связи с выполнением задания по предыдущим темам.

См. приложение 1.

Тема 6. Учет расчетов с подотчетными лицами

Исходные данные для выполнения практических заданий.

1. Остаток на 1 января 20ХХ года на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляет 1800 руб.- задолженность директора Суворова О.П. по авансовому отчету № 48 от 30.12. прошлого года. Задолженность погашена 10.01.20ХХг.

2. В январе 20ХХ года по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» были учтены следующие операции: