Основы учёта удержаний и налогообложения доходов физических лиц

Налоговая база и суммы налога рассчитываются без учета доходов, которые работник одновременно получил от других налоговых агентов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%. В случае определения налоговой базы по доходам нерезидента стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

Если право на тот или иной вычет возникает не с начала года (например, работник работает на предприятии не с начала года или дата рождения ребенка позже января текущего года), стандартные вычеты предоставляются, начиная с месяца возникновения такого права.

В строке «Налоговая база (С начала года)» указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком, подсчитанная нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как разность показателей «Общая сумма доходов за минусом вычетов (С начала года)» и «Стандартные налоговые вычеты (Общая сумма с начала года)».

Код дохода в зависимости от вида проданного имущества выбирается из справочника 2 «Виды доходов».

По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах, представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налогового агента.

В случае необходимости проведения перерасчетов за любые из трех предшествующих налоговых периодов они производятся за каждый год в соответствии с имевшимся на тот период налоговым законодательством и в формах отчетности, действовавших в том периоде.

По значениям в итоговой строке определяется общий долг по налогу за работником или предприятием как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога.

Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». Форма справки, а также порядок представления сведений на магнитных носителях в 2010 гг. утверждены МНС России Приказом от 31.10.2003 г. №БГ-3-04/583. В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных ООО «Джоуль» работнику, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Форма 2-НДФЛ заменила «Справку о доходах физического лица», приведенную в приложении 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35.

Форма 2-НДФЛ используется налоговыми агентами в следующих случаях:

- при подаче в налоговые органы сведений о доходах физических лиц за отчетный налоговый период;

- при выдаче физическим лицам по их заявлению справок о доходах и суммах удержанного с этих доходов налога. Эти справки физические лица вправе приложить к налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту жительства для получения социальных и имущественных вычетов по окончании отчетного года;

- при сообщении в налоговые органы сведений о невозможности удержания налога и о сумме задолженности налогоплательщика. Эти сведения юридические лица могут передавать в налоговый орган на бумажных носителях.

Сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, полученных в отчетном году, предприятие представило в налоговый орган не позднее 1 апреля 2012 года. Сведения по указанной форме подавались через коммуникационные каналы связи (на предприятии установлена система «Контур-Экстерн»). Справки заполняются машинописным текстом, исправления в справке не допускаются.

При предоставлении в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ предприятие формировало сопроводительный реестр, а подтверждение полученных справок налоговым органом сопровождалось соответствующими протоколами.

Данные для составления формы 2-НДФЛ брались из налоговой карточки формы 1-НДФЛ.

ООО «Джоуль» отражала в справках следующую информацию:

а) всю сумму дохода, полученного работником в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды;

б) сумму предоставленных стандартных и профессиональных вычетов;

в) сумму исчисленного и удержанного налога;

г) сумму налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды;

д) сумму налога, переданного на взыскание в налоговый орган.

В справках также указывались суммы дохода, по которым в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлена необлагаемая величина в размере 2000 рублей, с указанием месяца, в котором был выплачен такой доход. Если предприятие выплатило физическому лицу в течение календарного года более чем один вид дохода, по которому предусмотрено освобождение от налогообложения в размере 2000 рублей, то в листе 2 справки бухгалтер указывал сумму дохода по каждому основанию и месяц, в котором такой доход был выплачен.

В листе 2 справки также указывались суммы, выплаченные налогоплательщикам-резидентам за проданное имущество, находившееся в их собственности.

Важно отметить, что при перерасчете налога на доходы за предшествующие налоговые периоды (календарные годы) ООО «Джоуль» представляет в налоговый орган новую справку взамен старой, которая представлялась за прошлый налоговый период. При оформлении новой справки ей присваивается новый номер, а также указывалась новая дата составления справки.

Если показатель, предусмотренный справкой, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется и не прочеркивается.

Все суммы, кроме сумм налога на доходы, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Если в показателе отсутствуют копейки, то при заполнении справки на бумажном носителе в таком показателе после десятичной точки проставляют два нуля. Суммы налога на доходы отражают в целых рублях.

Справка по форме 2-НДФЛ изготовлена на неповрежденном бланке, ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять степлером.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время в России под влиянием динамично развивающихся процессов создания современных экономических отношений требования к возникновению налоговых обязательств и организации их учета, качеству учетной и отчетной информации хозяйствующего субъекта, необходимой как для эффективного управления предприятием, так и для своевременного, полноценного налогового планирования, претерпевают значительные изменения. Это происходит под влиянием совокупности факторов, основным из которых выступает приведение российского учета и отчетности в соответствие с международными стандартами.

Объектом исследования является ООО «Джоуль» Финансовое состояние предприятие характеризуется увеличением неплатежеспособности.

В ходе изучения организации учета налога на доходы физических лиц в бухгалтерии предприятия на всех физических лиц, получающих доход в ООО «Джоуль», заведены лицевые счета и налоговые карточки по форме № 1 НДФЛ, где указывается сумма дохода, период получения дохода (по месяцам) и производится кодировка этих доходов. Доход по каждому физическому лицу исчисляется нарастающим итогом за год. В этой же карточке отражаются налоговые вычеты по соответствующим кодам. В карточках указывается ИНН налогоплательщика, ФИО, адрес, паспортные данные. Карточка является документом налогового учета и одновременно документом аналитического бухгалтерского учета. Карточки систематизируются в бухгалтерии в установленном учетной политикой порядке по группам работников и (или) группам доходов и плательщиков НДФЛ.

Синтетический учет доходов, начисленных в пользу физических лиц в ООО «Джоуль» ведется на счетах расчетов: сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; сч. 75 «Расчеты с учредителями»; сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В целях повышения эффективности ведения учета на предприятии необходимо организовать специальный аналитический внесистемный налоговый учет, основанный на составлении налоговых регистров, формы которых разработаны в выпускной квалификационной работе.

Таким образом, цель выпускной квалификационной работы - изучение на примере предприятия порядка организации учета НДФЛ, раскрытие сущности, основных элементов, порядка исчисления налога, а также предложение путей совершенствования учета НДФЛ достигнута, задачи, поставленные для достижения данной цели решены.

налог заработный агент отчетность

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая (принят Государственной Думой 22.12.95 г.) с изм. на 6 декабря 2011 года.//Справочно-правовая система «Гарант»

2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая (принят Государственной Думой 21.10.96 г.) с изм. на 6 декабря 2011 года. .//Справочно-правовая система «Гарант»

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный Закон от 5.08.00 г. № 117-ФЗ с учетом изменений, внесенных до 05.04.2011.//Справочно-правовая система «Гарант»

4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Федеральный Закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ с учетом изменений, внесенных до 05.04.2011.//Справочно-правовая система «Гарант»

5. Трудовой кодекс РФ (принят Государственной Думой 21.12.01 г № 197-ФЗ) с изменениями на 15 декабря 2011 года. .//Справочно-правовая система «Гарант»

6. Федеральный закон О бухгалтерском учете: от 06.12.2011 № 402-ФЗ

7. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено Приказом Министерства Финансов №106н от 6 октября 2008 г. Вступил в силу с 1 января 2009 года. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144)

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 6.05.99 г. № 33н (с изменениями от 8 ноября 2010 г.)

9. ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н) (ред.от 08.11.10).

10. ПБУ 4/98 «Бухгалтерская отчетность организации» от 6.07.99 г. № 43н (с изменениями от 8 ноября 2010 г.).

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010).).

12. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказом Минфина России от 05.10.2011 № 124н)

13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

14. Инструкция «О порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности» (приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.96 г. № 97 с изм. от 19.09.2009)

15. Акимова В.М. Налогообложение//Главбух, 2010, № 2 65 c .

16. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет - М.: Финансы и статистика, 2009 - 325 с.

17. Бердникова Т.Б. Налогообложение. Учебное пособие - М.: ИНФРА, 2012 218 с.

18. Бухгалтерский и налоговый учет (Л.И.Албегова, Л.Д.Алябьева, Л.И.Курбатова и др.; под. ред.Р.Е.Лещинера, М.А.Саркисова) - М.: Энергоатомиздат, 2012 - 342 с.

19. Бухгалтерский учет. Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА - М, 2009 - 647 с.

20. Буянова М.О., Гусов К.Н. и др. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (под ред. Гусова К. Н.).7-е изд., перераб. и доп. - "Проспект", 2009 г.

21. Газарьян А.В. //Бухгалтерский учет, 2010, № 6, с.54.

22. Данилевский Ю.А. Практика бухгалтерского учета //Финансовая газета. - 2011. - №5. - С.4-9.

23. Иванов И.С. //Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011,- № 5

24. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух -- 2011 -- № 9

25. Кислов Д.В. Расчеты с подотчетными лицами. - М.: Вершина, 2012 104 с.

26. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -2010 -- № 8

27. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организации // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», 2011, № 4.

28. Командировочные расходы./ Г.А. Кузнецова. - М.: ПРИОР, 2012.-192 с.

29. Командировочные расходы./ И.А. Лебедева.- М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2009.-144 с.

30. Командировочные расходы: учёт и налогообложение. // Г.Н. Суханова. - Бухгалтерский учёт. - 2011. - № 9. - стр. 14-19

31. Командировочные расходы: учёт и налогообложение. // Г.Н. Суханова. - Бухгалтерский учёт. - 2010. - № 9. - стр. 14-19

32. Консультант Бухгалтера, 2011 № 1 (102), с.106, 113.

33. Луговой В.А. Оплата труда: бухучет и расчеты - М.: изд-во «Бухучет», 2009 - 532 с.

34. Майорова Л.В. //Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011, -№ 1

35. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух -- 2012 -- № 9

36. Материальная ответственность работников за ущерб, причинённый предприятию. // Г.Г. Шулева. - Главбух. - 2010. - № 5. - стр. 74-81

37. Налогообложение. Учебник (под ред. проф. Н.А.Сафронова - М.: «Юристъ», 2010 - 327 с.

38. Налогообложение. Учебник для ВУЗов (В.И.Подольский., Г.Б.Подоляк., А.А.Савин., Л.В.Сотникова; под ред. проф. В.И.Подольского) - М: Аудит, ЮНИТИ, 2009 - 543 с.

39. Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2011, № 3.

40. Орлова Е.В. Перечисляем зарплату на пластиковые карты //"Российский налоговый курьер", 2010, № 13-14

41. Петров А.Ю. Развитие аудита в России //Бухгалтерский учет, 2011, № 5, С. 13-18.

42. Погодина Г.В. Командировка: Оформление, возмещение расходов, налогообложение. - М.: СУИ, 2012. - 126 с.

43. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. // И.М. Кирилишин. - Главбух. - 2011. - № 9. - стр. 56-65

44. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. // И.М. Кирилишин. - Главбух. - 2011. - № 9. - стр. 56-65

45. Расчеты с подотчетными лицами: Учебник вузов / А.Я Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. Проф. В.Я Горфинкеля, проф. В.А. Швандара.- 2-е издание переработ. и доп.- М.: Банки и биржи, ЮНТИ, 2012.- 742 с.

46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2009 - 642 с.

47. Сафронова Н.А. Налогообложение: Учебник / Под ред. Проф. Н.А. Сафронова.- М: «Юристъ», 2009.- 584 с.

48. Семина И.В. Зарплатный пластик // "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1

49. Середа К.Н. Расчет заработной платы: Справочник бухгалтера / К.Н. Середа. - Ростов н/Д: Феникс, 2012. - 352 с.

50. Скляренко В.К. Бухгалтерский учет и налогообложение: учебник / В.К. Скляренко, В.М. Прудников.- М: ИНФРАМ-М, 2012.- 528с. - (высшее образование).

51. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение -- 2011 -- № 8

52. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 -- М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 2012. -- 112 с.

53. Толмачев И.А. Командировочные расходы: особенности оформления, учета и налогообложения. - (2-е издание, переработанное и дополненное). - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012 г. - 332 с.

54. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. - М.: Омега-Л, 2010. - 882 с.

55. Тюленева Н. Эффективность труда и эффективность бизнеса Человек и труд.- 2011.- № 1.- С.61.

56. Учёт командировочных расходов. А.В. Петров. - Главбух. - 2011. - № 5. - стр. 4-11

57. Фатхутдинов Ф.А. Налогообложение Учебник.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 672 с.- (Серия «Высшее образование»).

58. Холоднова В.А.. //Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011, -№ 4

59. Шеремет Н.М., Сайфулин Р.С. Бухгалтерский учет и налогообложение - М.: ИНФРА - М., 2009 - 328 с.

60. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом: Расчеты с подотчетными лицами и расчеты по прочим операциям. - М.: Вершина, 2009. - 192 с.

61. Щадилова С.Н. Расчет заработной платы на предприятиях всех форм собственности: Практическое руководство. Издание 4-е, перераб. и доп. - М.: изд-во «Дело и Сервис», 2012 - 532 с.

62. Юрганова Е., Тычинская Ж. Управленческий труд: оценка, мотивация, стимулирование. Повышение квалификации персонала - оценка эффективности // Человек и труд.- 2011.- № 2.- С.73-77.

Размещено на Allbest.ru