Ведение налогового учета по НДФЛ
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Порядок расчета и ставки. Формы регистров налогового учета агентов. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат". Совершенствование налогового учета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.03.2015 |
| Размер файла | 90,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические аспекты порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы
- 1.1 Экономическая сущность НДФЛ
- 1.2 Порядок расчета и ставки НДФЛ
- 1.3 Формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ
- 2. Организация ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы
- 2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО "Курский хладокомбинат"
- 2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат"
- 2.3 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
- 3. Пути совершенствования ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы
- 3.1 Проблемы, связанные с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат"
- 3.2 Пути реформирования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
Настоящая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.
На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.
Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.
Целью данной работы является изучение порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы. Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:
- раскрыть понятие и сущность НДФЛ;
- выявить формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ;
- дать организационно-экономическую характеристику ОАО "Курский хладокомбинат";
- раскрыть организацию системы учета НДФЛ;
- выявить особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в ОАО "Курский хладокомбинат";
- предложить пути совершенствования НДФЛ.
налоговый учет доход регистр
Объектом исследования является система порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы, а предметом исследования является механизм исчисления и уплаты НДФЛ.
В процессе изучения материалов применяются следующие методы экономических исследований: монографический, статистический (сравнения), экономико-статистический (анализ динамики), используются основные методы экономического анализа.
Методической и теоретической основой при написании работы послужили теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Постановления Правительства РФ, Законы РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
1. Теоретические аспекты порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы
1.1 Экономическая сущность НДФЛ
Налог на доходы физических лиц регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, часть II, глава 23.
НДФЛ - налог федеральный, прямой, личный. Данный налог уплачивается исключительно физическими лицами.
Налогоплательщиками, согласно статье 207 НК РФ, НДФЛ являются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [14, с.52].
К доходам согласно статье 208 НК РФ, полученным от источников в РФ, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от организации, ИП
2) страховые выплаты;
3) доходы, полученные авторских или иных смежных прав;
4) доходы, от сдачи в аренду имущества;
5) доходы от реализации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
8) доходы, полученные от эксплуатации коммуникаций на территории РФ;
9) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ [7, с.112].
К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, при условии, если:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения, находящихся на территории РФ;
2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 НК РФ;
3) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации [10, с.96].
При определении налоговой базы, на основании статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
При этом при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения доходов иного характера определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
Доходы физических лиц облагаются различными налоговыми ставками, в зависимости от источника дохода, указанными в статье 224 НК РФ:
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% на все доходы, за исключением нижеследующих.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг стоимостью не более 4000 рублей (п.28 ст.217 НК РФ);
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, если заимодавцы являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
4. Налоговая ставка в размере 9% устанавливается:
? в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
? в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (ст.225 НК РФ).
От налогообложения освобождаются доходы:
1) государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), включая пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии;
3) все виды компенсационных выплат;
4) алименты, получаемые налогоплательщиками;
5) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев)
6) доходы, не превышающие суммы в 4000 рублей, за налоговый период, в виде призов, выигрышей, подарков и материальной помощи от работодателя.
И другие доходы, перечень которых указан в статье 217 НК РФ.
Налоговым периодом, в соответствии со статьей 216 НК РФ, признается календарный год.
1.2 Порядок расчета и ставки НДФЛ
Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитывается в следующем порядке:
определяются доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;
определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;
проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ;
рассчитывается налоговая база по НДФЛ;
рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет [13, с.124].
Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки (п.2 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Ставка НДФЛ зависит:
от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент).
Определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если гражданин находился на территории России не менее 183 дней, по его доходам следует применять ставки НДФЛ, установленные для резидентов.
от вида дохода (зарплата, дивиденды, призы и т.д.).
Доходы, полученные резидентами, в зависимости от их вида могут облагаться НДФЛ по ставке 9, 35 и 13 процентов.
Необходимо удерживать НДФЛ по ставке 9 процентов с выплаченных резиденту:
- дивидендов;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, по ипотечным сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
Доходы, облагаемые по ставке 9 процентов, перечислены в п.4 и п.5 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
По ставке 35 процентов облагаются следующие доходы резидентов:
стоимость выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях. При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 рублей. Доход в пределах указанной суммы освобождается от налога;
проценты по вкладам в банке в части, превышающей:
ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, действующую в период начисления процентов, для рублевых вкладов;
9 процентов для вкладов в иностранной валюте;
материальная выгода по полученным заемным (кредитным) средствам.
Доходы, облагаемые по ставке 35 процентов, перечислены в п.2 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
Все остальные доходы резидентов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Доходы, полученные нерезидентами, в зависимости от их вида могут облагаться НДФЛ по ставке 15 и 30 процентов.
С дивидендов, начисленных нерезидентам, следует удерживать налог по ставке 15 процентов, а со всех остальных доходов - по ставке 30 процентов (п.3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Исключение составляют случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения (ст. 7 Налогового кодекса РФ).
Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговую базу необходимо рассчитывать нарастающим итогом ежемесячно:
Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно = Доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительно - Доходы, не облагаемые НДФЛ - Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, профессиональные)
Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы доходов, полученных за этот период, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов переносить не следует. Исключение составляет вычет на строительство или приобретение жилья.
Такой способ определения налоговой базы для НДФЛ по ставке 13 процентов предусмотрен п.3 ст. 210 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ, удерживаемый по ставке 13 процентов, следует рассчитывать по итогам каждого месяца так:
НДФЛ, удерживаемый по ставке 13% = Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно Ч 13% - НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно
Такой порядок установлен в абзаце 1 п.3 ст. 226 Налогового кодекса РФ.
Если доходы облагаются НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов, налоговую базу необходимо рассчитывать по формуле:
Налоговая база по НДФЛ = Доходы - Доходы, не подлежащие налогообложению
Такой способ расчета налоговой базы предусмотрен п.4 ст. 210 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35 процентов, следует рассчитывать с каждой выплаты (т.е. не нарастающим итогом). Это правило необходимо применять в том числе и к регулярным выплатам нерезидентам. Налог в этом случае рассчитывается так:
НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35% = Налоговая база по НДФЛ по каждой выплате Ч Ставка налога (9, 30 или 35%)
Такой порядок установлен в абзаце 2 п.3 ст. 226 Налогового кодекса РФ. НДФЛ следует удерживать в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумма до 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Такое правило установлено п.4 ст. 225 Налогового кодекса РФ.
1.3 Формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ
Действительно, п.1 ст.230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. При этом нормы этой же статьи указывают, что учет должен вестись по форме, которая утверждена Минфином.
Также не следует забывать о нормах пп.3 п.3 ст.24 НК РФ, устанавливающего общие требования о ведении учета доходов налоговыми агентами: налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, в том числе по каждому налогоплательщику.
Что касается формы ведения такого учета налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц, Минфин до сих пор ее не утвердил.
Форма карточки 1-НДФЛ была утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год".
Однако Минфин в своих разъяснениях указывает, что налоговые агенты могут вести учет доходов, выплаченных физическим лицам, в том числе с использованием данной формы: учитывая нормы ст.230 НК РФ, а также положения ст.78 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления", налоговые агенты для учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, могут использовать самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год", утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Данная позиция главного финансового ведомства представлена в Письме от 21.01.2010 N 03-04-08/4-6 "О порядке учета доходов и налога на доходы физических лиц". Эти правила и разъяснения действительны до 01.01.2011.
С 01.01.2011 ст.230 НК РФ изложена в новой редакции. Данные изменения внесены Федеральным законом N 229-ФЗ. Новая редакция этой нормы выглядит следующим образом: налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
Какие выводы должен сделать налоговый агент, ознакомившись с этими положениями?
Во-первых, новая редакция прямо предписывает налоговому агенту вести не только учет доходов, как это было раньше, а еще не упускать из виду налоговые вычеты, суммы исчисленных и удержанных налогов.
Во-вторых, обязанность по разработке форм налоговых регистров, в которых будут отражаться необходимые показатели, возложена не на Минфин, как ранее, а на налогового агента. Соответственно, налоговым агентам необходимо будет разработать данную форму и утвердить ее организационно-распорядительными документами по организации.
В-третьих, впервые налоговое законодательство устанавливает перечень реквизитов, которые обязательно должен содержать этот налоговый регистр. К таким реквизитам относятся:
- сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика. Налоговый кодекс не раскрывает данное понятие, но можно сказать, что к таким сведениям относятся фамилия, имя, отчество налогоплательщика, его ИНН и, возможно, адрес регистрации;
- вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Минфин освободили от обязанности утверждать форму карточки учета доходов физических лиц, однако ФНС обязали утверждать коды доходов и вычетов, которыми налоговые агенты будут пользоваться, заполняя разработанные ими регистры налогового учета доходов, выплачиваемых физическим лицам. Данная обязанность для налоговиков не нова, они уже на протяжении нескольких лет разрабатывают и утверждают различные коды, которые используются при заполнении формы 1-НДФЛ. Так, в 2010 г. налоговые агенты руководствовались Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" (вместе с Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год"), который действует в редакции Приказа ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@;
- суммы дохода и даты их выплаты. Суммы дохода, выплачиваемого физическому лицу, налоговые агенты указывали и в карточке 1-НДФЛ, а вот указание даты выплаты данных доходов является новой обязанностью и, несомненно, увеличивает нагрузку на бухгалтера и ставит дополнительные задачи перед разработчиками бухгалтерских программ. Дата получения дохода определяется с учетом норм ст.223 НК РФ;
- статус налогоплательщика;
- даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа. Еще один момент, устанавливающий дополнительные обязанности для налоговых агентов. Напомним лишь, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
2. Организация ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО "Курский хладокомбинат"
Открытое Акционерное Общество "Курский хладокомбинат" создано в мае 1959 года. За все годы существования предприятие достигло прекрасных результатов и зарекомендовало себя как надежный поставщик и стабильный партнер. На ОАО "Курский хладокомбинат" работает более 300 специалистов, которые составляют основу стабильности предприятия и производства качественной продукции.
Открытое акционерное общество "Курский хладокомбинат", в дальнейшем именуемое "Общество", создано путем преобразования государственного предприятия Курского хладокомбината, является его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в акционерное общество "Курский хладокомбинат".
Общество учреждено в соответствии с законом "О приватизации государственных и муниципальных предприятий". Указом Президента Российской Федерации от 01 июля Л 992 года № 721 "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества". Указом Президента Российской Федерации от 29 января 1992 года № 66, а также Указом Президента Российской Федерации от 08 мая 1993 года № 640.
Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.
Фирменное наименование общества: открытое акционерное общество "Курский хладокомбинат" Сокращенное наименование общества: ОАО "Курский хладокомбинат".
Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Курск, ул. Магистральная, 14.
Основными видами деятельности общества являются:
а) осуществление коммерческой и оптово-посреднической деятельности в области закупок, хранения, производства, реализации товаров, продукции производственно-технического назначения, любого вида операций в области международной торговли, включая экспорт и импорт.
б) производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения и их реализации, в том числе через торговую розничную сеть;
в) развитие собственной специализированной сети, в том числе за счет выкупа, акционирования, аренды, строительства розничных торговых предприятий;
г) осуществление инновационной деятельности, создание и расширение производственной инфраструктуры, включая производственные и перерабатывающие мощности, складские и другие вспомогательные объекты, холодильные емкости, транспорт и бытовую сеть;
д) создание на своих складах товарных запасов, необходимых для снабжения потребителей и собственного производства;
е) участие в выставках, просмотрах, покупательских конференциях, ярмарках, конкурсах и аукционах, осуществление экспортных, импортных, биржевых, бартерных и других операций, осуществление рекламных мероприятий.
Общество осуществляет любые виды хозяйственной деятельности за исключением запрещенных законодательными актами Российской Федерации в соответствии с целью своей деятельности.
На основе сравнительного аналитического баланса можно оценить финансовое состояние предприятия.
Таблица 1 - Динамика имущества ОАО "Курский хладокомбинат" за 2011-2013 гг.
|
Показатели |
Года |
Изменения, +/- |
||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2012 г от 2011 г |
2013 г от 2012 г |
||
|
Нематериальные активы |
234.0 |
219.0 |
279,0 |
-15.0 |
60,0 |
|
|
Основные средства |
33827.0 |
32615.0 |
30160,0 |
-1212.0 |
-29555,0 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1005.0 |
70.0 |
0,0 |
-935.0 |
-70,0 |
|
|
ИТОГО по разделу I. |
35066.0 |
32903.0 |
30439,0 |
-2163.0 |
-2464,0 |
|
|
Запасы |
31288.0 |
35766.0 |
47748,0 |
4478.0 |
11982,0 |
|
|
НДС |
75.0 |
0.0 |
0,0 |
-75.0 |
0,0 |
|
|
Дебиторская задолженность |
33949.0 |
43024.0 |
57895,0 |
9075.0 |
14871,0 |
|
|
Денежные средства |
1350.0 |
274.0 |
1898,0 |
-1076.0 |
1624,0 |
|
|
ИТОГО по разделу II. |
68190.0 |
80445.0 |
88384,0 |
12255.0 |
7939,0 |
|
|
Баланс |
103256.0 |
113348.0 |
118823,0 |
10092.0 |
5475,0 |
Во-первых, общая стоимость имущества предприятия, которая равняется валюте баланса на начало и конец анализируемого периода. На начало отчетного периода данный показатель составлял - 113348.0 тыс. руб., на конец периода 118823,0 тыс. руб.
Во-вторых, стоимость иммобилизованного имущества предприятия, равная итогу раздела - Внеоборотные активы. На начало отчетного периода данный показатель составлял 35066.0 тыс. руб., на конец периода - 30439.0 тыс. руб.
На начало отчетного периода данный показатель составлял 68190.0 тыс. руб., на конец периода - 80445.0 тыс. руб., изменение - 12255.0 тыс. руб.
В-четвертых, стоимость материально-производственных запасов. На начало отчетного периода данный показатель составлял 31288.0 тыс. руб., на конец периода - 35766.0 тыс. руб., изменение - 4478.0 тыс. руб.
Таблица 2 - Динамика источников образования имущества ОАО "Курский хладокомбинат" за 2011-2013 гг
|
Показатели |
Года |
Изменения, +/- |
||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2012 г от 2011 г |
2013 г от 2012 г |
||
|
Уставный капитал |
17839.0 |
17839.0 |
17839,0 |
0.0 |
0,0 |
|
|
Добавочный капитал |
810.0 |
810.0 |
810,0 |
0.0 |
0,0 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
2046.0 |
5843.0 |
1769,0 |
3797.0 |
-4074,0 |
|
|
ИТОГО по разделу III. |
16604.0 |
24492.0 |
20418,0 |
7888.0 |
-4074,0 |
|
|
Займы и кредиты |
1700.0 |
0.0 |
0,0 |
-1700.0 |
0,0 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
210.0 |
184.0 |
2169,0 |
-26.0 |
1985,0 |
|
|
ИТОГО по разделу IV. |
1910.0 |
184.0 |
2773,0 |
-1726.0 |
2589,0 |
|
|
Займы и кредиты |
50000.0 |
46700.0 |
57660,0 |
-3300.0 |
10960,0 |
|
|
Кредиторская задолженность |
34743.0 |
41972.0 |
37971,0 |
7229.0 |
-3101,0 |
|
|
ИТОГО по разделу V. |
84743.0 |
88672.0 |
95631,0 |
3929.0 |
6959,0 |
|
|
Баланс |
103256.0 |
113348.0 |
118823,0 |
10092.0 |
5475,0 |
Объем собственного капитала предприятия (раздел III баланса). На начало отчетного периода данный показатель составлял 16604.0 тыс. руб., на конец периода - 24492.0 тыс. руб., изменение - 7888.0 тыс. руб.
Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса. На начало отчетного периода данный показатель составлял 86653.0 тыс. руб., на конец периода - 88856.0 тыс. руб., изменение - 2203.0 тыс. руб.
Объем собственных средств в обороте, составляющий разницу между разделами II и V баланса. На начало отчетного периода данный показатель составлял - 16553.0 тыс. руб., на конец периода - 8227.0 тыс. руб., изменение - 8326.0 тыс. руб.
В таблице 3 представлены показатели финансовой устойчивости ОАО "Курский хладокомбинат" за 2011-2013 гг.
Таблица 3 - Показатели финансовой устойчивости, тыс. руб
|
Показатели |
Года |
Изменения, +/- |
||||
|
2011 |
2012 |
2013 |
2012 г от 2011 г |
2013 г от 2012 г |
||
|
Капитал и резервы |
16604.0 |
24492.0 |
20418,0 |
7888.0 |
-4074,0 |
|
|
Внеоборотные активы |
35066.0 |
32903.0 |
30439,0 |
-2163.0 |
-2464,0 |
|
|
Долгосрочные кредиты и займы |
1700.0 |
0.0 |
0,0 |
-1700.0 |
0,0 |
|
|
Наличие собственных оборотных средств |
-16552.0 |
-8227.0 |
7248,0 |
8325.0 |
979,0 |
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
50000.0 |
46700.0 |
57660,0 |
-3300.0 |
979,0 |
|
|
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат |
33448.0 |
38473.0 |
50412,0 |
5025.0 |
10960,0 |
|
|
Запасы |
31288.0 |
35766.0 |
47748,0 |
4478.0 |
11939,0 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств |
-47840.0 |
-43993.0 |
-54996,0 |
3847.0 |
-11003,0 |
|
|
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат |
2160.0 |
2707.0 |
2664,0 |
547.0 |
-43,0 |
На основе расчета показателей наличия источников средств для формирования запасов и затрат можно определить, в какой финансовой ситуации находится анализируемое предприятие.
Показатель наличия собственных оборотных средств на начало периода характеризуется величиной отрицательной - (-16552.0) тыс. руб. На конец периода данный показатель был отрицательным - (-8227.0) тыс. руб. Изменение за анализируемый период составило - 8325.0 тыс. руб. Таким образом, на начало периода на предприятии было недостаточно собственных оборотных средств, на конец периода - недостаточно. При этом в течение анализируемого периода данный показатель увеличился на 50.3 % и соответственно увеличилась обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами.
Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат на начало периода характеризуется величиной положительной - 33448.0 тыс. руб. На конец периода данный показатель был положительным - 38473.0 тыс. руб. Изменение за анализируемый период составило 5025.0 тыс. руб. Таким образом, на начало периода на предприятии было достаточно основных источников формирования запасов и затрат, на конец периода - достаточно. При этом в течение анализируемого периода данный показатель увеличился на 15.02 % и соответственно увеличилась обеспеченность предприятия основными источниками формирования запасов и затрат. Таким образом, относительно финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия можно сделать вывод о том, что оно на начало анализируемого периода - было финансово абсолютно устойчиво, на конец периода - было финансово абсолютно устойчиво. Расчет аналитических показателей прибыли ОАО "Курский хладокомбинат" за 2011-2013 года представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ прибыли ОАО "Курский хладокомбинат"
|
Показатели |
2011 г |
2012 г |
2013 г |
изменение, +/- |
||
|
2012 г от 2011 г |
2013 г от 2012 г |
|||||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров |
401040.0 |
412856.0 |
399293,0 |
11816.0 |
-13563,0 |
|
|
Себестоимость проданных товаров |
335722.0 |
336042.0 |
326887,0 |
320.0 |
-9155,0 |
|
|
Валовая прибыль |
65318.0 |
76814.0 |
72406,0 |
11496.0 |
-4408,0 |
|
|
Коммерческие расходы |
27602.0 |
28693.0 |
32323,0 |
1091.0 |
3630,0 |
|
|
Управленческие расходы |
31101.0 |
23797.0 |
26794,0 |
-7304.0 |
2997,0 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
6615.0 |
24324.0 |
13289,0 |
17709.0 |
-11035,0 |
|
|
Проценты к получению |
2.0 |
2.0 |
9,0 |
0.0 |
7,0 |
|
|
Проценты к уплате |
6171.0 |
5284.0 |
5977,0 |
-887.0 |
693,0 |
|
|
Прочие доходы |
892.0 |
1735.0 |
3959,0 |
843.0 |
2224,0 |
|
|
Прочие расходы |
4882.0 |
9894.0 |
9202,0 |
5012.0 |
-692,0 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
3544.0 |
10883.0 |
2078,0 |
7339.0 |
-8805,0 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
0.0 |
2757.0 |
4097,0 |
2757.0 |
1340,0 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
144.0 |
817.0 |
1985,0 |
673.0 |
1678,0 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
2979.0 |
7889.0 |
4074,0 |
4910.0 |
-3815,0 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 11816.0 тыс. руб. - на 2.95% (c 401040.0 до 412856.0 тыс. руб.). Валовая прибыль увеличилась на 11496.0 тыс. руб. - на 17.6% (c 65318.0 до 76814.0 тыс. руб.). Прибыль (убыток) от продаж увеличилась на 17709.0 тыс. руб. - на 267.71% (c 6615.0 до 24324.0 тыс. руб.). Прибыль (убыток) до налогообложения увеличилась на 7339.0 тыс. руб. - на 207.08% (c 3544.0 до 10883.0 тыс. руб.). Чистая прибыль (убыток) отчетного периода увеличилась на 4910.0 тыс. руб. - на 164.82% (c 2979.0 до 7889.0 тыс. руб.).
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ОАО "Курский хладокомбинат"
В ОАО "Курский хладокомбинат" учет удержаний и расчетов по НДФЛ ведется в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения доходов физических лиц является заработная плата сотрудников, которая облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13% для резидентов, то есть граждан РФ, и по ставке 30% для нерезидентов, то есть иностранцев, срок пребывания которых на территории РФ не превысил 183 дней.
НДФЛ на каждого сотрудника рассчитывается при начислении заработной платы и удерживается из нее ежемесячно. Работник предприятия является налогоплательщиком, а на предприятии лежат обязанности налогового агента, то есть предприятие удерживает из доходов работника НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
Синтетический учет НДФЛ ведется на счете 68, субсчет 68.1 "НДФЛ", который при платеже в бюджет дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. По отношению к балансу счет 68 пассивный. По дебету счета 68 "Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. К счету 68.1 открыто три субконто: подразделение, ИФНС, вид расчетов по налогам.
Начисление налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерии организации с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):
Дебет 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда" Кредит 68.1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам организации;
Дебет 75.2 "Расчеты по выплате доходов" Кредит 68.1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации;
Дебет 76, 60 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" Кредит 68.1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации;
В Обществе данные проводки применяются при оформлении удержаний при выплате по договорам гражданско-правового характера (Д 76 К 68.1), а также при удержании по договорам аренды с физическими лицами (Д 60 К 68.1).
Аналитический учет НДФЛ ведется на предприятии в разрезе сотрудников, для чего на каждого работника заполняется личная карточка, в которую помимо анкетных данных заносятся данные о статусе, о форме оплаты труда, размере заработной платы и премий, о видах предоставляемых вычетов. Такая карточка ведется в электронном виде в программе "1С", и на основании данных этой карточки и результатов расчета заработной платы формируется справка формы "2-НДФЛ" и автоматически производится начисление и удержание налога на доходы физических лиц.
В справке формы "2-НДФЛ" отражаются следующие данные: данные о налоговом агенте, данные о физическом лице - получателе доходов, помесячно суммы доходов по видам, помесячно суммы предоставленных вычетов по видам, а также сводные данные по полученным доходам, облагаемой сумме доходов, по суммам налога начисленного и удержанного.
По истечении отчетного года предприятие направляет налоговому органу отчет о полученных работниками доходах в виде реестра с приложением справок формы "2-НДФЛ", в срок до 30 марта года, следующего после отчетного.
Например, сотрудник ОАО "Курский хладокомбинат" получает ежемесячное вознаграждение в размере 20 000 руб., в июле месяце сотрудник получил отпускные в размере 25 000 руб. и 1000 заработную плату. Также написано заявление на стандартный вычет на 1 ребенка. Расчет НДФЛ произведен в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет НДФЛ с применением стандартных вычетов (руб.)
|
Месяц |
Заработная плата |
Вычеты |
Налоговая база |
Сумма налога |
|
|
январь |
20000 |
1400 |
18600 |
2418 |
|
|
январь-февраль |
40000 |
2800 |
37200 |
4836 |
|
|
январь-март |
60000 |
4200 |
55800 |
7254 |
|
|
январь-апрель |
80000 |
5600 |
74400 |
9672 |
|
|
январь-май |
100000 |
7000 |
93000 |
12090 |
|
|
январь-июнь |
120000 |
8400 |
111600 |
14508 |
|
|
январь-июль |
146000 |
9800 |
136200 |
17706 |
|
|
январь-август |
166000 |
11200 |
154800 |
20124 |
|
|
январь-сентябрь |
186000 |
12600 |
173400 |
22542 |
|
|
январь-октябрь |
206000 |
14000 |
192000 |
24960 |
|
|
январь-ноябрь |
226000 |
15400 |
210600 |
27378 |
|
|
январь-декабрь |
246000 |
16800 |
229200 |
29796 |
Таким образом, общая сумма налога, указываемая по строке 5.1 справки 2-НДФЛ составила 246 000 руб. Сумма налогового вычета составила 16 800 (1 300 х12) руб. Налоговая база по НДФЛ по строке 5.2 указана в размере 229 200 руб. Сумма исчисленного налога и перечисленного в бюджет указана по строкам 5.3-5.5 справки 2-НДФЛ в размере 29 796 руб.
Рассмотрим еще один пример расчета НДФЛ в ОАО "Курский хладокомбинат", связанного с выплатой суточных. В Положении о командировках установлены размеры суточных - 1 600 руб. и 2 600 руб. в г. Москва и Санкт-Петербург. Налоговым Кодексом установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Таким образом, в ОАО "Курский хладокомбинат" установлены размеры суточных, выше не облагаемых пределов. Так, например, сотрудник Петров Павел Владимирович, был отправлен в командировку в г. Москва с 17 мая по 29 мая 2013 года. Размер выплаченных суточных составил 33 800 руб. (13х2 600). При этом размер суточных, который не облагается НДФЛ составил 9100 руб. (700х13). Оставшаяся сумма 24 700 руб. подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 %.24 700 х 13 % = 3 211 руб. подлежит удержанию при перечислении дохода. Расчет НДФЛ при выплате суточных сверх нормы, установленной Налоговым Кодексом РФ рассмотрен в таблице 7
Таблица 7 - Расчет НДФЛ с суточных сверх нормы, руб.
|
Размер суточных |
Кол-во дней командировки |
Норма суточных в Налоговом Кодексе |
Налоговая база |
Сумма налога |
|
|
2600 |
13 |
700 |
24700 |
3211 |
Особо хотелось бы обратить внимание на расчет НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. Так, в ОАО "Курский хладокомбинат" существует практика предоставления беспроцентных займов.
Соколов Олег Сергеевич 31 декабря 2012 года получил от ОАО "Курский хладокомбинат" беспроцентный заем на личные нужды в размере 300 000 руб. сроком на один год. По условиям договора вернуть долг он обязан не позднее 31 декабря 2013 года. В соответствии со ст.212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Поскольку заем беспроцентный и не предусматривает поэтапного погашения, рассчитать материальную выгоду нужно на день возврата займа. Долг был погашен 31 декабря 2013 года. Ставка рефинансирования Банка России на этот день составила 8,25 процента годовых. Ставка НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды составляет 35 %.
Сумма НДФЛ с материальной выгоды составит:
300 000 руб. Ч 2/3 Ч 8,25% Ч 365 дн.: 365 дн. Ч 35% = 5775 руб.
где 365 дн. - количество дней пользования займом (ровно один год).
Мы рассмотрели следующие виды выплат в ОАО "Курский хладокомбинат" - выплаты по договорам аренды, гражданско-правовым договорам, выплата заработной платы, выплата суточных свыше не облагаемых пределов, установленных Налоговым Кодексом РФ, перечисление беспроцентного займа и расчет НДФЛ с сумм дохода в виде материальной выгоды. Также одним из видов начислений в ОАО "Курский хладокомбинат" является материальная помощь, которая предоставляется по заявлению работника.
Так, например, сотрудница, ОАО "Курский хладокомбинат" обратилась с заявлением о выплате материальной помощи в размере 10000 руб. Ст.217 НК РФ освобождает от налогообложения НДФЛ материальную помощь в размере не превышающим 4000 руб. Таким образом, НДФЛ подлежащий удержанию составит (10 000 - 4 000) х 13% = 780 руб.
Относительно подарков также не облагается сумма в размере 4 000 руб. В ОАО "Курский хладокомбинат" дарятся подарки к 8 марта, 23 февраля, дню нефтяника, подарки детям сотрудников на Новый Год. Как правило, общая стоимость подарков не превышает 4 000 руб. за год.
По окончании налогового периода (календарного года) налоговые агенты представляют в налоговые органы по каждому физическому лицу справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ.
ОАО "Курский хладокомбинат" предоставляет по итогам прошедшего года отчетность по НДФЛ, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Для совершенствования процесса сдачи отчетности в ОАО "Иркутскнефтепродукт" установлена на рабочем месте система для сдачи отчетов по телекоммуникационным каналам связи.
2.3 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода. Наличие исправлений в Декларации не допускается. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.
Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком"." ("точка"), соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе - знаменателю правильной дроби. В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы. Для указания даты используются по порядку три поля: день, месяц и год, разделенные знаком "точка".
Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации. Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя. При заполнении показателя "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями.
В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика, а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.
В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
Заполнение формы Декларации без использования программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего. Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк.
После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.". Показатель номера страницы, имеющий три ячейки, записывается следующим образом. Например, для первой страницы - "001"; для пятнадцатой - "015".
Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.
Титульный лист формы Декларации содержит общие сведения о налогоплательщике. Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию. Разделы 1-5 формы Декларации заполняются по необходимости. Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.
В Листах А, Б, В формы Декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.
Лист А формы Декларации заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Б формы Декларации заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист В формы Декларации заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Г1 формы Декларации используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Лист Г2 формы Декларации используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).
Лист Г3 формы Декларации используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
Лист Д формы Декларации используется для расчета:
профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных пунктом 3 статьи 221 Кодекса;
профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных пунктом 2 статьи 221 Кодекса;
налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, установленных абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Лист Е формы Декларации используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Лист Ж1 формы Декларации используется для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.
Лист Ж2 формы Декларации используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса.
Лист Ж3 формы Декларации используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Лист З формы Декларации используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Лист И используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового органа". При заполнении страницы 001 Титульного листа указываются:
номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации указывается "номер корректировки", отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--", и т.д.);
отчетный налоговый период - указывается календарный год, за который представляется Декларация;
Подобные документы
Налоговые ставки, применяемые для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц. Введение учета расчетов по НДФЛ организацией - налоговым агентом, порядок предоставления отчетности. Обязанности налогового агента. Сроки уплаты удержанного налога.
контрольная работа [49,8 K], добавлен 11.11.2014Экономическая сущность удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии по налогу на доходы физических лиц. Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет. Порядок составления налоговой отчетности по НДФЛ.
дипломная работа [85,4 K], добавлен 18.10.2013Назначение и характеристика аналитических регистров налогового учета. Порядок ведения регистров учета хозяйственных операций, состояния единицы налогового учета и формирования отчетных данных. Реализация налогового учета в автоматизированных системах.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.06.2014Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Изучение теоретических основ учета расчётов по налогу на доходы физических лиц. Характеристика особенностей их отражения в бухгалтерском учете предприятия.
дипломная работа [699,6 K], добавлен 18.11.2013Теоретические аспекты налога на доходы, определение налогового статуса физического лица. Основные виды налогооблагаемых доходов; стоимостная, физическая и другие характеристики объекта налогообложения. Общие принципы предоставления налоговых вычетов.
контрольная работа [1,2 M], добавлен 06.09.2010Разделение бухгалтерского учета на финансовый и налоговый. Особенности налогового учета - системы сбора, обобщения и отражения информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета. Показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль.
контрольная работа [38,5 K], добавлен 25.01.2011Особенности функционирования коммерческих организаций. Нормативное регулирование налогового учета в России, его информационное обеспечение. Постановка налогового учета в ООО "Дело", совершенствование его организации. Разработка налоговых регистров.
дипломная работа [747,3 K], добавлен 16.02.2012Сущность, порядок уплаты и история возникновения налога на доходы физических лиц, его экономическое обоснование и роль в пополнении бюджета. Основные этапы и предпосылки проведения аудита данного налога на предприятии, анализ и оформление результатов.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 26.02.2014Теоретические основы учета финансовых результатов от обычных видов деятельности в системе бухгалтерского и налогового учёта. Порядок уплаты авансовых налоговых платежей. Формы аналитических регистров налогового учета. Методы начисления амортизации.
курсовая работа [178,7 K], добавлен 03.03.2017Понятие и сущность налогового учета. Порядок формирования суммы доходов и расходов. Разница в подходах к распределению затрат для целей финансового учета и для целей налогообложения. Структура ПБУ 18/02. Понятие постоянного налогового обязательства.
контрольная работа [26,8 K], добавлен 03.03.2013
