Бухгалтерский учет

Фактический объем продаж (выпуска) шт.

4000

4500

4400

4300

4600

Фактическая цена за единицу продукции т. д.е.

155

125

135

145

115

Фактический объем продаж т. д.е

620000

562500

594000

623500

529000

Отклонение факта от плана (+/-)

202000

-39500

-30000

-6500

-4000

Решение:

Формула:

Плановый объем продаж т.е = Плановый объем продаж шт. * Плановая цена за ед. продукции т.д. = 1 250 * 160 = 200 000 т.е.

Фактический объем продаж т. д.е = Фактический объем продаж (выпуска) шт.* Фактическая цена за единицу продукции т. д.е. = 2 750 * 180 = 495 000

Отклонение факта от плана (+/-) = Фактический объем продаж т. д.е - Плановый объем продаж т.е = 495 000 - 200 000 = + 295 000

ВЫВОД:

По таблице № 3 видно, что фактические данные превышают плановые, но Г радиотехника показывает - 22 000. Это свидетельствует, что продукт А, Б, В, Д ООО Юпитер на рынке пользуются спросом, кроме Г - 22 000.

Чистые продажи рассчитываются для того, чтобы рассчитать выручку от продажи за вычетом всех выплат в бюджет с общего оборота, которая остается в распоряжении экономического субъекта после расчетов с бюджетом. Они дальше будут использованы в бюджете доходов и расходов экономического субъекта. Расчет чистых продаж приведен в таблице 4 Расчет чистых продаж.

Таблица № 4 Расчет чистых продаж

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановый объем продаж т. д.е.	418000	602000	624000	630000	533000
НДС с планового оборота т. д.е.	75240	108360	112320	113400	95940
Плановые чистые продажи т. д.е	342760	493640	511680	516600	437060
Фактический объем продаж т. д.е.	620000	562500	594000	623500	529000
НДС с факт. оборота т. д.е	111600	101250	106920	112230	95220
Фактические чистые продажи т. д.е.	508400	461250	487080	511270	433780
Отклонение плана от факта (+/-)	165640	-32390	-24600	-5330	-3280

Решение:

НДС с планового оборота т. д.е. = Плановый объем продаж т. д.е. *18 % = 200 000 * 18 % = 36 000

Плановые чистые продажи т. д.е = Плановый объем продаж т. д.е. - НДС с планового оборота т. д.е. = 200 000 - 36 000 = 164 000

НДС с факт. оборота т. д.е = Фактический объем продаж т. д.е. * 18 % = 495 000 * 18 % = 89 100

Фактические чистые продажи т. д.е. = Фактический объем продаж т. д.е. - НДС с факт. оборота т. д.е = 495 000 - 89 100 = 405 900

Отклонение плана от факта (+/-) = 405 900 - 164 000 = 241 900

ВЫВОД: По таблице № 2 видно, что фактические данные превышают плановые, но Г радиотехника показывает - 18 040. Это свидетельствует, что продукт А, Б, В, Д ООО Юпитер на рынке пользуются спросом, кроме Г - 22 000.

1. Рассчитать балансовую стоимость запасов на начало и конец отчетного периода. При этом в расчетах берётся плановая цена на единицу продукции. Построить график ее изменений и сделать соответствующие выводы.

Определенный уровень запасов готовой продукции необходим для повышения ритмичности поставок. Бюджет запасов готовой продукции (см. таблицу № 5) составляют для того, что бы точнее отразить эти запасы в расчетном балансе.

Таблица № 5 Бюджет запасов готовой продукции

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.	2,5	3	8	2	18
Плановая цена за единицу продукции т д.е.	110	140	160	150	130
Балансовая стоимость запасов на начало года т. д.е	275	420	1280	300	2340
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года шт.	2,5	1	3	3	9
Плановая цена за единицу продукции т. д.е.	110	140	160	150	130
Балансовая стоимость запасов на конец года т. д.е.	275	140	480	450	1170

Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года = Запасы готовой продукции на начало года * Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года (в процентах)

А телевизоры =25 * 10 % = 2,5

Б видео техника = 15*20%=3

В аудио техника = 20*40% = 8

Г радиотехника = 10*20% = 2

Д дисковые телефоны = 30*60% = 18

Балансовая стоимость запасов на начало года т. д.е = Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт. * Плановая цена за единицу продукции т д.е. = 2,5*110 = 275

Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года шт. = Запасы готовой продукции на конец года * Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года (в процентах)

А телевизоры = 25*10 % = 2,5

Б видео техника = 10*10% = 1

В аудио техника = 15*20% = 3

Г радиотехника = 20*15 % = 3

Д дисковые телефоны = 30*30% = 9

Балансовая стоимость запасов на начало и на конец года графически представлена на рисунке 1



Рисунок 1 Балансовая стоимость запасов экономического субъекта на начало и конец года

ВЫВОД: видно, что на конец года экономическому субъекту удалось снизить объемы запасов готовой продукции. Это произошло , возможно, за счет лучшей продажи товара на рынке в течении года или захвата нового рынка для продажи продукции (увеличение доли текущего рынка).

3. Разработать бюджет производства. Проанализировать отклонения полученного объема производства от фактического. Данный бюджет необходим для определения производственной программы экономического субъекта на предстоящий бюджетный период. При этом необходимо узнать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства. Если известна производственная программа и величина запасов, то можно установить как производственную себестоимость продукции, так и издержки от хранения запасов. Бюджет производства представлен в таблице 6.



Таблица № 6 Бюджет производства

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановый объем продаж шт.	3800	4300	3900	4200	4100
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года шт.	2,5	3	8	2	18
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года шт.	2,5	1	3	3	9
Плановый объем производства шт.	3 800	4 302	3 905	4 199	4 109
Фактический объем продаж(выпуска) шт.	4000	4500	4400	4300	4600
Отклонение факта от плана (+/-)	200	198	495	101	491

Плановый объем производства рассчитывается по формуле (43) = Плановый объем продаж + Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года - Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года

= 3 800 + 2,5 -2,5 = 3 800

Отклонение факта от плана (+/-) = Фактический объем продаж(выпуска) шт. - Плановый объем производства шт. = 4 000 - 3 800 = + 200

Вывод: В зависимости от изменения рыночных условий организация практически не почувствовала изменений в объемах производства. Экономический субъект находит оптимальные условия осуществления своей ассортиментной политики.

4) Составить бюджет прямых материальных расходов. Расчеты по плановым данным. Сделать вывод.

Бюджет прямых материальных затрат (см. таблицу № 7) предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, стоимость которой целиком относиться на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Рассчитанные данные будут далее использоваться при формировании бюджета производственной калькуляции, доходов и расходов экономического субъекта, и прогнозного бухгалтерского баланса.

Таблица № 7 Бюджет прямых материальных затрат

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	Итого:
Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт.	400	250	300	500	300	1750
Запас материалов на начало года, шт.	25	15	20	10	30	100
Итого годовая потребность, шт.	425	265	320	510	330	1850
Запас материалов на конец года, шт.	25	10	15	20	30	100
Объем производства, шт	400	255	305	490	300	1750
Цена за единицу материала, т. д.е/ шт.	45	55	15	25	35	175
Стоимость производства, т. д.е.	18000	14025	4575	12250	10500	59350

Итого годовая потребность, шт. = Годовая потребность в материалах на выпуск продукции, шт. + Запас материалов на начало года, шт. = 400 + 25 = 425

Объем производства = Годовая потребность в материалах на выпуск продукции + Запас материалов на начало года - Запас материалов на конец года = 425-25 = 400

Стоимость производства, т. д.е. = 400 * 45 = 18 000

Вывод: Видно, что издержки производства составляют маленькую величину для нашего экономического субъекта. Следовательно, она может себе позволить производить комплектующие детали сама и не закупать их на стороне.

5. Составить бюджет прямых затрат на оплату труда. Рассчитать фонд оплаты труда и сумму страховых взносов, как по руководящему составу, так и по цеховому персоналу. Бюджет прямых затрат на оплату труда предназначен для определения прямых издержек на заработную плату и отчислений в бюджет в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (продаж). Данные этого бюджета будут использованы далее в бюджетах производственной калькуляции, коммерческих и управленческих расходов, а так же в бюджетах доходов и расходов экономического субъекта, и прогнозом бухгалтерским баланса. Данный бюджет приведен в таблице № 8 бюджет прямых затрат на оплату труда

Таблице № 8 Бюджет прямых затрат на оплату труда

Примечание: 249 - это количество дней в году отработано.

Решение:

Дневная ставка = 8 ч. * часовую оплату труда =

Фонд оплаты труда по тарифным ставкам = Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего дни* Дневная ставка д.е.* Численность, ч.

Премия = Фонд оплаты труда по тарифным ставкам * % Премии

Основной фонд оплаты труда = Премия + Фонд оплаты труда по тарифным ставкам = 358560 + 717120 = 1075680

Дополнительный фонд оплаты труда = Численность * Дневн. Ст. * Т неотр. (формула 45) =

Годовой фонд оплаты труда = Основной фонд оплаты труда + Дополнительный фонд оплаты труда

Страховые взносы = Годовой фонд оплаты труда * 30 %

6) Разработать бюджет прямых производственных затрат и провести анализ отклонений факта от плана. Построить график плановых и фактических производственных затрат

Этот бюджет предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные бюджета прямых производственных затрат будут использованы в бюджетных доходах и расходов, и движения денежных средств. Расчет данного бюджета приведен в таблице № 9 Бюджет прямых производственных затрат

Таблице № 9 Бюджет прямых производственных затрат

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановый объем продаж шт.	3800	4300	3900	4200	4100
Стоимость единицы производственных затрат т. д.е.	10	30	20	40	50
Плановые производственные затраты т. д.е.	38000	129000	78000	168000	205000
Фактический объем продаж (выпуска) шт	4000	4500	4400	4300	4600
Стоимость единицы производственных затрат	10	30	20	40	50
Фактические производственные затраты т. д.е	40000	135000	88000	172000	230000
Отклонение факта от плана (+/-)	2000	6000	10000	4000	25000



Плановые производственные затраты т. д.е. = Плановый объем продаж шт. * Стоимость единицы производственных затрат т. д.е. = 1 250 * 40 = 50 000

Фактические производственные затраты т. д.е = Фактический объем продаж (выпуска) шт * Стоимость единицы производственных затрат т. д.е./ шт. = 2 750 * 40 = 110000

Отклонение факта от плана (+/-) = Фактические производственные затраты т. д.е - Плановые производственные затраты т. д.е. = 110000 - 50 000 = 60 000

Графически производственные затраты представлены на рисунке № 2 производственные затраты

Рисунок № 2 производственные затраты

Вывод: данные расчеты показывают, что экономический субъект следует пересмотреть свою ассортиментную политику в объемах производства и продажи продукта Б.

7) Рассчитать бюджет производственной себестоимости на весь выпуск и на единицу продукции. Построить график плановой и фактической себестоимости на единицу продукции. Проанализировать отклонения факта от плана. учет доход кассовый инвентаризация

Бюджет производственной калькуляции предназначен для исчисления затрат на весь выпуск и на единицу продукции (см. таблицу 10 бюджет производственной калькуляции)

Таблица 10 Бюджет производственной калькуляции

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО:
Сырье и материалы т. д.е.	18000	14025	4575	12250	10500	59350
Топливо на технологические нужды т. д.е.	200	200	200	200	200	1000
Энергия т. д.е.	252	252	252	252	252	1260
Заработная плата производственных рабочих	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4	6542
Отчисления страховых взносов т д.е.	392,4	392,4	392,4	392,4	392,4	1962
Расходы на подготовку и освоение оборудование т. д.е	69,5	69,5	69,5	69,5	69,5	347,5
Расходы на освоение и эксплуатацию производства	55,6	55,6	55,6	55,6	55,6	278
Общецеховые расходы т. д.е.	1825,9	1825,9	1825,9	1825,9	1825,9	9129,5
Общехозяйственные расходы	0	0	0	0	0	0
Итого затрат т. д.е.	20277,9	16302,9	6852,9	14527,9	12777,9	70739,5
Плановый выпуск шт.	3800	4300	3900	4200	4100	20300
Плановая себестоимость единицы продукции	5,34	3,79	1,76	3,46	3,12
Фактический выпуск	4000	4500	4400	4300	4600	21800
Фактическая себестоимость единицы продукции	5,07	3,62	1,56	3,38	2,78
Отклонение факта от плана (+/-)	-0,27	-0,17	-0,20	-0,08	-0,34



Топливо на технологические нужды т. д.е. = Стоимость топлива * Топливо на технологические цели

Плановая и фактическая себестоимость на единицу продукции представлены на рис. 3

Вывод: видно, что фактическое производство и продажа продукции является для экономического субъекта более выгодным, чем планируемые данные. Возможно, организации в данном случае удалось найти пути снижения издержек производство продукции, не зависимо от увеличения объема производства.

8) Составить бюджет коммерческих расходов. Сделать расчеты по планируемым и фактическим продажам. Построить график фактических и плановых коммерческих расходов. Построить график фактических и плановых коммерческих расходов Сделать выводы по отклонениям.

Бюджет коммерческих расходов (см. таблицу № 11) предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах и расходов, и движении денежных средств.



Таблица № 11 Бюджет коммерческих расходов

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Объем продаж	418000	602000	624000	630000	533000
Фактический объем продаж	620000	562500	594000	623500	529000
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д.е. продаж %
комиссионные	1,00%	1,00%	1,00%	1,00%	1,00%
доставка собственным транспортом	0,50%	0,50%	0,50%	0,50%	0,50%
прочие переменные расходы	0,10%	0,10%	0,10%	0,10%	0,10%
Планируемые переменные расходы т. д.е.	6688	9632	9984	10080	8528
Фактические переменные расходы	9920	9000	9504	9976	8464
Постоянные коммерческие расходы:
Реклама (план)	4180,00	6020,00	6240,00	6300,00	5330,00
Реклама (факт)	6200,00	5625,00	5940,00	6235,00	5290,00
Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом	1700,8	1700,8	1700,8	1700,8	1700,8
Командировочные расходы	68,03	68,03	68,03	68,03	68,03
Планируемые условно-постоянные расходы, т.д. е.	5948,83	7788,83	8008,83	8068,83	7098,83
Фактические условно-постоянные расходы
Общие планируемые коммерческие расходы	7968,83	7393,83	7708,83	8003,83	7058,83
Общие фактические коммерческие расходы	12636,83	17420,83	17992,83	18148,83	15626,83
Отклонение (+/-)	17888,83	16393,83	17212,83	17979,83	15522,83

Планируемые переменные расходы т. д.е. = Объем продаж * (1+0,5+0,1) % = 200 000 * 1,6 % = 3 200

Фактические переменные расходы = Объем продаж * (1+0,5+0,1) % = 495 000 * 1,6 % = 7 920

Реклама (план) = Объем продаж * 1 % = 200 000 * 1% = 2 000

Реклама (факт) = Объем продаж * 1 % = 495 000 * 1%=4 950

Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом = годовой фонд оплаты труда + страховые взносы = 469 260 + 140 778 = 610 038 / 5 = 122 007,60

Планируемые условно-постоянные расходы, т.д. е. = Реклама (план) + Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом + Командировочные расходы = 2 000 + 122007,6 + 4880,3 = 128887,90

Фактические условно-постоянные расходы = Реклама (факт) + Заработная плата персонала с начислениями, занятого сбытом + Командировочные расходы = 4 950 + 122007,6 + 4880,3 = 131837,90

Общие планируемые коммерческие расходы, = Планируемые переменные расходы т. д.е. + Планируемые условно-постоянные расходы, т.д. е.

Общие фактические коммерческие расходы = Фактические переменные расходы + Общие фактические коммерческие расходы

Рисунок № 4 Коммерческие расходы



Вывод: изменения коммерческих расходов происходит пропорционально изменению объема продаж.

9) разработать бюджет управленческих расходов по плану и факту. Рассчитать отклонения, построить график и сделать выводы.

Бюджет управленческих расходов (см. таблицу 12) предназначен для точного определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования экономического субъекта как юридического лица. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

Таблица № 12 Бюджет управленческих расходов

Планируемые управленческие расходы:

- амортизация = Стоимость основных фондов * 7% = 5685*7% = 397,95 / 5 = 79,59 = 80

- содержание зданий и помещений = 5685*3% = 170,55/5 = 34,11



Рисунок № 5 Управленческие расходы

Вывод: изменение управленческих расходов происходит пропорционально изменению налогов на себестоимость продукции экономического субъекта.

10. Составить бюджет доходов и расходов экономического субъекта. Провести анализ отклонений факта от плана и построить график изменений фактической и плановой части прибыли и сделать соответствующие выводы.

Таблица № 13 Бюджет доходов и расходов экономического субъекта

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Плановые чистые продажи	342760	493640	511680	516600	437060
Фактические чисты продажи	508400	461250	487080	511270	433780
Прямые затраты
Затраты на сырье	18000	14025	4575	12250	10500
Плановые производственные расходы	38000	129000	78000	168000	205000
Фактические производственные расходы	40000	135000	88000	172000	230000
Зарплата основного производственного персонала с начислениями	1708,8	1708,8	1708,8	1708,8	1708,8
ИТОГО по плану	57708,8	144733,8	84283,8	181958,8	217208,8
ИТОГО по факту	59708,8	150733,8	94283,8	185958,8	242208,8
Плановая маржинальная прибыль	285051,2	348906,2	427396,2	334641,2	219851,2
Фактическая маржинальная прибыль	448691,2	310516,2	392796,2	325311,2	191571,2
Накладные расходы
Плановые коммерческие расходы	7968,83	7393,83	7708,83	8003,83	7058,83
Фактические коммерческие расходы	12636,83	17420,83	17992,83	18148,83	15626,83
Планово управленческие расходы	77147,832	110267,832	114227,832	115307,832	97847,832
Фактические управленческие расходы	113507,832	103157,832	108827,832	114137,832	97127,832
Итого по плану	85116,662	117661,662	121936,662	123311,662	104906,662
Итого по факту	126144,662	120578,662	126820,662	132286,662	112754,662
Плановая балансовая прибыль	199934,538	231244,538	305459,538	211329,538	114944,538
Фактическая балансовая прибыль	322546,538	189937,538	265975,538	193024,538	78816,538
Налог с прибыли по плану	39986,9076	46248,9076	61091,9076	42265,9076	22988,9076
Налог с прибыли по факту	7997,38152	9249,78152	12218,38152	8453,18152	4597,78152
Чистая прибыль по плану	159947,6304	184995,6304	244367,6304	169063,6304	91955,6304
Чистая прибыль по факту	314549,1565	180687,7565	253757,1565	184571,3565	74218,75648
Отклонение чистой прибыли плана от факта	154601,5261	-4307,87392	9389,52608	15507,72608	-17736,87392

Зарплата основного производственного персонала с начислениями = Годовой фонд оплаты труда + Страховые взносы = 1 547 791 + 464 337,30 = 2 012 128,30 / 5 = 402 425,66

ИТОГО по плану = (Зарплата основного производственного персонала с начислениями + Плановые производственные расходы + Затраты на сырье) =

А телевизоры = 402425,66+50000+19350 = 471775,66

ИТОГО по факту = (Зарплата основного производственного персонала с начислениями + Фактические производственные расходы + Затраты на сырье) = А телевизоры = 402425,66+110000+19350 = 531775,66

Рис. 6 Графически чистая прибыль

Вывод: анализ чистой прибыли показывает, что экономический субъект получил больший объем прибыли по факту, чем по плану. Но продукт Г радиотехника приносит убыток необходимо пересмотреть поставщика, или почему не разбирается продукт.

11. Разработать бюджет движения денежных средств по плану и факту, проанализировать отклонения. Построить график плановой и фактической величины сальдо денежных средств.



Таблица № 14 Бюджет движения денежных средств

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны
Поступило денежных средств
Плановая выручка от продаж	418000	602000	624000	630000	533000
Фактическая выручка от продаж	620000	562500	594000	623500	529000
Выплаты денежных средств
Материальные затраты	18000	14025	4575	12250	10500
Прямой труд= 464337,30+1547791 = 2012128,30/5=402425,66	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4	1308,4
Плановые производственные затраты	38000	129000	78000	168000	205000
Фактические производственные затраты	40000	135000	88000	172000	230000
Планово коммерческие расходы	7968,83	7393,83	7708,83	8003,83	7058,83
Фактические коммерческие расходы	12636,83	17420,83	17992,83	18148,83	15626,83
Планово управленческие расходы	77147,832	110267,832	114227,832	115307,832	97847,832
Фактические управленческие расходы	113507,832	103157,832	108827,832	114137,832	97127,832
Итого (план)	142425,062	261995,062	205820,062	304870,062	321715,062
Итого (факт)	185453,062	270912,062	220704,062	317845,062	354563,062
Плановое увеличение средств	275574,938	340004,938	418179,938	325129,938	211284,938
Фактическое увеличение средств	434546,938	291587,938	373295,938	305654,938	174436,938
Начальное сальдо = 70 000 / 5 =	22000	22000	22000	22000	22000
Конечное сальдо по плану	297574,938	362004,938	440179,938	347129,938	233284,938
Конечное сальдо по факту	456 547	313 588	395 296	327 655	196 437
Отклонение конечного сальда плана от факта	158 972	-48 417	-44 884	-19 475	-36 848



Рисунок № 7 Конечное сальдо денежных средств

Вывод: видно, доходы экономического субъекта значительно превышают расходы, кроме Г радиотехника - убыток. Следовательно, и конечное сальдо по факту выше, чем по плану (кроме Г радиотехника).

12.Составить бюджет прогнозного баланса экономического субъекта. Сделать следующие классификацию прогнозного баланса:

- текущие активы:

- постоянные активы:

- кредиторская задолженность

Провести анализ отклонений фактических активов и кредиторской задолженности от плана.



Таблица № 15 Прогнозный бухгалтерский баланс экономического субъекта

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО
Денежные средства (план)	297574,938	362004,938	440179,938	347129,938	233284,938	1680174,69
Денежные средства (факт)	456 547	313 588	395 296	327 655	196 437	1689523
Запасы:						0
Сырье и материалы	18000	14025	4575	12250	10500	59350
Готовая продукция план	275	140	480	450	1170	2515
Готовая продукция факт	1660,17	2585,75	917,04	771,40	199,39	6133,75
Итого текущих активов план	315849,938	376169,938	445234,938	359829,938	244954,938	1742039,69
Итого текущих активов факт	476 207	330 199	400 788	340 676	207 136	1755006,751
Отклонение факта от плана (+/-)	160 357	-45 971	-44 447	-19 154	-37 819	12967,0607
Остаточная стоимость ОС	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	6463,5
Первоначальная стоимость ОС	1390	1390	1390	1390	1390	6950
Амортизация ОС	97,3	97,3	97,3	97,3	97,3	486,5
ИТОГО постоянных активов	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	6463,5
ИТОГО активов план	317142,638	377462,638	446527,638	361122,638	246247,638	1748503,19
ИТОГО активов факт	477 500	331 491	402 081	341 969	208 429	1761470,251



Таблица № 16 Кредиторская задолженность

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО
Сотрудники =	5057,2	5057,2	5057,2	5057,2	5057,2	25286
Платежи по налогам и взносам (план)	41153,91	47415,91	62258,91	43432,91	24155,91	218417,55
Платежи по налогам и взносам (факт)	9164,382	10416,78	13385,38	9620,182	5764,782	48351,506
Прибыль текущего года план	159947,6304	184995,6304	244367,6304	169063,6304	91955,6304	850330,152
Прибыль текущего года факт	314549,1565	180687,7565	253757,1565	184571,3565	74218,75648	1007784,182
Итого кредиторской задолженности план	206158,7404	237468,7404	311683,7404	217553,7404	121168,7404	1094033,702
Итого кредиторской задолженности факт	328770,7385	196161,7365	272199,7365	199248,7385	85040,73848	1081421,688
Отклонение факта от плана	122611,9981	-41307,0039	-39484,0039	-18305,0019	-36128,00192	-12612,01352

Вывод: на основании расчетов видно, что экономический субъект великолепно осуществляет свою политику, что следствие активы больше кредиторской задолженности, но необходимо проверить продукт Г (убыток), а продукт Д ушел в 0 - это то же плохо, так как прибыли мало.



Таблица № 17 Анализ отношения активов и обязательств

Показатели:	А телевизоры	Б видео техника	В аудио техника	Г радиотехника	Д дисковые телефоны	ИТОГО
ИТОГО активов план	317142,64	377462,64	446527,64	361122,64	246247,64	1748503,19
Итого кредиторской задолженности план	206158,74	237468,74	311683,74	217553,74	121168,74	1094033,70
Отношение активов к кредиторской задолженности план %	65	62	69	60	49	62
Итого текущих активов факт	477 500	331 491	402 081	341 969	208 429	1 761 470
Итого кредиторской задолженности факт	328770,7385	196161,7365	272199,7365	199248,7385	85040,73848	1 081 422
Отношение активов к кредиторской задолженности	68	59	67	58	40	61

Рис 8



Рис 9

Рис 10



Вывод: бюджетная структура составлена правильно. Так. Организация почти выполняет свои обязательства. Единственно необходимо просмотреть продукт А телевизоры - показывает убыток.

Таблица № 18 Структурный анализ прогнозного баланса

Показатели:	Фото альбомы	Фото рамка	Календари	Ежедневники	Плакаты	ИТОГО
Денежные средства (план)	297574,938	362004,938	440179,938	347129,938	233284,938	1680174,69
Отношение ДС (план) к итогу ДС, %	37,14	19,42	15,21	2,62	25,61	100
Отношение ДС (план) к итогу ДС , %	96,94	98,08	97,12	97,34	98	97,12
Денежные средства (факт)	456 547	313 588	395 296	327 655	196 437	1689523
Отношение ДС (факт) к итогу ДС, %	27	10,26	30,66	3,69	28,39	100
отношение ДС (факт) к итогу ТА %	97	97	96	98	96	97
Запасы:
Материальные затраты	18000	14025	4575	12250	10500	59350
Отношение С иМ к итогу С иМ %	28,31	12,19	21,72	32,63	5,15	100
Отношение С и М к итогу ТА (план)	2,98	1,7	3,36	4,23	5,23	4,23
Отношение С и М к итогу ТА (факт)	1,8	1,2	1,7	1,8	1,9	1,65
Готовая продукция (план)	1660,17	2585,75	917,04	771,4	199,39	6133,75
Отношение ДС (план) к итогу ГП %	9,77	17,09	27,35	17,58	28,21	100
Отношение ГП (план) к итогу ТА %	0,8	0,16	0,52	0,6	0,72	0,52
Итого текущих активов план	198 514 750	172 526 646	380 953 335	650 800 590	420 896 395	1 823 691 716
Итого текущих активов факт	493 397 048	200 021 433	567 919 578	628 817 482	424 458 462	2 314 614 003
Постоянные активы
Остаточная стоимость ОС	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	6463,5
Отношение ост. Ст. ОС к итогу ст. ОС	20	20	20	20	20	100
Отношение ост. ОС ст ОС к итогу ПА	100	100	100	100	100	100
Первоначальная стоимость ОС	1390	1390	1390	1390	1390	6950
отношение ПС ОС к итогу ПС ОС	20	20	20	20	20	100
Отношение ПС ОС к итогу ПА	107	107	107	107	107	107
Амортизация ОС	97,3	97,3	97,3	97,3	97,3	486,5
Отношение Аморт. ОС к итогу Аморт. ОС	20	20	20	20	20	100
Отношение Аморт. ОС к итогу ПА %	7	7	7	7	7	7
ИТОГО постоянных активов	1057	1057	1057	1057	1057	5 285
Сотрудники = 4 048 207 / 5 = 809641,40	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	1292,7	6463,5
Отношение сотрудников к итогу Сотр %	20	20	20	20	20	100
Отношение сотрудников к итогу КрЗ план	0,76	0,78	0,55	0,75	0,75	0,68
Отношение сотрудников к итогу КрЗ факт	0,42	0,43	0,56	0,42	0,42	0,49
Платежи по налогам и взносам (план)	41153,91	47415,91	62258,91	43432,91	24155,91	218417,55
Отношение плат. По налогам и взносам (план) к итогу Плат. По налогам и взносам (план)	18,84	21,7	28,5	19,88	11,08	100
Отношение плат. По налогам и взносам план к итогу КрЗ	42	44	42	43	43	42
Платежи по налогам и взносам (факт)	9164,38	10416,78	13385,38	9620,18	5764,78	48351,51
Отношение плат. По налогам и взносам (факт) к итогу Плат. По налогам и взносам (факт)	18,95	21,54	27,68	19,89	11,94	100
Отношение плат. По налогам и взносам факт к итогу КрЗ	34	37	37	39	39	38
Прибыль текущего года план	34821,53	24397,93	28147,13	22264,73	24027,13	133658,44
Отношение Пр (план) к итогу %	26,05	18,25	21,06	16,65	17,99	100
Отношение Пр (план) к итогу Пр (план)	45	35	25	23	24	35
Прибыль текущего года факт	39221,19	10653,59	4526,79	25749,05	24006,95	104157,58
Отношение Пр. (факт) к итогу Пр (факт) %	37,65	10,22	4,34	24,72	23,07	100
Отношение Пр (факт) к итогу КрЗ %	42	45	35	25	45	52
Итого кредиторской задолженности план	45945,31	32915,81	37602,31	30249,31	32452,31	179165,05
Итого кредиторской задолженности факт	51444,892	14291,8896	8076,89	-16893,386	32427,09	89347,3756

Вывод; видно что предприятие эффективно использует свои ресурсы.

Вариант 25

Экономический субъект "Веселый молочник" производит молочную продукцию четырех видов: молоко, кефир, йогурт, ряженка. Цена соответственно: 40 руб./шт. Структура предполагаемой продажи изделий на основе исследования рынка: молока - 42 %, кефир - 13 %; йогурт - 20 %; ряженка - 25 %. Экономический субъект предполагает получить прибыль в размере = 900 т.р. Информация о расходах на предстоящий месяц представлена в таблице № 1.



Таблица № 19 Расходы на предстоящий метод

№	Расходы	молоко:	кефир	йогурт	ряженка
1	Переменные расходы на единицу продукции, руб.	35	20	30	22
2	В том числе:
	- сырье	11	6	15	13
	- ЗП ОПР с начислениями	8	5	5	4
	- транспортные расходы	7	5	3	2
	- погрузочно-разгрузочные расходы	6	3	5	2
	- налоги	3	1	2	1
	Постоянные расходы на весь объем продажи, тыс. р.	1700
	В том числе:
	- заработная плата и ТР и МОП	1150
	- командировочные расходы:	300
	- прочие общехозяйственные расходы	250

1) В соответствии с предлагаемой долей каждого изделия в общем объеме производства распределить постоянные расходы и определить ожидаемую прибыль экономического субъекта от производства каждого вида продукции.

1) Необходимо узнать, сколько предполагается прибыль с каждого вида продукции в таблице № 1 Доля % прибыли с каждого вида продукта

Таблица № 20 Доля % прибыли с каждого вида продукта

№	Вид товара	Прибыль	Процент
1	Молоко	378000	42
2	Кефир	117000	13
3	Йогурт	180000	20
4	Ряженка	225000	25
5	ИТОГО:	900000	100 %

Теперь необходимо определить себестоимость:

- постоянные расходы в таблице № 2 объем продаж:

Прибыль + Расходы = Выручка



Таблице № 21 объем продаж

№	Вид товара	Прибыль	Цена за 1 штуку	Объем продаж
1	Молоко	378000	40	9450
2	Кефир	117000	40	2925
3	Йогурт	180000	40	4500
4	Ряженка	225000	40	5625
5	ИТОГО:	900000	ХХХ	22500

Необходимо распределить постоянные расходы в Таблице № 3 Постоянные расходы на весь объем продаж

Таблице № 22 Постоянные расходы на весь объем продаж

№	Вид товара	Объем продаж	Процент	Постоянные расходы на весь объем продажи, тыс. р.	Процент
1	Молоко	9450	42 %	714	42
2	Кефир	2925	13	221	13
3	Йогурт	4500	20	340	20
4	Ряженка	5625	25	425	25
5	ИТОГО:	22500	100 %	1700	100 %

Постоянные расходы на 1 шт. вида продукции № 4 Постоянные расходы на 1 шт. вида продукции

Таблице № 23

№	Вид товара	Объем продаж	Постоянные расходы на весь объем продажи, тыс. р.	Постоянные расходы на шт.
1	Молоко	9450	714	13,23
2	Кефир	2925	221	13,23
3	Йогурт	4500	340	13,23
4	Ряженка	5625	425	13,23
5	ИТОГО:	22500	1700	ХХХ

Объем продаж для планируемой прибыли



Теперь можно найти себестоимость по каждому виду продукции в таблице № 5 Себестоимость

Таблице № 24 Себестоимость

№	Вид товара	Постоянные расходы на шт.	Переменные расходы на единицу продукции, руб.	ИТОГО себестоимость
1	Молоко	13,23	35	48,23
2	Кефир	13,23	20	33,23
3	Йогурт	13,23	30	43,23
4	Ряженка	13,23	22	35,23
5	ИТОГО:	ХХХ	ХХХ	ХХХ

Таблице № 25 Себестоимость:

№	Вид товара	ИТОГО себестоимость	Объем продаж	Себестоимость (итого)
1	Молоко	48,23	9450	455773,5
2	Кефир	33,23	2925	97197,75
3	Йогурт	43,23	4500	194535
4	Ряженка	35,23	5625	198168,75
5	ИТОГО:	ХХХ	22500	945675

Прибыль + Себестоимость - Выручка = 900 000 945 675 = 1 845 675 - выручка.

3) Проанализировать рентабельность производства отдельных видов продукции запланированной производственной программы. Распределить накладные расходы. Базой распределения накладных расходов принять основные материалы т.к. они имеют наибольший удельный вес в прямых затратах на производство изделия.

Рентабельность продукции = чистая прибыль /себестоимость * 100 = 900 000 /945675 * 100 % = 95,17 %

Рентабельность от продаж = чистая прибыль / выручку * 100 % = 900 000/ 1 845 675 = 48,76 %

ВЫВОД: организация продает продукцию успешно., единственное себестоимость некоторых товаров можно проанализировать для снижения себестоимости.

Задача № 3

Главный бухгалтер Кофта Л. А. супермаркета решила применить метод АВС к трем продуктам товарам: хлебобулочные изделия, молочные продукты и замороженные продукты. Она определила 4 вида деятельности и рассчитала ставки распределения накладных расходов для каждого вида деятельности:

- закупка 100 д.е. на закупку;

- доставка 80 де. на доставку;

- размещение по полкам 20 д.е. за час обслуживания покупателей 0,2 д.е на проданную единицу товара. При подсчете затрат и доходов по каждой группе товаров были определены показатели, представленные в таблице 26.

Таблица № 26 Основные показатели по товарам

Показатели:	Хлебобулочные изделия: 1 вид	Молочные продукты: 2 вид	Замороженные продукты: 3 вид
Доходы, д.е.	57000	63000	52000
Себестоимость д.е	38000	47000	35000
Потребление видов деятельности:
закупки д.е.	30	25	13
доставка д.е.	98	36	28
Размещение товаров по полкам ч.	183	166	24
Обслуживание покупателей, ед.	15500	20500	7900

Задание: рассчитайте прибыль по каждой группе товаров по методу АВС. Решение:

1) В соответствии с предполагаемой долей каждого изделия в общем объеме производства распределить постоянные расходы и определить ожидаемую прибыль экономического субъекта каждого вида продукции.



Рассмотрю в таблице № 27 Сколько прибыли по каждому вида товара:

№	Показатели:	Хлебобулочные изделия: 1 вид	Молочные продукты: 2 вид	Замороженные продукты: 3 вид
1	Доходы, д.е.	57000	63000	52000
2	Себестоимость	38000	47000	35000
3	Прибыль:	19000	16 000	17000

2) Определить объем продаж для планируемой прибыли.

Рассмотрю в таблице № 28 Количества товара по видам проданного

Потребление видов деятельности:
1) Размещение товара по полкам ч	183	166	24
2) Обслуживание покупателей, ед.	15500	20500	7900
3) Часов = 2 / 1	84,7	123,50	329,17

3) Теперь необходимо вычислить долю от итогов продаж.

Рассмотрю долю в таблице № 29

Потребление видов деятельности:
Вид товара:	2) Обслуживание покупателей, ед.	Процент доли продаж %
Вид 1	15500	35,32
Вид 2	20500	46,69
Вид 3	7900	17,99
ИТОГО	43900	100 %

Рассмотрю долю прибыли в таблице № 30

Потребление видов деятельности:
Вид товара:	Прибыль	Процент доли продаж %
Вид 1	57000	33,14
Вид 2	63000	36,63
Вид 3	52000	30,23
ИТОГО	172000	100 %



Рассмотрю долю затрат по отношению к прибыли в таблице № 31

Потребление видов деятельности:	% соотношения прибыли к затратам (Затраты* 100 %)/ прибыль
Вид товара:	Прибыль	%	Затраты:
Вид 1	57000	100	38000	66,66 %
Вид 2	63000	100	47000	74,60 %
Вид 3	52000	100	35000	67 %
ИТОГО	172000	ХХХ	120000	ХХХ

Теперь АВС: необходимо по мере возрастания расходов:

А - Вид продукта 1 = 66,66 %

В - Вид продукта № 3 = 67,60 %

С - Вид продукта № 2 = 74,60 %

Это по затратам к прибыли:



Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение. Ред. Майбуров И. А. 4-е изд. - М: 2011 г.

2. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РФ" от 27 Декабря 1991 года № 2118 - 1.

3. Налоговый учёт и отчётность. М. А. Тюмина. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - С.40

4. Налоги и налогообложение в схемах и в таблице. Е. С. Вылкова.: Изд-о СПбГУЭФ 2012 г. - С.12

5. Налоги и налогообложение. Романовский М. В.: изд. Питер. 2010 г.

6. Бухгалтерский и налоговый учёт в коммерческих организациях. Изд. Питер 2012 г.: - С.6

7. Налоги налогообложение. Скрипниченко В. А. 3-е изд. В изд. Питер.: 2009 г. - С.256

8. Налоги и налогообложение. Скрипниченко В. А. 3 изд. В изд. Питер 2010 г.: - С.70

9. Налоги и налогообложение. Евстигнеев Е. Н. изд. Питер 2009 г.: - С94

10. Налоговое право. Ю. А. Крохина Изд. М.: - С.63

11. Налоговое право. Н. Г. Викторовна. Изд. Питер 2010 г.: - С.62

12. Яндекс словарь. Конституционное право РФ. 18.12.2013 г. 11:25 - http://slovari.yandex.ru/

13. Бухгалтерский учёт с нуля. Крюков А.В. изд. Эксмо. 2010 г.: - С.109

14. Все налоги России. В.В. Семенихин изд. Эксмо 2012 г.: - С.5

15. Основы бухгалтерского учёта. Матенцова О. Ю. изд. Эксмо.: - С.36

16. Основы бухгалтерского учёта. Богаченко В. М. изд. Феникс. 2013 г.: - С.105

17. Новый план счетов по бухгалтерскому учёту. . В. Соколов. Изд. Эксмо. 2011 г.



Приложение 1

Рисунок № 1. Классификация доходов предприятия.

Размещено на Allbest.ru