Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессиональго образования

"Волгоградский государственный аграрный университет"

ОТЧЕТ О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В ООО "ЦИРКОН"

Студентка 3 курса группы Э-3:

Потапова Екатерина Александровна

Волгоград 2015 год

Содержание

• Введение
• 1. Краткая характеристика организации
• 2. Отчет об индивидуально выполненой работе
• Организация расчетов и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
• Учет налога на доходы и физических лиц
• Организация учета расчетов в государственные внебюджетные фонды
• Заключение

Введение

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении организации, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. От правильности организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата налогов, сборов, пошлин и страховых взносов во внебюджетные фонды. Учет расчетов организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику.

Прохождение производственной практики по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет" является основной практической подготовки учащегося к его дальнейшей профессиональной деятельности. Данная практика необходима для ознакомления учащегося с системами налогообложения предприятия и с ее особенностями. Поэтому основная цель практики - это углубить знания по начислению и перечислению сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, и приобрести необходимые практические навыки и умения, а так же расширить и углубить эти знания в профессиональном отношении.

Производственная практика была пройдена мною в ООО " ЦИРКОН" с 23. 03. 15 по 29. 03. 15. Практика пройдена в бухгалтерии предприятия. В ходе производственной практики по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет" необходимо было решить такие задачи:

ь Ознакомится с организацией работы, структурой и деятельностью организации по месту прохождения практики;

ь Определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов сборов и пошлин;

ь Формировать бухгалтерские проводки по учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

ь Отразить сущность и структуру взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды;

ь Изучить порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

1. Краткая характеристика организации

Предприятие ООО "ЦИРКОН", зарегистрирована по адресу г. Волгоград, ул. Им.К. Минина 16а, 400067.

Директор организации Общество с ограниченной ответственностью "ЦИРКОН" Яхонтова Ольга Викторовна.

Основным видом деятельности компании является: розничная торговля продуктами питания.

Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.

Форма торгового обслуживания включает особенности торгово-технологического процесса. К ним относятся:

ь методы продажи товаров;

ь дополнительные услуги;

ь персональные методы продажи.

В магазине различают следующие методы продажи товаров:

ь индивидуальное обслуживание покупателей или продажа товаров через прилавок (традиционный метод продажи);

ь открытая выкладка товаров;

ь продажа товаров по образцам или каталогам;

ь продажа товаров по предварительным заказам;

ь продажа методом самообслуживания.

Продажа товаров с открытой выкладкой заключается в том, что запасы товаров открыто выкладываются на рабочем месте продавца, на пристанном или островном оборудовании. Покупатели имеют возможность самостоятельно ознакомиться и отобрать выложенные товары. Функции продавца при этом сводятся к консультированию покупателей, взвешиванию, упаковке и отпуску отобранных ими товаров. Расчетные операции могут осуществляться в кассах, установленных в торговом зале или на рабочем месте продавца. Продажа товаров с открытой выкладкой более удобна по сравнению с традиционными методами, так как многие покупатели имеют возможность одновременно ознакомиться с открыто выложенными образцами товаров, не отвлекая при этом продавца на выполнение функций, связанных с показом товаров и информацией об их ассортименте. Применение этого метода позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить пропускную способность магазинов и повысить производительность труда продавцов. Наибольшее распространение такой метод продажи получил при реализации плодоовощных товаров.

Продажа товаров по образцам предусматривает выкладку образцов в торговом зале и самостоятельное ознакомление с ними покупателей. После выбора товаров и оплаты покупки продавец вручает покупателю товар, соответствующий образцу. При этом методе продажи рабочие запасы размещают отдельно от образцов. Метод продажи удобен тем, что на сравнительно небольшой площади торгового зала можно выставить образцы достаточно широкого ассортимента товаров. Выставленные в торговом зале образцы должны быть снабжены четко оформленными ярлыками, в которых указывают наименование товара, артикул, сорт, наименование изготовителя, цену. В случае необходимости продавцы оказывают покупателям консультативную помощь.

В магазинах самообслуживания функции работников торгового зала сводятся в основном к консультированию покупателей, выкладке товаров и контролю за их сохранностью, выполнению расчетных операций. Торговый персонал должен обеспечивать строгое соблюдение установленных правил торговли.

Отобранные товары покупатели укладывают в инвентарную корзину и доставляют в узел расчета. В узле расчета покупателям вручают кассовые чеки, служащие подтверждением правильности расчетов и, в случае необходимости, основанием для обмена товаров.

2. Отчет об индивидуально выполненой работе

В ходе прохождения практики были поставлены следующие задачи:

1. Определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов, сборов и пошлин.

2. Формировать бухгалтерские проводки по учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС, ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

3. Отразить сущность и структуру взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки исчисления взносов во внебюджетные фонды;

4. Изучить порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

Организация расчетов и учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

В организации применяется общая система налогообложения. Согласно действующему налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются следующие документы:

ь Первичные учетные документы

ь Аналитические регистры налогового учета

ь Расчет налоговой базы

Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.

Учет налога на добавленную стоимость.

По НДС основными учетными документами являются:

ь Платежные получения

ь Счета - фактуры

ь Журналы учета полученных и выставленных счетов

ь Книги покупок и книги продаж

ь Налоговая декларация

Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным товарам (услугам).

В счете - фактур указываются:

ь Порядковый номер и дата выписки счета - фактуры

ь Наименование, адрес и идентификация номера налогоплательщика и покупателя

ь Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя

ь Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг)

ь Наименование поставляемых товаров (оказания услуг) и единица измерения

ь Количество товара

ь Цена за единицу измерения согласно договору

ь Стоимость товаров (услуг) за все поставляемое количество без НДС

ь Ставка НДС

ь Сумма НДС

ь Общая стоимость поставляемых товаров (услуг) с учетом НДС

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Если какие-либо строки счета-фактур не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации, то в них ставятся прочерки.

При отгрузке товаров (услуг) налогоплательщик-продавец составляет счет на стоимость отгруженных товаров (услуг) в двух экземплярах.

Первый экземпляр счета-фактур в течении пяти дней с даты отгрузки представляется поставщиком покупателю. При направлении счета - фактуры покупателю по почте датой представлении считается дата сдачи счета-фактуры на почту. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается от поставщика для отражения в книге продаж.

Счета-фактуры, составленные поставщиком при выполнении работ, оказании услуг, при отгрузки товаров, отражаются у него в книге продаж в хронологическом порядке по мере продажи в том налоговом периоде, в котором признается реализации товаров в целях налогообложения.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются покупателем в книге покупок также в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования (принятия к учету) приобретаемых товаров, выполненных работ, оказания услуг, До момента оплаты приобретенных товаров счет-фактур, выписанные продавцами, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и в книге не регистрируются.

На основе данных, полученных при обработке первичных документов, налогоплательщик составляет по окончании налогового периода налоговую декларацию по НДС.

Налоговая декларация составляется по налогу на прибыль организации, а также по другим налогам и сборам. Формы налоговых деклараций утверждены приказами Министерства по налогам и сборам.

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение уставлены НК РФ.

Учет налога на доходы и физических лиц

В ООО "ЦИРКОН" учет доходов, полученных от него работниками предприятия от него работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 ст. 230 НК РФ.

учет внебюджетный фонд налог

Учет ведется в налоговых карточках. Форма налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц предназначена для учета налоговым агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:

ь Доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физически лиц

ь Налоговой базы отдельно базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

ь Суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу

ь Сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущей налоговый период

ь Сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода

ь Результатов перерасчета налоговой базы и сумм налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде

Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у организации.

В налоговой карточке бухгалтера ООО "ЦИРКОН" отражает все доходы, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания при заполнении налоговой карточки не учитываются.

В налоговой карточке суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы.

Сумма налога исчисляются и отражаются в рублях и копейках. Налоговый учет по НДФЛ в ООО "ЦИРКОН" имеет одноуровневую структуру, т. е ведется только в форме первичных документов налогового учета, данные из которых затем в аналитических регистрах налогового учета не обобщаются.

На предприятии ООО "ЦИРКОН" расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей уплаты в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно платежной ведомости.

На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых выплат, размер налоговых вычетов.

На основании этих документов заполняется карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета.

Удержание начисленной суммы НДФЛ в ООО "ЦИРКОН" производится непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате.

В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данные для составления формы №2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы №1-НДФЛ. В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом-источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

Заполнение формы №2-НДФЛ производится в ООО "ЦИРКОН" в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.

В ней отражаются:

ь Вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды

ь Сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов

ь Сумма исчисленного и удержанного налога

ь Сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды

ь Сумма налога, переданного на высказывание в налоговый орган.

При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты периода, в течении которого отношения между работником и работодателем определились трудовым договором. Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работника стандартного налогового вычета. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам-резидентам РФ, которые получали в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты в ООО"ЦИРКОН" предоставляются на основании письменного заявлении налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.

Перечисления в бюджет в организации оформляются платёжными поручениями. Расчетные документы, т. е платежные поручения на перечисление платежей оформляются в соответствии в правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

Правила заполнения платежного поручения:

Оформление одного платежного поручения допускается только по одному налогу (сбору).

В одном платежном поручении не может быть указанно более одного показателя основание платежа и типа платежа.

Наличие незаполненных полей не допустимо.

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ("0").

Организация учета расчетов в государственные внебюджетные фонды

Организация, согласно законодательству, производит платежи во внебюджетные фонды:

ь Фонд социального страхования РФ

ь Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

ь Пенсионный фонд РФ

Бухгалтерией ООО "ЦИРКОН" для исчисления единого страховых взносов и заполнения деклараций используется следующие регистры бухгалтерского учета:

ь Расчетные ведомости

ь Свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости

ь Свод проводок по заработной плате

Бухгалтер по З/П на основании данных расчетно платежных ведомостей каждый месяц в течении своего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

ь Суммы ежемесячных начислений (всего)

ь Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу

ь Выплаты, не подлежащие налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет

ь Выплаты, не облагаемые в ФСС.

В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.

Далее определяется налоговая база для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды.

Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.

Учет расчетов с внебюджетными фондами по исчислению страховых взносов ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию" в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

ь 69. 1 - социальное страхование (ФСС)

ь 69. 2 - пенсионное обеспечение

ь 69. 2. 1 - федеральный бюджет

ь 69. 2. 2 - страховой пенсионный фонд

ь 69. 2. 3 - накопительный пенсионный фонд

ь 69. 3 - медицинское страхование

ь 69. 3. 1 - ФОМС (Федеральный)

ь 69. 11 - страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС)

Счет 69 является пассивным, т. к начисление налогов (сборов) показывается по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды и бюджет) - соответственно по дебету.

Кредитовое сальдо свидетельствует о долге предприятия перед бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате

В конце каждого месяца бухгалтер по З/П делает начисление З/П работникам, после чего формирует операцию "Закрытие месяца", которая автоматически начисляет налоги с фонда оплаты труда и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По окончанию каждого квартала не позднее установленного срока подаются расчеты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС. По окончание года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются и уплачиваются в предусмотренные сроки.

В ООО "ЦИРКОН" расчеты с Пенсионном Фондом ведутся на 69 "расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются в соответствующие субсчета:

ь 69. 2. 2 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые и финансирование страховой части трудовой пенсии

ь 69. 2. 3 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии

Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в целях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы страховых взносов.

Данные об исчислении и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия ООО "ЦИРКОН" отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Нормы законодательства, устанавливающие льготы по страховым взносам, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.

При расчете страховых взносов в ООО "ЦИРКОН" применяются ставки налогообложения, действительные для общей системы налогообложения. Общая ставка страховых взносов в 2014 году в ООО "ЦИРКОН" составляла 30%. Причем в Пенсионный фонд организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%. Аналогично начисляется в 2015году.

В ООО "ЦИРКОН" расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69. 1 "Расчеты по социальному страхованию".

Для того чтобы получить денежные средства на выплату пособия от ФСС по месту регистрации с письменным заявлением, к которому прикладываются следующие документы:

ь Расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию

ь Копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период страховых взносов

ь Заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию

Суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды отражают по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работниками этой организации.

Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды в организации оформляются платежными поручениями.

В ООО по каждому виду платежа в Пенсионный фонд РФ, в фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования оформляются отдельные платежные поручения.

При заполнении расчетных документов (платежных поручений) соблюдается правильность заполнения следующих полей:

ь В поле (001) расчетного документа указывается статус лица, оформившего платежный документ.

ь В поле (60) ИНН плательщика, (102) КПП плательщика

ь В поле (8) наименование плательщика

ь В поле (104) указывается код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом. При этом 14-17 разряды КБК используется для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на обязательное пенсионное страхование.

ь В поле (105) ОКАТО

ь В поле (106) показатель основания платежа

ь В поле (107) показатель налогового периода

ь В поле (110) тип платежа

Заключение

В ходе прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ03 "Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами" по специальности 080114 "Экономика и бухгалтерский учет" в ООО "ЦИРКОН" было изучено и рассмотрено ведение в организации хозяйственных операций по:

ь Учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета

ь Отражению сущности и структуре взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки исчисления взносов во внебюджетные фонды

ь Изучению порядка заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды

В ходе практики было выявлено, что учет сумм начисления расчетов с бюджетом ведется в организации на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".Т. к организация находится на общем режиме налогообложения, то она начисляет НДС, НДФЛ, налог на прибыль и т.д.все налоги и сборы, которые организация обязана уплачивать в бюджет при данном режиме налогообложения.

Учет страховых взносов во внебюджетные фонды ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Общая ставка страховых взносов в 2014 году в ООО "ЦИРКОН" составляла 30%. Причем в Пенсионном фонде организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%.

Аналогично начисляются в 2015 году.

Прохождение практики послужило для формирования ответственности, дисциплинированности, исполнительности и других профессиональных качеств, необходимых будущему бухгалтеру. Во время практики был проверен, углублен и закреплен уровень теоретических знаний.

Все поставленные цели в ходе практики выполнены. Индивидуальное задание по практике согласно программе выполнено.

Размещено на Allbest.ru