Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования республики Беларусь

Институт повышения квалификации и переподготовки кадров по новым направлениям развития техники, технологии и экономики

Контрольная работа

Бухгалтерский учёт и аудит

Учет реализации продукции

Минск - 2010

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок расчетов, сумму налога на добавленную стоимость и другие реквизиты.

В международной практике принято дополнительно указывать непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, гарантии исполнения договорных условий, порядок возмещения убытков, оговорку о подсудности и арбитраже и другие сведения.

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

- по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

- по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС (продукция топливно-энергетического комплекса и услуги производственно-технического назначения);

- по государственным регулируемым розничным ценам (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок, скидок сбыту и опту) и тарифам, включающим в себя НДС (для продажи товаров населению и оказания ему услуг).

Расчеты по межреспубликанским поставкам товаров (работ, услуг) с

государствами, подписавшими договор об экономическом сотрудничестве, осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС.

При установлении отпускных цен указывается франке, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до

покупателя. Франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все же остальные расходы по перевозке готовой продукции (оплата железнодорожного тарифа, водного фрахта и т.д.) должны оплачиваться покупателем.

На основании накладных, товарно-транспортных железнодорожных накладных и других документов на отпуск продукции на сторону в финансовом отделе или при его отсутствии с бухгалтерии выписывают в нескольких экземплярах платежные требования для расчетов с покупателями через банк.

В платежном требовании указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателям (если это предусмотрено договором), сумму налога на добавленную стоимость, выделяемую отдельной строкой. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения по НДС, расчетные документы и реестры выписывают без выделения сумм НДС и на них делают надпись или ставят штамп " Без налога (НДС)".

Платежные требования должны быть выписаны поставщиком и сданы в банк на инкассо (т.е. с поручением получить платеж от покупателя) не позднее следующего дня, после отгрузки или сдачи готовой продукции грузополучателю. Второй экземпляр платежного требования отправляется покупателю для оплаты.

Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а №16а - при определении выручки по оплате.

Оперативный учет отгрузки ведут в отделе маркетинга (сбыта) в специальных карточках, книгах, или журналах, а при использовании ЭВМ - в ежедневно составляемых машинограммах отгрузки продукции.

Для вывоза готовой продукции с территории организации представителям грузополучателя выдаются товарные пропуска на вывоз с территории предприятия товарно-материальных ценностей. Пропуска подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или уполномоченные им лица. Пропуском могут служить копии товарно-транспортных накладных или фактур, на которых делаются специальные разрешительные надписи.

Если готовая продукция отпускается покупателю непосредственно со склада поставщика или другого места хранения готовой продукции, то получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.

Порядок синтетического учета реализации продукции зависит от выбранного организацией метода учета реализации продукции. Организациям разрешается определять выручку от реализации продукции либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

При определении выручки по моменту оплаты отгруженной продукции, широко используемом в нашей стране до настоящего времени, для учета отгруженной, но еще не реализованной продукции используют синтетический счет 45 "Товары отгруженные".

В этом случае отгруженную готовую продукцию списывают с кредита счета 43 "Готовая продукция" или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".

По мере оплаты расчетных документов поступившие от покупателей платежи зачисляют на счет 51 "Расчетный счет" или другие денежные и расчетные счета с кредита счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)". Одновременно реализованную продукцию и оплаченные работы и услуги списывают со счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Для определения фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) составляют специальный расчет на оборотной стороне журнала-ордера или в специальной ведомости.

Расчет фактических затрат реализованной продукции можно осуществить следующим образом:

1. Определяют процентное отношение суммы фактических затрат потоварам, отгруженным на начало месяца, и товарам, отгруженным в течение месяца, к их стоимости по учетным ценам.

2. Определяют фактические затраты, приходящиеся на остаток нереализованной продукции на конец месяца, умножением стоимости их по учетным ценам на ранее исчисленное процентное отношение.

3. Исчисляют фактические затраты по реализованной готовой продукции вычитанием из итога затрат товаров отгруженных остатка на начало месяца и поступления за месяц затрат, приходящихся на остаток товаров, отгруженных на конец месяца.

При использовании счета 37 этот расчет делать не нужно, поскольку

отклонение фактической производственной себестоимости (работ, услуг) от нормативной или плановой себестоимости списывают с кредита счета 37 в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" дополнительной бухгалтерской проводкой или способом "красное сторно".

В дебет счета 45 "Товары отгруженные" списывают также транспортные расходы по отгрузке, произведенные за счет покупателей (при отправке продукции франко-склад поставщика). Транспортные расходы, оплачиваемые поставщиками (при отправке продукции франко-склад покупателя), относят не на счет 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а на счет 44 "Коммерческие расходы".

При первом методе реализации продукция считается реализованной, если она отгружена или передана покупателю и платежное требование поставщика оплачено полностью. Порядок отражения в учете частичной оплаты зависит от вида и особенностей реализуемой продукции. Продукцию, учитываемую в весовом или объемном измерении (кг, тонны, м^3 и др.), включают в объем реализации по фактически оплаченной сумме. Неоплаченную часть оставляют на счете 45 "Товары отгруженные".

Продукцию, измеряемую поштучно, включают в объем реализации только при полной ее оплате. Частичную оплату такой продукции отражают как кредиторскую задолженность.

Стоимость оплаченной, но не вывезенной с территории поставщика продукции включают в объем реализации продукции, если она оставлена на ответственное хранение у поставщика. Передачу изделий на хранение оформляют соответствующими документами. Как правило, на ответственное хранение передают крупногабаритное оборудование, продукцию, предназначенную для экспорта, а также продукцию, которую покупатель не может принять или вывезти по объективным причинам.

В соответствии с новым Планом счетов общехозяйственные расходы предприятия могут быть списаны с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)". В этом случае фактическую производственную себестоимость продукции исчисляют без учета общехозяйственных расходов. На счете 44 общехозяйственные расходы будут отражаться отдельной статьей. Появление этой статьи вызывает необходимость использования нового для отечественной практики термина - "предельный (мержинальный) доход".

Величину мержинального дохода определяют вычитанием из выручки от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость) фактической производственной себестоимости реализованной продукции. Вычитанием из мержинального дохода общехозяйственных и коммерческих расходов исчисляют прибыль от реализации продукции.

Если организация определяет выручку от реализации продукции в момент ее отгрузки или отпуска покупателю, то счет 45 "Товары отгруженные" при обычных условиях поставки не используется.

Для организации-продавца отгруженная или отпущенная продукция считается реализованной, и ее списывают следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

кредит счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывают в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)"с кредита счета 43 "Готовая продукция".

С суммы выручки предприятия исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров). Суммы исчисленного налога на добавленную стоимость отражают по дебету счета 44 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" и других счетов с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией и риска случайной гибели от предприятия к покупателю (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции ее списывают с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товарыотгруженные".

После получения извещения о передаче права владения и распоряжения отгруженной продукцией покупателю поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)",

На счете 45 "Товары отгруженные" указывают также готовые изделия и

товары, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий и товаров их списывают с кредита счетов 43 "Готовая продукция" и 41 "Товары" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о реализации переданных ему изделий и товаров их списывают с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" с одновременным отражением выручки по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывают по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Следует отметить, что метод реализации продукции по отгрузке пока не получил широкого распространения в нашей стране (кроме строительной промышленности), хотя он повсеместно используется в международной практике. Основными причинами этого факта являются неплатежеспособность многих предприятий, недостаточность распространения вексельного обращения и страховых гарантий оплаты, несовершенство форм расчетов и банковского обслуживания, невозможность создания текущих резервов сомнительных долгов (разрешается указанный резерв создавать после окончания отчетного года) и др. В перспективе эти недостатки будут устранены и второй метод учета реализации продукции найдет широкое применение.

В последнее время широко применяется предварительная оплата намечаемой к поставке готовой продукции.

При предварительной оплате поставки, оговоренной в договорных условиях, поставщик выписывает счет-фактуру и направляет ее покупателю. После получения этого документа покупатель платежным поручением переводит поставщику сумму платежа за продукцию.

При предоплате сумму поступивших платежей отражают в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторскую задолженность и оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 51 "Расчетный счет", кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

После отгрузки продукции она считается реализованной и списывается с кредита счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" в дебет счета 62.

Если предварительная оплата выступает в форме авансового платежа и

непосредственно не связана с конкретным счетом-фактурой, поступившие платежи отражают по кредиту счета 62 "Расчеты по авансам полученным".

Покупатель может отказаться от оплаты отгруженной в его адрес продукции, если груз послан ошибочно, с нарушением сроков поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в бухгалтерии поставщика составляют обратную запись по отгрузке продукции.

При методе реализации продукции по оплате дебетуют счет 43 "Готовая продукция" и кредитуют счет 45 "Товары отгруженные". При методе реализации продукции по отгрузке составляют две проводки:

дебет счета 43 "Готовая продукция",

кредит счета 44 "Реализация готовой продукции (работ, услуг)";

дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)", кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Как уже отмечалось, при любом методе учета реализации продукции предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость и акцизы.

Объектом налогообложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и услуг и товары, ввозимые на территорию РБ.

Исчисленную сумму НДС по реализованной продукции оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)",

кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на

добавленную стоимость".

Акцизами облагается реализация винно-водочных изделий, этилового спирта из пищевого сырья, пива, табачных изделий, шин, легковых и грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 т, ювелирных изделий, бриллиантов, изделий из хрусталя, ковров, ковровых и меховых изделий, одежды из натуральной кожи.

Объектом обложения акцизами является оборот по реализации подакцизных товаров собственного производства, включая их реализацию государствам-членам Содружества Независимых Государств.

Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляют на счете 68 "Расчетыс бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизам".

На сумму акциза в составе выручки дебетуют счет 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредитуют счет 68, субсчет "Расчеты по акцизам". Перечисление акциза отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по акцизам", и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Порядок учета товарообменных операций зависит от применяемого в организации варианта учета реализации продукции и вида товарно-материальных ценностей, обмениваемых на бартерной основе.

Определение выручки от реализации по мере оплаты отгруженной продукции.

Поступление товарно-материальных ценностей по товарообменным операциям и выполненные для организации работы и услуги оформляются обычными бухгалтерскими проводками: по дебету соответствующих материальных счетов и счетов по учету затрат (10 "Материалы", 41 "Товары", 08 "Капитальные вложения" и др.) и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Списание первоначальной стоимости и себестоимости отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по товарообменным операциям отражают по дебету счетов реализации (46, 47, 48) с кредита счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10, 12, 44, 41, 45 и др.; суммы износа по исходным основным средствам, нематериальным активам и МБП списывают с дебета счетов 02, 05 и 13 в кредит счетов 47 и 48.

Одновременно на стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по ценам реализации уменьшается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие от них ценности и выполненные работы и услуги: дебет счетов 60 и 76, кредит счетов 46,47,48.

Финансовый результат по товарообменным операциям списывают со счетов 46,47,48 на счет 99 "Прибыли и убытки".

Практическое задание

Таблица 1.Ведомость остатков объединения «Атлант» по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31 декабря 2009 года

№ счета	Фамилия, инициалы подотчетного лица	Для ПЭВМ на 31 декабря	Сумма в руб.
		дебет	кредит
1	Соколов С.С	71	00	10000
2	Потапов П.П.	71	00	40025
3	Смирнов И.И	00	71	20000
	Итого			70025

Таблица 2. Ведомость остатков объединения «Атлант» по аналитическим счетам к счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» на 31 декабря 2009 года

№ счета	Фамилия, инициалы подотчетного лица	Для ПЭВМ на 31 декабря	Сумма в руб.
		дебет	кредит
1	Дебиторская задолженность по претензиям	76	00	250000
2	Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации	76	00	150000
3	Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации	00	76	200025
	Итого			600025

Таблица 3.Ведомость остатков объединения «Атлант» по синтетическим счетам на 31 декабря 2009 года

№ счета	Наименование счета	Для ПЭВМ на 31 декабря	Сумма в руб.
		дебет	Кредит
1	2	3	4	5
01	Основные средства	01	00	1000000025
02	Амортизация основных средств	00	02	61490000
04	Нематериальные активы	04	00	850000
05	Амортизация нематериальных активов	00	05	250000
10	Матераалы	10	00	850000
20	Основное производство	20	00	90000
43	Готовая продукция	43	00	200000
44	Расходы на реализацию	44	00	50000
50	Касса	50	00	10000
51	Расчетный счет	51	00	2200000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	00	60	90000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам займам под 12 % годовых	00	66	1500000
68	Расчеты по налогам и сборам	00	68	200000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	00	69	90000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	00	70	700000
71	Расчеты с подотчетными лицами	71 00	00 71	50025 20000
75	Расчеты с учредителями	75	00	2500000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76 00	00 76	400000 200025
80	Уставный фонд	00	80	42570025
84	Нераспределенная прибыль	00	84	90000
	Итого:	1007200050	107200050

3.1 Регистрационный журнал хозяйственных операций. Объединения «АТЛАНТ» за декабрь 2009 года

						Таблица 4
№ п/п или дата	Документ	Краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб	Расчет по операциям
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	Устав организации, договор, счет-фактура, акт приемки и передачи в эксплуатацию	а) поступил от поставщика станок, требующий монтажа	08.4	60	900025
		б) НДС поставщика 18%	18.1.1	60	162005	0,18*900025
		в) доставка станка поставщиком	08.4	60	100000
		г) НДС за доставку 18%	18.1.1	60	18000	0,18*100000
		д) монтаж станка подрядчиком	08.4	60	200025
		е) НДС за монтаж 18%	18.1.1	60	36005	0,18*200025
		ж) передача станка в эксплуатацию	01	08.4	1200050	900025+100000+200025
2	Ведомость амортизации	Начислена амортизация:
		a) компьютеров в бухгалтерии( второй год эксплуатации, первоначальная стоимость 6000025 руб., срок полезного использования 5 лет, применить метод чисел)	26	02	133334	6000025*4/(15*12)
		б) по патенту на производство продукции ;	20	05	70000
		в) по зданию цеха	25	02	15000
		г) по зданию офиса	26	02	130000
3	Акт списания станка	а) сданы на склад запасные части от списания станка вследствии поломки и невозможности ремонта	10.5	91.1	40000
		б) списана первоначальная стоимость станка	01.2	01.1	4000000
		в) списана амортизация станка	02	01.2	3000000
		г) списана остаточная стоимость станка	91.2	01.2	1000000	4000000-3000000
		д) начислен НДС от остаточной стоимости за минусом суммы запасных частей	91.3	68	172800	(1000000-40000)*0,18
		е) Финансовый результат от списания станка	99	91.9	1132800	40000-1000000-172800
4	Товарно-транспортная накладная, книга покупок,лимито-заборная карта, накладная на внутреннее перемеще- ние(требование), накладная на внутреннее перемещение	1. Поступили материалы от поставщика	10	60	600025
		2.НДС поставщика к оплате 18 %	18.3.1	60	108005	600025*0,18
		3. Поступили материалы от учредителя	10	75	500025
		4. Поступили на склад возвратные отходы из производства	10	20	160000
		5. Израсходованы материалы:
		а) на производство продукции	20	10	400000
		б) на текущий ремонт оборудования	25.1	10	100000
		в) на упаковку готовой продукции ( коммерческие расходы согласно учетной политике на счете 44)	44	10	50000
5	Платежное требование, платежное поручение,приходный кассовый ордер	1. Перечислено с расчетного счета:
		а) поставщикам за материалы - вся задолженность с учетом суммы из табл. 3 и 4	60	51	2214090	? всех кредитов по 60 счету: 90000+900025+162005+100000+18000+200025+36005+600025+108005
		б) частично погашена кредиторская задолженность по профсоюзным взносам	76	51	70025
		в) платежи в бюджет (табл.3)	68	51	200000
		г) платежи по социальному страхованию и обеспечению (табл. 3)	69	51	90000
		2. НДС поставщика за материалы к зачету (табл.4)	68	51	216010	162005+18000+36005
		3. Сдан в кассу долг за командировку из табл. 1:	50	71	300
		а) Потапова П. П.			40025
		б) Соколова С.С.			10000
6	Приходный кассовый ордер,расходный кассовый ордер.	1. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты за прошлый месяц и командировочных расходов	50	51	800000
		2. Выдано из кассы
		а) заработная плата за декабрь ( табл.3)	70	50	700000
		б) на командировочные расходы:
		1) Соколову С.С.	71.1	50	30000
		2) Потапову П.П.	71.2	50	20000
		3) Смирнову И.И.	71.3	50	50000
7	Счет-фактура поставщика,нормативы организации,выписка из ссудного счета, платежное требование,	1. Расход электроэнергии, предоставленной поставщиком:
		а)на производство продукции	20	60	700000
		б) на освещение цеха	25	60	400000
		в) на освещение офиса	26	60	200000
		г) НДС поставщика 18 % от общей суммы	18.3.1	60	234000	(700000+400000+200000)*0,18
		2. За счет кратковременного кредита оплачен счет поставщика за расход электроэнергии вместе с НДС	60	66	1534000	700000+400000+200000+234000
		3. Начислены проценты по кредиту за месяц, относимые на общехозяйственные расходы по ставке 12 % годовых с учетом задолженности по кредиту на начало месяца (табл. 3)	26	66	15000	1500000*0,12/12
8	Расчетно-платежная ведомость.	1. Начислена зарплата за январь даректору объединения "Атлант" (имеет 2 детей до 18 лет)	26	70	1402500
		2. Начислены отчисления от суммы зарплаты:
		а) фонд социальной защиты (34%)	26	69	476850	1402500*0,34
		б) обязательное страхование от несчастных случаев на производстве ( 2%)	26	76.2	28050	1402500*0,02
9	Расчетно-платежная ведомость.	Удержано из заработной платы директора:
		а) подоходный налог (12%);	70	68	121500	(1402500-250000-140000)*0,12
		б) пенсионный фонд (1%);	70	69	14025	1402500*0,01
		в)профсоюзные взносы (0,5%);	70	76	7013	1402500*0,005
10	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата за январь:
		а) рабочим за производство продукции (20 чел.)	20	70	50000025
		б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.)	25	70	6000000
		в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.)	44	70	3000000
11	Расчетно-платежная ведомость	Начислено в фонд социальной защиты по данным графы 6 операции10:
		а) рабочим за производство продукции (20 чел.)	20	69	17000009	50000025*0,34
		б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.)	25	69	2040000	6000000*0,34
		в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.)	44	69	1020000	3000000*0,34
12	Расчетно-платежная ведомость	Начислены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев по данным графы 6 операции10 :
		а) рабочим за производство продукции (20 чел.)	20	76.2	1000001	50000025*0,02
		б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.)	25	76.2	120000	6000000*0,02
		в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.)	44	76.2	60000	3000000*0,02
13	Расчетно-платежная ведомость	Удержано из заработной платы по данным графы 6 операции 10:			59000025	(50000025+6000000+3000000)
		а) подоходный налог 12% (указать общую сумму):	70	68	7080003	59000025*0,12
		б) пенсионный фонд 1% (указать общую сумму);	70	69	590000	59000025*0,01
		в) профсоюзные взносы 0,5%( указать общую сумму);	70	76	29500	59000025*0,005
14	Авансовые отчеты	Предоставлены и утверждены авансовые отчеты:
		а) Соколова С. С. на общепроизводственные расходы	25	71	15000
		б) Потапова П. П. на общехозяйственные расходы	26	71	30000
		в) Смирнова И.И. за доставку продукции покупателю (комерческие расходы)	44	71	25000
15	Справка бухгалтера (ведомость готовой продукции)	Определить и списать на соответствующий счет:
		а) общепроизводственные расходы;	20	25	8690000	15000+120000+2040000+6000000+400000+100000+15000
		б) общехозяйственные расходы;	20	26	2415734	133334+130000+200000+15000+1402500+476850+28050+30000
		в) фактическую себестоимость готовой продукции, если незавершенное производство на конец месяца равно 20000 рублей	43	20	80185769	2415734+8690000+1000001+17000009+50000025+700000+400000+70000+90000-20000
16	Ведомость отгрузки,платёжное поручение, платежное требование,таблица расчета,справка бухгалтера.	1. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости (реализация по мере оплаты)	45	43	15025000
		2. На расчетный счет поступила выручка за реализацию продукции	51 62	62 90.1	35000025
		3. Списана фактическая себестоимость отгруженной и оплаченной продукции	90.2	45	15000000
		4. Начислены налоги с выручки:
		а) НДС - 18%	90.3	68	5338987	35000025*18/118
		б)целевой сбор - 1%	90.5	68	296610	(35000025-5338987)/100
		5. Распределены и списаны коммерческие расходы на релизацию продукции	90.2	44	785978
		6. Финансовый результат от реализации продукции	90.9	99	13578450	35000025-15000000-5338987-296610-785132
17	Платёжное поручение.	На расчётный счёт поступила : дебиторская задолженность Академии наук (Таблица 2)
		а) претензия	51	76.3	150000
		б) платежи от страховой организации	51	76	50000
18	Справка бухгалтера, книга покупок.	Начислены налоги с прибыли:
		а) налог на недвижимость за месяц от остаточной стоимости зданий (табл.3) по годовой ставке 1 %	99	68	22464	(100000025*0,7-61490000*0,7)*0,01/12
		б)налог на прибыль 24 %	99	68	3253437	(13578450-22464)*0,24
		в) транспортный сбор 3 %	99	68	309076	(13578450 -22464-3253437)*0,03
19	Справка бухгалтера.	Использование чистой прибыли( табл.3):
		а) создан резервного фонда 30 %;	84	82	27000	90000*0,3
		б)начисление дивидентов учредителям 15%	84	75.2	13500	90000*0,15
		в) удержан налог на доход с суммы дивидентов 15%	75.2	68	2025	13500*0,15

Открываем аналитические счета к счету 71

Д-т	71/1	К-т
ДСН 10000	КСН
6б) 30000	5.3) 10000 14) 15000
ДО 30000	КО 25000
ДСК 15000	КСК
	71/2	К-т
ДСН 40025	КСН
6б) 20000	5.3) 40025 14) 30000
ДО 20000	КО 70025
ДСК	КСК 10000

Д-т	71/3	К-т
ДСН	КСН 20000
6б) 50000	14) 25000
ДО 50000	КО 25000
ДСК 5000	КСК

Оборотная ведомость аналитическому счету 71 за декабрь 2009 года

№ п/п	Аналит счета	Наименование организации	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
			Д	К	Д	К	Д	К
1	71/1	Соколов	10000		30000	25000	15000
2	71/2	Потапов	40025		20000	70025		10000
3	71/3	Смирнов		20000	50000	25000	5000
		Итого:	50025	20000	100000	120025	20000	10000

Открываем аналитические счета к счету 75

Д-т	71	К-т
ДСН 50025	КСН 20000
--	--
ДО 100000	КО 120025
ДСК 20000	КСК 10000

Д-т	75/1	К-т
ДСН 2500000	КСН
--	4) 500025
ДО	КО 500025
ДСК 1999975	КСК

Д-т	75/2	К-т
19)2025	19)13500
ДО 2025	КО 13500
ДСК	КСК 11475

Оборотная ведомость аналитическому счету 75 за декабрь 2009 года

Таблица.4.

№ п/п	Аналит счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
			Д	К	Д	К	Д	К
1	75/1	Доля в уставный фонд	2500000			500025	1999975
2	75/2	Дивиденды			2025	13500		11475
		Итого:	2500000		2025	513525	1999975	11475

Открываем аналитические счета к счету 76

Д-т	76/3	К-т
ДСН 250000	КСН
--	17а)150000
ДО	КО 150000
ДСК 100000	КСК

Д-т	76/2	К-т
ДСН 150000	КСН
	8.2) 28050 12)1000001 120000 60000 17б)50000
ДО	КО 1258051
ДСК	КСК 1108051

Д-т	76(а)	К-т
ДСН	КСН 200025
5б) 70025	9в) 7013 13в)295000
ДО 70025	КО 302013
ДСК	КСК 432013

Д-т	76	К-т
ДСН 400000	КСН 200025
--	--
ДО 70025	КО 1710064
ДСК 100000	КСК 1540064

Оборотная ведомость аналитическому счету 76 за декабрь 2009 года

Таблица.

№ п/п	Аналит счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
			Д	К	Д	К	Д	К
1	76/3	Дебиторская задолженность по претензиям	250000			150000	100000
2	76/2	Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации	150000			1258051		1108051
3	76(а)	Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации		200025	70025	302013		432013
Итого:	400000	200025	70025	1710064	100000	1540064

 Открываем синтетические счета

Д-т	01	К-т
ДСН 100000025	КСН
1и) 1200050 3б)4000000	3б)4000000 3в)3000000 3г)1000000
ДО 5200050	КО 8000000
ДСК 97200075	КСК

Д-т	02	К-т
ДСН	КСН 61490000
3в) 3000000	2а) 133334 2в) 15000 2г) 130000
ДО 3000000	КО 278334
ДСК	КСК 58768334

Д-т	04	К-т
ДСН 850000	КСН
ДО 0	КО
ДСК 850000	КСК

Д-т	05	К-т
ДСН	КСН 250000
	2б) 70000
ДО	КО 70000
ДСК	КСК 320000

Д-т	08	К-т
ДСН	КСН
1а) 900025 1в) 100000 1е)200025	1и) 1200050
ДО 1200050	КО 1200050
ДСК	КСК 0

Д-т	10	К-т
ДСН 850000	КСН
3а) 40000 4.1) 600025 4.3) 500025 4.4)160000	4.5а) 400000 4.5б) 100000 4.5в) 50000
ДО 1300050	КО 550000
ДСК 1600050	КСК

Д-т	18	К-т
ДСН	КСН
1) 216010	1)108005
4.2)108005 7.1г)234000
ДО 558015	КО 108005
ДСК450010
Д-т	20	К-т
ДСН 90000	КСН
2б) 70000 4.5а) 400000 7а) 700000 10а) 50000025 11а) 17000009 12а) 1000001 15а) 8690000 15б) 2415734	4.4) 160000 15в) 80185769
ДО 80275769	КО 80345769
ДСК 20000	КСК

Д-т	25	К-т
2в) 15000 4б) 100000 7.1б) 400000 10б) 6000000 11б) 2040000 12б) 120000 14а) 15000	15а) 8690000
ДО 8690000	КО 8690000

Д-т	26	К-т
2а) 133334 2г) 130000 7.1в) 200000 7.3) 15000 8.1) 1402500 8.2а)476850 8.2б)28050 14б)30000	15б) 2415734
ДО 2415734	КО 2415734

Д-т	43	К-т
ДСН 200000	КСН
15в) 80185769	16.1)15025000
ДО 80185769	КО 15025000
ДСК 65360769	КСК

Д-т	45	К-т
16.1) 15025000	16.3) 15000000
ДО 15025000	КО 15000000

Д-т	44	К-т
ДСН 50000	КСН
4в) 50000 10в) 3000000 11в) 1020000 12в) 60000 14в)25000	16.5) 4155000
ДО 4155000	КО 4155000
ДСК 50000



Д-т	50	К-т
ДСН 10000	КСН
5.3) 50025 6.1) 800000	6.2а) 700000 6.2б) 100000
ДО850025	КО 800000
ДСК 60025	КСК

Д-т	55	К-т
7.2) 1534000	1534000
ДО 1534000	КО1534000

ДСК 25000

Д-т	51	К-т
ДСН 2200000	КСН
17а) 150000 17б) 50000 16.2)35000025	5.1а)798030 5.1б)70025 5.1в) 200000 5.1г) 90000 6.1)800000
ДО 35200025	КО 1958055
ДСК 35441970	КСК

Д-т	60	К-т
ДСН	КСН 90000
5.1а)798030	1)1416060
7.2)1534000	4.1) 600025
	4.2) 108005
	7.1) 1534000
ДО 2332030	КО 3658090
		КСК1416060

Д-т	62	К-т
16.2) 35000025	16.2)35000025
ДО 35000025	КО 35000025

-т	68	К-т
ДСН	КСН 200000
5.1в) 200000 5.2) 108005	3д) 172800 9а) 121500 13а) 7080003 16.4а) 5338987 16.4б) 296610 18а) 22464 18б) 3253437 18в)309076 19в)2025
ДО 308005	КО 16596902
ДСК	КСК 16488897

Д-т	66	К-т
ДСН	КСН 1500000
	7.2)1534000 7.3)15000
ДО	КО1549000
ДСК	КСК 3049000



Д-т	69	К-т
ДСН	КСН 90000
5г) 90000	8.2а)476850 9б) 14025 11) 20060009 13б) 590000
ДО 90000	КО 21140884
ДСК	КСК 21140884
Д-т	70	К-т
ДСН	КСН 700000
6.2а) 700000 9а) 121500 9б) 14025 9в) 7013 13а) 7080003 13б) 590000 13в) 295000	8.1) 1402500 10а) 50000025 10б) 6000000 10в) 3000000
ДО 8807541	КО 60402525
ДСК	КСК 52294984

Д-т	80	К-т
ДСН	КСН 42570025
ДСК	КСК 42570025

Д-т	82	К-т
	19а) 27000
ДО	КО 27000
ДСК	КСК 27000
Д-т	84	К-т
ДСН	КСН 90000
19а)27000 19б) 13500	8860673
ДО40500	КО 8860673
ДСК	КСК 8910173

Д-т	90	К-т
16.3) 15000000 16.4а) 5338987 16.4б) 296610 16.5) 785978 16.6) 13578450	16.2)35000025
ДО35000025	КО 35000025

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица.

Код счета	Наименование синтетического счета	Сн	Обороты за месяц	Ск
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	Кредит
1	Основные средства	100000025		5200050	8000000	97200075
2	Амортизация основных средств		61490000	3000000	278334		58768334
4	Нематериальные активы	850000				850000
5	Амортизация нематериальных активов		250000		70000		320000
8	Вложения во внеоборотные активы			1200050	1200050
10	Материалы	850000		1300050	550000	1600050
18	НДС по приобретенным товарам, работам, услугам			558015	108005	450010
20	Основное производство	90000		80275769	80345769	20000
25	Общепроизводственные расходы			8690000	8690000
26	Общехозяйственные расходы			2415734	2415734
43	Готовая продукция	200000		80185769	15025000	65360769
44	Расходы на реализацию	50000		4155000	785978	3419022
45	Товары отгруженные			15025000	15000000	25000
50	Касса	10000		850025	800000	60025
51	Расчетный счет	2200000		35200025	1958055	35441970
55	Специальный счет в банке			1534000	1534000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		90000	2332030	3658090		1416060
62	Расчеты с покупателями			35000025	35000025
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		1500000		1549000		3049000
68	Расчеты по налогам и сборам		200000	308005	16596902		16488897
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		90000	90000	21140884		21140884
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		700000	8807541	60402525		52294984
71	Расчеты с подотчетными лицами	50025	20000	100000	120025	20000	10000
75	Расчеты с учредителями	2500000		2025	513525	1988500
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	400000	200025	70025	1710064	100000	1540064
80	Уставный фонд		42570025				42570025
82	Резервный фонд				27000		27000
84	Нераспределенная прибыль		90000	40500	8860673		8910173
90	Реализация			35000025	35000025
91	Операционные доходы и расходы			1172800	1172800
99	Прибыль и убытки			13578450	13578450
Итого:	107150050	107150050	336090913	336090913	206535421	206535421

Заполняем бухгалтерские регистры:

Журнал-ордер N 2

По кредиту счета 51 «Расчетный счет»

Таблица.

№	В дебете счета 60	В дебете счета 76	В дебете счета 68	В дебете счета 69	В дебете счета 50	Итого
5.1а	798030					798030
5.1б		70025				70025
5.1в			200000			200000
5.1г				90000		90000
6.1					800000	800000
Итого	798030	70025	200000	90000	800000	1958055

Ведомость N 2

По дебету счета 51 «Расчетный счет»

Сальдо на начало месяца 2200000

Таблица.

№	С кредита счета 62	С кредита счета 76.3	С кредита счета 76	Итого
16.2	35000025			35000025
17а		150000		150000
17б			50000	50000
Итого	35000025	150000	50000	35200025

Главная книга Счет 51 «Расчетный счет»

Таблица.

Месяц	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Сальдо
	С кредита счета 76	С кредита счета 90	Итого по дебету		Дебет	Кредит
Январь	200000	35000025	35200025	1958055	2200000 35441970

Бухгалтерский баланс

реализация продукция счет ведомость

Таблица.

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
первоначальная стоимость	101	100 000 025	97 200 075
амортизация	102	61 490 000	58 768 334
остаточная стоимость	110	38 510 025	38 431 741
Нематериальные активы
первоначальная стоимость	111	850 000	850 000
амортизация	112	250 000	320 000
остаточная стоимость	120	600 000	530 000
Доходные вложения в материальные ценности
первоначальная стоимость	121
амортизация	122
остаточная стоимость	130
Вложения во внеоборотные активы	140
в том числе:
незавершенное строительство	141
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	39 110 025	38 961 741
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	1 190 000	70 424 841
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные активы	211	850 000	1 600 050
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213	90 000	20 000
расходы на реализацию	214	50 000	3 419 022
готовая продукция и товары для реализации	215	200 000	65 360 769
товары отгруженные	216		25 000
выполненные этапы по незавершенным работам	217
расходы будущих периодов	218
прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220		450 010
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупателей и заказчиков	231
прочая дебиторская задолженность	232
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	450 025	120 000
в том числе:
покупателей и заказчиков	241
поставщиков и подрядчиков	242
по налогам и сборам	243
по расчетам с персоналом	244
разных дебиторов	245	400 000	100 000
прочая дебиторская задолженность	249	50 025	20 000
Расчеты с учредителями	250	2 500 000	1 988 500
в том числе:
по вкладам в уставный фонд	251	2 500 000	1 988 500
прочие	252
Денежные средства	260	2 210 000	35 501 995
в том числе:
денежные средства на депозитных счетах	261
Финансовые вложения	270
Прочие оборотные активы	280
ИТОГО по разделу II	290	6 350 025	108 485 346
БАЛАНС (190+290)	300	45 460 050	147 447 087
ПАССИВ	Код строки	На начало года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	42570025	42570025
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)	411
Резервный фонд	420		27 000
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	421
резервные фонды , образованные в соответствии с учредительными документами	422
Добавочный фонд	430
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	440
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450	90000	8 910 173
Целевое финансирование	460
Доходы будущих периодов	470
ИТОГО по разделу III	490	42 660 025	51 507 198
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610	1500000	3 049 000
Кредиторская задолженность	620	1 300 025	92 890 889
в том числе:
перед поставщиками и подрядчиками	621	90 000	1 416 060
перед покупателями и заказчиками	622
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	700 000	52 294 984
по прочим расчетом с персоналом	624
по налогам и сборам	625	200 000	16 488 897
по социальному страхованию и обеспечению	626	90 000	21 140 884
по лизинговым платежам	627
перед прочими кредиторами	628	220 025	1 550 064
Задолженность перед участниками (учредителями)	630		13 500
в том числе:
по выплате доходов, дивидендов	631		13 500
прочая задолженность	632
Резервы предстоящих расходов	640
Прочие краткосрочные обязательства	650
ИТОГО по разделу V	690	2 800 025	95 939 889
БАЛАНС (490+590+690)	700	45 460 050	147 447 087
Из строки 620:
долгосрочная кредиторская задолженность	701
краткосрочная кредиторская задолженность	702

Размещено на Allbest.ru