Бухгалтерский учет денежных потоков Управления культуры
Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных потоков. Оформление и учет кассовых операций. Краткая характеристика Управления культуры Администрации. Оценка и прогнозирование платежеспособности предприятия. Поступления и выбытия средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.05.2012 |
| Размер файла | 515,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
030201000 «Расчеты по заработной плате»;
030202000 «Расчеты по прочим выплатам»;
030203000 «Расчеты по начислениям на оплату труда»;
030204000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»;
030205000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»;
030206000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг»;
030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом»;
030208000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества»;
030209000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;
030215000 «Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;
030216000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;
030217000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления»;
030218000 «Расчеты по прочим расходам».
Начисленные суммы заработной платы, денежного довольствия, пенсий и иных выплат, сумм оплаты труда лицам, не состоявшим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, относят на уменьшение финансового результата текущей деятельности учреждения (счет 040101000) или увеличение затрат в объекты нефинансовых активов (счет 010600000). Начисленные работникам учреждений суммы указанных выплат отражаются по кредиту соответствующих счетов счета 030200000. Удержания из начисленных сумм и выплаты причитающихся сумм работникам учитывают по дебету соответствующих счетов счета 030200000.
Суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебету счетов 040101211 «Расходы по заработной плате», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)», а суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации - по дебету счетов 040101212 «Расходы по прочим выплатам», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 030202730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам».
Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» и кредиту счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»; суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда».
Начисление оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражают по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030204730-030209730, 030218730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения» (040101221-040101226, 040101290), счета 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».
2.3 Анализ денежных потоков Управления культуры Администрации г. Новый Уренгой
От объемов и скорости движения денежных средств, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособности и ликвидность предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние. Основными источниками данных для анализа являются «Отчет об исполнении бюджета» (см. прил. 1), «Бухгалтерский баланс» (см. прил. 2), «Приложение к балансу», «Отчет о финансовых результатах деятельности» (см. прил. 3), данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.
Согласно требованиям МСФО (IAS) 7 (международным стандартам финансовой отчетности) учет денежных средств в хозяйственных субъектах ведется прямым и косвенным методом.
В таблице 1.2 приведены показатели поступления и выбытия денежных средств исследуемого хозяйствующего субъекта.
Таблица 1.2. Поступления и выбытия денежных средств по отчеты об исполнении бюджета за 2010-2011 гг.
|
Показатели |
2010 |
2011 |
Изменения |
||
|
+/- |
% |
||||
|
Доходы: |
|||||
|
Утвержд. бюджетные назначения |
58243,6 |
54764,0 |
-3479,6 |
94,03 |
|
|
Исполнено |
34222,9 |
37065,0 |
2842,1 |
108,30 |
|
|
Неисполненные назначения |
24020,7 |
17699,0 |
-6321,7 |
73,68 |
|
|
Расходы: |
|||||
|
Утвержд. бюджетные назначения |
286461,2 |
294591,4 |
8130,2 |
102,84 |
|
|
Исполнено |
271321,4 |
266385,3 |
-4936,1 |
98,18 |
|
|
Неисполненные назначения |
15139,8 |
28206,05 |
13066,25 |
186,30 |
|
|
Результаты исполнения бюджета |
-237099,0 |
-229320,3 |
7778,2 |
96,72 |
Итак, согласно таблицы 1.2, в 2010 году исполнение по показателю «доходы» составило всего лишь 58,75%, а в 2011 году 67,68%. Причем в 2011 году утвержденные бюджетные назначения по показателю «доходы» снизились на 5,97%. По показателю «расходы» утвержденные бюджетные назначения увеличились на 2,84% по сравнению 2010 годом. Но исполнение снизилось на 1,82% по сравнению с 2010 годом и составило 90,4%. Результаты по исполнению бюджета в 2010 году составили минус 237099,0 тыс. руб., а в 2011 году данный показатель снизился на 3,28% и составили минус 229320, 3 тыс. руб.
Далее рассмотрим поступление и выбытие денежных потоков на основании отчета о финансовых результатах деятельности (см. табл. 1.3).
Таблица 1.3. Поступление и выбытие денежных потоков на основании отчета о финансовых результатах деятельности за 2010-2011 гг.
|
Показатели |
2010 |
2011 |
Изменение |
||
|
+/- |
% |
||||
|
Доходы (стр. 010) |
37620,3 |
39017,5 |
1397,2 |
103,71 |
|
|
Расходы (стр. 150) |
296626,3 |
285525,1 |
-11101,2 |
96,26 |
|
|
Чистый операционный результат (стр. 290) |
-259006 |
-246507,6 |
12498,4 |
95,17 |
Как видно из таблицы 1.3 как в 2010, так и в 2011 годах расходы превышают доходы. В 2011 году доходы учреждения увеличились на 3,71% по сравнению с 2010 годом и составили 39017,5 тыс. руб. Расходы снизились в 2011 году на 3,74% и составили 285525,1 тыс. руб.
Вертикальный анализ денежных потоков по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) позволяет установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков.
Результат вертикального анализа служит базой проведения фундаментального анализа формирования чистого денежного потока.
Для проведения вертикального анализа поступления и расходования денежных средств на исследуемом предприятии используем данные таблицы 1.4.
Таблица 1.4 Вертикальный анализ поступления денежных средств 2011 г.
|
Наименование показателей |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Доля от суммы всех источников дохода, % |
|
|
Доходы - всего |
39017,5 |
100 |
|
|
Доходы от собственности |
21,56 |
0,06 |
|
|
Доходы от оказания платных услуг |
22096,23 |
56,63 |
|
|
Безвозмездное поступление от бюджетов |
2496,0 |
6,4 |
|
|
Доходы от операций с активами |
-164,5 |
-0,42 |
|
|
Прочие доходы |
14568,17 |
37,33 |
Из данных таблицы видно, что основным источником притока денежных средств в учреждении являются доход от оказания платных услуг 56,63% и прочие доходы 37,33%. Отрицательную долю имеют доходы от операции с активами минус 0,42%.
В таблице 1.5 проанализируем выбытие денежных средств за 2011 год.
Таблица 1.5 Вертикальный анализ выбытия денежных средств за 2011 год
|
Наименование показателей |
Абсолютная величина, тыс. руб. |
Доля от суммы всех источников дохода, % |
|
|
Расходы - всего |
285525,1 |
100 |
|
|
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда |
211146,1 |
73,93 |
|
|
Приобретение работ, услуг |
22461,9 |
7,9 |
|
|
Безвозмездные перечисления организациям |
6853,3 |
2,4 |
|
|
Социальное обеспечение |
11497,8 |
4,02 |
|
|
Расходы по операциям с активами |
28300,9 |
9,91 |
|
|
Прочие расходы |
5265,2 |
1,84 |
Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимает оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда 73,93%.
Остальные направления расходования денежных средств имеют следующий удельный вес:
· Расходы по операциям с активами 9,91%;
· Приобретение работ и услуг 7,9%;
· Социальное обеспечение (социальная помощь населению) 4,02%;
· Безвозмездные перечисления организациям 2,4%;
· Прочие расходы 1,84%.
Следовательно, исследуемое учреждение в целом неспособно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.
Список используемой литературы
1. Положение Центрального банка РФ от 12.10.2011г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».
2. Конституция Российской Федерации: офиц. текст с внесенными в нее поправками от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и № 7-ФКЗ. Собр. законодательства РФ. - 2009. - №4. - ст.445.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009) // Собр. законодательства РФ. - 2000. - №32. - Ст.3340.
4. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1996. - №48. - Ст5369.
5. О несостоятельности (банкротстве) предприятий: федеральный закон от 26.08.2002 № 127-ФЗ (ред. от 27.07. 2010) // Собр. законодательства РФ. - 2002. - №43. - Ст.4190.
6. Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Постановление правительства РФ от 06 марта 1998г. № 283 // Собр. Законодательства РФ. - 1998. - №40. - Ст.4214.
7. Об объемах и формах бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 № 67-н (ред. от 18.09.2006) // Финансовая газета. - 2003. - №32.
8. Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации: Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению РФ от 23 января 2001г. № 16 // Вестник ФСФО РФ. - 2001. - №2.
9. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (ред. от 18 сентября 2006 года) Финансовая газета. - 1999. - №34.
10. Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 01 декабря 2010 года № 157н.
11. Приказ № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
12. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12.12.2011 г.
13. Правила обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2010 № 199н).
Книги одного, двух или трех авторов
14. Бабаев Ю.А. , Комисарова И.П. , Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 528 с.
15. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ.: учебник / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.
16. Бланк И.А. Управление денежными потоками: учебное пособие / И.А. Бланк. - Киев.: Ника - Центр, Эльга, 2007. - 242 с.
17. Бочаров В.В. Финансовое планирование - СПб.: Питер, 2006. - 321 с.
18. Васильева Л.С. Финансовый анализ : учебник, 2-е изд., перераб. и доп. / Л.С.Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2007. - 816 с.
19. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: учебно-практическое пособие / А.В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2008. - 192 с.
20. Гончарук О.В. Управление финансами предприятия: учеб. пособие/О.В, Гончарук, М.И. Кныш, Д.В. Шопенко. - СПб.: Дмитрий Буланин. 2008 - 430
21. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: учебное пособие / С.В. Дыбаль. - Спб.: Бизнес-пресса, 2006. - 304 с.
22. Донцова Л.В. Комплексный анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДИС, 2009. - 336 с.
23. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебник О.В. Ефимова. - М.: Омега- Л, 2006. - 405 с.
24. Ковалев В. В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности: учебник / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 610 с.
25. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006.- 724с.
26. Костырко Л.А. Финансовый анализ и прогнозирование экономического потенциала предприятия: учебное пособие / Л.А. Костырко. - Луганск.: Финансист, 2006. - 92 с.
27. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 640с.
28. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие / Г.Н. Лиференко. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 202 с.
29. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебник / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 438 с.
30. Мельник М.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: учебное пособие / М.В. Мельник, В.В. Бердников. - М.: Экономистъ, 2006. - 159 с.
31. Новопашина Е.А. Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта: учебное пособие / Е.А. Новопашина. - М.: Омега -Л, 2008. - 214 с.
32. Павлова, Л.Н. Финансы предприятий: учебник для вузов Л.Н. Павлова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 639 с.
33. Попова Р. Г. Финансы предприятия / Р.Г. Попова, Н.И. Самонова, И.И. Добросирдова. - СПб.: Питер, 2007. - 491 с.
34. Рожнова О.В. Задачи по международным стандартам учета и отчетности / Рожнова О.В., Ухтеева Н.А. - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2006. - 121 с.
35. Савицкая, Г.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / 6-е изд., переработ. и доп. / Г.Н. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2007. - 304 с.
36. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики, 2009. - 387 с.
37. Титаева А.В. Анализ денежного потока /А.В. Титаева. - СПб.: Питер, 2010. - 348 с.
38. Тихомиров Е. Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник для вузов / Е. Ф. Тихомиров. -- 3-е изд., испр. и доп. -- М.: Академия, 2010. -- 384 с.
39. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2007. - 285 с.
40. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, Н.И. Гамаюнов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 521 с.
41. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: Инфра-М, 2007. - 443 с.
42. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты.//Финансовый менеджмент, 2007. - №4. - С. 21-24.
43. Овсийчук М.Ф. Управление денежными средствами предприятия / М.Ф. Овсийчук // Аудитор. - 2008. - №5. - С. 37-42.
44. Савотеева, Л.Р. Международные стандарты финансовой отчетности / Л.Р. Савотеева // Финансовая газета. - 2010. - №21. - С. 17-20.
Электронные ресурсы
45. Денежный поток. Управление денежными потоками. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.financial-lawyer.ru
46. Юрконсул. - Законодательная информация. - - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://pravo.urconsul.ru/law/
47. Управление - Функции финансового менеджмента - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.upravlenie24.ru
48. Финансы предприятия - Принципы финансового менеджмента - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dkb-fin.ru
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций. Принципы проведения кассовых операций, организация синтетического и аналитического учета. Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств.
курсовая работа [482,6 K], добавлен 24.06.2015Учет денежных средств в международных стандартах финансовой отчетности и аудита. Организационно-экономическая характеристика ОАО ПХ "Лазаревское": анализ денежных потоков, оценка состояния бухгалтерского учета, прогнозирование финансовой устойчивости.
дипломная работа [170,1 K], добавлен 24.07.2011Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011Теоретические аспекты учета денежных средств. Учет кассовых операций. Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций. Учет операций по счетам предприятия в банке. Основные нормативные документы по учету денежных средств.
курсовая работа [37,7 K], добавлен 20.02.2011Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств. Нормативная база, в соответствии которой ведется бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление. Характеристика ООО "АСТ" и учет денежных средств в кассе и безналичных средств.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 11.04.2012Понятие денежных средств и денежных потоков организации. Международная практика учета денежных средств и анализа их движения. Оценка учета и анализ движения денежных средств в ООО "ЮВИКС-М". Оформление операций, рекомендации по совершенствованию учета.
дипломная работа [178,7 K], добавлен 07.03.2012Понятие кассовых операций и их учета. Потоки денежных средств. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств. Учет денежных документов, переводов в пути, кассовых операций с применением кассовых аппаратов.
курсовая работа [150,6 K], добавлен 16.05.2014Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Исследование порядка ведения кассовых операций в РФ. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО "Техпромсервис". Документальное оформление кассовых операций.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 23.09.2012Понятие и источники денежных потоков. Формы бухгалтерской документации для учета кассовых операций. Основные экономические показатели строительного треста. Анализ финансового состояния предприятия. Оценка эффективности использования оборотного капитала.
дипломная работа [59,9 K], добавлен 21.11.2019
