Размещено на http://www.allbest.ru/

23

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики и финансов

Контрольная работа

Управление затратами

Йошкар-Ола

2011

Содержание

• Исходные данные
• Задание 1
• Задание 2
• Задание 3
• Задание 4
• Задание 5
• Задание 6
• Библиографический список

Исходные данные

Предприятие занимается производством бытовых стиральных порошков. Технологический процесс изготовления стиральных порошков состоит из двух стадий: смешивание и упаковка. На первой стадии на специальном оборудовании происходит смешивание ингредиентов, входящих в состав порошка. На второй стадии производится расфасовка порошка в пачки по 0,5 кг и 1,2 кг. Дополнительные сведения о предприятии, необходимые для выполнения расчетов представлены в таблицах 1 - 5.

Таблица 1 - Дополнительные сведения о предприятии

Таблица 2 - Расход ингредиентов на производство 1 т стирального порошка

Таблица 3 - Расход упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка в стоимостном выражении, руб.

Таблица 4 - Расход электро-, теплоэнергии, вспомогательных материалов на технологические цели, руб.

Таблица 5 - Сведения о сотрудниках предприятия

На предприятии работает 2 цеха: смесильный и фасовочный. Коэффициент сменности - 1, продолжительность рабочего дня - 8 часов, количество рабочих дней в месяце - 22.

Задание 1

Рассчитать себестоимость единицы продукции.

Этап 1. Для расчета себестоимости единицы продукции первоначально необходимо сгруппировать затраты и классифицировать их на основные и накладные.

К основным относятся затраты, связанные с процессом изготовления продукции: стоимость ингредиентов порошка, стоимость упаковочных материалов, стоимость вспомогательных материалов, стоимость топлива и энергии на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих с отчислениями.

Накладные расходы образуются в связи с организацией и обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением.

Группировка затрат и классификация их на основные и накладные приведена в таблице 6.

Таблица 6 - Классификация затрат

Этап 2. Рассчитаем производственную себестоимость каждого вида производимой продукции. В производственную себестоимость каждой стадии включаются только основные затраты.

В основе калькуляции себестоимости лежат нормы расхода. При расчете затрат на сырье и материалы нормы расхода каждого из ингредиентов на производство 1 тонны стирального порошка умножаются на цену 1 тонны ингредиента, приведенные в таблице 2 исходных данных, а результаты заносятся в таблицу 7. Затем рассчитывается стоимость производства 1 тонны стирального порошка каждого вида (строка «всего» таблицы 7). Реализации продукции потребителям осуществляется более мелкими партиями, то есть порошок каждого вида фасуется и упаковывается в пачки по 0,5 и 1,2 кг. Таким образом, необходимо исчислить себестоимость производства порошка с калькуляционными единицами - 0,5 кг и 1,2 кг. Калькуляционная единица - единица измерения объекта калькулирования. Затраты на производство 1 единицы продукции каждого вида определяем как произведение соответствующих калькуляционных единиц (0,5 и 1,2 кг) на суммарные затраты на сырье на производство 1 тонны порошка каждого вида, где - затраты на производство 1 единицы продукции i-го вида; - суммарные затраты на сырье на производство 1 тонны порошка i - го вида (строка «всего» таблицы 7); - калькуляционная единица, 0,5 и 1,2 кг.

Результаты расчета затрат на сырье на единицу продукции приведены в таблице 8.

Таблица 7 - Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка, руб.

Таблица 8 - Стоимость затрат на сырье на единицу продукции, руб.

Второй стадией технологического процесса является расфасовка продукции. Расчет расхода упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка приведен в таблице 3 исходных данных.

Для выполнения технологических операций и работы машин и оборудования у предприятия возникает потребность в электричестве, теплоэнергии, вспомогательных материалах. Расход электроэнергии, теплоэнергии и вспомогательных материалов в расчете на одну калькуляционную единицу каждого вида порошка приведен в таблице 4 исходных данных.

Расчет заработной платы основных производственных рабочих с учетом отчислений по единому социальному налогу приведен в таблице 9, он выполнен на основе нормативов оплаты труда основных производственных рабочих (таблица 5 исходных данных). Коэффициент сменности - 1, продолжительность рабочего дня - 8 часов, количество рабочих дней в месяце - 22, ставка единого социального налога - 26%.

Таблица 9 - Фонд оплаты труда основных производственных рабочих, руб.

Расчеты по таблице 9 формируют месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих. Необходимо привести его к единой калькуляционной единице, где К - объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период (таблица 1 исходных данных, строка 1); - калькуляционная единица, 0,0005 т и 0,0012 т; - месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих, руб.

Результаты расчетов приведены в табл. 10.

Таблица 10 - Расчет фонда оплаты труда по каждому виду произведенной продукции

Этап 3. Производственная себестоимость единицы изделия определяется суммированием всех производственных затрат. Ее определяют с целью анализа затрат, относящихся к производственному процессу и не искаженных распределением накладных расходов. Расчет производственной себестоимости также необходим для распределения накладных расходов. В таблице 11 приведены рассчитанные выше группы основных затрат в расчете на 1 калькуляционную единицу каждого вида порошка и определена общая сумма основных затрат на калькуляционную единицу каждого вида порошка.

Таблица 11 - Смета основных затрат на единицу продукции, руб.

Этап 4. Распределение накладных расходов.

Для распределения накладных расходов необходимо выбрать базу распределения. Каждому виду накладных затрат соответствует определенная база распределения, приведенная в таблице 12.

Таблица 12 - Базы распределения накладных затрат

В таблице 13 по каждому виду накладных затрат приведена соответствующая согласно таблице 12 база распределения. Величина каждого вида накладных затрат приведена согласно данным таблицы 1 исходных данных, кроме заработной платы АУП, вспомогательного персонала, обслуживающего и производственно-управленческого персонала, которые рассчитаны по данным таблицы 5 исходных данных с учетом отчислений по ЕСН - 26%.

Базы распределения следующих видов накладных затрат между четырьмя продуктами - А1, А2, В1, В2 - распределяются равными долями: реклама, заработная плата АУП, заработная плата проиводственно-управленческого персонала.

При делении базы распределения остальных видов накладных затрат между четырьмя продуктами - А1, А2, В1, В2 - учитывается, что на производство каждого продукта необходимо разное количество времени. Поэтому при распределении накладных затрат, которые прямо и косвенно зависят от машино-часов работы оборудования базы распределения скорректированы с учетом структуры товарной продукции, где К - объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период (таблица 1 исходных данных, строка 1); - количество произведенного стирального порошка i-го вида; - база распределения.

Распределение затрат на освещение и отопление имеет некоторые особенности, так как не известно какая часть этих затрат приходится на производственные цеха, а какая - на административное здание. Эти затраты подлежат двойному распределению. Для этого в таблицу введен столбец ОХР, то есть общехозяйственные расходы на освещение и отопление административного здания. На первом этапе база распределения указанных затрат распределяется равными долями между четырьмя продуктами и административным зданием. На втором этапе затраты на освещение и отопление административного здания перераспределяются. Для них базой распределения являются площадь производственного здания. Этот механизм распределения затрат необходим для составления смет общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов. Распределение затрат на освещение и отопление по изделиям скорректировано с учетом структуры товарной продукции.

После выбора базы распределения по каждому виду накладных затрат и разделения ее с учетом структуры товарной продукции между отдельными продуктами рассчитываются коэффициенты распределения путем деления величины распределяемых накладных затрат на величину выбранной базы распределения, где - коэффициент распределения накладных затрат; - накладные затраты, руб; - база распределения накладных затрат.

Величина накладных затрат, приходящаяся на каждый объект распределения затрат определяется путем умножения коэффициента распределения на соответствующую данному объекту величину базы распределения:

,

где - накладные затраты, приходящиеся на каждую единицу произведенной продукции, руб.; - база распределения, относящаяся к конкретному виду продукции.

Результаты распределения накладных затрат приведены в табл.13. А1, А2, В1, В2 - виды производимой продукции:

А1 - стиральный порошок "Дэнди - автомат" расфасовкой 0,5 кг;

А2 - стиральный порошок "Дэнди - автомат" расфасовкой 1,2 кг;

В1 - стиральный порошок "Дэнди - био" расфасовкой 0,5 кг;

В2 - стиральный порошок "Дэнди - био" расфасовкой 1,2 кг.

Этап 5.

Для расчета себестоимости единицы каждого вида продукции необходимо составить калькуляцию.

Составление калькуляции производится на основании данных сметы основных затрат, сметы общехозяйственных и общепроизводственных затрат.

Смета основных затрат была составлена на этапе 3, сметы общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов заполняются по результатам расчетов, выполненных на предыдущих этапах и приводятся в таблицах 14, 15 и 16.

Таблица 13 - Распределение накладных затрат

Таблица 14 - Смета общехозяйственных расходов, руб.

Таблица 15 - Смета общепроизводственных расходов, руб.

Данные таблиц 14, 15 и 16 представляют сведения об общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходах в целом за месяц работы предприятия. Однако, в целях калькулирования себестоимости данные необходимо привести к единой калькуляционной единице, т.е. рассчитать сумму этих затрат на пачки по 0,5 кг и 1,2 кг стирального порошка. Тогда размер общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов на единицу i-го вида продукции - , и , соответственно, где - калькуляционная единица, 0,0005 т и 0,0012 т; - количество произведенного стирального порошка i-го вида.

Результаты расчета общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих затрат на единицу продукции приведены в таблице 17.

Таблица 17 - Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие затраты на единицу продукции, руб.

Сведения обо всех затратах группируются в калькуляции (таблица 18).

Таблица 18 - Калькуляция себестоимости одной пачки стирального порошка

Задание 2

Анализ структуры себестоимости.

Анализ затрат на производство товарной продукции начинается с изучения структуры себестоимости. Под структурой себестоимости понимается соотношение отдельных элементов затрат в общей себестоимости продукции, взятой в процентном отношении к полной себестоимости. Расчет структуры себестоимости приведен в таблице 19.

Таблица 19 - Структура полной себестоимости продукции

Как видно из таблицы 19, основную долю в себестоимости продукции составляют затраты на сырье и материалы, следовательно, можно сделать вывод, что производство является материалоемким с высокой долей общехозяйственных и общепроизводственных затрат.

Основным направлением управления затратами является поиск путей снижения затрат, имеющих определенное влияние на формирование себестоимости.

Так как производство является материалоемким, то наибольшее внимание следует уделить всем аспектам, связанным с приобретением, хранением и переработкой сырья и материалов, увеличением их оборачиваемости.

В производстве порошка «Денди-автомат» преобладают переменные затраты, что свидетельствует о большей надежности доходов. В случае снижения спроса на эту продукцию переменные затраты можно изменять с большей легкостью, чем постоянные издержки. Производство же порошка «Денди-био» с высокой долей постоянных затрат в себестоимости всегда будет иметь более высокий риск: постоянные издержки трудно изменить при падении доходов.

Задание 3

Определение точки безубыточного объема продаж, критического размера цены и постоянных затрат.

Одними из важней показателей для анализа безубыточности являются точка безубыточности, критическое значение цены и постоянных затрат.

Уравнение точки безубыточности для многономенклатурного производства,

где - цена единицы продукции n-го продукта, руб; - переменные затраты на единицу n-го продукта, руб; - постоянные затраты n-го продукта, руб; - безубыточный объем продаж n-го продукта, шт.

Критический уровень постоянных затрат, где - фактический объем продаж n-го продукта.

Результаты расчетов сведены в таблицу 20.

Таблица 20 - Сравнительная характеристика фактических и критических значений

Из данных таблицы 20 видно, что по всем видам продуктов фактические значения точки безубыточности и цены превышает критические, что свидетельствует о прибыльности продукта и о существовании определенного запаса прочности. В отношении постоянных затрат прослеживается обратная тенденция: критические значения превышает фактические, что означает, что производство не является убыточным.

Задание 4

Анализ прибыльности продуктов.

Анализ прибыльности продуктов проводится на основе расчета ценовых коэффициентов, где - ценовой коэффициент.

Данные расчетов приведены в табл. 21.

Таблица 21 - Анализ прибыльности продуктов

Из данных табл. 21 видно, что все ценовые коэффициенты положительные, следовательно все производимые предприятием продукты прибыльны и имеется достаточный резерв покрытия общепроизводственных расходов и получения прибыли. Выгоднее всего предприятию продавать порошок “Денди-автомат” в расфасовке по 0,5 кг, так как ценовой коэффициент для данного продукта максимальный и составляет 75,40%.

Задание 5

Принять управленческое решение в следующей ситуации:

Производственный отдел предлагает использовать в процессе производства продукции новый ингредиент. При этом себестоимость 1 единицы продукции увеличится на 40%. Однако, повышение качества изделий может вызвать спрос на 50 %. Расходы на рекламу новой продукции также увеличатся на 10%.

Принятие управленческих решений основано на сравнении фактических результатов деятельности предприятия с прогнозными. Управленческое решение может быть принято, если внедрение нововведений приведет к увеличению прибыли. Сравнительная характеристика рассчитанных финансовых показателей приведена в таблице 22.

Таблица 22 - Сравнительная характеристика финансовых показателей

Из данных табл. 22 видно, что данное предложение можно принять, так как прогнозная прибыль составила 578477,03 руб. и превышает фактическую прибыль на 152768,5 руб.

Задание 6

Принять управленческое решение в следующей ситуации:

Торговый дом «Альпика» предлагает предприятию заключить сделку о дополнительном производстве еще 30% продукции № 1. При этом предлагает свою цену покупки на 10 % ниже себестоимости. Производственные мощности позволяют принять этот дополнительный заказ.

Таблица 23 - Сравнительная характеристика финансовых показателей

Из данных табл. 23 видно, что данное предложение можно принять, так как прогнозная прибыль составила 446058,62 руб. и превышает фактическую прибыль на 20350,1 руб.

Библиографический список

себестоимость расход продажа затрата

1. Соколов А.Ю. Управленческий учет накладных расходов. - М.: Финансы и статистика, 2004.

2. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета.- М 2002.

3. Апчерч Алан. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой.- М: Финансы и статистика, 2002.

4. Управление затратами: Методические указания / Роженцова О.В. - Йошкар-Ола: МарГТУ, 2007.-48 с.

Размещено на Allbest